Resumen:

El gobierno corporativo es muy importante en nuestro mundo empresarial actual, especialmente

después de las frecuentes crisis financieras mundiales ininterrumpidas. Un gobierno corporativo
fuerte es ahora Considerada una condición básica para aceptar y registrar una organización en la
mayor parte de la Bolsa. Mercados de cambio de todo el mundo. El comité de auditoría juega un
papel importante en las gobernanza con respecto a la dirección, el control y la responsabilidad de
la organización. Como un representante del consejo de administración y parte principal del
gobierno corporativo mecanismo, el comité de auditoría está involucrado en la organización tanto
interna como auditorías externas, control interno, informes contables y financieros, cumplimiento
normativo, y gestión de riesgos. Este documento se centra en los poderes, funciones y
responsabilidades y relaciones en el marco del gobierno corporativo.

Palabras clave: comité de auditoría, gobierno corporativo, auditoría externa, auditoría interna,
controlar

1. Introducción:

El gobierno corporativo es un sistema utilizado para dirigir y controlar una organización. Incluye las
relaciones y la rendición de cuentas de las partes interesadas de la organización, así como leyes,
políticas, procedimientos, prácticas, estándares y principios que puedan afectar la dirección y
control de la organización (Cadbury, 1992). También incluye revisar las prácticas y políticas de la
organización con respecto a las normas y principios éticos, como así como el cumplimiento de la
organización con su propio código de conducta. El gobierno corporativo se ha convertido en uno
de los temas de mayor actualidad en los negocios modernos. El mundo hoy. Espectaculares fallas
corporativas, como las de Enron, WorldCom, el Bancoof Credit and Commerce International
(BCCI), Polly Peck International y Baring Bank,lo han convertido en un tema central, con varios
gobiernos y autoridades reguladoras esfuerzos para instalar estrictos regímenes de gobernanza
para garantizar el buen funcionamiento de las organizaciones y prevenir tales fallas (Al-Baidhani,
2014a). Un gobierno corporativo El sistema se define como un marco más o menos específico de
país de normas legales, institucionales y factores culturales que dan forma a los patrones de
influencia que ejercen los accionistas (o partes interesadas) sobre la toma de decisiones
gerenciales. Los mecanismos de gobierno corporativo son los métodos empleados, a nivel de
empresa, para resolver problemas de gobierno corporativo (Basuony et al.,2014).Dado que se
considera un elemento necesario de la disciplina de mercado, un gobierno corporativo sólido es
muy demandado por inversores y otros participantes del mercado financiero (Ramsay, 2001).Los
reguladores han promulgado reformas de gobierno corporativo en la ley en muchos países, como
Estados Unidos a través de la Ley Sarbanes - Oxley de 2002, que establece que para salvaguardar
sus éxitos a largo plazo, las organizaciones implementan el gobierno corporativo para garantizar
que están dirigidos y controlados de manera profesional, responsable y transparente. En otros
países, como el Reino Unido, los códigos de gobierno corporativo, conocidos como Combined
Código de Gobierno Corporativo de 2003, son principios de buenas prácticas con algunos
indirectos elementos legislativos que opera a través de las respectivas reglas de cotización en
bolsa. Para el sector bancario, Basilea I, II y recientemente III son ampliamente adoptados por
países desarrollados, en desarrollo
Economías de mercado emergentes y subdesarrolladas para mejorar su gobierno corporativo
códigos. A menudo, la organización respectiva tiene "términos de referencia" que muestra
claramente las actividades y responsabilidades del comité de auditoría. La junta directiva y su
comités (incluido el comité de auditoría) dependen de la dirección de la organización para las
operaciones diarias. Las actividades y responsabilidades del comité de auditoría son supervisar y
monitorear el desempeño financiero general de la organización, especialmente la preparación de
su estados financieros (balance, estado de resultados, estado de capital contable, etc.), informes
financieros de gestión, como informes de costes y presupuestos, la eficacia yla eficiencia del
control interno de la organización, y el desempeño de los auditores externos. La Directiva de la
Unión Europea 2006/43 / EC establece: "el comité de auditoría(a) supervisar el proceso de
información financiera; (b) Monitorear la efectividad de la empresa control interno, auditoría
interna cuando corresponda, y sistemas de gestión de riesgos; (C)Supervisar la auditoría legal de
las cuentas anuales y consolidadas; (d) Revisar y supervisar la independencia del auditor legal o la
sociedad de auditoría y, en particular, la prestación de servicios adicionales a la entidad auditada
”.El comité de auditoría opera como representante del consejo de administración de quien recibe
sus poderes para desempeñar sus responsabilidades de gobierno corporativo que incluyen
supervisar y monitorear la información financiera, la divulgación, la información interna y
actividades de auditoría externa, control interno, cumplimiento normativo y gestión de riesgos;
esta se aplica a los sectores público, privado y mixto, así como a algunos sectores no
gubernamentales y no gubernamentales organizaciones lucrativas. El comité de auditoría
proporciona a la junta directiva los consejos y recomendaciones que incluyen asegurar: que la
organización respectiva cumple con las regulaciones pertinentes y los principios y estándares
éticos; que el interno los auditores son independientes y competentes; que los estados financieros
han sido preparados correctamente y con precisión; y que las compensaciones pagadas a los
ejecutivos de la organización fueron de acuerdo con la equidad y el profesionalismo (Al-Baidhani,
2014b). Como parte de mejorarla integridad de la información financiera de la organización, un
organismo regulador puede requerir una empresa pública para crear un comité de auditoría
independiente (Bhagat y Black, 2002). Auditoría Los comités pueden buscar los recursos de
consultoría y la experiencia necesarios para realizar su responsabilidad. Este documento se centra
en el papel que desempeñan los comités de auditoría en el gobierno corporativo. En Además de
esta primera sección, el documento está organizado de la siguiente manera: la segunda sección
proporciona un fondo respectivo; la composición y las reuniones del comité de auditoría se
proporcionan en la tercera sección; seguido de las diversas funciones del comité de auditoría en la
cuarta sección; y finalmente resumen y conclusión proporcionados en la última sección.

