ETAPAS PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN (ADG) -

PLANEACIÓN

PRESENTADO POR:
MANUEL FERNANDO MARIN
KENDY ALEJANDRA GARCIA RODRIGUEZ
MARGARITA MARIA BLANCO RONDON
DANITSA SUA TORRES

DOCENTE:
FLOR MARIA ROJAS BELTRÁN

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
AUDITORIA DE GESTION Y MODELOS DE CONTROL INTERNO_ESP-RFAF
BOGOTÁ D.C
2020
CONTENIDO
PRESENTACIÓN.....................................................................................................................................3
EQUIPO AUDITOR..................................................................................................................................5
SINTESIS DE LA COMPAÑIA...............................................................................................................5
INFORMACION REQUERIDA...............................................................................................................7
ESTUDIO PREVIO...................................................................................................................................7
ESTUDIO PRELIMINAR.........................................................................................................................7
ANALISIS GENERAL..............................................................................................................................8
IDENTIFICACIÓN DE AREAS CRITICAS...........................................................................................9
FORMULACIÓN PROGRAMA DE AUDITORIA...............................................................................10
TECNICAS..............................................................................................................................................21
REFERENCIAS BILBIOGRAFICAS...................................................................................................22
PRESENTACIÓN

Carta de oferta de servicios

Bogotá, 24 de septiembre de 2020

Señores
EMDUPAR S.A-E.S. P
Ciudad

Cordial Saludo

Respetados señores:

De acuerdo con su solicitud, es grato presentarle la siguiente propuesta de Auditoria de

Gestión para su compañía en las áreas de Gestión Financiera, Gestión Comercial,
durante el periodo comprendido entre el 01 de octubre al 01 de diciembre del año en
curso.

Nuestro trabajo tiene como objetivo establecer si las operaciones de las áreas
mencionadas anteriormente se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias y de procedimientos que son aplicables, se realizaran las
observaciones y recomendaciones de los hallazgos que se pudieran encontrar en la
Auditoria Integral. Los procedimientos que realizaremos en la auditoria serán la
verificación de:

1. Revisión y evaluación del sistema de control interno.

2. Revisión de los ingresos.

3. Evidencia documental necesaria como soporte de la auditoria.

4. Examen de las evidencias que respalda las cifras y sus revelaciones.

 5. Evaluación del cumplimiento de la norma

6. Evolución de la política de ingresos en la compañía.

7. Pruebas para verificar la confiabilidad de la información y de los controles

establecidos

El alcance se basará en las pruebas selectivas suficientes para obtener seguridad

razonable de la información que contienen los registros y otros datos, y así verificar si
hay alguna falencia en los controles internos, en los procesos de los ingresos. De llegar
a un acuerdo en términos de propósitos a alcanzar y costos del servicio, les
agradecemos tener informes, reportes de auditorías anteriores y demás documentos
que en el anexo a este oficio se les solicita y que serán fundamentales para realizar
nuestra actividad de forma veraz, objetiva y oportuna.

Como resultado del proceso, entregaremos a ustedes una visión general de cómo se
encuentra la entidad en las áreas de Gestión Financiera y Comercial, y se adjuntara los
soportes del mismo proceso, así como un informe final. El informe contendrá, una
evaluación de los avances y recomendaciones de las medidas correcticas en el periodo
auditar, teniendo a todo nuestro personal capacitado profesional para si disposición.

Atentamente,

Danitsa Sua Torres

Representante Legal DASSD Auditores S.A.S.

Contador Publico

Tarjeta Profesional:48000-T
EQUIPO AUDITOR

Para llevar a cabo con éxito la auditoria a las áreas de Gestión Financiera y Comercial,
el grupo de auditoria estará compuesto por Danitsa Sua Torres, Manuel Fernando
Marín, Margarita María Blanco y kendy Alejandra García, quienes tienen amplio
conocimiento y experiencia en las áreas mencionadas anteriormente.

SINTESIS DE LA COMPAÑIA.

