El Diario Contable de Sebastian PDF

El diario contable de Sebastian
Sebastian ha decidido poner en práctica la última idea de negocios que tuvo. Esta sería
la segunda vez que emprende, ya que una idea anterior que trato de poner en
funcionamiento fracasó. Él está seguro que el fracaso del emprendimiento anterior fue
debido a la falta de control y a que no separo el negocio de sus necesidades personales.
Esta vez está decidido a lograr que su emprendimiento funcione y, como no tiene
muchos recursos, ha decidido aplicar un sistema de control contable bastante sencillo
que ha venido pensando ya que no puede contratar por el momento a nadie que lo
ayude. En base a la experiencia anterior, y a lo que observó a su hija en llevar un diario,
ha decidido llevar un registro de sus operaciones día a día.
Sebastian ha identificado que hay una gran demanda por el producto X en su zona y
que no hay un distribuidor. El producto podría comprarlo en $10 y, por lo que ha
averiguado, el estima que podría vender hasta 20 unidades diarias del mismo a un
precio de $15. El necesita un pequeño vehículo que cuesta $1,000 para realizar su
negocio, y espera que este le genere por lo menos $30 diarios para mantener su costo
de vida.
Se va a asumir que un periodo contable es 7 días (lo que en la vida real es un año), al
final de los cuales se debe pagar los impuestos respectivos. En el lado izquierdo del
diario contable de cada día se va a ver la contabilidad de Pedro, mientras que en el lado
derecho se muestra la contabilidad formal. El periodo abarca 21 días donde se va a
tratar de ilustrar de manera sencilla la mayoría de las transacciones que se dan en las
empresas y la manera como se construye los estados financieros.
Dia 1
Hoy he comenzado con mucha ilusión un nuevo negocio. He tomado todos mis ahorros
y he comprado el vehículo que necesito para empezar el mismo…me he quedado sin
plata pero creo que me irá bien. Sin embargo, estoy comenzando endeudado. Me di
cuenta de que necesitaba $200 para comprar las 20 unidades de producto que voy a
vender. Como invertí todo lo que tenía en el vehículo ya no tenía plata, pero Pedro, mi
amigo del alma, me ha prestado la plata por dos días. Espero poder pagarle cuando
realice la venta. Mañana comprare el producto y lo venderé pasado mañana.
Quiero comenzar ordenado para que no me pase lo del negocio pasado, así que a
continuación escribo la situación actual del negocio. A la izquierda voy a anotar lo que
Material preparado por Mauricio M. Virreira A. para ilustrar la preparación de EEFF en el curso
“Finanzas de la Empresa” de la Maestría en Administración de Empresas (MBA) de la UPSA.

tiene mi negocio y a la derecha lo que el negocio debe (ya sea a mi o a otra gente). La
parte derecha la voy a dividir en lo que debo pagar al día siguiente y lo que debo pagar
más adelante:
CONTABILIDAD DE SEBASTIAN CONTABILIDAD FORMAL
BALANCE GENERAL
LO QUE TIENE EL NEGOCIO LO QUE DEBE EL NEGOCIO ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Plata 200 Vencimiento mañana Disponible 200 Deuda Financiera 200
Vehiculo 1,000 Activo Corriente 200 Pasivo Corriente 200
TOTAL 1,200 Vencimiento posterior
Deuda amigo 200 Activo Fijo Bruto 1,000 TOTAL PASIVO 200
Aporte mio 1,000
TOTAL 1,200 Capital social 1,000
TOTAL PATRIM. 1,000
TOTAL ACTIVOS 1,200 PAS + PAT 1,200
Capital de Trabajo 200
Notas:
1. Lo realizado por Sebastian corresponde a un BALANCE GENERAL. En el lado

derecho se ve cómo se vería la situación contable de Sebastian en un balance
inicial formal de la empresa:
‐ Los activos corrientes de una empresa están formados por las inversiones
que se pueden volver plata en el corto plazo (generalmente corto plazo es
un periodo contable que es un año). En el caso del ejemplo, corto plazo es
una semana. La plata que tiene Sebastian es un activo corriente.
‐ El vehículo que compró forma parte de los activos fijos, que son las
inversiones en equipos, muebles, vehículos, maquinaria, etc. que la empresa
tiene para poder ofrecer su producto o servicio. Por lo general, aquí se
registran todas las compras de activos que van a ser utilizados por más de
un periodo para generar ventas. El vehículo es registrado dentro la cuenta
Activo Fijo Bruto, que es donde se registra las compras de activos a su
valor histórico de compra.
‐ La deuda que tiene con Pedro se registra en la parte de PASIVOS. Dentro
los pasivos de una empresa se registra todas las deudas u obligaciones que
tiene la empresa con terceros. Los pasivos se los clasifica en pasivos
corrientes y pasivos no corrientes. Dentro los pasivos corrientes están las
obligaciones que vencen en el corto plazo (generalmente 1 año) y en el
pasivo no corriente aquellas obligaciones que vencen en periodos
posteriores. Como en el caso del ejemplo el periodo contable es una semana,
y la deuda con Pedro es a dos días, es un pasivo corriente (a diferencia de

la contabilidad de Sebastian donde está separando lo que vence mañana
con lo que vence posteriormente).
‐ El aporte realizado por Sebastian se registra dentro el PATRIMONIO de la
empresa. El Patrimonio representa la parte de la empresa que es de los
accionistas de la misma. El aporte inicial de los accionistas va a la cuenta de
Patrimonio que se llama Capital Social, que refleja los aportes de los
accionistas en la empresa.
2. En todo momento se debe cumplir: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
3. Como el Balance General nos muestra la posición financiera de la empresa a
una cierta fecha, se dice que es un estado financiero estático.
4. El capital de trabajo se explica en el Dia 3.
Dia 2
Hoy compre las 20 unidades de producto que mañana espero poder vender. Compre
cada unidad a $10 como estaba previsto, así que utilice los $200 que tenía. Ya estoy
listo para salir mañana a vender. Sin embargo, fue un día difícil ya que no pude contar
con los $30 que necesito todos los días. El negocio no me ha generado nada todavía
así que no puedo retirar nada de él. Tampoco he gastado nada, ya que los $200 con
que compre el producto considero que no es un gasto porque tengo el producto en mi
poder, o sea, es como si saliera de un bolsillo para entrar al otro en forma de producto.
Espero poder vender todo el producto mañana, ya que debo pagarle a Pedro los $200
que me presto y también a mi cuñado los $30 que me dio hoy.
DIA 2
BALANCE GENERAL
LO QUE TIENE EL NEGOCIO LO QUE DEBE EL NEGOCIO ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Plata 0 Vencimiento mañana Disponible 0 Deuda financiera 200
Producto 200 Deuda amigo 200 Inventarios 200 Pasivo Corriente 200
Vehiculo 1,000 Vencimiento posterior AC 200
TOTAL 1,200 Deuda amigo 0
Aporte mio 1,000 AFB 1,000 TOTAL PASIVO 200
TOTAL 1,200
Capital social 1,000
TOTAL PATRIM. 1,000
TOTAL ACTIVOS 1,200 PAS + PAT 1,200
Capital de Trabajo 200