2. Antecedentes:

El concepto de comité de auditoría fue aprobado por primera vez en 1939 por la Bolsa de Nueva
York.Exchange (NYSE). Durante la década de 1970, el papel del comité de auditoría fue muy
bienvenido debido alas grandes demandas de gobierno corporativo y responsabilidad corporativa
(Spangler yBraiotta, 1990). En 1972, la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (SEC) fue el En
primer lugar, recomendar que las empresas públicas creen comités de auditoría compuestos por
consejeros ajenos a la dirección de las sociedades relevantes. En 1977, la NYSE requirió que todos
los miembros del comité de auditoría deben ser directores independientes. En sus Declaraciones
sobre Normas de auditoría (SAS 61), Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados(AICPA, 1988) emitió “Comunicación con los Comités de Auditoría” con respecto a la
relación entre el comité de auditoría, los auditores externos y la dirección de compañías. En 1999,
The Blue Ribbon Committee (BRC, 1999) recomendó una regla principal cambios, relacionados con
la mejora de la eficacia del comité de auditoría empresarial. Y más tarde, después del colapso
corporativo de Enron, WorldCom y otros, la Ley Sarbanes-Oxleyfue aprobada por el Congreso de
los Estados Unidos en 2002 dando más poder a los comités de auditoría, especialmente en lo que
respecta a los requisitos de denuncia de irregularidades y divulgación. El Sarbanes-OxleyLa Ley de
2002 aumentó las responsabilidades y la autoridad de los comités de auditoría. Se levantó
requisitos de membresía y composición del comité para incluir más directores. Las empresas
debían revelar si un experto financiero está o no en el papel del Comité de Auditoría en el
Gobierno Corporativo A. Al-Baidhani6Comité. Además, la SEC y las bolsas de valores propusieron
nuevas regulaciones y reglas para fortalecer aún más los comités de auditoría.

Los comités de auditoría se identifican como medios efectivos de gobierno corporativo que
reducen la posibilidad de informes financieros fraudulentos. Los comités de auditoría supervisan la
dirección de la organización, los auditores internos y externos para proteger y preservar la capital
e intereses de los accionistas. Para garantizar un gobierno corporativo eficaz, la auditoría El
informe del comité debe incluirse anualmente en la declaración de poder de la organización.
Declarando si el comité de auditoría ha revisado y discutido los estados financieros con la
dirección y los auditores internos (Al-Baidhani, 2014b). Como empresa monitor de gobierno, el
comité de auditoría debe proporcionar al público información correcta, precisa e información
completa y confiable, y no debe dejar un espacio para predicciones o expectativas desinformadas
(BRC, 1999). El informe BRC ofrece recomendaciones y principios rectores para mejorar el
desempeño de los comités de auditoría que deben en última instancia, se traduce en una mejor
gobernanza empresarial. La importancia de la función de auditoría en los términos del comité de
auditoría y la firma de auditoría se refuerzan aún más con la Sarbanes - Oxley Ley de 2002. Las
normas y principios de gobierno corporativo se extraen de las leyes, regulaciones y reglas
internacionales, así como de los estatutos y códigos de la organización de conducta y resoluciones.
El gobierno corporativo se centra en los sistemas de control y Estructuras mediante las cuales los
gerentes son responsables ante los legítimos partes interesadas.