Reseña Histórica

La Empresa de Servicios Públicos de Valledupar, tuvo sus inicios en 1944, para esa
época a los habitantes les tocaba entubar el agua proveniente del rio Guatapurí,
constituyéndose en la empresa de los servicios municipales.

En el año de 1961 el servicio de agua fue prestado por Acueducto del Magdalena
"ACUADELMA", posteriormente en 1969 pasa a cargo de los servicios de acueducto y
alcantarillado de INSFOPAL.

La Empresa de Servicios de Valledupar, fue creada en 1974 bajo la denominación de

acueducto y alcantarillado de Valledupar ACUADUPAR (Escritura Pública Nº 1176 del
4 de agosto de 1974), con el objeto de estudiar, proyectar y explotar los sistemas de
acueducto y alcantarillado en la ciudad de Valledupar.

Según escritura pública Nº 160 del 17 de Febrero de 1977, para dar cumplimiento a los
decretos reglamentarios 2804 de 1975 y 1157 de 1976, que determinan la constitución
de organismos ejecutores de carácter regional y municipal, la institución paso a ser
empresas de obras sanitarias de Valledupar S.A EMPODUPAR, adicionándole el
manejo de los servicios de aseo público, matadero y plazas de mercado.

En 1989 la entidad paso a denominarse Empresa de Servicios de Valledupar S.A

EMDUPAR (Escritura pública Nº 1153 del 4 de mayo de 1989), atendiendo a lo
dispuesto en los decretos 077 y 1723 de 1987 que ordenaron la transferencia de los
derechos sociales de INSFOPAL en las empresas de obras sanitarias, en este caso la
transferencia al municipio de Valledupar de los derechos que tenía en EMPODUPAR.

La empresa de servicios de Valledupar S.A EMDUPAR, es una sociedad anónima del

orden municipal, perteneciente al sector de agua potable y saneamiento ambiental,
sometida al régimen jurídico previsto para las empresas industriales y comerciales del
estado.

Teniendo en cuenta las necesidades futuras de la población en cuanto a la prestación

de los servicios de acueducto y alcantarillado, y analizado el comportamiento de la
fuente de abastecimiento por la indiscriminada tala de bosques en los últimos años, las
deficiencias que presenta la planta de tratamiento en su funcionamiento, la falta de
presión de las redes de algunos sectores de la ciudad y al acelerado crecimiento de la
población, se realizaron los estudios y diseños del plan maestro de acueducto y
alcantarillado contratado por la firma "RODRIGO IVAN ANDRADE SOSSA" según
contrato Nº PM-AA-001-91, los cuales fueron recibidos por la empresa el 25 de Febrero
de 1993. El objetivo primordial fue la elaboración de 3 proyectos integrales: Acueducto,
Alcantarillado Sanitario y el plan de Desarrollo Institucional de EMDUPAR.

El alcance del plan maestro de acueducto es la realización de las inversiones

necesarias con base en los diseños formulados para mejorar y optimizar el tratamiento
de agua, la conducción y la distribución del agua potable en la ciudad de Valledupar.

El objetivo del alcance del plan maestro del alcantarillado sanitario, con base en los
estudios y diseños definitivos es la ejecución de obras correspondientes a las
ampliaciones y mejoras en las redes construidas, en los colectores principales, en los
emisarios finales, en la ubicación de un nuevo sitio para la planta de tratamiento de
aguas servidas y el mejoramiento de la actual laguna de estabilización.

Paralelamente con los estudios y diseños del plan maestro de acueducto y

alcantarillado, EMDUPAR S.A, adelantó la definición e implementación de un programa
de desarrollo tendiente a mejorar la capacidad de la Empresa para la prestación
eficiente de los servicios a su cargo, que permita lograr optima productividad de sus
inversiones y en su funcionamiento, que se traduzca en servicios suficientes en calidad
y cantidad prestados con máxima economía, exigiendo del usuario el uso racional de
los servicios y la retribución justa por el beneficio recibido.

