Material de Consulta Sesión 2

CURSO DE ESPECIALIZACIÓN EN
TRIBUTACIÓN 2020-I
“EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Y EL CÓDIGO TRIBUTARIO” MÓDULO I

DOCENTE MG. CPC. MÓNICA JÁCOBO GUERRERO
2° Sesión
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
Garantizar
el marco
legal
ROLES DEL ESTADO
Proveer
Redistribui
bienes y
r los
servicios
ingresos
públicos
Garantizar
Corregir
la
externalid
competen
ades
cia
Sistema Tributario
• Es el conjunto ordenado, racional y

coherente de principios, normas legales
e instituciones que establecen los
tributos de un país, destinados a
proveer los recursos necesarios para
que el Estado cumpla con sus funciones.
ELEMENTOS
1. Política tributaria.- Son los lineamientos u objetivos determinados por la
Política Económica (medio para generar los ingresos para el Presupuesto
Nacional – MEF).
2. Normas tributarias.- Conjunto de dispositivos legales a través de los cuales
se implementa la política tributaria. (Constitución, Código Tributario, leyes,
etc. )
3. Administración tributaria.- Órganos del Estado, encargados de recaudar
los tributos establecidos. Dos niveles de gobierno:
- A nivel nacional.- SUNAT administra, fiscaliza y recauda los tributos
internos y aduaneros (importación).
- A nivel local.- Municipales administra, fiscaliza y recauda los impuestos
destinados a su competencia (tasas, contribuciones).
(*) En desarrollo la determinación de las facultades e ingresos tributarios de las Regiones.

Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Ley Penal Trib – Ley de delitos
Código Tributario Tributos aduaneros
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO
ISC Imp. a los Juegos ESSALUD
Nuevos RUS Imp. a las Apuestas ONP
ITF Imp. al Patrimonio Vehicular
Imp. a los Espec. Púb. No
ITAN Deportivos
Imp. Juegos Casino y Maq.
IPM
Trag.
IVAP Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de
Imp. Ext. Prom. Des. Tur. Nac.
Recreo
Derechos Arancelarios Tasas
Contrib. Esp. por Obras
Tasas
Públicas
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
TRIBUTARIOS
DEFINICIÓN
• Conjunto de principios y normas constitucionales que regulan el
poder de imposición que detenta el Estado.
• Parte del derecho constitucional que regula el fenómeno

financiero que se produce con motivo de detracciones de riqueza
de los particulares, a favor del Estado, impuestas coactivamente
con la finalidad de satisfacer las necesidades públicas.
TRIBUTARIOS
Son directrices que
proveen criterios para el Límites a la potestad Garantía de los
ejercicio de la potestad tributaria contribuyentes
discrecional del Estado
Existen otros implícitos :

Generalidad (todos deben contribuir – p. de
igualdad), capacidad contributiva,
proporcionalidad, razonabilidad, solidaridad, entre
otros.
TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como límites objetivos
de la potestad tributaria del Estado
Principios Tributarios recogidos en Principios Tributarios No recogidos
el Ordenamiento Nacional expresamente en el Ordenamiento
• Legalidad Tributaria Nacional
• Reserva de Ley • Deber de contribuir
• Igualdad • Seguridad Jurídica
• Respeto a los derechos fundamentales de • Capacidad Contributiva
las personas • Beneficio y costo del servicio
• No confiscatoriedad
Constitución PRINCIPIOS
Política de
1993 ARTÍCULO 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener
efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen
a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. Las
leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
LEGALIDAD TRIBUTARA Y RESERVA DE
LEY
El Principio de Legalidad tributaria, la doctrina ha denominado
también como principio de estricta legalidad, constituye una regla de
Derecho Constitucional Tributario universalmente adoptada por los
ordenamientos jurídicos contemporáneos. Por este principio se exige
que la Administración Tributaria someta su actuación al imperio de la
Ley, evitando con ello un actuar arbitrario de su parte.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
“Según el principio de igualdad tributaria los contribuyentes
con homogénea capacidad contributiva deben recibir el mismo
trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario”.
Iglesias Ferrer, César. Derecho Tributario. Dogmática general de la tributación. Gaceta Jurídica. Primera Edición.
2000. Perú. P. 269.
“A los iguales hay que tratarlos de manera similar, y a los