La literatura financiera tradicional ha indicado varios mecanismos que ayudan a resolver

problemas de gobernabilidad (Jensen y Meckling, 1976; Fama, 1980; Jensen, 1986; Turnbull,1997).
Existe consenso sobre la clasificación de los mecanismos de gobierno corporativo parados
categorías: mecanismos internos y externos. Sin embargo, existe una disensión sobre el contenido
de cada categoría y la efectividad de cada mecanismo. Además, el tema de los mecanismos de
gobierno corporativo es un área de investigación demasiado amplia y rica en la medida en que no
Un único documento puede relevar todos los mecanismos de gobierno corporativo desarrollados
en la literatura y, en cambio, los artículos intentan centrarse en algunos mecanismos de
gobernanza particulares.
Shleifer y Vishny (1997) se concentran en: contratos de incentivos, protección legal para el
inversores contra la autogestión empresarial y la propiedad de grandes inversores; ellos señalar
los costos y beneficios de cada mecanismo de gobernanza. Denis y McConnell(2003) utilizan una
clasificación dual de los mecanismos de gobierno corporativo (utilizan sistemas como sinónimo de
mecanismos) de la siguiente manera: (1) mecanismos de gobierno interno que incluyen: juntas de
directores y estructura de propiedad y (2) mecanismos de gobierno externo incluyendo: el
mercado de adquisiciones y el sistema legal regulatorio. Farinha (2003) encuesta dos categorías de
mecanismos de gobernanza (o disciplina), la primera categoría es la externa mecanismos
disciplinarios que incluyen: amenaza de adquisiciones, competencia en el mercado de productos,
mercado laboral gerencial y monitoreo mutuo por parte de gerentes, analistas de seguridad,
medio ambiente y el papel de la reputación. La otra categoría es la disciplina interna mecanismos
que incluyen: accionistas grandes e institucionales, junta directiva, información privilegiada
propiedad, paquetes de compensación, política de deuda y política de dividendos.

A pesar de la existencia de diferentes estructuras de gobierno corporativo, el edificio básico Los

bloques de las estructuras son similares. Incluyen la existencia de una empresa, directores,
rendición de cuentas y auditoría, la remuneración de los directores, los accionistas y las reuniones.
Cadbury (1992) pidió una mayor transparencia y responsabilidad en áreas como como estructura y
funcionamiento de la junta, los contratos de los directores y el establecimiento de la junta comités
de seguimiento. Además, enfatizó la importancia de los no ejecutivos función de seguimiento de
los directores.

3. Composición y reuniones del comité de auditoría

3.1. Composición

Aunque es obligatorio en muchos países que todas las empresas públicas deben tener comités de
auditoría, muchas empresas no públicas tienen comités de auditoría de forma voluntaria
establecido para una mejor supervisión y seguimiento de las finanzas y desempeño contable. Por
lo general, el comité de auditoría debe estar compuesto de tres a seis miembros. La Unión
Europea exige que haya un comité de auditoría para cada papel del Comité de Auditoría en el
Gobierno Corporativo A. Al-Baidhani8empresa pública; sin embargo, cada estado miembro tiene el
poder de decidir composición de estos comités (es decir, miembros externos a la empresa, de su
órgano de control y / o miembros designados por los accionistas de la empresa). La Unión también
requiere que al menos un miembro sea independiente de la empresa y competente (tener
experiencia en contabilidad y / o auditoría) para mejorar la eficacia delas actividades de
supervisión y seguimiento del comité de auditoría.

Al otro lado del Atlántico, Estados Unidos exige que las empresas públicas deben tener comités de
auditoría compuestos por miembros independientes de fuera de las gestiones de empresas. Dado
que es fundamental que el comité de auditoría sea independiente, el NYSE requiere que al menos
tres miembros del comité de auditoría sean independientes y no tienen ninguna relación con la
empresa. De manera similar, la SEC emitió reglas para excluir a cualquier miembro quién no es
independiente (es decir, quién estuvo o aun trabajando para la empresa durante los últimos tres
años, quien recibe una compensación por participar en otros comités que tienen vínculos con el
comité de auditoría, o que sea familiar de alguno de los ejecutivos de la empresa).Al respecto,
Beasley y Salterio (2001) encontraron que las organizaciones canadienses que incluir
voluntariamente más directores externos en el comité de auditoría es más probable que segregar
el cargo de presidente de los cargos de director ejecutivo / presidente.