Actualmente la empresa Emdupar S.A. -E.S.P. es una empresa de servicios públicos

domiciliarios, de nacionalidad colombiana, sociedad por acciones, del tipo de las
anónimas Empresa de Servicios Públicos, del Orden Municipal, de carácter oficial,
conforme a las disposiciones de la Ley 142 de 1994 y demás normas concordantes, la
cual cuenta con 252 trabajadores, bajo la Gerencia del Abogado Rafael Nicolas
Maestre Ternera.

Emdupar se encuentra en Reingeniería.

INFORMACION REQUERIDA

Se obtuvo datos e información de la compañía por medio de documentos encontrados

en la pagina https://www.emdupar.gov.co/index.php/documentos-publicos/2012-
09-10-01-57-04. Igualmente se accedió a información consultando informes de
auditorías anteriores, expedientes y entrevistando algunos funcionarios escogidos al
azar de las áreas de Gestión Financiera y Comercial.

ESTUDIO PREVIO

Para la realización del estudio previo se obtuvo información importante de las áreas a
auditar por medio del organigrama, por la página institucional y consultando informes
de auditorías anteriores.

Estableciendo que: el área de Gestión Financiera está comprendida por la división de

presupuesto, división de tesorería, división de administración de bienes donde se
encuentra la coordinación de servicios generales, división de contabilidad que a su vez
cuenta con una sección de contabilidad.

El área de Gestión Comercial comprende la división de facturación, división de PQR`S,

división de control comercial, se encuentra la sección de cartera, división de atención al
usuario que se relaciona de comunicaciones y educacion al usuario y finalmente
encontramos la división de perdidas comerciales

ESTUDIO PRELIMINAR

Dentro del estudio preliminar se ha podido encontrar:

Proceso de Gestión Financiera

- DIFICULTADES EN INTERFACES DE APLICATIVOS COMERCIAL Y

CONTABLE: No se ha solucionado la problemática, respecto a la integración de
la información Comercial y Contable debido a que el aplicativo Smart Flex y
 Sysman no realizan al 100% la interface, lo que genera atraso en la
consolidación de los informes contables.

Proceso de Gestión Comercial

- DEFICIENCIA EN MICROMEDICIÓN: Según datos analizados en el sistema

comercial de la Empresa EMDUPAR S.A. E.S.P, de los noventa y tres mil
cuatrocientos sesenta y tres (93.463) usuarios registrados facturables, en la
vigencia 2018, ocho mil doscientos treinta y ocho (8.238), se encuentran sin
medidores.

- DIFICULTADES PARA TOMA DE LECTURAS EN MICROMEDIDORES: De

acuerdo a las causales de No lectura, se detectaron usuarios con obstáculos
para toma de lectura entre las que se encuentran las casas enrejadas y los
micromedidores no visibles.

-Relación de los procedimientos de auditoría que se consideran necesarios para

alcanzar los objetivos señalados anteriormente (se consignan los pormenores de
c/área).

Para la revisión de la gestión global en las áreas de Gestión Financiera y Comercial,

realizamos entrevistas y cuestionarios que se aplicaron a los funcionarios a las áreas
mencionadas anteriormente con dos 3 preguntas para cada caso.

ANALISIS GENERAL

EMDUPAR S.A. E.S.P., es la empresa líder en la región en la prestación de servicios

de acueducto y alcantarillado por varios motivos, primero es la empresa que suministra
agua potable al mayor número de beneficiarios de toda la región, además mantiene
certificación permanente de calidad por parte de la secretaría de Salud Departamental.

El mercado atendido por Emdupar se concentra en usuarios residenciales (95%),

principalmente en los estratos 1, 2 y 3, los cuales comprenden al 84% de los usuarios
totales. Esta concentración representa un riesgo al desempeño financiero de la entidad,
ya que en el futuro se prevén aumentos significativos a las tarifas establecidas debido
al rezago en las que se encuentran. Así mismo, las características del mercado objetivo
de la entidad afectan el nivel de recaudo, el cual se encuentra en 77%. Aunque la
administración ha implementado un plan de cobro que ha mejorado parcialmente el
perfil de la cartera y los niveles de recaudo, el comportamiento de dichas variables se
encuentra por debajo de los niveles presentados en el sector.