Notas:
1. En la contabilidad formal, el producto adquirido es inventario, el cual se registra

en el activo corriente (ya que se puede transformar en plata dentro el periodo
contable).
2. El préstamo de los $30 no entra al balance general ya que es un préstamo para
el dueño de la empresa y no para la empresa.
3. En el sistema de Sebastian, la deuda del amigo la paso a la parte del vencimiento
al día siguiente. Lo mismo pasa en la contabilidad formal cuando se tiene deuda
de largo plazo: la parte corriente de esta deuda se registra en el pasivo corriente
(lo que vence en el siguiente periodo contable).
Dia 3
Hoy fue un día excelente, ya que pude vender rápidamente todo el producto que tenía
al precio de $15 que yo había estimado. Le entraron $300 a mi empresa (no a mi!). Con
esto pude sacar $60 para mi (lo de ayer y lo de hoy) y así le pagué a mi cuñado los $30
que le debía. Además, como estoy muy preocupado de llevar el control de mi empresa,
tuve que mejorar mis cuadros de control incluyendo dos nuevos cuadros al que ya tenía:
uno que muestre la ganancia de la empresa (que le llamo “Resultado del negocio”) y
otro que me muestre la plata que me entra y que me sale (que le llamo “Movimiento de
Plata”). Tuve que hacer dos cuadros porque no podía entender cuanto había ganado
hasta el momento la empresa; y me acordaba que en el negocio anterior, cuando
quebré, me dijeron que me equivoque principalmente en tres cosas: a) confundir utilidad
con flujo de plata; b) no considerar la parte de la ganancia que es del estado (impuestos)
y; c) mezclar las finanzas del negocio con mis finanzas personales.
Así que hoy, además de vender todo el producto que tenía, aprendí varias cosas de
contabilidad:
‐ Hoy la empresa recibió $300 por la venta de todo su producto, por lo que el costo
de estas ventas debería ser los $200 que tenía invertidos en este producto. O sea,
el costo que se registra en el “Resultado del negocio” no está en función de cuando
se gasta la plata, sino en el momento que se entrega el servicio o producto (estoy
registrando HOY el costo de $200 siendo que lo pague ayer). Lo mismo debe
pasar con las ventas, o sea, supongo que si hubiera vendido a crédito hubiera
tenido que registrar la venta HOY y no cuando cobre la misma.

‐ La utilidad de hoy NO es la diferencia entre los $300 que recibí y los $200 que
tenía en producto. A esta diferencia faltaba restarle el uso del vehículo que
también se utilizó para generar las ventas del producto. Yo sabía que no se podía
restar los $1,000 que se pagó por el mismo, ya que se va a utilizar para generar
más ventas los próximos días. Entonces, como asumí que no podía ser arbitrario
el monto que se descuente, le pregunte a otro amigo, Juan, como se hace para
descontar de las ventas los montos que se gastan en comprar bienes. Me contó
el tema de la DEPRECIACION TRIBUTARIA, que se calcula en base a la vida útil
tributaria que las normas de contabilidad definen para cada bien. En base a esta
vida útil tributaria y el monto gastado en el bien, se calcula el monto que se asigna
a cada periodo. En el caso del vehículo que tengo, busque en la internet y tiene
una vida útil tributaria de 100 días, por lo que debía asignar $10 al gasto cada día
(coloque $20 como gasto porque ya van dos días de uso del vehículo). Interesante
este concepto que llaman DEPRECIACION, no representa una salida de dinero,
pero es un gasto que puedo descontar de mis ventas.
Así construí el cuadro del “Resultado del Negocio” que muestra una utilidad de $80 hasta
el día de hoy. Como es un cuadro acumulativo, a diferencia del cuadro que muestra lo
que tiene y lo que debe la empresa, puse dos columnas (una para el resultado del día y
otra para el resultados acumulado). El impuesto que debo hasta el momento es $20, así
que el saldo que tengo de utilidad después de impuestos (UDI) es $60, que es justo lo
que saque de la empresa para mis gastos de ayer y hoy. Si no tomaba en cuenta el uso
del vehículo, hubiera estimado unos impuestos de $25 en lugar de $20. También en mi
cuadro de lo que tiene el negocio añadí una fila para registrar el monto que voy
asignando a resultados del vehículo de la empresa.
A pesar de que la utilidad es solo $60, me quedaron $240 en caja después de sacar mis
$60. Estaba yendo a pagarle a Pedro cuando caí en cuenta que necesito nuevamente
$200 mañana para poder comprar producto. Así que solamente le pagué $20 (prefiero
guardar los $20 que debo de impuestos hasta ahora) y le pedí que me espere un par de
días más para que le devuelva los $180 que faltan. Por suerte aceptó pero me hizo
acuerdo que no me está cobrando nada de intereses por tener su plata. Ahora vengo a
entender lo que significa CAPITAL DE TRABAJO!. Son los fondos que necesitas para
operar el día a día de la empresa. En mi caso, los $200 que necesito continuamente
para comprar producto y luego venderlo.

Así que terminé un día más con deuda, pero por lo menos sé que la plata que le debo a
Pedro está en mi empresa en forma de capital de trabajo.
DIA 3
LO QUE TIENE EL NEGOCIO LO QUE DEBE EL NEGOCIO BALANCE GENERAL

Plata 220 Vencimiento mañana ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Producto 0 Deuda amigo 0 Disponible 220 Deuda Financiera 180
Vehiculo 1,000 Vencimiento posterior Inventarios 0 Imp. x pagar 20
Descontado vehiculo ‐20 Impuestos 20 AC 220 PC 200
TOTAL 1,200 Deuda amigo 180 DF LP 0
Aporte mio 1,000 AFB 1,000
Ganancia no retirada 0 Dep. Acum. ‐20 TOTAL PASIVO 200
TOTAL 1,200 AFN 980
RESULTADOS DEL NEGOCIO MOVIMIENTO PLATA Utilidad gestion 0
Dia Acumulado Ingresos 300 TOTAL PATRIM. 1,000
Ventas 300 300 Retiros mios ‐60
Costo ‐200 ‐200 Pago deuda amigo ‐20 TOTAL ACTIVOS 1,200 PAS + PAT 1,200
Uso del vehiculo ‐20 ‐20 Movimiento dia 220
UAI 80 80 Saldo anterior 0 Capital de Trabajo 200
IU ‐20 ‐20 Saldo nuevo 220
UDI 60 60 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Retiros plata 60 60 Ventas 300 UDI 60
Saldo UDI 0 Costos ‐200 Depreciacion 20
Depreciacion ‐20 Cambio K 20
UAI 80 FO 100
IU ‐20 Cambio DF ‐20
UDI 60 Cambio Pat ‐60
Dividendos 60 FF ‐80
A Utilidad gestion 0 Cambio AFB 0
Cambio Dep Acum 0
FI 0
FC 20
Saldo inicial disp (SI) 200
Saldo final disp. (SF) 220
Notas:
1. El “uso del vehículo” para efectos de asignar a resultados una parte de la

inversión hecha en este bien es la depreciación. Esta es un gasto que se puede
deducir de impuestos pero que no representa una salida de plata. La
depreciación representa la manera de “repartir” la inversión en un numero de
periodos para efectos de descontar de impuestos la inversión realizada.
2. El ESTADO DE RESULTADOS (ER) muestra el movimiento económico que ha
tenido la empresa entre una fecha inicial y una fecha final. La estructura más
simple es la que se muestra arriba, donde se toma en cuenta las ventas del
periodo menos los costos y la depreciación, dando como resultado la Utilidad
Antes de Impuestos (UAI). A esta UAI se le resta el impuesto que corresponde
según la alícuota del impuesto a la utilidad (25% en Bolivia) para obtener la
Utilidad Después de Impuestos (UDI). Esta UDI le pertenece a los dueños del
negocio, por lo que si se retira son dividendos y si no se retira se registra en el
PATRIMONIO de la empresa como “Utilidad de la gestión”.
3. El ESTADO DE FLUJO DE CAJA (FC) muestra el movimiento de plata que ha
tenido la empresa entre una fecha inicial y una fecha final. Está dividido en tres