desiguales hay la necesidad de tratarlos de manera desigual”.
Legislación que otorga exoneraciones y beneficios tributarios.
Ejemplo: RUS, Región Selva, Agro, Tasa Progresivas, etc.
NO CONFISCATORIEDAD
1. Cualitativo: Sustracción ilegitima de la propiedad por vulneración de
otros principios tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese el
monto de lo sustraído, pudiendo ser incluso soportable por el
contribuyente.
2. Cuantitativo: Tributo es tan oneroso que obliga a extraer parte
sustancial del patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus
posibilidades económicas.
NO CONFISCATORIEDAD
Un tributo es confiscatorio cuando su monto

es superior a una parte importante de la
manifestación de riqueza concreta sobre la
cual se precipita.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Es la aptitud económica que tienen las personas naturales o jurídicas para
asumir las cargas tributarias, considerando las riquezas que ostentan.
Analiza los niveles económicos mínimos, para efectos de desarrollar las
hipótesis de incidencia tributarias adecuadas a las circunstancias y
cuantificar las obligaciones tributarias sin exceder su capacidad de pago.
El legislador toma como referentes: ingresos, rentas, incrementos
patrimoniales, producción de bienes, venta de bienes, consumo de
bienes o servicios que hace presumir un nivel de riqueza.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: ANTICIPO ADICIONAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA -
11. “(…) aptitud del contribuyente para ser sujeto pasivo de obligaciones
tributarias, aptitud que viene establecida por la presencia de hechos reveladores
de riqueza (capacidad económica) que luego de ser sometidos a la valorización
del legislador y conciliados con los fines de la naturaleza política, social y
económica, son elevados a la categoría de imponible”. (…)*.
12. Por consiguiente, la capacidad contributiva tiene su nexo indisoluble con el
hecho sometido a imposición; es decir, siempre que se establezca un tributo, éste
deberá guardar íntima relación con la capacidad económica de los sujetos
obligados, (…), sólo así el tributo no excederá los límites de la capacidad
contributiva del sujeto pasivo, (…).
17. (…). De esta forma, si en el impuesto a la renta el hecho económico que sirve
de sustento para la creación del tributo es la generación de renta, el mismo
basamento deberá ser utilizado por el legislador para establecer el pago
anticipado, generándose, en caso de producido el quiebre de dicha estructura,
una colisión con el principio de capacidad contributiva, (…).
RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
Los derechos fundamentales no constituyen un principio
del derecho tributario, pero sí un límite al ejercicio de la
potestad tributaria.
Por tanto la norma tributaria en ningún caso debe
transgredir los derechos fundamentales de la persona.
Ejemplo: derecho de propiedad, al secreto bancario,
inviolabilidad de domicilio, debido proceso, derecho de
defensa, presunción de inocencia, derecho a la intimidad,
secreto profesional, libertad de empresa, etc.
Igualdad
Inviolabilidad de domicilio (autorización judicial)
Acceso a la información pública
Intimidad personal y familiar
Al secreto y la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados:
Los documentos privados obtenidos con violación de este precepto no tienen
efecto legal.
Los libros, comprobantes y documentos contables y administrativos están sujetos a
inspección o fiscalización de la autoridad competente, de conformidad con la ley.
Las acciones que al respecto se tomen no pueden incluir su sustracción o
incautación, salvo por orden judicial.
Secreto profesional (declaración de asesores)
Derecho de petición.- por escrito ante la autoridad competente, la que está
obligada a dar al interesado una respuesta también por escrito dentro del plazo legal,
bajo responsabilidad.
Derecho de defensa
La reserva tributaria
A la libertad:
Nadie está obligado a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de hacer lo que
ella no prohíbe. (no aplicable a funcionarios públicos)
No hay prisión por deudas (deudas tributarias delito tributario)
Presunción de inocencia
Jerarquía normativa o supremacía constitucional.
AMBITO DE APLICACIÓN
Código Tributario
Es un conjunto orgánico y
sistemático de
disposiciones que regulan
la materia tributaria general
Aplicables a todos los

tributos, así como a las
relaciones jurídicas
originadas por los tributos
BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

