CORPORACION UNIVERSITARIA RAFAEL NUÑEZ

AUDITORIA II

CAJA Y BANCO

PRESENTADO A: KENETH LICONA PADILLA

PRESENTADO POR:

CONTADURIA PÚBLICA

VII SEMESTRE

2019

TALLER DE CAJA Y BANCOS

EMPRESA EL FINAL S.A.

A. Datos generales
El Final S.A es una empresa dedicada a la producción y venta de sillas escolares. Su
fecha de cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada año.

En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista tentativa de puntos

débiles de control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los riesgos relativos
al rubro para realizar la planificación preliminar de las tareas de auditoría:

 Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero

es el responsable de la custodia de los fondos.
 La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores con fondos
provenientes de recaudaciones a depositar.
 Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por
mostrador, ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y
actualización de cuentas corrientes.
 Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza la caja del día
anterior.
 No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta
general de mayor.
 La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de las cobranzas en
efectivo.
 Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el tesorero.
 Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que
acredita su condición.

Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control como consecuencia
de lo comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando la posibilidad de:

 Desaparición o manejo temporario de fondos, para beneficio de 3°ros.

 Inclusión en los EECC de fondos inexistentes, o la omisión de fondos disponibles.
 No contabilización de operaciones que involucran movimiento de fondos,
ocultamiento de las mismas mediante la contabilización de operaciones ficticias.
 Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o
falta de los mismos cuando sean necesarios.
1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las más riesgosas
en este rubro?
2- ¿De qué forma mitigaría estos riesgos?

 Los saldos de las cuentas del rubro, según balance de saldos al 31/12/16, recibido por
el auditor el día 25/02/17 son los siguientes:
 Recaudaciones a depositar................................$ 5.200,00.-
Banco Davivienda cta. cte...................................$(16.000,00)

 Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/17 a las 9 horas.

$
Efectivo 3.100,00
Factura de útiles de limpieza 75,00
Comprobante almuerzo personal de Contaduría 600,00
Anticipo de sueldo otorgado al cajero 450,00
Fact. Energía Eléct (bimest octubre y noviembre) 225,00
Cheque de terceros endosados de fecha 15/02/13 600,00
Cheque de pago diferido a la orden de la sociedad 750,00
5.800,00

Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo tienen fecha
anterior al 31/12/2016

 Detalle de cobranzas pendientes de depósito al momento del arqueo

Recibo nro. Fecha Importe

360 26/12/16 1.734,00
361 27/12/16 1.200,00
364 30/12/16 472,00
365 30/12/16 1.350,00
366 30/12/16 374,00
369 02/01/17 600,00

Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del arqueo
 Comprobante de pago Fecha Importe Banco
nro.
331 10/06/16 3.000,00 Davivienda
347 28/08/16 1.200,00 Davivienda
672 30/12/16 2.100,00 Davivienda
673 30/12/16 2.400,00 Davivienda
674 30/12/16 2.550,00 Davivienda

 Detalle de la ficha del mayor auxiliar del Banco Davivienda

Fecha Concepto Debe Haber

30/11/16 Saldo 14.500,00
5/12/16 Depósito 6.600,00
5/12/16 Débito 750,00
5/12/16 Cheque 060 1.350,00
5/12/16 Cheque 061 1.350,00
5/12/16 Cheque 065 300,00
12/12/16 Depósito 6.000,00
12/12/16 Depósito 1.650,00
12/12/16 Cheque 066 4.200,00
12/12/16 Cheque 067 1.800,00
19/12/16 Descuento documento 1.050,00
30/12/16 Cheque 070 2.100,00
30/12/16 Cheque 071 2.400,00
3/01/17 Cheque 072 2.550,00
Saldo 16.000,00
La empresa omitió contabilizar un préstamo otorgado por el Banco en el mes de
noviembre de 2016 por $26.900.