Teniendo en cuenta la naturaleza de los servicios prestados por Emdupar en condición

de monopolio natural, la empresa no confronta competencia alguna dentro del área de
influencia. Así mismo, la regulación a la que está sujeta la empresa garantiza unas
ventas y un mercado para los servicios que ofrece.

IDENTIFICACIÓN DE AREAS CRITICAS

Revisión y evaluación del sistema de control interno. Se requiere determinar si el área

de Control interno tiene pruebas sustantivas y comprobatorias referentes al
reconocimiento de los ingresos operacionales y la imputación de ejercicios contables
anteriores los cuales se identifican contienen variaciones desproporcionadas y que son
materia de análisis de la siguiente auditoria. “NIA 520 Procedimientos analíticos”
Revisión de los ingresos. Del rubro SUBVENCIONES se requiere el análisis
correspondiente al concepto en relación dado que entre un periodo contable y otro se
evidencia un incremento el cual dentro del concepto de la presente auditoria debe ser
materia de revisión basados en la “NIA 240 Riesgo de fraude en ingresos”
Evidencia documental necesaria como soporte de la auditoria. Es interpretación de la
siguiente auditoria que la entidad presente a esta todos los documentos fuente
relacionados con los ingresos, incluyendo las correspondientes conciliaciones fiscales
que dieron origen al reconocimiento de las reversiones reflejadas en sus Estados
Financieros, lo anterior ya que serán sustento y base para los diferentes papeles de
trabajo según “NIA 230 Documentación de Auditoria” con el fin de poder realizar los
exámenes a las evidencias que respalda las cifras y sus revelaciones.
FORMULACIÓN PROGRAMA DE AUDITORIA.

PLAN DE AUDITORIA

EMDUPAR SA E.S.P
EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DE VALLEDUPAR
OFICINA DE CONTROL INTERNO

VALLEDUPAR

EMDUPAR SA

2020
INTRODUCCION

Relacionar de manera ordenada las actividades de aseguramiento y consulta que

realizará el equipo de control interno para agregar valor y mejorar las operaciones de la
entidad; ayudando a cumplir sus objetivos mediante la aplicación de un enfoque
sistemático y disciplinario para evaluar y buscar la mejora continua de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno.
La oficina de control interno cuenta con un manual, siendo este un documento guía
para implementar, verificar y mejorar el Sistema de Control Interno de EMDUPAR
SA, suministrando la orientación sobre los principios, la planeación, preparación,
ejecución y elaboración de informes de las auditorías internas.

OBJETIVO GENERAL
El propósito del plan de auditoria es establecer los parámetros para una revisión
general con énfasis en los aspectos críticos detectados en los procesos y
procedimientos realizados en las diferentes áreas de la administración, con el fin de
formular recomendaciones y oportunidades de mejoramiento sobre el grado de
cumplimiento de los objetivos, planes, programas y proyectos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Realizar acompañamiento, seguimiento, evaluación y control a los procesos
administrativos de las diferentes áreas de EMDUPAR SA.
 Obtener información y evidencia para emitir avances del funcionamiento de
EMDUPAR SA. Para fundamentar el concepto sobre la gestión y logro de
resultados.
 Mantener el conocimiento actualizado sobre los cambios en la normatividad
legal que permitan asesorar a la administración en forma efectiva y oportuna.