Además de la independencia, también se tiene en cuenta la competencia en composición de los

miembros del comité de auditoría. En consecuencia, BRC recomendó que El comité de auditoría
debe estar compuesto por miembros que comprendan las estados financieros, y recomendó que
al menos un miembro sea experto encampo de las finanzas o la contabilidad. En un contexto
similar, la NYSE requiere que al menos uno de los tres miembros del comité de auditoría deben ser
un experto financiero / contable para tener un comité de auditoría capaz de realizar sus
actividades de supervisión y seguimiento al máximo grado.

3.2. Reuniones:

Las reuniones del comité de auditoría tienen un gran impacto en la evaluación del desempeño
general y sus funciones de control interno. Las tres características de tales reuniones son como
sigue

3.2.1. Frecuencia:

Resolución del Parlamento Europeo de 10 de marzo de 2009 sobre la implementación de la

Directiva2006/43 / CE sobre auditorías legales de cuentas anuales y cuentas consolidadas destaca
que La experiencia reciente muestra la necesidad de una interacción frecuente y de alta calidad
con y dentro comités de auditoría. Aunque es muy importante que las reuniones del comité de
auditoría sean Con frecuencia, se observa que la mayoría de las organizaciones no se reúnen con
frecuencia. Muchos comités se reúnen mensualmente, mientras que otros se reúnen
trimestralmente o incluso semestral. El número mínimo de reuniones solía ser dos veces al año,
pero este el número se ha incrementado a cuatro veces al año según (BRC, 1999). En Europa, los
códigos guardan silencio sobre este tema; sin embargo, algunos Estados europeos, como los
Estados Unidos Reino Unido y la República Checa, recomendó que estas reuniones se celebren de
tres a tres cuatro veces al año. La frecuencia y duración de estas reuniones deben estar de
acuerdo con el tamaño de la organización y el número y tamaño de los temas que se discutirán
durante dicha reuniones. En consecuencia, si bien cuatro veces al año podría ser demasiado para
algunos organizaciones, doce veces al año podría ser suficiente para otras. Sin embargo, lo que es
más importante que la frecuencia de las reuniones es el contenido y los resultados de tales
reuniones.

Además, los presidentes de los comités de auditoría suelen realizar llamadas provisionales, entre
reuniones, con miembros clave de la administración, como CEO, CFO, auditor interno jefe, como
así como socio auditor externo. Reuniones informales no estructuradas, como cenas programadas,
también puede tener lugar para permitir la interacción informal entre el comité de auditoría y
administración y ayudar al comité de auditoría a obtener retroalimentación de estos gerentes en
privado. La importancia de la frecuencia de las reuniones del comité de auditoría es respaldada
por muchos Estudios de investigación. Por ejemplo, Al-Najjar (2011) encontró que las
organizaciones con grandes auditorías Los comités y juntas grandes que se reúnen con más
frecuencia están activos y exigen más auditoría.
Papel del Comité de Auditoría en el Gobierno CorporativoA. Al-Baidhani10reuniones del comité.
Los resultados del estudio de Stewart y Menro (2007) también muestran que la auditoría comité,
la frecuencia de sus reuniones y la asistencia del auditor a estas reuniones están
significativamente correlacionados con una reducción del riesgo de auditoría. Mientras tanto,
Goodwin-Stewarty Kent (2006) encontraron que la experiencia del comité de auditoría está
asociada con una mayor las tarifas cuando la frecuencia de las reuniones y la independencia son
bajas.

3.2.2. Asistencia

Además de las reuniones menos frecuentes celebradas por muchos comités de auditoría, es
notable que no todos los miembros asisten a estas reuniones. Sin embargo, los asistentes no
deben ser limitados a los miembros del comité. Los comités de auditoría invitan a directores
ejecutivos, directores financieros, auditores, auditores externos, organismos reguladores,
directores de finanzas y otros relevantes, para asistir a dichas reuniones, con quienes los
miembros del comité discuten temas relacionados con la organización.

3.2.3. Contenido

Debe haber una agenda para la reunión que resuma los temas que serán discutidos. Incluyendo,
entre otras cosas, el control interno de la organización, el control interno y los informes de los
auditores externos, las cuentas de la organización (incluidos los fondos, los ingresos y gastos),
evaluación de los programas de auditoría interna y revisión de los capacidad de respuesta a las
notas realizadas por los auditores externos e internos. La organización Cumplimiento de las leyes,
regulaciones y estándares, así como de cuestiones relacionadas con el riesgo. La gestión también
debe discutirse durante estas reuniones. Las actas de las reuniones deben ser anotadas por una
persona específica que describe los temas que se han discutido, los resultados a los que llegaron
los asistentes y las respectivas decisiones que se hayan tomado. Los El comité de auditoría debe
sentir que la junta directiva está asignando tiempo suficiente para que presente su informe y que
la junta esté tomando las acciones apropiadas en consecuencia.