 Detalle del extracto del Banco Davivienda

 Fecha Concepto Debe Haber
30/11/16 Saldo 18.550,00
5/12/16 Cheque 055 1.800,00
5/12/16 Cheque 057 600,00
5/12/16 Depósito 96 hs. 2.700,00
7/12/16 Cheque 058 3.000,00
7/12/16 Depósito 6.600,00
7/12/16 Débito 75,00
8/12/16 Cheque 061 1.350,00
14/12/16 Cheque 065 300,00
14/12/16 Cheque 062 450,00
14/12/16 Depósito 6.000,00
14/12/16 Cheque 066 4.200,00
14/12/16 Cheque 069 150,00
14/12/16 Cheque 060 1.350,00
19/12/16 Depósito 72 hs. 1.650,00
19/12/16 Cheque 067 1.800,00
21/12/16 Descuento documento 975,00
3/01/17 Cheque 070 2.100,00 0,00
Saldo 19.300,00

B. Tarea a realizar
De acuerdo a la información suministrada, SE SOLICITA:

 Auditar el rubro Caja y bancos de “El Final S.A”

 Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio.

1. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÌA.

Ejecutar la auditoría financiera a la cuenta de caja y bancos de la empresa El

Final S.A.
 2. OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORÌA

Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta caja y bancos de la empresa El

Final S.A.

Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta caja y bancos de la empresa

El final S.A.

Presentar el informe de auditoría para la cuenta caja y bancos de la empresa El Final S.A.
de conformidad con los hallazgos encontrados.

3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA

ETAPA PRELIMINAR
DE AUDITORÍA.

Formular y aprobar el Plan de Auditorías para los procesos en el rubro de

caja y bancos.

Preparar las actividades propias de la auditoria, elaborar el instrumento de

verificació n.

Elaborar el informe preliminar que consolida los hallazgos o no

conformidades identificados en la auditoria del proceso.

Comunicar al responsable del á rea/proceso la fecha programada para

realizar la auditoria.

4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA

ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA.

Se hace verificación a la caja encontrando documentos con fechas

anteriores; esto del periodo pasado.
 De la caja menor el trabajador se hace un préstamo convirtiéndose esto
en un riesgo inherente, por tratarse esto de dineros que son de uso
exclusivo para los gastos menores de la entidad.

Se encuentra en poder del encargado de entregar los cheques con un

título valor de fecha de más de 15 días, a la fecha de la auditoria.

Se halla que la empresa no ha realizado contabilización de préstamo de

un crédito quien el banco otorgó; esto en los parámetros de la auditoria
es desfavorable para la entidad y sus estados financieros, los cuales, no
estarán acorde, con los pronunciamientos del contador.

5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA

ETAPA FINAL DE AUDITORÍA.

El proceso interno de la empresa no es el adecuado, porque en ella se

evidencia que no es óptimo; ya que se hallaron debilidades en el trato de
los documentos.

Para que el control interno fluya debe haber más compromiso de la empresa.

Podemos evidenciar con los procedimientos que la auditoria encontró riesgos

inherentes ya que soportados el auditor puede lograr que los empleados están
cometiendo ilícitos.
 HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
No. OPERACIÓN
ESTIMADAS REALES POR P/T

INTRODUCCIÓN

En la empresa El Final S.A dispone de una caja

menor la cual se le asigna a un miembro de la
empresa para los gastos menores. Cuya caja se
asigna por los efectivos que entra a la empresa
y no del disponible del banco.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Se determina que los saldos del disponible con

1 respecto al balance el auditor encuentran que
no son alentadores; porque en el banco tiene
un sobregiro esto quiere decir que el saldo está
en rojo y la liquidez de la empresa se ve
afectada. De la caja vemos un saldo que
tampoco es el mejor.

Establecer que no existan restricciones sobre

2 las partidas de disponible

3 El control interno se ve flojo con respecto al

disponible, en esto el auditor encuentra
falencias en los procesos internos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES

A LA ETAPA PRELIMINAR

Banco Davivienda cta. cte.