partes: Flujo operativo (FO), que muestra el flujo de caja proveniente o usado en
las operaciones de la empresa; Flujo de inversión (FI), que muestra el flujo de
caja en activos fijos y otras inversiones; Flujo de financiamiento (FF), que
muestra el flujo de caja proveniente o usado en el financiamiento de la empresa.
A diferencia del cuadro de movimiento de plata de los EEFF de Sebastian (que
muestra el movimiento diario), el Estado de Flujo de Caja es acumulativo, o sea,
se toma las variaciones con respecto al balance de inicio de gestión (día 1 para
esta semana).
El FC del periodo es la suma del FO, el FI y el FF. Si al FC se le suma el saldo
inicial de disponible, da el saldo final que debe haber en el disponible.
El FO se construye en base al ER y las cuentas que componen el AC y PC: se
toma la UDI, se le suma la depreciación, se le resta (suma) aumentos
(disminución) en cuentas del AC (sin tomar en cuenta el disponible) y se le resta
(suma) disminuciones (aumentos) en cuentas del PC (sin tomar en cuenta la
deuda financiera de CP). Todos estos cambios se encuentran resumidos en
“cambio K”. En el caso del ejemplo: solamente tenemos la cuenta inventarios en
AC, que no ha cambiado de valor (cero en el día 1 y cero en el día 3); en el PC,
tenemos la cuenta impuesto por pagar, que se ha incrementado de cero en el
día 1 a 20 en el día 3. Por lo tanto, es un valor positivo de $20.
El FI se construye en base a la variación de las cuentas que componen el activo
fijo de la empresa. Incrementos del valor del AFB indica salidas de dinero
(compra de activos), mientras que disminuciones indica entradas de dinero (por
la venta o liquidación de activos). A la variación del AFB se le debe sumar la
variación de la depreciación acumulada según la siguiente relación: ΔDA = (DAi
+ Dep gestión-DAf). En el caso del ejemplo: el AFB del día 1 es $1,000 que es
igual al del día 3, por lo que “cambio AFB” es cero. ΔDa = (0+20-20) = 0. Por lo
tanto el FI es cero.
El FF se construye en base a la variación de la deuda financiera (tanto de CP
como de LP) y del patrimonio. Incrementos de DF significan un ingreso de plata
y disminuciones de DF una salida de plata. La variación del patrimonio se calcula
según la siguiente relación: ΔPat = (Patf – (Pati + UDI)). En el caso del ejemplo:
la DFi era $200 (DF del día 1) y la DFf es $180 (DF del día 3), por lo que el
“cambio en DF” es -$20. El Pati era $1,000 (patrimonio día 1), el Patf es $1,000
(patrimonio día 3) y la UDI es $60, por lo que ΔPat es -$60 (notar que coincide
justo con el monto de dividendos repartidos).

4. El registro de las transacciones en el ER se realiza de acuerdo al concepto de
DEVENGADO, no en base a cuando ocurre el ingreso o salida de plata. El
concepto de devengado establece que se debe registrar una transacción en el
ER cuando la misma se completa, independientemente del movimiento de plata.
5. Como Sebastian no tiene un sueldo asignado en la empresa, los retiros que haga
de plata constituyen dividendos, ya que él es el dueño de la empresa. A la fecha,
el habría retirado TODA la utilidad que tendría la empresa.
6. Así como la depreciación del periodo se registra en el ER, en el Balance General
existe una cuenta dentro el Activo Fijo que va acumulando la depreciación. Esta
cuenta se llama “Depreciación Acumulada”. Por lo tanto, la depreciación
acumulada representa la parte del AFB que ya ha sido descontado de las ventas
como depreciación. El Activo Fijo Neto (AFN) es la diferencia entre el AFB
(valor de compra de los bienes) y la depreciación acumulada (“parte de la
inversión ya puesta como gasto”). El AFN representa el valor contable de los
bienes a la fecha del balance.
7. El impuesto a la utilidad se paga por lo general una vez al año una vez terminado
el periodo contable (en el caso de nuestro ejemplo, el periodo contable es una
semana). El impuesto que se debe se registra dentro el pasivo corriente en una
cuenta que por lo general se llama “Impuestos por pagar”. En la práctica existen
más impuestos en las operaciones de las empresas (IVA, IT, etc.), los cuales
son registrados en esta cuenta cuando se generan hasta el momento de su pago.
8. El CAPITAL DE TRABAJO NETO (K) representa los fondos que se deben
mantener en la empresa para poder operar en el corto plazo o en el día a día.
En su expresión general, el K es igual a la diferencia entre el AC y el PC sin
tomar en cuenta la deuda financiera de corto plazo. Como se puede observar,
para los tres días el K es igual a $200.
9. El Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Fondos, a diferencia del Balance
General, son estados financieros dinámicos ya que muestran el movimiento
entre dos fechas.

Dia 4
El día de hoy nuevamente compre 20 unidades de producto que estoy seguro que
mañana las vendo. Estoy pensando en hacer crecer mi negocio a 40 unidades, ya que
por lo que vi ayer puedo vender esa cantidad con un poco de esfuerzo. El problema que
tengo es el capital, ya que si necesito $200 de capital de trabajo para 20 unidades voy
a necesitar el doble para 40 unidades (a no ser que consiga crédito del proveedor del
producto, que hasta ahora no quiere…quizás cuando me conozca más).
El día de hoy no tuve ningún ingreso, pero registré en los resultados del negocio el uso
del vehículo por $10 (total, no es una salida de plata), lo que ocasionó que los impuestos
que debo bajen a $18. Como me quedaban $20 en caja, decidí sacar $2 a cuenta de los
$30 del día (los otros $18 es para los impuestos). Sin embargo, mis cuadros de control
me dicen que a la fecha he ganado $53 y ya he sacado $62…supongo que mañana
cuando venda el producto cambiara esta figura. Por lo pronto, voy a registrar en mi
cuadro de control como $10 negativo la ganancia no retirada.
También aumenté en $10 el valor de la cuenta “Descontado Vehículo” en los bienes del
negocio, lo cual ocasionó que los bienes disminuyan a $1,188. Mañana debo devolverle
la plata a mi amigo (más preocupaciones!!), pero estoy pensando ofrecerle algo
diferente si decido expandir el negocio.
DIA 4

Ganancia no retirada ‐10 Dep. Acum. ‐30 TOTAL PASIVO 198
TOTAL 1,188 AFN 970
RESULTADOS DEL NEGOCIO MOVIMIENTO PLATA Utilidad gestion ‐10
Dia Acumulado Ingresos 0 TOTAL PATRIM. 990
Ventas 0 300 Compra producto ‐200
Costo 0 ‐200 Retiros mios ‐2 TOTAL ACTIVOS 1,188 PAS + PAT 1,188
Uso del vehiculo ‐10 ‐30 Pago deuda amigo 0
UAI ‐10 70 Movimiento dia ‐202 Capital de Trabajo 200
IU 0 ‐18 Saldo anterior 220
UDI ‐10 52 Saldo nuevo 18 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Retiros plata 2 62 Ventas 300 UDI 52
Saldo UDI ‐10 Costos ‐200 Depreciacion 30
Depreciacion ‐30 Cambio K ‐182
UAI 70 FO ‐100
IU ‐18 Cambio DF ‐20
Dividendos 62 FF ‐82
A Utilidad gestion ‐10 Cambio AFB 0
Cambio Dep Acum 0
FI 0
FC ‐182
SI 200
SF 18

Notas:
1. Todos los cambios en los EEFF ya han sido explicados en los días pasados.
Dia 5
Hoy nuevamente pude vender las 20 unidades del producto sin ningún problema. Me
entraron $300 y pude retirar $58 para completar lo de ayer y lo de hoy. La utilidad
acumulada es $120 que es justo el monto que he retirado de la empresa hasta hoy.
Después de retirar los $58 y guardar $40 por los impuestos que debo (que se vencen
en 2 días) me quedaban $202, que es casi justo el monto que necesito para comprar
nuevamente producto mañana, así que no podía devolverle todavía a Pedro su plata.
Cuando estaba yendo a reunirme con él para pedirle que me espere un poco más tome
la decisión de crecer el negocio. Creo que puedo vender 40 unidades con un poco más
de esfuerzo, lo cual me ayudaría mucho en poder pagar la deuda que tengo con mi
amigo. Así que me reuní con él y le devolví $20 a cuenta de lo que le debía (lo tome de
la plata que tenía reservada para impuestos), pero lo convencí que me preste $200
adicionales para financiar mi crecimiento. Le dije que le iba a pagar $10 de intereses
diarios por los $360 que le debo. Al final, después de mucho hablar, me presto los $200
por 9 días pero me hizo prometerle que se los devolvería ya que tiene que pagar su
hipoteca ese día. Espero poder cumplir, yo creo que si logro vender 40 unidades a $15
debería tener más holgura de plata. Actualmente tengo $440 en caja, $400 para comprar
el producto y $40 para los impuestos. Parece que cuando las ventas crecen también
crece las necesidades de capital de trabajo: ahora necesito $400 para operar! Espero
que haya tomado una buena decisión.