Vocablo Tributo
Aceptación del término
TRIBUTO
Concepto
Como cuantía del dinero

Prestación de DAR de
naturaleza pecuniaria,
Como prestación correspondiente a un objeto de una relación cuya
deber jurídico del sujeto pasivo como fuente es la ley, la cual es de
derecho subjetivo del que es titular el cargo de aquellos sujetos
sujeto activo que realizan los supuestos
descritos por la norma como
Como sinónimo de obligación generadores de la
jurídica tributaria obligación tributaria, a
favor del acreedor (Estado).
Como norma jurídica tributaria

TRIBUTO: Caracterización Jurídica
Exigido coercitivamente
Prestación usualmente
Establecido en virtud a por potestad tributaria
de dinero ( algunos
una ley del Estado ante el
casos en especie) incumplimiento de pago
Sirve para cubrir gastos

No constituye sanción
de necesidades
de acto ilícito
públicas
Jurisprudencia del Tributo
STC del 28/06/04 – Exp. 3303-2003-AA-TC.- Dura Gas S.A. vs OSINERG
- Aporte por regulación: “…técnicamente se entiende por tributo, que
aunque de modo expreso no haya sido recogida en nuestra legislación,
… en base a lo desarrollado por la doctrina.
Así, el tributo es definido como: “la obligación

jurídicamente pecuniaria, ex lege, que no constituye
sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio,
una persona pública y cuyo sujeto pasivo es alguien
puesto en esa situación por voluntad de la ley” (Geraldo
Ataliba. Hipótesis de Incidencia Tributaria. Instituto
Peruano de Derecho Tributario, 1987, p. 37)
TRIBUTO
Impuestos Contribuciones Tasas
Tributo cuya obligación

Tributo cuya obligación
Tributo cuyo cumplimiento tiene como hecho
tiene como hecho
no origina una generador la prestación
generador beneficios
contraprestación directa a efectiva por el Estado de un
derivados de la realización
favor del contribuyente por servicio público
de obras públicas o de
parte del Estado individualizado en el
actividades estatales
contribuyente
BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

Impuestos
- No existe contraprestación
directa
- No existe actividad estatal
Características - Su principio rector es la
capacidad contributiva
Clasificación
- Existen impuestos directos e
indirectos
Se caracteriza por la existencia - Impuesto permanentes y

de un beneficio que puede transitorios
¿El pago de los derechos
derivar no sólo de la - Reales y personales - Directos
arancelarios es un
realización de una obra e indirectos
impuesto o una tasa?
pública sino de especiales - Proporcionales, progresivos,
actividades del Estado regresivos
Contribuciones
- Debe existir beneficio (real o potencial?)
- Existe actividad estatal
Características - Su principio rector es el principio del beneficio Clasificación
- ¿El pago de los derechos arancelarios es un impuesto o
una tasa?
JOO RTF 523-4-97.- El El TC en STC Nº 01078-

Independencia entre la aporte del empleador 2007-AA, señala que no es - Essalud
obligación de pagarlo y como contribución al tributo por tratarse de un fondo
FONAVI es en realidad para vivienda de los - ONP
la actividad que el un impuesto, dado que no trabajadores, actividades y
Estado desarrolla con su - Sencico
se involucra actuación obras de carácter privado y
producto estatal respecto del cumple con principios - Senati
deudor tributario. constitucionales.
Tasas
Prestaciones obligatorias distintas
a los precios o las tarifas
Clasificación
JOO RTF 5434-5-

Derechos Arbitrios Licencias
02.- La prestación
efectuada por los
- Prestación efectiva
particulares a son tasas que
de un servicio
quienes las son tasas que se gravan la
público
municipalidades les
- Individualizado en pagan por la obtención de
el contribuyente
permiten usar son tasas que se
espacios físicos en prestación de un autorizaciones
- Existe actividad pagan por la
los mercados de su servicio específicas para
estatal prestación o
dominio privado administrativo la realización de
- Su principio rector mantenimiento
es el principio de
para el desarrollo público o el uso o actividades de
de actividades de un servicio
provocación del aprovechamiento provecho
comerciales o de de bienes público. particular sujetas
costo del servicio servicio no tienen
naturaleza
públicos. a control o
tributaria. fiscalización.
Medios o vehículos generadores a través de los cuales se

pueden insertar normas jurídicas en el sistema tributario
Fuentes Obligatorias Fuentes de
• Disposiciones Constitucionales Referencia
• Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por
el Presidente de la República • Doctrina
• Leyes Tributarias y normas de rango equivalente • Jurisprudencia
• Leyes Orgánicas o especiales que norman la creación de tributos no emitida con
regionales o municipales carácter de
• Decretos supremos y normas reglamentarias observancia
• Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración obligatoria
Tributaria
• Jurisprudencia de observancia obligatoria
BASE LEGAL: Norma III del TP del Código Tributario

ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA
Órganos de la Administración Tributaria
GOBIERNOS LOCALES
SUNAT
Competente para administrar
Competente para administrar
contribuciones y tasas
tributos internos y derechos
municipales, y por excepción los
arancelarios
impuestos que la ley les asigne
BASE LEGAL: Art. 50° y 52° del Código Tributario

Órganos de la Administración Tributaria
SUNAT
Tributos TRIBUNAL GOBIERNOS OTROS (por
internos, FISCAL LOCALES Ley)
Aduanas
ÓRGANOS RESOLUTORES
BASE LEGAL: Art. 53° del Código Tributario

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades de la Administración Tributaria
Suspensión y
acumulación de
Recaudación Determinación Fiscalización Sancionadora Resoluciones y
Órdenes de Pago
BASE LEGAL: Art. 55°, 59°, 62°, 80° y 82° del Código Tributario
Facultad de Recaudación
Contratar los servicios de entidades
del Sistema Bancario y Financiero así
Acciones necesarias para Brindar facilidades para el como de otras entidades para recibir
percibir el pago de la deuda cumplimiento de pago de la el pago de las deudas tributarias
tributaria deuda tributaria (puede incluirse la autorización para
recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer Dar inicio al Procedimiento

medidas cautelares previas al de Cobranza Coactiva ante la
inicio del Procedimiento de falta de pago del deudor
Cobranza Coactiva tributario

Facultad de Recaudación
Pago Fácil
PDT (Programa
Formularios
de Declaración
Físicos
Telemática)
Medios de
Declaración
y Pago
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
Facultad de Determinación
Potestad atribuida a la Administración Tributaria a efectos
que pueda verificar la realización del hecho generador de la
obligación tributaria así como señalar la base imponible y la
cuantía del tributo
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la

configuración del hecho gravado o hecho generador, así
como la base imponible y la cuantificación de la obligación,
mediante la aplicación de la tasa correspondiente,
haciéndola exigible
Facultad de Determinación de la OT
Autodeterminación 1. Verifica realización del hecho

(realizada por el deudor generador
tributario) 2. Señala base imponible
3. Señala cuantía del tributo
Determinación 1. Realizada ante la ausencia de

por la autodeterminación
2. Como forma de verificación de
Administración la realizada por el propio
Tributaria deudor tributario

Inicio de la Determinación de la Obligación Tributaria
Deudor Administración
Tributario Tributaria
Declaración Iniciativa o
(acto) Denuncia
Cualquier persona puede ser denunciante de un

hecho generador de obligación tributaria

Facultad de Fiscalización
La Administración Tributaria la ejerce en

forma discrecional
En base a lo FUNCIÓN FISCALIZADORA

dispuesto en la
Norma IV del Título Incluye la Inspección y
Preliminar del Control del Cumplimiento
Código Tributario de Obligaciones Tributarias

Facultades Discrecionales
Deben estar taxativamente señaladas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
• Exigir la exhibición/presentación de registros y documentos contables
• Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos
• Solicitar la comparecencia del deudor o terceros
• Efectuar toma de inventarios
• Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos
• Requerir auxilio de la fuerza pública
• Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas
• Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria
Plazo del Procedimiento de Fiscalización
Se establecen plazos ordinarios y de excepción:
1 año: Plazo ordinario  No aplica para

“Precios de Transferencia”
• Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:
• a) Complejidad de la fiscalización
• b) Ocultamiento de ingresos o ventas u indicios de evasión fiscal
• c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de
colaboración empresarial u otra forma asociativa
BASE LEGAL: Art. 62° - A del Código Tributario
Conclusión de la Fiscalización
Concluido el proceso, la Administración Tributaria emitirá los
correspondientes valores (de ser el caso):
• Resolución de Determinación
• Resolución de Multa
• Orden de Pago
La Administración Tributaria puede comunicar a los contribuyentes sus
conclusiones, indicando:
• Observaciones formuladas
• Infracciones que se imputan
Resolución de Determinación
1. Documento emitido por Información que debe
contener:
la Administración
Tributaria
2. Contiene el resultado 1. Deudor Tributario
de la labor del control de 2. Tributo y periodo al que
cumplimiento de corresponda
3. Base imponible, tasa, cuantía
obligaciones tributarias del tributo y sus intereses
3. Establece la existencia 4. Motivos determinantes del
del crédito o de la deuda reparo u observación
5. Fundamentos y disposiciones
tributaria que la amparen