4. Funciones del comité de auditoría en el gobierno corporativo

4.1. General

La mayoría, si no todas, las actividades y responsabilidades del comité de auditoría están

relacionadas directamente o indirectamente a los roles del comité de auditoría en el gobierno
corporativo. El comité de auditoría composición, competencia, independencia y experiencia están
fuertemente correlacionadas con la gobierno corporativo de la organización. La creciente
demanda sobre el gobierno corporativo y la rendición de cuentas relacionada con la junta
directiva, en particular las recientes demandas e investigaciones, hicieron de la creación de
comités de auditoría un paso extremadamente necesario. Los el comité de auditoría revisa los
informes anuales, trimestrales y mensuales de la organización; emite sus informes y
recomendaciones al consejo de administración; y emite anualmente un informe presentado a los
accionistas (como parte del informe anual de la organización) describiendo su actividades y
responsabilidades durante el año. El comité de auditoría tiene relaciones con casi todas las partes
interesadas de la organización (p. ej., junta directiva, gerencia, auditores, auditores externos y, en
cierta medida, accionistas y estados financieros usuarios), así como los órganos rectores y
reguladores.

Las cuatro grandes empresas de CPA, Price Waterhouse Coopers, Deloitte, Ernst & Young y KPMG,
así como el Comité de Organizaciones Patrocinadoras (COSO) recomendó ciertos prácticas de
supervisión que deben seguir los comités de auditoría, proporcionando directrices sobre la
auditoría responsabilidad en la evaluación y fortalecimiento de los controles corporativos. La SEC
confirmó su interés en los comités de auditoría: (a) instando a las entidades registradas a formar
comités de auditoría compuestos de directores externos; (b) exigir a todos los representantes de
las empresas que cotizan en bolsa que revelen información sobre la existencia y composición de
sus comités de auditoría; y C) exigir a las empresas públicas que indiquen el número de reuniones
del comité de auditoría celebradas anualmente y describir la función de sus comités de auditoría.

El Comité Nacional de Información Financiera Fraudulenta (Comisión Treadway, 1987) fue creado
para identificar factores que pueden conducir a informes financieros fraudulentos y recomendar
procedimientos para reducir la incidencia de fraude. El informe Treadway de 1987 identificó
comités de auditoría como medio eficaz para el gobierno corporativo y sugirió una lista de
objetivos para que los comités de auditoría los consideren. Entre las numerosas recomendaciones
detalladas en el informe, la Comisión declaró que los comités de auditoría deben ser informados,
supervisores atentos y eficaces del proceso de información financiera y de la empresa controles
internos.

Como parte del mecanismo de gobierno corporativo, el comité de auditoría supervisa la dirección
de la organización, los auditores internos y externos para proteger y preservar la capital e
intereses de los accionistas; sin embargo, la naturaleza y el alcance del comité de auditoría El
trabajo debe revisarse para asegurarse de que sea capaz de desempeñar su papel a este respecto.
Apropiadamente, especialmente después de haber sido recientemente criticado por sus
deficiencias en el logro delos objetivos de gobierno corporativo.

En 1999, con el fin de mejorar la responsabilidad de supervisión relacionada con el comité de

auditoría, junta directiva, gerencia, auditores internos y auditores externos, el BRC refirió al papel
del gobierno corporativo, sugiriendo que el informe del comité de auditoría debería ser incluido
anualmente en la declaración de representación de la organización, indicando si la auditoría
comité ha revisado y discutido los estados financieros con la gerencia y los auditores internos.
Como monitor de gobierno corporativo, el comité de auditoría debe proporcionar al público
información correcta, precisa, completa y confiable, y debe No deje un hueco para predicciones o
expectativas desinformadas.

Es muy importante determinar y comprender la supervisión y supervisión del comité de auditoría.