DIA 5

TOTAL 1,400 AFN 960
RESULTADOS DEL NEGOCIO MOVIMIENTO PLATA Utilidad gestion 0
Dia Acumulado Ingresos 300 TOTAL PATRIM. 1,000
Ventas 300 600 Compra producto 0
Costo ‐200 ‐400 Retiros mios ‐58 TOTAL ACTIVOS 1,400 PAS + PAT 1,400
Uso del vehiculo ‐10 ‐40 Pago deuda amigo ‐20
UAI 90 160 Nuevo prestamo amigo 200 Capital de Trabajo 400
IU ‐23 ‐40 Movimiento dia 422
UDI 68 120 Saldo anterior 18 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Retiros plata 58 120 Saldo nuevo 440 Ventas 600 UDI 120
Saldo UDI 0 Costos ‐400 Depreciacion 40
Depreciacion ‐40 Cambio K 40
UAI 160 FO 200
IU ‐40 Cambio DF 160
Dividendos 120 FF 40
A Utilidad gestion 0 Cambio AFB 0
Cambio Dep Acum 0
FI 0
FC 240
SI 200
SF 440
Notas:
1. El valor del AFN disminuye nuevamente por la depreciación del día. El valor
contable actual del vehículo es $960.
2. Como la deuda con Pedro vence en 9 días más (periodo contable es 7 días),
entonces es una deuda de largo plazo, por lo que se registró en el Pasivo de
Largo Plazo como Deuda Financiera de Largo Plazo (DF LP).
3. Todos los demás ítems ya fueron explicados en los días pasados.
Dia 6
Hoy compre 40 unidades de producto, gastando $400 de la plata que tenía en caja.
Espero que mañana pueda venderlo todo, estoy apostando todo lo que tengo en esto.
El día de hoy no tuve ningún ingreso, pero registré en los resultados del negocio el uso
del vehículo por $10. Actualmente tengo una ganancia retenida de -$15, ya que he
sacado más de la utilidad que he generado (y eso que hoy no saque los $30,
nuevamente mi cuñado me presto plata). Por lo menos pude pagarle a mi amigo los $10
de intereses que le prometí, era el primer día y no podía fallarle. No sabía cómo se
registraba este pago de intereses, pero Juan (el que sabía de contabilidad) me comento

que los intereses que se pagan a los que prestan plata a la empresa son deducibles de
impuestos y se registran como gasto financiero. Todo esto hizo que el impuesto que
debo baje a $35, pero solamente tengo en caja $30.
Estoy seguro que si mañana logro vender TODO el producto que tengo ya no necesitare
prestarme más plata. Además, mañana se cierra el primer periodo contable y tengo que
pagar los impuestos. Me voy a dormir ya que mañana tengo que vender todo lo que
tengo! Quedan ocho días para que tenga que devolverle la plata a mi amigo.
DIA 6

Producto 400 Deuda amigo 0 Disponible 30 DF CP 0
Vehiculo 1,000 Impuestos 35 Inventarios 400 Imp. x pagar 35
Descontado vehiculo ‐50 Vencimiento posterior AC 430 PC 35
Ganancia no retirada ‐15 Dep. Acum. ‐50 TOTAL PASIVO 395
TOTAL 1,380 AFN 950
RESULTADOS DEL NEGOCIO MOVIMIENTO PLATA Utilidad gestion ‐15
Dia Acumulado Ingresos 0 TOTAL PATRIM. 985
Ventas 0 600 Compra producto ‐400
Costo 0 ‐400 Retiros mios 0 TOTAL ACTIVOS 1,380 PAS + PAT 1,380
intereses ‐10 ‐10 Intereses amigo ‐10
Uso del vehiculo ‐10 ‐50 Pago deuda amigo 0 Capital de Trabajo 395
UAI ‐20 140 Nuevo prestamo amigo 0
IU 0 ‐35 Movimiento dia ‐410 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
UDI ‐20 105 Saldo anterior 440 Ventas 600 UDI 105
Retiros plata 0 120 Saldo nuevo 30 Costos ‐400 Depreciacion 50
Saldo UDI ‐15 Depreciacion ‐50 Cambio K ‐365
UAII 150 FO ‐210
Gasto financiero ‐10 Cambio DF 160
UAI 140 Cambio Pat ‐120
IU ‐35 FF 40
UDI 105 Cambio AFB 0
Dividendos 120 Cambio Dep Acum 0
A Utilidad gestion ‐15 FI 0
FC ‐170
SI 200
SF 30
Notas:
1. Los intereses que se pagan a los acreedores son deducibles de impuestos, a

diferencia de los dividendos que no lo son. Cuando se tiene gasto financiero,
primero se calcula la Utilidad Antes de Intereses e Impuestos (UAII), a este valor
se le resta los gastos financieros y se tiene la Utilidad Antes de Impuestos (UAI).
Dia 7 – Fin del primer periodo contable (equivale al cierre del año)
Fue un día muy trabajado…pero finalmente logre vender las 40 unidades de producto
que tenía. Creo que ha sido un buen final de la primera semana de mi empresa: recibí
$600 por la venta del producto, pude sacar los $60 de ayer y hoy, le pague a mi amigo

sus intereses, pague los impuestos que terminaron siendo $80, empecé un nuevo
negocio pequeño (invirtiendo $80), y termine la semana con $400 en la caja de la
empresa! (sé que es el monto que necesito para capital de trabajo, pero ya es más que
el monto que le debo a Pedro). También esta semana aprendí muchas cosas de
contabilidad, las cuales me servirán las próximas semanas para tomar mejores
decisiones.
El resultado del negocio de esta primera semana fue $240, de los cuales yo retire $180
“quedando” $60 de las utilidades en la empresa. Estuve pensando en sacarlos, pero al
ver mi caja me di cuenta de que la plata que tengo ahí es justo lo que necesito para
comprar 40 unidades de producto nuevamente (o sea, no puedo sacar esta utilidad sin
afectar mi capital de trabajo). Me estoy convenciendo de que la cantidad de plata que
se puede sacar de la empresa depende de la posición de caja más que de la utilidad
que se tenga retenida.
Según los valores de los bienes del negocio, mi vehículo vale actualmente $940 (valor
de compra inicial menos lo descontado por el uso del vehículo). No me queda claro
todavía que este sea el valor real de mi vehículo, creo que vale más, pero por ahora no
me voy a preocupar de este tema, total, no afecta a mi flujo de caja. Según mi
contabilidad, tengo $1,420 en bienes del negocio y lo que se debe es exactamente
$1,420, de los cuales $1,060 son míos (lo que aporté más la utilidad que no saque) y
$360 son el préstamo de mi amigo.
Finalmente, el día de hoy realice la compra de una nueva máquina para la empresa, me
costó $80 y me va a servir para fabricar otro producto que pienso vender en mi zona.
Yo estimo que voy a vender $10 de este producto cada día y su costo total es $7. Voy
a dar crédito 1 día por la compra de este nuevo producto y ya me han dicho que también
pueden darme crédito 1 día para pagar los $7, creo que todo calza bien. Juan me ha
dicho que esta máquina se tiene que depreciar en 80 días, o sea, $1 cada día. De todas
maneras, estoy seguro que si le hago un buen mantenimiento, esta máquina puede
durarme fácil 240 días. Igual me ha dicho que, para efectos de impuestos, tengo que
depreciarla en su vida tributaria. Estoy empezando a entender la diferencia que tanto
decían entre el valor contable de un bien y su valor de mercado.
Ah…otra cosa…he decidido pagarme un sueldo a partir de mañana ($30).