Resolución de Multa
1. Documento emitido por la Información que debe
Administración Tributaria
contener:
2. Contiene la sanción pecuniaria
impuesta al deudor tributario
por la comisión de alguna
infracción 1. Deudor Tributario
3. Establece la existencia del 2. La infracción que
crédito o de la deuda tributaria sanciona
4. Monto puede fijarse en base a:
tributo omitido, tributo no 3. Monto de la multa e
retenido o no percibido, monto intereses
aumentado indebidamente, 5. Fundamentos y
tributo retenido y no pagado, disposiciones que la
impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros. amparen
Orden de Pago
1. Documento a través del cual la Información que debe
Administración Tributaria exige la contener:
cancelación de la deuda tributaria
2. Se emite en los siguientes casos:
* Tributos autoliquidados por el
deudor Tributario 1. Deudor Tributario
* Errores de redacción o de 2. Tributo y periodo al que
cálculo en la declaración corresponda
* Verificación y detección de
tributos no pagados 3. Base imponible, tasa,
* Deudores tributarios que no cuantía del tributo y sus
declararon ni determinaron su intereses
obligación o que declararon 5. Fundamentos y
pero no determinaron su
obligación tributaria (orden de disposiciones que la
Pago Presunta) amparen

Determinación de la Obligación Tributaria sobre base
cierta y sobre base presunta
Base
Base Cierta
Presunta
En mérito a los
Tomando en cuenta hechos y
los elementos circunstancias que,
existentes que por relación normal
permiten conocer en con el hecho
forma directa el generador de las OT
hecho generador de permiten establecer
la OT y su cuantía su existencia y
cuantía

Secuencia Lógica de una Presunción
Elaboración de una
regla de experiencia
• Hecho inferido, • Probabilidad de
veraz, • Nos dice como la existencia de
comprobado o es normalmente otro hecho
fundado el orden natural
de las cosas
La certeza no es
Hecho Cierto
posible
Esquema de las Presunciones en la Legislación Tributaria Peruana
Circunstancia que facultad a la
Supuesto o Causal Administración Tributaria a practicar una
determinación sobre base presunta
Hecho comprobado y acreditado por la

Administración Tributaria que permite
Hecho Cierto
presumir la obligación tributaria a través de
un procedimiento establecido en la norma
Señalado en la legislación tributaria que

Procedimiento permite determinar la obligación tributaria
Presuntivo a partir del hecho cierto comprobado por la
Administración Tributaria
Obligación tributaria obtenida por

Obligación Presunta aplicación del procedimiento presuntivo
BASE LEGAL: Art. 64° al 72° B del Código Tributario

Causales de Determinación sobre Base Presunta
Omite llevar libros de
contabilidad, otros libros o No exhibir libros y/o
No presentar declaración registros exigidos; o registros aduciendo
jurada llevándolos no estén pérdida, destrucción por
legalizados o tengan un siniestro, asaltos y otros
atraso mayor al permitido
Remisión o transporte de
bienes sin comprobante de
Dudas sobre la veracidad o
Falta de inscripción del pago, guía de remisión y/u
exactitud de la información
deudor ante SUNAT otro doc.; o estos no reúnan
presentada
los requisitos y
características exigidos
Omite declarar y/o registrar

No presenta y/o exhibe sus
No se otorga comprobantes a uno o más trabajadores
libros, registros y/o Tener la condición de no
de pago o sean otorgados por tributos de
documentos que sustente habido
sin los requisitos de ley contribuciones sociales o IR
su contabilidad
de 5° categoría
En la explotación de juegos
Oculta activos, rentas, Discrepancias u omisiones
de maquinas tragamonedas
ingresos, bienes, pasivos, entre el contenido de los Transporte terrestre público
cuando el N° de maquinas,
gastos o egresos o consigne comprobantes de pago y los nacional de pasajeros sin el
modalidades, modelos o
pasivos, gastos o egresos libros y registros de manifiesto de pasajeros
programas no son
falsos contabilidad
autorizados o registrados