Funciones de seguimiento para establecer y mejorar la credibilidad y la confiabilidad del comité de
auditoría como mecanismo de gobierno corporativo. La Ley Sarbanes-Oxley de2002, que se
aprobó principalmente para proteger a los inversores, tiene un gran impacto en las empresas
gobernanza y rendición de cuentas, así como sobre la divulgación corporativa. Para ser aceptado
en la mayoría de los mercados bursátiles, una organización debe tener buena gobernación. Los
comités de auditoría deberían desempeñar un papel más amplio de gobierno corporativo y
deberían contar con el firme apoyo de los principales actores del ámbito de la gobernanza;
mientras tanto, este papel debe mostrarse en una declaración clara y escrita.
Se debe enfatizar que el comité de auditoría debe incluir tanto independientes como miembros
expertos financieros para garantizar al menos el nivel mínimo de calidad de auditoría y fuerte
gobierno corporativo. En este sentido, hay muchos hallazgos de investigación que apoyan tal
punto; por ejemplo, Defond et al. (2005) encontró una reacción positiva del mercado a la
nombramiento de expertos financieros contables asignados a los comités de auditoría y que La
reacción positiva se concentra entre las empresas con un gobierno corporativo relativamente
sólido. Mientras tanto, los resultados iniciales del estudio realizado por Lee y Mande (2005)
sugieren que Los comités de auditoría eficaces buscan aumentar la calidad de la auditoría
mediante la reducción de los servicios que no son de auditoría. Proporcionado por el auditor
externo. Farber (2005) también encontró que las empresas de fraude tienen, entre otras cosas,
menos expertos financieros en el comité de auditoría. Además, Chan y Li (2008) encontraron que
el valor de la empresa aumenta cuando hay directores independientes expertos en junta y en el
comité de auditoría.

4.2. Papel en la auditoría interna

Después de los escándalos corporativos de Estados Unidos y el colapso de Enron y WorldCom, así
como Arthur Andersen y otros, las tareas de auditoría interna se han cambiado, especialmente de
conformidad con la emisión de la Ley Sarbanes - Oxley de 2002 y otras regulaciones similares en
todo el mundo. La Directiva de la Unión Europea 2006/43 / EC establece que el comité de
auditoría monitorear la efectividad de la auditoría interna de la compañía cuando corresponda.
Una cooperativa La relación entre el comité de auditoría y los auditores internos es importante
tanto para partes para cumplir con sus compromisos laborales.

El alcance de la función de auditoría interna lo determina el comité de auditoría.Uno de los Las

principales responsabilidades del comité de auditoría es mejorar y mantener la independencia de
los auditores para que puedan cumplir con sus funciones. El interno Los auditores proporcionan al
comité la información necesaria a la que tienen acceso directo. Acceso, al igual que la dirección de
la organización, para permitir que el comité de auditoría Cumplir su misión de supervisión y
seguimiento. Por otro lado, el comité de auditoría apoya la posición de la función de auditoría
interna y presenta las irregularidades de la dirección y otros asuntos administrativos y financieros
relevantes para la junta directiva, después de discutir tales asuntos con los auditores internos y
otras partes relevantes.

El comité de auditoría se ocupa de contratar y despedir al jefe de la auditoría, y la frecuencia y

duración de las reuniones con los auditores internos, así como asegurar que los auditores internos,
especialmente su jefe, puedan comunicarse directamente con el comité de auditoría en cualquier
momento. Las reuniones del comité de auditoría con el responsable de auditoría mejorar la
independencia de la función de auditoría interna, apoyando a las partes discusión sobre errores,
irregularidades, infracciones y fraude de la administración.

Considerando que la supervisión de la información financiera y el seguimiento de la auditoría

interna desempeño son dos de las principales actividades del comité de auditoría, es obligatorio
que los miembros del comité de auditoría, o al menos uno de ellos, deben tener la información
financiera o contable. Experiencia para comprender los problemas técnicos y de control
relacionados con la auditoría interna Permitir que el comité de auditoría revise las actividades de
los auditores internos y los resultados alcanzan. En consecuencia, la independencia y la
experiencia financiera son fundamentales para el comité de auditoría para desempeñar su
importante papel y aprovechar las ventajas de los auditores internos actuación. Los informes de
los auditores internos deben ser revisados por el comité para que Los miembros del comité
discuten dichos informes con las partes interesadas y se aseguran de que las notas válidas son
tomadas en consideración y ejecutadas por la gerencia.

Siempre que haya problemas u obstáculos de auditoría interna, el comité de auditoría

investigaciones necesarias utilizando retroalimentación interna, su experiencia y consultas
externas si necesario. El comité de auditoría evalúa la efectividad de los auditores internos, sus
planes y arreglos de trabajo, así como los recursos asignados a ellos. Además, la auditoría comité,
así como los auditores internos deben estar involucrados en asuntos relacionados con las
empresas conjuntas de la organización, asuntos ambientales y operaciones internacionales.

La relación entre el comité de auditoría y los auditores internos, y la consiguiente efectos, están
respaldados por muchos hallazgos de investigación. Por ejemplo, los resultados del estudio
realizado por Goodwin (2003) muestran que la independencia y la experiencia contable tienen
unefecto complementario en la relación entre comité de auditoría y auditoría interna. Zainet al.
(2006) también encontraron que los comités de auditoría más eficaces y los recursos internos Las
unidades de auditoría tienden a asociarse positivamente con la evaluación de los auditores
internos. Contribución a la auditoría externa. Además, Asare et al. (2008) encontró que interna los
auditores que desempeñan funciones tanto de autoevaluación como de diligencia debida son
sensibles a las variaciones de calidad del comité de auditoría.