DIA 7

Producto 0 Deuda amigo 0 Disponible 400 DF CP 360
Maquina 80 Impuestos 0 AC 400 PC 360
Descontado vehiculo ‐60 Deuda amigo 360 DF LP 0
TOTAL 1,420 Aporte mio 1,000 AFB 1,080
TOTAL 1,420 AFN 1,020
RESULTADOS DEL NEGOCIO MOVIMIENTO PLATA Reserva Legal 12
Dia Acumulado Ingresos 600 Utilidad gestion 48
Ventas 600 1,200 Compra producto TOTAL PATRIM. 1,060
Costo ‐400 ‐800 Inversion nueva maquina ‐80
intereses ‐10 ‐20 Retiros mios ‐60 TOTAL ACTIVOS 1,420 PAS + PAT 1,420
Uso del vehiculo ‐10 ‐60 Intereses amigo ‐10
UAI 180 320 Pago impuestos ‐80 Capital de Trabajo 400
IU ‐45 ‐80 Pago deuda amigo
UDI 135 240 Nuevo prestamo amigo 0 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Retiros plata 60 180 Movimiento dia 370 Ventas 1,200 UDI 240
Saldo UDI 60 Saldo anterior 30 Costos ‐800 Depreciacion 60
Saldo nuevo 400 Depreciacion ‐60 Cambio K 0
UAII 340 FO 300
Gasto financiero ‐20 Cambio DF 160
UAI 320 Cambio Pat ‐180
IU ‐80 FF ‐20
UDI 240 Cambio AFB ‐80
Dividendos 180 Cambio Dep Acum 0
A Utilidad gestion 48 FI ‐80
A reserva legal 12 FC 200
SI 200
SF 400
Notas:
1. Como ha terminado un periodo contable, se debe “cerrar” el ER de este periodo.

En la primera semana, la empresa ha generado unas ventas de $1,200, siendo
la UAII de $340, se ha pagado $20 de intereses lo que ha generado una UAI de
$320. El impuesto a la utilidad fue $80 y por ende la UDI fue $240. De esta UDI
se debe separar la RESERVA LEGAL. La reserva legal es igual al 5% de la UDI
de cada periodo y se debe constituir hasta que la Reserva Legal Acumulada sea
un 50% del capital social. La reserva legal NO se puede repartir como
dividendos, o sea, el monto que se podría repartir como dividendos es la UDI
menos la reserva legal del periodo. En el caso del ejemplo, la reserva legal del
periodo es $12, la cual se debe registrar en el Patrimonio en una cuenta
diferente. Por ende, el monto de Utilidad de la Gestión no repartida es $48, la
cual se registra en el patrimonio en la cuenta de “Utilidad de la gestión”.
2. La deuda con Pedro se encuentra en el Pasivo Corriente ya que vence en 7 días
(dentro el siguiente periodo contable), por lo tanto ya no es una deuda de largo
plazo.

Dia 8
Hoy comenzó una nueva semana, espero poder consolidar mi negocio en estos 7 días.
Hoy compre 40 unidades de producto con la plata que tenía en caja, no me alcanzo para
nada más, a pesar que vendí los $10 de mi otro producto pero recién me pagan mañana,
lo tengo como una cuenta por cobrar. Igual lo registre como una venta del día, ya que
la transacción se terminó hoy. Lo mismo pasó con el costo de $7 de esta venta, recién
tengo que pagarla mañana pero ya está registrada como un costo (y como debo esto,
está registrada como una cuenta por pagar). También el día de hoy fue el primer día en
que tenía que recibir un sueldo, pero como no me alcanzo la plata lo tengo registrado
como que la empresa me debe a mi $30. También lo registre como un gasto, ya que su
tratamiento debe ser igual que los costos, se registra cuando se genera.
Tampoco pude pagarle los intereses a Pedro, por suerte no me hizo problema cuando
le dije que le pagaba mañana. También lo tengo como una obligación que el negocio
debe cubrir mañana.
La utilidad del día fue -$48, que sumada a los $60 que tenía sin retirar, me da $12 sin
retirar.
Espero mañana poder vender las 40 unidades y cubrir todas estas deudas que me han
aparecido hoy. No estoy comenzando bien la semana, pero mañana cuando venda todo
voy a estar mejor.

DIA 8

Cuenta por cobrar 10 Deuda amigo 0 Disponible 0 DF CP 360
Producto 400 Deuda intereses amigo 10 Cuentas por cobrar 10 CxP 7
Vehiculo 1,000 Deuda sueldos 30 Inventarios 400 SxP 30
Maquina 80 Deuda compras producto 7 AC 410 Intereses por pag 10
Descontado vehiculo ‐70 Vencimiento posterior Imp. x pagar 0
Descontado maquina ‐1 Impuestos 0 AFB 1,080 PC 407
TOTAL 1,419 Deuda amigo 360 Dep. Acum. ‐71 DF LP 0
Aporte mio 1,000 AFN 1,009
Ganancia no retirada 12 TOTAL PASIVO 407
TOTAL 1,419
RESULTADOS DEL NEGOCIO MOVIMIENTO PLATA Reserva legal 12
Dia Acumulado Ingresos 0 Utilidad retenida 48
Ventas 10 10 Compra producto ‐400 Utilidad gestion ‐48
Costo ‐7 ‐7 Inversion nueva maquina 0 TOTAL PATRIM. 1,012
Sueldo ‐30 ‐30 Retiros mios 0
intereses ‐10 ‐10 Intereses amigo 0 TOTAL ACTIVOS 1,419 PAS + PAT 1,419
Uso del vehiculo ‐10 ‐10 Pago impuestos 0
Uso maquina ‐1 ‐1 Pago deuda amigo 0 Capital de Trabajo 363
UAI ‐48 ‐48 Nuevo prestamo amigo 0
IU 0 0 Movimiento dia ‐400 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
UDI ‐48 ‐48 Saldo anterior 400 Ventas 10 UDI ‐48
Retiros plata 0 0 Saldo nuevo 0 Costos ‐7 Depreciacion 11
Saldo UDI ‐48 Sueldos ‐30 Cambio K ‐363
Depreciacion ‐11 FO ‐400
UAII ‐38 Cambio DF 0
Gasto financiero ‐10 Cambio Pat 0
UAI ‐48 FF 0
IU 0 Cambio AFB 0
UDI ‐48 Cambio Dep Acum 0
Dividendos 0 FI 0
A Utilidad gestion ‐48
FC ‐400
SI 400
SF 0
Notas:
1. Las ventas a crédito que realiza una empresa se registran en el Activo Corriente
dentro de “Cuentas por Cobrar”. Estas ventas ya deben ser registradas en el
ER, ya que se “devengaron” en el momento de la entrega y aceptación del bien
o servicio.
2. Las compras o gastos a crédito se registran en el Pasivo Corriente como
“Cuentas por Pagar”, lo mismo que los sueldos que se deben (en “Sueldos por
pagar”) y los intereses que se deben (generalmente dentro de “Obligaciones
Financieras”, junto con la deuda financiera).
3. Como está comenzando un nuevo periodo, la utilidad de la gestión anterior se
traslada a la cuenta “Utilidad Retenida” del patrimonio, registrando en la cuenta
Utilidad de la gestión la utilidad del periodo en curso.