Formas de Determinación sobre Base Presunta
Ventas por omisión en el Ventas por emisión en el Ventas, servicios u
Ventas o compras omitidas
registro de ventas o libro de registro de compras, o operaciones gravadas, por
por diferencia entre los
ingresos, o declaraciones declaraciones juradas diferencias entre montos
bienes registrados y los
juradas (cuando no (cuando no presenta o registras o declarados y los
inventarios
presenta libros o registros) exhibe registro de compas) estimados por la AT
Ventas omitidas, no existe

Ventas omitidos por relación entre los insumos
Ventas omitidas por
diferencias entre cuentas utilizados, producción Ventas o ingresos en caso
patrimonio no declarado o
abiertas en Empresas del obtenida, inventarios, de omisión
no registrado
Sistema Financiero ventas y prestaciones de
servicios
Renta Neta y/o ventas Ingresos u operaciones Remuneraciones por

Ventas omitidas por la
omitidas mediante la gravadas omitidas en la omisión de declarar y/o
existencia de saldos
aplicación de coeficientes explotación de maquinas registrar a uno o más
negativos
económicos tributarios tragamonedas trabajadores

a) IGV e ISC, las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o
ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos
declarados o registrados.
E
b) Renta de Tercera Categoría; las ventas o ingresos determinados se considerarán
F como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda.
E c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
C
d) Para efectos del Régimen Especial del IR, las ventas o ingresos determinados
T incrementarán, para la determinación del IR, IGV e ISC, cuando corresponda, las
ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los
O meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o
S ingresos declarados o registrados.
e) Para efectos del Nuevo RUS, se aplicarán las normas que regulan dicho régimen.
f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, los
ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual
BASE LEGAL: Art. 65-A del Código Tributario
DERECHOS Y OBLIGACIONES
Obligaciones de la Administración Tributaria
Orientación al Reglamentación Reserva

contribuyente Tributaria
Principio de Dedicación
Legalidad Exclusiva
Base Legal: Art. 83° al 86° del Código Tributario
Obligaciones de los Administrados
Emitir/Otorgar Llevar y conservar
Inscribirse comprobantes de libros y registros
pago contables
Otorgar Guardar reserva

Permitir control información de información a
requerida terceros
Requerir Presentar
Otras obligaciones
comparecencia declaración jurada

Derechos de los Administrados
Conocer situaciones
Atención eficiente y
Aplazamiento y/o de procedimientos
respetuosa al
fraccionamiento iniciados y en
contribuyente
trámite
Sustituir y/o
Impugnación de rectificar sus Otros derechos de
procedimientos declaraciones los administrados
juradas
Formular consultas
Solicitar (según
prescripción procedimiento
establecido)

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Actos de la Administración Tributaria
Decisiones de las entidades que

producen efectos jurídicos sobre
los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados
Requisitos
• Motivación
• Emisión en documento o instrumento
• Notificación

Variación de los actos de la Administración Tributaria
Variación de los Actos de la AT

Antes de la Notificación Después de la Notificación
1) Detección de hechos tales como no incluir ingresos,

remuneraciones u otro tipo de información que incida en la
determinación de la obligación tributaria o considerar saldos
Revocados indebidos, entre otros casos señalados en el art. 178° del CT
Modificados 2) Detección de circunstancias posteriores que demuestren
sus improcedencia por errores materiales (redacción o
Sustituidos cálculo)
3) Connivencia entre el personal de la Administración
Tributaria y el deudor Tributario

Nulidad y Anulabilidad de los Actos
1) Carecen de requisitos esenciales
para su existencia
2) El acto nulo es ineficaz, se tiene por
Nulos no realizado
3) Los efectos se tienen por no
producidos
Actos
Administrativos
1) Carecen de requisitos secundarios

2) Pueden ser convalidados por la
Anulables Administración Tributaria
3) Requiere de subsanación de los vicios
Nulidad y Anulabilidad de los Actos
ACTOS NULOS ACTOS ANULABLES
• 1) Dictados por órgano incompetente • 1) Dictados sin cumplir con los