ALCANCE
Las actividades de elaboración de informes determinados por ley, capacitación,
auditorías internas a los procesos, asistencia a comités de la entidad, atención a entes
de control, seguimiento a planes de acción, auditorías especiales, situaciones
imprevistas que afecten el tiempo del programa, entre otros.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Pasos a seguir para desarrollar el plan de auditoria:

 Formular y aprobar el plan de auditoria para cada una de las áreas de

organización
 Preparar las actividades propias de auditoria, elaborando instrumentos de
verificación
 Desarrollar las actividades descritas en el plan de auditoria, teniendo en cuenta
la reunión de apertura, desarrollo de entrevistas y recolección de documentos.
 Realizar reunión de cierre de auditoria y recoger firmas del auditado en el
registro de seguimiento.
 Elaborar el informe preliminar que consolida el hallazgo o resultados de la
auditoría realizada.
 Presentar el informe preliminar de auditoria al responsable del proceso,
EMDUPAR SA.
 Organizar y archivar los papeles de trabajo que fundamentaron y respaldaron la
labor de la auditoria efectuada.
 Hacer seguimiento a los planes de mejoramiento presentados por los auditores
 Archivar documentación producto de la auditoria.
 Porcentaje de cumplimientos de objetivos y metas.

FACTORES EN EL PROCESO DE AUDITORIA

 Control de gestión
 Control de resultados
 Control financiero
 Control interno
 EMDUPAR SA  

Programa de Auditoria Financiera (ingresos)

• Obtener información del último informe de auditoría realizado y verificar las aplicaciones de las
recomendaciones emitidas (si es el caso solicitar el informe de auditoría interna)
• Verificar con exactitud en un periodo de tres meses de emdupar SA estén registrados en la
contabilidad.
 
• compararlos con los reportes entregados, dando una seguridad razonable con objetividad,
Objetivos: planeación, organización, aplicación y supervisión.
• Identificar los riesgos dentro del ente económico y su entorno, con evidencia suficiente basado
en la certeza moral y absoluta de calidad.
• Emitir el informe explícito sobre la situación real de los ingresos, en todos los aspectos de
conformidad de acuerdo con el marco legal aplicable, con demostración y fiabilidad de documentos
y dictamen a las indagaciones que utilizamos en nuestra auditoria.
EMDUPAR SA  
1. Identificar los procedimientos que se llevan a cabo para la facturación y recepción de dinero.
2. Verificar la disposición de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de ingresos con los correspondientes
a las cuentas de balance por ejemplo (efectivo, cuentas a cobrar, otros deudores e ingresos diferidos).
3. Revisar los documentos como facturas, etiquetas de ventas o cincas registradas de efectivo en la cual se pueda
evidenciar el Cálculo adecuado, corrección del resumen y clasificación, autorización, y registro  
en el periodo correcto.

4. Examinar los saldos de las cuentas que afectan los ingresos con las cuentas de
Años anteriores.
CRONOGRAMA
 Dependenc Equipo
N° Proceso Objetivo Alcance Criterio Recursos
ia Auditor

verificación
de los
procesos a
Reunión para Establec Basados en
realizar,
implementaci Equipo de er la las fases de
junto con políticas y
ón de las auditores, estrategi auditoria, NIA
1 las fechas provenientes Líder Auditor
estrategias de Socio a de la 300
y tiempos a realizar
auditoría a encargado auditoria Planeación de
para la
seguir a realizar la auditoria
presentaci
ón de los
informes

Que cada
política
Revisión contable El artículo 6_
Oficina de de las de los de la Ley 43
Control Control Políticas ingresos de Computadore
2 Líder Auditor
Interno Interno- contable este bien 1990.ARTICUL s, papelería.
contable s- dirigida O 44 -1 LEY
ingresos bajo las 222 DE 1995.
normas
vigentes.
 Si los Medios
procedimientos tecnológicos,
de contabilidad Presentar archivos
aplicados a las cifras de Control físicos,
ventas están ingresos del correcto bajo la estados
oficina de operando de NIIF 15 manejo financieros,
Contable y periodo que
3 contabilida de los libro Líder Auditor
financiero puedan
d ingresos, NIA auxiliares
considerarse
dignas de 210 Acuerdo ingresos,
confianza de los términos papelería,
de encargo de computadores
manera
auditoría, NIA .
efectiva
300
Responsabilida Líder Auditor
Que no se d que tiene el
encuentren auditor de
inflados a planificar, NIA
través de 510 Relación
Si las ventas y créditos con los saldos
otros ingresos indebidos por de apertura en
oficina de han sido ingresos no un encargo
administració realizados y inicial. nía 540
4 contabilida registrados en
n y finanzas mercancías Responsabilida
d el periodo a
que no d del Auditor
corresponden. despachadas en relación con
por las
facturaciones estimaciones
falsas contables.
 Si las ventas y De manera Líder Auditor
otros ingresos opuesta otros
han sido ingresos no
registrados en están
el periodo a disminuidos
que por haberse
oficina de corresponden. diferido su
Control
5 contabilida anotación
Interno
d para periodos