Dia 9
Hoy fue un excelente día: nuevamente pude vender las 40 unidades del producto y
además me pagaron las ventas de ayer del nuevo producto que tengo. En total me
entraron $610. También volví a vender $10 en el nuevo producto pero me pagan
mañana. Con esta plata que me entro, pude pagarme mi sueldo de 2 días (de ayer y
hoy) y también pude pagarle a mi amigo sus intereses de dos días. Al final, termine el
día con $523 en plata y solamente con una cuenta pequeña por pagar mañana, la del
costo del nuevo producto vendido hoy ($7).
El resultado del negocio acumulado de esta semana es $78, que junto a los $60 de la
semana pasada, me da una utilidad no retirada de $138. Los impuestos que debo hasta
el momento son $26.
DIA 9

Aporte mio 1,000 AFN 998
TOTAL 1,531
Ventas 610 620 Compra producto ‐7 Utilidad gestion 78
Sueldo ‐30 ‐60 Pago sueldo ‐60
intereses ‐10 ‐20 Retiros mios 0 TOTAL ACTIVOS 1,531 PAS + PAT 1,531
Uso maquina ‐1 ‐2 Pago impuestos 0 Capital de Trabajo 500
UAI 152 104 Pago deuda amigo 0
IU ‐38 ‐26 Nuevo prestamo amigo 0 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
UDI 114 78 Movimiento dia 523 Ventas 620 UDI 78
Retiros plata 0 0 Saldo anterior 0 Costos ‐414 Depreciacion 22
Saldo UDI 78 Saldo nuevo 523 Sueldos ‐60 Cambio K 23
Depreciacion ‐22 FO 123
UAII 124 Cambio DF 0
UAI 104 FF 0
IU ‐26 Cambio AFB 0
UDI 78 Cambio Dep Acum 0
Dividendos 0 FI 0
A Utilidad gestion 78
FC 123
SI 400
SF 523

Dia 10
Dia tranquilo, compre las 40 unidades de producto que espero poder vender mañana y
las ventas de mi otro producto muy bien, se vende 10 cada día sin ningún problema. A
pesar de que solamente cobré los $10 de las ventas de ayer, pude pagar sin ningún
problema mi sueldo y los intereses de mi amigo, creo que mi negocio se está
consolidando!
DIA 10

TOTAL 1,483
UAI ‐48 56 Pago deuda amigo 0
IU 0 ‐14 Nuevo prestamo amigo 0 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
UDI ‐48 42 Movimiento dia ‐437 Ventas 630 UDI 42
Saldo UDI 42 Saldo nuevo 86 Sueldos ‐90 Cambio K ‐389
UAII 86 Cambio DF 0
UAI 56 FF 0
Dividendos 0 FI 0
FC ‐314
SI 400
SF 86
Dia 11
Otro día bastante tranquilo, pude vender las 40 unidades del producto y pagar sin ningún
problema mis obligaciones diarias, creo que ya no tengo problemas con mi capital de
trabajo. Inclusive termine el día con $649 en caja. A este ritmo no voy a tener ningún
problema en pagarle a Pedro lo que le debo.

DIA 11

TOTAL 1,635
Ventas 610 1,240 Compra producto ‐7 Utilidad gestion 156
Costo ‐407 ‐828 Inversion nueva maquina TOTAL PATRIM. 1,216
UDI 152 156 Movimiento dia 563 Ventas 1,240 UDI 156
UAI 208 FF 0
Dividendos 0 FI 0
FC 249
SI 400
SF 649
Dia 12
Otro día sin sobresaltos, la verdad que tener fondos en la caja de la empresa te permite
enfrentar el día a día más tranquilo. Hoy fui a comprar el producto como siempre y, dado
que ya llevo varias compras con mi proveedor, le solicite si podía darme crédito un par
de días. Me dijo que no vendía a crédito, pero me dijo que si le compraba más de 40
unidades podía hacerme un descuento de 20% por las unidades adicionales. Era una
buena oferta, así que compre por adelantado 20 unidades más (disponía de plata para
comprar esta cantidad). Termine comprando 60 unidades, las 40 de mañana y 20 para
el próximo día de venta. Pague $560 lo que hubiera sido $600. Si hubiera tenido más
plata hubiera comprado de una vez 80 unidades. Lo cierto es que ingrese producto
valorado por $560. Pude pagar mi sueldo y los intereses de Pedro sin ningún problema,
creo que el negocio está marchando muy bien!. Faltan dos días para que tenga que
devolverle el préstamo a Pedro, como va el negocio no debería tener problema en
pagarle.
Mi otro producto anda bien, la verdad es que no lo dedico mucho tiempo y todos los días
se vende $10 y su costo es $7. A pesar que es a crédito (también el costo), ya está en

una rutina que se financia solo.
El día de hoy tuve una emergencia y, para no retirar utilidades de la empresa, me

adelanté mi sueldo de mañana. Me puse a pensar y esto no lo puse como un gasto, ya
que todavía no se ha prestado el servicio y por ende no es un gasto que deba ir al
resultado del negocio. Lo registre como un activo (gasto anticipado), ya que yo le debo
a la empresa.
DIA 12

Gasto anticipado 30 Deuda intereses amigo 0 Cuentas por cobrar 10 CxP 7
Producto 560 Deuda sueldos 0 Gasto anticipado 30 SxP 0
Vehiculo 1,000 Deuda compras producto 7 Inventarios 560 Intereses por pag 0
Maquina 80 Vencimiento posterior AC 622 Imp. x pagar 40
Descontado vehiculo ‐110 Impuestos 40 PC 407
Descontado maquina ‐5 Deuda amigo 360 AFB 1,080 DF LP 0
TOTAL 1,587 Aporte mio 1,000 Dep. Acum. ‐115
Ganancia no retirada 180 AFN 965 TOTAL PASIVO 407
TOTAL 1,587
UDI ‐48 120 Movimiento dia ‐627 Ventas 1,250 UDI 120
UAI 160 FF 0
Dividendos 0 FI 0
FC ‐378
SI 400
SF 22
Notas:
1. Los pagos anticipados corresponden a un activo corriente que se registra en una

cuenta llamada “gasto anticipado”. Al ser gastos que todavía no se han
devengado, no se deben registrar en el ER.
Dia 13
El día de hoy nuevamente pude vender sin problema las 40 unidades de producto. Le
pague sus intereses a Pedro y mañana debo devolverle el capital, creo que estaré un
poco corto de plata a pesar de que tengo en la empresa $294 como utilidades retenidas
(por lo visto se confirma que a pesar de tener utilidades retenidas, si no hay plata, no se

puede sacar dividendos).
Hoy puse en el gasto los $30 que saque el día de ayer como adelanto de sueldo,
obviamente ya no los retire. Me quedaron 20 unidades de producto que serán para la
venta de pasado mañana, o sea, mañana solo debo adquirir 20 unidades. Como las
ultimas 20 unidades las compre a $8 cada una, asumí que las unidades que vendí el día
de hoy son las que valían $10, quedando en inventario las unidades que compre a $10
cada una.
DIA 13