• 2) Dictados prescindiendo del requisitos establecidos para la emisión
procedimiento legal establecido o de valores
contrarios a la ley o norma con rango • 2) Actos emitidos sin respetar la
inferior jerarquía de las dependencias o
• 3) Por disposición administrativa se funcionarios de la Administración
establezcan infracciones o se apliquen Tributaria
sanciones no previstas en la ley
• 4) Actos que resulten como
consecuencia de la aprobación
automática o por silencio
administrativo positivo, cuando sean
contrarios al Ordenamiento Jurídico o
no se cumpla con lo necesario para su
adquisición

Notificación de los Actos Administrativos
Medio por el cual la Administración
Tributaria pone en conocimiento del
contribuyente su decisión administrativa
Permite dejar constancia del momento

en que el contribuyente toma
conocimiento del acto
POR REGLA GENERAL: la notificación se

efectúa en el domicilio fiscal del
contribuyente
FORMAS DE NOTIFICACIÓN
En el domicilio fiscal Válida mientras no se

POR CORREO CERTIFICADO O Con acuse de recibo
haya comunicado
POR MENSAJERO Con certificación de la negativa de recepción
cambio de domicilio
ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN:

• Apellidos y nombres, denominación o • Rechazo de la recepción del documento que
razón social del deudor tributario se pretende notificar
• Número de RUC o número de • Recibiendo la notificación no se suscriba la
identificación que corresponda constancia respectiva o no se proporcionen
• Número de documento que se notifica os datos de identificación
• Nombre de quien recibe y su firma o la • Realizada por deudor tributario o tercero o
constancia de la negativa cualquier persona mayor de edad y capaz,
• Fecha en que se realiza la notificación que se encuentre en el domicilio fiscal
BASE LEGAL: Art. 104° inc. a del Código Tributario

Notificación se considera efectuada al día Siempre que se pueda

POR MEDIO DE SISTEMAS DE hábil siguiente a la fecha del depósito del
COMUNICACIÓN confirmar la entrega
mensaje de datos o documento
por la misma vía
ELECTRÓNICOS
CORREO ELECTRÓNICO O MEDIO LA SUNAT MEDIANTE RESOLUCIÓN DE
ELECTRÓNICO: SUPERINTENDENCIA:
• Que permita la transmisión o puesta a • Establecerá los requisitos, formas,
disposición de un mensaje de datos condiciones, procedimientos y los sujetos
obligados a seguirlo
• Demás disposiciones necesarias para la
notificación por este medio
BASE LEGAL: Art. 104° inc. b del Código Tributario

Deudor tributario, representante o apoderado

POR CONSTANCIA que se apersone a las oficinas de la
ADMINISTRATIVA Administración Tributaria
ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: LA SUNAT MEDIANTE RESOLUCIÓN DE

• Apellidos y nombres, denominación o SUPERINTENDENCIA:
razón social del deudor tributario • Notificación podrá efectuarse con la persona
• Número de RUC o número de que se constituya para realizar trámites de
identificación que corresponda subsanación de requerimientos de:
• Número de documento que se notifica •a) acreditación de representación
• Nombre de quien recibe y su firma o la •b) recursos de reclamación y/o
constancia de la negativa apelación
• Fecha en que se realiza la notificación
• Señalar que se notificó por constancia
administrativa
BASE LEGAL: Art. 104° inc. c del Código Tributario

POR PUBLICACIÓN EN LA En defecto, la AT puede optar

PÁGINA WEB DE LA En los casos de extinción de la deuda tributaria por publicar en Diario Oficial o
ADMINISTRACIÓN Por recuperación onerosa o cobranza dudosa en Diario de la localidad
TRIBUTARIA
LA PUBLICACIÓN EN DIARIOS DEBE
CONTENER:
• Nombre, denominación o razón social de la
persona notificada
• Número de RUC o el documento de
identidad que corresponda
• Numeración del documento en el que
consta el acto administrativo
BASE LEGAL: Art. 104° inc. d del Código Tributario
Condición de no hallada o no habido SUNAT podrá notificar

