Abog. Mg.

Wilson Emanuel Fuentes Mogollón

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RELACIÓN CONSTITUCIÓN …
ID de la reunión: 989 6937 3450
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ
El Estado es el poder político que está organizado para atender
asuntos de interés público. En el Perú, nuestro Estado es único
y descentralizado, en el sentido que existe un reparto de
poderes, según se desprende de los arts. 43, 188 y 189 de la
Constitución de 1993.

Dentro de esta concepción, el Estado del Perú se encuentra

organizado en tres niveles de gobierno: Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local.

Cada una de estas instancias de gobierno realiza determinadas

actividades que requieren financiamiento. Actualmente la
principal fuente de ingresos del Estado es el tributo.
❑ Iván Barco Lacussan entiende por sistema
tributario al conjunto sincronizado de
tributos, con la finalidad que exista la mayor
racionalidad posible para esta clase de
cargas económicas que soportan las
personas y empresas.

❑ Impuesto, es el tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestación directa del
contribuyente por parte del Estado.
PALABRA SIMILARES: Tributo, licencia, arancel, tasa, contribución, arbitrio, derechos …
 LA POTESTAD TRIBUTARIA
La potestad tributaria o poder tributario es considerada
como una facultad propia de determinados órganos de
la estructura del estado en virtud de la cual pueden a
través de los cauces normativos oportunos, establecer
tributos como medio de nutrir el gasto preciso para
financiar sus actividades. La potestad tributaria es la
facultad que tiene el estado de crear, modificar o
suprimir unilateralmente tributos. La creación obliga al
pago por las personas sometidas a su competencia.
Elementos:
La potestad tributaria del sujeto activo (estado),
consiste en la facultad o posibilidad jurídica de exigir
contribuciones respecto a personas o bienes que se
haya en su jurisdicción. Los elementos que
caracterizan la potestad tributaria del estado son los
siguientes:
➢ Es abstracto: el poder tributario es esencialmente ABSTRACTO,
porque se deriva del poder de imposición que pertenece al
Estado y que le otorga el derecho de APLICAR TRIBUTOS.

➢ Es permanente: el poder tributario, es INHERENTE AL ESTADO,

en tanto y cuanto el Estado EXISTA, su poder de imposición
seguirá EXISTIENDO.

➢ Es irrenunciable: porque el Estado no puede desprender de éste

ATRIBUTO, ya que sin el poder tributario no podría subsistir
como tal.

➢ Es indelegable: porque el Estado no puede desprenderse de este

atributo ni por delegación.
De los Deberes:

Toda persona tiene el deber de coadyuvar

a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
En la actualidad, la Potestad Tributaria Municipal se encuentra
delimitada por el ordenamiento jurídico, estando éste integrado
principalmente por los siguientes dispositivos:

1. La Constitución Política del Estado

2. La Ley Orgánica de Municipalidades – Ley 27972.
3. El Código Tributario- DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF
4.La Ley de Tributación Municipal- DECRETO
LEGISLATIVO Nº 776.
Artículo 74 Const.- Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley.
La Administración Tributaria, es el órgano del Gobierno
Local que tiene a su cargo la administración de los
tributos dentro de su jurisdicción, teniendo en
consideración para tal fin las reglas que establece el
Código Tributario.

Asimismo, se constituye en el principal componente

ejecutor del sistema tributario y su importancia está
dada por la actitud que adopte para aplicar las normas
tributarias, para la recaudación y el control de los
tributos municipales.
 LIMITACIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los
lineamientos señalados por la constitución, tanto por lo que se
refiere a establecimiento de los tributos como para la actuación de
la autoridad en la aplicación de la ley, restricción a la que
identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado.

El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los

lineamientos orgánicos dela constitución, sino que también debe
respetar las garantías del gobernado, pues de no ser así, el
contribuyente podrá promover el juicio de amparo, para dejar sin
eficacia un tributo nacido en contra del orden establecido por la
Constitución.
Actualmente, el marco general para la política tributaria
municipal se encuentra establecido en el Decreto
Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal. De acuerdo
al artículo 6° de la referida norma legal, los impuestos
municipales son:

❑ Impuesto Predial,
❑ Impuesto de Alcabala,
❑ Impuesto al Patrimonio Automotriz,
❑ Impuesto a las apuestas,
❑ Impuesto a los Juegos, e
❑ Impuesto a los Espectáculos Públicos.
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
❑ Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente. En las Tasas existe una
especial actividad del Estado materializada en la prestación de
un servicio individualizado en el Contribuyente, el cual es
inmediato por beneficiar a quien lo solicite, ejemplo: Si Juan
Pérez se acerca a la Municipalidad a solicitar una Partida de
Nacimiento, deberá pagar una Tasa recibiendo en forma
inmediata su Partida de Nacimiento.
Las Tasas también se clasifican en:
➢ Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio
público, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Publica, Serenazgo.