4.3. Papel en el control interno

El control interno es definido por COSO (1992) como “proceso afectado por el directorio de la
entidad directores, gerencia y otro personal, diseñado para brindar una seguridad razonable con
respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías: a) efectividad y eficiencia de las
operaciones; b) confiabilidad de la información financiera; y c) cumplimiento de las leyesy
regulaciones”. La estructura de control interno incluye políticas, procedimientos y prácticas
seguido por la organización para controlar sus operaciones, particularmente su parte financiera, y
para asegurar el cumplimiento de la organización con las leyes y regulaciones válidas y relevantes,
como así como los propios estatutos y resoluciones de la organización. Aunque es bien sabido que
la estructura de control interno no puede prevenir o detectar todos los errores e irregularidades,
Las organizaciones establecen y mantienen dicha estructura con el fin de proporcionar garantía
razonable, no absoluta, con respecto a la integridad de la administración, así como la precisión y
confiabilidad de los informes financieros.

El comité de auditoría recibe informes sobre la efectividad del control interno y eficiencia de la
dirección de la organización, auditores internos y externos. Europeo La Directiva de la Unión
2006/43 / CE establece que el comité de auditoría controlará la eficacia del control interno de la
empresa. El comité tiene plena autoridad para investigar sobre cualquier problema que puede
afectar el control interno y la información financiera de la organización. Debería tener acceso a
toda la información relevante y acceso a los recursos que puedan permitirle realizar dichas
investigaciones de manera adecuada. El comité se reúne con la dirección, auditores internos y
externos para discutir asuntos relacionados con el control interno en cualquier momento que lo
considere necesario. También presenta informes al consejo de administración sobre los resultados
a los que llega, como así como recomendaciones sobre la mejora del proceso de control interno y
cómo mantener un sistema de control interno eficaz y eficiente. Evaluación de laLa estructura y el
proceso de control interno se considera uno de los más, si no el más,importante responsabilidad
de supervisión que enfrenta el comité de auditoría. Esta importancia deEl control interno también
se ha indicado en (Treadway Commission, 1987; y COSO, 1992).

El comité de auditoría recibe consultas de la junta directiva, accionistas y usuarios de los estados
financieros sobre la eficacia y eficiencia de la organización controles internos para saber si existen
actos ilícitos materiales, irregularidades, errores o actividades poco éticas. El comité asiste a los
auditores externos e internos en Informar las principales deficiencias del control interno al consejo
de administración u otros cuerpos de la organización; y también mejora las comunicaciones entre
estas partes. En Para mejorar la estructura y el proceso de control interno, el comité de auditoría
supervisa y supervisa los controles financieros y operativos de la organización, así como el
cumplimiento de la organización con estos controles.

La relación entre el comité de auditoría y el control interno, y la consecuente efectos, están

respaldados por muchos hallazgos de investigación. Por ejemplo, Krishnan (2005) encontró que los
comités de auditoría independientes y los comités de auditoría con experiencia financiera
significativamente menos probable que esté asociado con la incidencia de problemas de control
interno. Los resultados del estudio de García – Sánchez et al. (2012) también indicó que existe una
Relación de sustitución entre mecanismos de control interno y comité de auditoría.
Características. Además, Pridgen y Wang (2012) encontraron que los hospitales que tenían
auditorías comités y también contrató a una de las cuatro grandes firmas de auditoría que se
asociaron con mejores control de calidad interno.

4.4. Papel en la auditoría externa

Las tareas de auditoría externa están directamente relacionadas con las actividades del comité de
auditoría. El alcance dela función de auditoría externa la determina el comité de auditoría. El
comité de auditoría juega un papel importante en la selección de los auditores externos, ya que
los nombra, les pide que enviar sus propuestas sobre el proceso de auditoría, luego recomienda al
el consejo de administración de la organización, quienes considera que son los mejores para
realizar la auditoría externa.

Los artículos 41.3 y 41.4 de la Directiva de la Unión Europea 2006/43 / CE establecen: "En interés
público entidad, la propuesta del órgano de administración o supervisión para el nombramiento
de un El auditor legal o la sociedad de auditoría se basará en una recomendación hecha por la
auditoría. Comité. El auditor legal o la sociedad de auditoría informará al comité de auditoría
sobre las cuestiones derivadas de la auditoría legal y, en particular, sobre deficiencias materiales
en control interno en relación con el proceso de información financiera”.