ACUSE DE RECIBO, PUBLICAICÓN Domicilio del representante de un no
EN LA PAG. WEB O DIARIO por cualquiera de las
domiciliado sea desconocido
formas reseñadas
OFICIAL O DE LA LOCALIDAD
MEDIANTE ACUSE DE RECIBO: MEDIANTE PUBLICAICÓN:
• Entregado de manera personal al deudor • En la página web de la SUNAT
tributario, representante legal o apoderado o
• En el Diario Oficial
con certificación de negativa a la recepción, en
el lugar en que se les ubique
• En el Diario de la Localidad encargado de
• Tratándose de personas jurídicas o empresas los avisos judiciales, o en su defecto en una
sin personería jurídica: entregado al de mayor circulación de la localidad
representante legal, encargado o algún
dependiente en el lugar en que se les ubique o
en algún establecimiento del deudor tributario,
o con certificación de la negativa de recepción
BASE LEGAL: Art. 104° inc. e del Código Tributario

ACUSE DE RECIBO, PUBLICAICÓN Para deudores tributarios que no puedan Motivo imputable
ser notificados en su domicilio fiscal por distinto a condición de
EN LA PAG. WEB O DIARIO algún motivo imputable a ellos no habido o no hallado
OFICIAL O DE LA LOCALIDAD
MEDIANTE ACUSE DE RECIBO: MEDIANTE PUBLICAICÓN:
• Entregado de maneta personal al deudor • En la página web de la SUNAT y además en:
tributario, representante legal o apoderado o
el Diario Oficial o en el Diario de la
con certificación de negativa a la recepción, en
el lugar en que se les ubique
Localidad encargado de los avisos judiciales,
• Tratándose de personas jurídicas o empresas o en uno de mayor circulación de la
sin personería jurídica: entregado al localidad
representante legal, encargado o algún
dependiente en el lugar en que se les ubique o
en algún establecimiento del deudor tributario,
o con certificación de la negativa de recepción
BASE LEGAL: Art. 104° inc. e del Código Tributario

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz Aplicable solo
POR CEDULÓN alguna o estuviera cerrado
Documento se dejan en sobre cerrado, bajo la
por SUNAT
puerta en el domicilio fiscal
ACUSE DE LA NOTIFICACIÓN DEBE CONTENER: MEDIANTE PUBLICACIÓN:

• Apellidos y nombres, denominación o razón social del • El Tribunal Fiscal y las Administraciones
deudor tributario Tributarias distintas a la SUNAT deberán
• Número de RUC del deudor tributario o número de
identificación que corresponda
efectuar la notificación:
• Número de documento que se notifica •En la pág. Web de la SUNAT y además
• Fecha en que se realiza la notificación en: el Diario Oficial o en el diario de la
• Dirección del domicilio fiscal donde se notifica localidad encargado de los avisos
• Número de cedulón judiciales o en uno de mayor
• Motivo por el que se utiliza este medio de notificación circulación de la localidad
• Indicación expresa de que se ha procedido a fijar el
cedulón en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo
la puerta
BASE LEGAL: Art. 104° inc. f del Código Tributario

ACTOS QUE AFECTEN A UNA GENERALIDAD DE

DEUDORES TRIBUTARIOS DE UNA LOCALIDAD O ZONA
NOTIFICACIÓN PODRÁ REALIZARSE:
a) Mediante la página web de la Administración

Tributaria
b) Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales
c) Diario de mayor circulación de la localidad

Efectos de la Notificación
Regla
Excepción
General
Efectos de la Notificación

Procedimientos Tributarios
Procedimientos
Tributarios
Actuaciones La Administración No necesariamente

realizadas en el Tributaria actúa están referidos a la
ámbito como parte y solución de
administrativo órgano de decisión controversias
Procedimientos Tributarios
Procedimiento de
Cobranza Coactiva
Procedimiento
Contencioso Tributario
Código
Tributario
Procedimiento No
Contencioso
Procedimiento de
Fiscalización
GRACIAS…
3/07/2020 73

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BASE LEGAL: Art. 64° al 72° B del Código Tributario

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BASE LEGAL: Art. 64° del Código Tributario

Ventas omitidas, no existe

Renta Neta y/o ventas Ingresos u operaciones Remuneraciones por

BASE LEGAL: Art. 65° del Código Tributario

Orientación al Reglamentación Reserva

Otorgar Guardar reserva

BASE LEGAL: Art. 87° del Código Tributario

BASE LEGAL: Art. 92° del Código Tributario

Actos de la Administración Tributaria

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BASE LEGAL: Art. 103° del Código Tributario

Variación de los Actos de la AT

1) Detección de hechos tales como no incluir ingresos,