➢ Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestación de un servicio

administrativo, ejemplo: Obtención del DNI, Partida de Nacimiento, Partida de
Matrimonio, Certificado Domiciliario.

➢ Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorización a ejercer una

actividad, ejemplo: Licencia de Funcionamiento, Licencia de Conducir, Licencia para
portar armas de fuego (Discamec), Licencia de Construcción.

Los Pagos por concepto de la AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones) y de

Peajes, no constituyen Tributos, porque es administrado por Empresas particulares,
ya que el único que cobra y administra Tributos, es el Estado, a través de su
Potestad Tributaria.
 ¿Cuál es el procedimiento administrativo para la
aprobación de una ordenanza municipalidad?
.
La Ordenanza es un tipo de norma jurídica que se incluye dentro de
los reglamentos, y que se caracteriza por estar subordinada a la ley. El término
proviene de la palabra "orden", por lo que se refiere a un mandato que ha sido
emitido por quien posee la potestad para exigir su cumplimiento. Por ese motivo,
el término ordenanza también significa "mandato legal“.

En virtud de su autonomía política los gobiernos locales pueden formular sus

propias leyes locales, es decir, sus propias ordenanzas, siempre que éstas no
colisionen con el ordenamiento jurídico nacional.

El proceso de formulación de las leyes -proceso legislativo- pasa por diversas

fases que están reguladas por ley.
➢ En primer lugar está la fase de elaboración: la iniciativa
legislativa. Los regidores, el alcalde y los ciudadanos y
ciudadanas de la circunscripción tienen la facultad de
proponer proyectos de normas municipales. Los proyectos
serán discutidos en las comisiones de regidores, en las
oficinas administrativas correspondientes, consultados con
expertos o entendidos en la materia, con organizaciones
sociales e instituciones públicas y/o privadas y, en algunos
casos, será prepublicada para recibir las sugerencias o
críticas de la opinión pública. Finalmente será discutido en
una o varias sesiones de concejo para su aprobación o
rechazo.
En caso de ser aprobado por el concejo, el alcalde la promulgará y
ordenará su publicación en los diarios de mayor circulación o en el
panel de información municipal, en el portal de transparencia y el portal
institucional para su entrada en vigencia. Sin promulgación y
publicación, la norma no rige. Toda norma tiene un procedimiento de
elaboración; algunos son más simples que otros.

Las ordenanzas, por tener rango de ley, tienen un proceso especial

que sigue las siguientes fases: formulación del proyecto de ordenanza,
estudio, debate, aprobación (del proyecto original o reformulado),
promulgación y publicación. En algunos casos la ley exige la
prepublicación de la ordenanza. En otros se exige la ratificación por el
concejo provincial correspondiente. Véase la Ley del Procedimiento
Administrativo.
 Composición de Ordenanza
En la primera parte se incluyen los antecedentes, es decir, las acciones
realizadas anteriormente y que sirven de base a la elaboración de la
ordenanza. Debemos dejar un espacio para que una vez aprobada la
ordenanza se coloque el número, la localidad donde se aprueba y la
fecha. Se incluye también la naturaleza del punto de partida para la
elaboración de la ordenanza: si se trata de una propuesta del alcalde
y/o de algún o algunos de los regidores o es una iniciativa de la
población, etc.

En la segunda parte van los fundamentos o considerandos que motivan

y dan sustento a la parte normativa de la ordenanza. En esta sección se
han de incluir los siguientes elementos:
 Composición de Ordenanza
a) Base legal. Nos remitimos a la legislación nacional relativa al tema que
trata la ordenanza tendiendo en cuenta las limitaciones y los alcances
de la normatividad sobre la materia.

b) Aspectos generales. Explican los fines y objetivos de la ordenanza, el

tipo de gestión pública municipal que se quiere promover o fortalecer a
través de la ordenanza que se propone.

c) Definiciones básicas. Se explican los conceptos y las concepciones

principales con la que se trabaja y de que trata la ordenanza, para que
todos podamos entender qué es lo que la ordenanza expresa.