1 1

Prepare una cédula con la relación de los

2 fondos fijos existentes con los nombres de los
1
responsables, montos, fianzas y restricciones

Elabore un diagrama de flujo del movimiento

3 de efectivo, recepción, depósitos y registro de
ingresos en efectivo, así como las salidas del 3
mismo.
4 Verifique los procedimientos de control del 2
disponible
5 Responda el cuestionario de control interno 10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES

A LA ETAPA INTERMEDIA
1 Efectúe un arqueo de caja general y fondos 5
fijos a la fecha de cierre de los estados
financieros

Al cierre del ejercicio efectúe un corte de

2 documentación relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo 3

3 Obtenga confirmación de los saldos de cada 2

una de las cuentas de la empresa

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES

A LA ETAPA FINAL
1 Realice reconciliación de todas la cuentas
bancarias de la empresa, verificando
5
corrección aritmética, autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente mes
2 Examine los eventos posteriores estudiando los 5
asientos en las cuentas de disponible

1. CUESTIONARIO. PARA LA REVISION Y EVALUACION DE

CAJA Y BANCO

1. ¿Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros
ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
distintos de los libros de caja?
RTA/ Si se está haciendo, pero en otros procesos están fallando.

2. ¿La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son
debidamente autorizadas?
RTA/ Si se autorizan

3. ¿Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar
cheques no pueden delegar tal autorización en otros funcionarios?
RTA/ Dentro de la entidad esto no se cumple.

4. ¿Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar
cheques deja el empleo de la empresa?
 5. ¿Si esta situación no se ha presentado, ha previsto la empresa algún procedimiento para
notificar a los bancos cuando sea necesario?

31/12/2017
Cuenta Descripción Debito Credito
21 Sobregiro 16000
11 Cuenta cta 16000
Davivienda
1/01/2018
Cuenta Descripcion Debito Credito
21 Sobregiro 16000
11 Cta cte Davivienda 16000

Descuento Documento
Cuenta Descripcion Debito Credito
22 Sobregiro 975
11 Cta de Davivienda 975

Prestamo
Cuenta Descripcion Debito Credito
11 Banco 26000
21 Oblig Financiera 26000

Cheque 055
Cuenta Descripcion Debito Credito
2805 Anticipo a Clientes 1800
11 Cheque 055 1800

Cheque 057
Cuenta Descripcion Debito Credito
1330 Anticipo a proveedores 600
11 Cheque 057 600

Deposito 96
Cuenta Descripcion Debito Credito
11 Banco Davivienda 2700
41 Ingresos 2700
 Cheque 058
Cuenta Descripcion Debito Credito
41 Ingresos 3000
11 Cheque 058 3000

Cheque
Cuenta Descripción Debito Crédito
28 CxC 450
11 Banco 450

Cheque
Cuenta Descripción Debito Crédito
2805 Anticipo de clientes 150
11 150

Cheque 071
Cuenta Descripción Debito Crédito
2805 Anticipo a clientes 2400
11 Cheque 071 2400

Cheque 072
Cuenta Descripción Debito Crédito
23 CxP 2550
11 Cheque 072 2550
El final S.A 1

CÉDULA ANALÍTICA

Elaboro: AUDITORES rr
Caja y banco contadores ltda.

AUDITORIA A DICIEMBRE 30 DE 2004 Supervisó: Ricardo rodriguez

Saldo Dic 30 Ajustes y Saldo Dic 30 según

Índice Sub-analítica
examen Debe Haber auditoria

11050501

11050502  
11050503  

11050504    
11050505

Totales
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
CLIENTE:                    AUDITORIA   A:
No. OPERACIÓN DEBE
REALIZARLA:
 
  OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA  
1    
2    
3    
Etc    
  OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA  
1    
2    
3    
Etc    
  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA  
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE
AUDITORÍA
1    
2    
3    
4    
  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA  
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE
AUDITORÍA
5    
6    
7    
8    
  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA  
APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE
AUDITORÍA
9    
10    
11    
12    
13    
14    
15    
Etc