Cuenta por cobrar 10 Deuda amigo 360 Disponible 615 df cp 360
TOTAL 1,739
Sueldo ‐30 ‐180 Pago sueldo 0
Retiros plata 0 0 Saldo anterior 22 Costos ‐1,242 Depreciacion 66
UAI 312 FF 0
Dividendos 0 FI 0
FC 215
SI 400
SF 615
Notas:
1. Cuando se compra producto o materiales a diferentes tiempos y precios y la

salida no es necesariamente al mismo ritmo, existen diferentes maneras para
cuantificar el valor del material o producto que se mantiene en inventario.
Algunas de las alternativas son: PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir),
UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir), Costo Ponderado. Por ejemplo,
consideremos que el día 1 se compra 10 unidades de producto a $10 y el día 2
se compra otras 10 unidades a $11. El valor del inventario es $210. Si el día 3
se venden 12 unidades de producto, el valor del inventario al final del día seria:

a. Si se usa PEPS: las 12 unidades que se vendieron corresponden a las
10 primeras que se compraron a $10 y 2 de las ultimas que se compraron
a $11. Por lo tanto quedan 8 unidades compradas a $11. Valor del
inventario$ $88. Se registra en el costo $122.
b. Si se usa UEPS: las 12 unidades que se vendieron corresponden a las
10 últimas que se compraron a $11 y 2 de las primeras que se compraron
a $10. Por lo tanto quedan 8 unidades compradas a $10. Valor del
inventario$ $80. Se registra en el costo $130.
c. Si se usa promedio: el costo promedio de cada unidad es $11.5, por lo
que el valor del inventario al final del día 3 seria $92. Se registra en el
costo $128.
Dia 14
Hoy terminó la segunda semana de mi negocio y estoy muy contento (en el anterior
negocio que hice no llegué ni a los 12 días). Lamentablemente no pude pagarle a Pedro
todo lo que le debía ya que no me alcanzo la plata que tenía en caja, esto debido a que
compre las 20 unidades de producto que me faltaban para mañana, pague los impuestos
de la semana, me pague mi sueldo y los intereses de Pedro. Al final, solamente pude
devolverle $300 de lo que le debía y quedé con él de devolverle los $60 que faltan el día
de mañana con $10 adicionales de intereses. Creo que es justo, él se portó muy bien
conmigo y confió en mi negocio desde el principio (si no hubiera sido por él no hubiera
podido comenzar mi empresa, ya que es muy difícil conseguir plata cuando nadie te
conoce).
Lo que me llama la atención es que tengo $258 en ganancias de la empresa que no he

retirado pero no me han servido para pagarle a Pedro el saldo que le debo. Debe ser
que esta plata está en los otros bienes que tiene la empresa (producto, vehículo, etc).
Ahora que ya no tengo deuda con Pedro y mi negocio ya está establecido y tiene historia,
estoy pensando hacer crecer el mismo. Estoy pensando recurrir a la banca para
conseguir plata, ya que seguramente voy a necesitar financiar de alguna manera el
crecimiento en ventas que tengo en mente (por lo menos ya sé que voy a necesitar más
capital de trabajo!).
Otra cosa que no deja de dar vuelta en mi cabeza es el valor que aparece en mis cuentas

del vehículo que tiene mi empresa. Según la contabilidad, el vehículo vale $870, pero
estoy casi seguro que vale más. Mañana voy a ver de realizar un avalúo del mismo.
DIA 14

TOTAL 1,325
Uso maquina ‐1 ‐7 Pago impuestos ‐66 Capital de Trabajo 375
UAI ‐48 264 Pago deuda amigo ‐300
UAII 334 Cambio DF ‐300
UAI 264 FF ‐300
Dividendos 0 FI 0
FC ‐388
A reserva legal 10 SI 400
SF 12
Notas:
1. Al ser cierre del periodo contable, se debe cerrar el ER. Se calcula la reserva
legal de la UDI y se transfiere al Patrimonio. Lo mismo con UDI no repartida en
dividendos.
Dia 15
El día de hoy por fin terminé de pagarle la deuda a Pedro, ya tengo a mi empresa libre
de deuda.
Comencé la tercera semana muy bien vendiendo todo el producto y el día de hoy gané
$40 adicionales debido a que pude comprar la mitad del producto con un 20% de
descuento. Espero a futuro, cuando termine de consolidar la posición de caja de mi
empresa, poder comprar más unidades con descuento.

El día de hoy también realice el avalúo de mi vehículo, dando como resultado un valor
de $950, mayor al valor que dice mi contabilidad de $860. Mañana voy a preguntarle a
mi amigo que debo hacer con esta diferencia.
DIA 15

TOTAL 1,457
Uso maquina ‐1 ‐1 Pago impuestos Capital de Trabajo 470
UAI 192 192 Pago deuda amigo ‐60
UDI 192 144 Movimiento dia 503 Ventas 610 UDI 144
UAI 192 FF ‐60
Dividendos 0 FI 0
FC 503
SI 12
SF 515
Notas:
1. Se traslada la utilidad de la semana pasada a la cuenta de utilidad retenida.
Dia 16
Hoy fue un día muy tranquilo. Compre el producto para mañana con fondos propios pero
no me alcanzo para comprar más de las 40 unidades.
También me dijeron que, en lo posible, debo registrar los bienes de la empresa a su

valor de mercado, así que incluí en mi contabilidad el valor adicional del vehículo. Esto
hace que el valor que me debe la empresa aumente.
Ya estoy casi convencido de hacer crecer mi empresa, es un paso arriesgado pero creo
que vale la pena. Lo que si estoy pensando es contratar a una persona adicional y una

persona que administre la empresa. Seguramente voy a tener que conseguir
financiamiento bancario.
DIA 16

Mayor valor vehiculo 100 Vencimiento posterior AC 498 Imp. x pagar 39
Maquina 80 Impuestos 39 PC 46
Descontado vehiculo ‐150 Deuda amigo 0 AFB 1,080 DF LP 0
Descontado maquina ‐9 Aporte mio 1,000 Reavaluo 100
TOTAL 1,519 Mayor valor vehiculo 100 Dep. Acum. ‐159 TOTAL PASIVO 46
Ganancia no retirada 373 AFN 1,021
Reserva legal 22
RESULTADOS DEL NEGOCIO MOVIMIENTO PLATA Reavaluo 100
intereses 0 ‐10 Retiros mios 0 TOTAL ACTIVOS 1,519 PAS + PAT 1,519
Uso del vehiculo ‐10 ‐20 Intereses amigo 0
UDI ‐38 116 Movimiento dia ‐427 Ventas 620 UDI 116
UAI 154 FF ‐60
Dividendos 0 FI 0
FC 77
SI 12
SF 89
Notas:
1. El reajuste del valor de activos por diferencias entre el valor contable y el valor
de mercado debe ser registrados en los EEFF (ya sea diferencias para arriba o
para abajo). Esto debido principalmente a que las NIIF (Normas Internacionales
de Información Financiera), requieren que los activos de la empresa reflejen el
valor de mercado de los mismos. Esto para que la información entregada por los
EEFF refleje la verdadera realidad de la empresa.
2. Cuando se realiza un avalúo de activos se afecta el valor del AFN y del
Patrimonio.
3. Si el valor contable de los activos de una empresa es muy inferior a su valor de
mercado, mediante la revalorización de los mismos se mejora el índice de
endeudamiento, ya que se incrementa el valor del AFN y del Patrimonio.
4. Este valor incrementado de los activos se debe depreciar en el tiempo usando la
misma vida contable de los activos revalorados. Sin embargo, la depreciación de

reavaluos NO es deducible de impuestos (ya que no ha habido un desembolso
de dinero en este incremento de valor).
Dia 17
El negocio sigue marchando bien, espero poder poner en marcha mi plan de crecimiento
en los próximos días. He decidido contratar una persona que lleve la administración del
negocio, hoy entreviste a una persona y creo que es el indicado. Le entregue los cuadros
que tengo de control para que los revise y me dé su opinión. Mañana tengo reunión con
el nuevamente.
DIA 17