posteriores.
 Control
Interno
Si los Líder Auditor
ingresos
ajenos a las
operaciones
Si las ventas y normales han
otros ingresos sido
oficina de han sido segregados
6 contabilida registrados en de los
d el periodo a ingresos por
que ventas y han
corresponden. sido
debidamente
presentados
en el estado
de resultados.

Entregar LA LEY 1314

informe DEL 2009, NIA
consolidado 710 Relación
Oficina de Informes de Computadore
impreso o con la
Control Control presupuesto- s, informe de
7 información Líder Auditor
Interno Interno- mes a presupuestos
comparativa,
contable mes(ingresos) anterior.
NIA 705 Emitir
un informe
adecuado NÍA
 magnético de
las
ejecuciones 720
presupuestale Información
s de ingresos incluida en
y gastos en el documentos
periodo que contienen
estados
financieros
requerido y auditados.
obtener el
resultado
presupuestal.

Se analiza
las cómo se
Oficina de NIA 315
contabilizacion contabilizaron
Pruebas Control Identificación y Computadore
8 es que estén las pérdidas Líder Auditor
sustantivas Interno- evaluación del s
de manera de inversión
contable riesgo
correcta
 
 
9 Pruebas Oficina de Se verifica Determinació NIA 400 Computadore Líder Auditor
sustantivas Control autenticidad n de evaluación de s, arqueos,
Interno- fondos en cajas autenticidad riesgo y control papeñeria
Tesorería y/o depósitos tanto de interno,
en bancos calidad como procedimiento
de cantidad arqueos de
caja
  
 

Se realiza
auditoria de
impuesto a la NIA 800
Oficina de Consideracione ganancia Auditoria de
Control s especiales. diferidos con estados Estados
10   Líder Auditor
Interno- Estados variación financieros financieros
Contable financieros significativa preparados de
conformidad
 
 
ELEMENTOS DE UN TRABAJO DE ASEGURAMIENTO

Reducir el riesgo del trabajo del auditor para poder emitir una opinión equivocada
para llegar como base para la expresión de una opinión positiva de los estados
financieros

 Conclusión de trabajo: Presentando argumentos con soporte de la

revisión de auditoria de los estados financieros.
 Una relación entre tres partes (auditor externo/revisor fiscal la parte
responsable o dueño del proceso y usuarios
 Asunto sobre el cual se realizará el trabajo: Se lleva esto acabo para
realizar el trabajo como evaluación de la información financiera histórica,
evaluación de control interno etc.
 Criterios adecuados: NIIF/IFRS, marco conceptual de control interno de
COSO etc.
 Evidencia adecuada y suficiente
TECNICAS.
REFERENCIAS BILBIOGRAFICAS

https://www.emdupar.gov.co/index.php/la-entidad/controlinterno/Control
%20Interno/Planes%20de%20Mejoramiento/Interno/PLANES%20DE
%20MEJORAMIENTOS%20PROCESOS%20INTERNOS%20DE
%20EMDUPAR.pdf/detail

https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-
son-y-cuales-son/

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf

https://www.incp.org.co/normas-aseguramiento-la-informacion-importancia-
criterios-adecuados/

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NAI/que-son-los-
servicios-de-aseguramiento.asp

https://www.incp.org.co/la-nia-240-en-casos-de-riesgo-de-fraude-en-ingresos-
inventarios-y-estimaciones/

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2246-lo-que-todo-auditor-de-
informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-520-procedimientos-analiticos