La tercera parte contiene -en títulos, capítulos y artículos- el cuerpo propiamente

normativo de la ordenanza según el texto aprobado -por unanimidad o por mayoría- en
sesión de concejo.
 Discutiendo la Ordenanza
Una vez elaborado el texto del proyecto de ordenanza, es puesto
en agenda para su debate y aprobación en sesión de concejo.
Previamente se distribuyen copias del texto a todos los regidores
con una anticipación de cuando menos dos días antes de la
sesión de concejo para que la discusión y la votación no sean
improvisadas. Sometida a discusión y debate, la ordenanza
puede rechazarse o aprobarse, tal cual fue presentada o con
modificaciones.
 Discutiendo la Ordenanza
Promulgación de la ordenanza
Una vez aprobada la ordenanza, corresponde al alcalde su promulgación.
Entrada en vigencia de la ordenanza
La fecha de su entrada en vigencia debe estar expresamente establecida
en el cuerpo legal. En caso de omisión o carencia de fecha de entrada en
vigencia, queda entendido que la ordenanza rige a partir del día siguiente
de su publicación.
La publicación debe hacerse en el diario oficial el Peruano o en el diario
encargado de las publicaciones judiciales de cada jurisdicción. En caso
de ausencia de diario oficial la publicación se hace por cualquier medio
que garantice la publicidad de la norma. Sin publicidad, la norma carece
de fuerza y vigor legal.
 Discutiendo la Ordenanza
En las municipalidades donde no haya difusión periodística o sea difícil el
acceso a medios escritos, la ordenanza se deberá publicar en los
carteles municipales, fijarse en lugares visibles del local municipal y en
otros lugares concurridos por la población y difundirse a través de
altavoces o de las emisoras radiales de la localidad, si las hubiera. Lo
importante es que sea conocida por la población para que pueda ser
llevada a la práctica. También debe publicarse en el portal de
transparencia y el el Portal Institucional de la municipalidad.

La publicidad de la norma aprobada permitirá que los ciudadanos la

conozcan y puedan cumplirla o impugnarla, según sea el caso, o solicitar
su aclaración total o parcial, o que la municipalidad de explicaciones
sobre las implicancias que ella conlleva.
 Base Legal
Artículo II del Titulo Preliminar, numeral 8 del artículo 9, artículo 10,
numerales 4 y 5 del artículo 20 y artículos 40 y 44 de la Ley Orgánica de
Municipalidades Nº 27972.
Ley del Procedimiento Administrativo general Nº 27444.

Fuente: https://municipioaldia.com/biblioteca/
 PREGUNTAS:
➢ Que importancia tiene el Código Tributario dentro del Sistema Tributario
Nacional?

➢ Cuales serian las características o elementos esenciales que debería

presentar todo tributo?

➢ Cuales son los cuestionamientos a la potestad tributaria de los Gobiernos

Locales?
 CASO PRACTICO 1:
La empresa Pesca Atunera S.A., cuya planta procesadora se encuentra en
la jurisdicción de la Municipalidad Provincial de El Limonero, en la costa sur
del Perú, nos consulta sobre los parámetros legales que deben observarse
en el cobro de arbitrios por recojo de residuos.

Su consulta se genera a raíz de que su planta procesadora de harina de

pescado tiene 650 hectáreas ( conformada en gran parte por un terrero
eriazo),y, en su opinión, la municipalidad en cuestión no se da abasto para el
recojo de residuos, por lo que se ha visto en la necesidad de contratar un
servicio de recolección particular, el que, paradójicamente, le resulta mucho
menos costoso que aquel que representan los arbitrios. Dichos arbitrios
alcanzaron en el año 2017 la cifra de S/.1´300,00.0
 TRABAJO INDIVIDUAL
REALIZAR UN INFORME RESPECTO:

ANALISIS “PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO”

FECHA DE PRESENTACIÒN: 11 DE SEPTIEMBRE

HORA: 6:00 PM
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