Vehiculo 1,000 Deuda compras producto 7 Inventarios 0 Intereses por pagar 0
Mayor valor vehiculo 100 Vencimiento posterior AC 671 Imp. x pagar 79
Maquina 80 Impuestos 79 PC 86
Descontado vehiculo ‐160 Deuda amigo 0 AFB 1,080 DF LP 0
Descontado maquina ‐10 Aporte mio 1,000 Reavaluo 100
TOTAL 1,681 Mayor valor vehiculo 100 Dep. Acum. ‐171 TOTAL PASIVO 86
Ganancia no retirada 495 AFN 1,009
Reserva legal 22
UAI 315 FF ‐60
Dividendos 0 FI 0
FC 649
UAI 315 SI 12
Rev. Dep. Avaluo 1 SF 661
UAI tributaria 316
IU ‐79
Notas:
1. El monto revaluado de un activo debe ser depreciado a pesar de que esta

depreciación no es deducible de impuestos. Por lo general, se registra la
depreciación del reavaluo en el ER y paralelamente se lleva un ER TRIBUTARIO
donde se revierten TODOS los gastos no deducibles de impuestos. De esta
manera se calcula la UAI TRIBUTARIA y en base a esta, el IU respectivo que
luego es traslado al ER de la gestión.

2. En el caso del ejercicio, el monto revaluado se está depreciando en 85 días que
es el tiempo de vida contable restante del vehículo ($1.18 cada día, aproximado
a $1 para no tener decimales). Sebastian no incluyo esta depreciación en sus
ER causando una distorsión en el valor de sus activos (y por ende del pasivo y
patrimonio), sin embargo no tiene ningún efecto en términos de flujo de caja.
Dia 18
El día de hoy compre 60 unidades de producto, de las cuales 20 tienen un descuento

del 20%. También retire $20 de la empresa que pienso devolver más adelante, por lo
que registre una cuenta por cobrar a mí.
Me reuní nuevamente con Miguel, la persona que estoy considerando para

administrador, quien me mostro unos cuadros parecidos a los míos pero que tenían
ciertas diferencias por formalidades contables que yo no conocía. Me explico todo de
manera muy clara y me dio algunas recomendaciones para que pueda solicitar un
préstamo al banco. Al final, termine contratándolo para que empiece a trabajar desde la
próxima semana.
DIA 18

Otras cuentas por cobrar 20 Deuda intereses amigo 0 Cuentas por cobrar 10 CxP 7
Gasto anticipado 0 Deuda sueldos 0 Otras Cuentas por cobrar 20 SxP 0
Producto 560 Deuda compras producto 7 Gasto anticipado 0 Intereses por pagar 0
Mayor valor vehiculo 100 Impuestos 70 AC 644 PC 77
Maquina 80 Deuda amigo 0 DF LP 0
Descontado vehiculo ‐170 Aporte mio 1,000 AFB 1,080
Descontado maquina ‐11 Mayor valor vehiculo 100 Reavaluo 100 TOTAL PASIVO 77
TOTAL 1,643 Ganancia no retirada 466 Dep. Acum. ‐183
TOTAL 1,643 AFN 997 Capital social 1,000
Reserva legal 22
intereses 0 ‐10 Retiros mios ‐20 TOTAL ACTIVOS 1,641 PAS + PAT 1,641
UAI 276 FF ‐60
Dividendos 0 FI 0
FC 42
UAI 276 SI 12
UAI tributaria 278
IU ‐70

Notas:
1. La diferencia entre los valores de la contabilidad de Sebastian y la contabilidad

formal irán aumentando día a día en $1 producto del no registro de la
depreciación del monto del avalúo.
Dia 19
Otro día tranquilo. Ya estoy listo para presentar mañana mi proyecto al banco, estoy
seguro que me van a aprobar el crédito para expandir mi negocio a una nueva localidad.
Solamente requiero que me den un préstamo de $800 para la compra de un nuevo
vehículo y con eso espero poder duplicar mis ventas. Ya hice lo que me aconsejo Miguel
(trasladar las utilidades retenidas y al avalúo a capital social), dice que esto le da más
seriedad a mis estados financiero pero yo todavía no lo entiendo bien. Para mi mis EEFF
según viéndose igual.
DIA 19

Maquina 80 Deuda amigo 0 DF LP 0
TOTAL 1,805 AFN 985 Capital social 1,336
Reserva legal 22
UAI 436 FF ‐60
Dividendos 0 FI 0
FC 615
UAI 436 SI 12
UAI tributaria 439
IU ‐110

Notas:
1. La “capitalización” de cuentas del patrimonio (generalmente utilidades retenidas

o montos de avalúo de activos) consiste en trasladar montos de estas cuentas
al capital social. El objetivo de esto es mostrar el compromiso de los accionistas
con el negocio, ya que los montos que se encuentran dentro el capital social no
pueden ser retirados como dividendos facilmente.
Dia 20
Hoy el banco aprobó mi préstamo, y me desembolsaron los fondos para comprar el

vehículo que necesito para expandir mi negocio a una nueva localidad (el 80% del valor
del vehículo). Es un préstamo a 10 semanas, con un pago de $80 de capital cada
semana. Ya compré mi nuevo vehículo, espero poder iniciar mañana el negocio en la
nueva localidad. Por lo demás, el negocio anda bien, hoy compre las 20 unidades que
me faltan para la venta de mañana.
DIA 20

Gasto anticipado 0 Impuestos 101 Otras Cuentas por cobrar 20 SxP 0
Maquina 80 Deuda banco 800 DF LP 800
TOTAL 2,567 AFN 1,973 Capital social 1,336
Reserva legal 22
Costo ‐7 ‐1202 Inversion nuevo vehiculo ‐1000 TOTAL PATRIM. 1,655
IU 0 ‐101 Nuevo prestamo banco 800 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
UAI 397 FF 740
IU ‐100 Cambio AFB ‐1,000
Dividendos 0 FI ‐1,000
FC 189
UAI 397 SI 12
UAI tributaria 401
IU ‐100

Dia 21
Fin de una nueva semana…todo relativamente bien pero…no pude comenzar el negocio
en la nueva locación debido a que no tenia suficiente plata para comprar todo el producto
que quería. Me acabo de dar cuenta que ahora necesito $800 para comprar producto
para los dos lugares!! Parece que me olvidé de hace 21 días cuando empecé el negocio!
Devolví el préstamo de $20 que tome de la empresa porque en estos momentos

necesita todo el capital que se pueda para sostener el crecimiento de ventas. Me parece
que voy a tener que conseguir algunos fondos adicionales, lograr que me vendan a
crédito el producto, o postergar el inicio de operaciones en la nueva locación
DIA 21

Cuenta por cobrar 10 Deuda banco 80 Disponible 642 DF CP 80
Maquina 80 Deuda banco 720 DF LP 720
TOTAL 2,618 AFN 1,961 Capital social 1,336
Reserva legal 45
Costo ‐367 ‐1569 Inversion nuevo vehiculo 0 TOTAL PATRIM. 1,806
Uso maquina ‐1 ‐7 Pago impuestos ‐151 Capital de Trabajo 565
IU 0 ‐151 Nuevo prestamo banco 0 ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE CAJA
UAI 598 FF 740
IU ‐151 Cambio AFB ‐1,000
Dividendos 0 FI ‐1,000
a reserva legal 22 FC 630
SI 12
UAI 598 SF 642
Rev. Dep. Avaluo 5
UAI tributaria 603
IU ‐151
Notas:
1. Cuando las ventas aumentan también aumenta las necesidades de capital de

trabajo y las mismas deben ser tomadas en cuenta al momento de planificar el
crecimiento.
2. Sebastian no registró la depreciación del nuevo vehículo en los EERR del día
debido a que no utilizo el mismo, ¿se debería haber registrado la depreciación?

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