El comité de auditoría ayuda a seleccionar al auditor externo (también llamado público certificado
contador "CPA", contador público "CA", et al.) para auditar y / o revisar el cuentas de la
organización y emitir su opinión sobre la exactitud y exactitud de la estados financieros de la
organización, y que estos estados presentan razonablemente los posición de la organización.
Cambiar al auditor externo también requiere una interferencia directa por el comité de auditoría.
Para proteger y preservar los intereses de los accionistas, la auditoría El comité supervisa la
naturaleza y el alcance del trabajo de los auditores externos, evalúa su eficacia, y recomienda los
honorarios de auditoría adecuados que se les deben pagar. La auditoría El comité ayuda a
garantizar que los auditores externos sean independientes y que haya ningún conflicto de
intereses que pueda debilitar la capacidad de los auditores externos de emitir sus opiniones sobre
los estados financieros y la situación financiera de la organización.

Los auditores externos presentan sus informes al comité de auditoría donde ambas partes
discuten cuestiones importantes, como errores, irregularidades y fraude de la dirección;
problemas u obstáculos en el proceso de control interno; y problemas relacionados con la
preparación de estados financieros o informes financieros. El AICPA (1981) requiere que los
auditores se comunican formalmente con el comité de auditoría como parte principal de la
auditoría. Actuación. AICPA (SAS 61) requiere que el comité de auditoría reciba información de los
auditores externos que pueda ayudarlo en la supervisión de la proceso de presentación de
informes y divulgación. El AICPA (1981) también requiere que el externo los auditores se
comunican con el comité de auditoría con respecto a errores e irregularidades (SAS53), actos
ilícitos de clientes (SAS 54) y estructura de control interno (SAS 60). Carcello yNeal (2003) encontró
que los comités de auditoría con mayor experiencia en gobernanza, mayor independencia, y
menores tenencias de existencias son más eficaces para proteger a los auditores externos de
despido tras la emisión de informe desfavorable.

Papel del Comité de Auditoría en el Gobierno Corporativo A. Al-Baidhani18El comité de auditoría

revisa la carta de gestión de los auditores externos y presenta su notas relevantes al consejo de
administración. El comité también revisa los auditores externos planes y arreglos de obras, y
puede solicitar a los auditores externos que le informen sobre cualquier diferencia o disputa entre
ellos y la dirección de la organización. La auditoría El comité también facilita las comunicaciones
entre los auditores externos y la junta directiva de la organización y asiste a sus reuniones
relevantes. Auditores externos 'Los informes deben ser revisados por el comité para que los
miembros del comité discutan tales informes con las partes interesadas, y asegúrese de que las
notas válidas se toman en consideración y ejecutado por la dirección. Además, para fines de
independencia, El comité de auditoría puede revisar cualquier acuerdo de servicio que no sea de
auditoría con los auditores para comprender la naturaleza y la magnitud de los honorarios
correspondientes pagados. Como parte del gobierno corporativo de la organización, el comité de
auditoría debe examinar la no auditoría servicios prestados por los auditores externos con el fin de
prevenir cualquier conflicto de interés o menos cabo de la independencia de los auditores
externos.

La relación entre el comité de auditoría y los auditores externos, y la consiguiente efectos, están
respaldados por muchos hallazgos de investigación. Por ejemplo, Chen et al. (2005) encontrado
que existe una relación entre una mayor proporción de consejeros no ejecutivos en el comité de
auditoría y la selección de una firma de auditoría especializada. Mientras tanto, estudie los
resultados de Ghafran y O'Sullivan (2013) encontraron que un mayor nivel de cobertura de
auditoría externa y una organización busca la seguridad cuando su comité de auditoría es más
grande, más independiente y con experiencia financiera.
4.5. Papel en la información contable y financiera

Una de las principales responsabilidades del comité de auditoría es supervisar la información

financiera. Proceso para mejorar la calidad de este proceso. La importancia de esta gobernanza
mecanismo está respaldado por notas de un ex presidente de la SEC que argumenta que la
auditoría comité “bien puede ser el desarrollo más importante en la estructura corporativa y el
controlen décadas. . . [Y] beneficia a todos los interesados en la calidad de los informes
financieros” (Wild, 1996). El comité de auditoría es responsable de monitorear las políticas,
principios y prácticas contables. Revisa las finanzas de la organización. Estados de cuenta
mensuales, trimestrales y / o anuales según el tamaño de la organización,sistema y naturaleza del
negocio. El papel del comité de auditoría en el ejercicio de unaEl seguimiento del proceso de
información financiera de la organización está bien establecido yconfirmado recientemente por
muchos códigos de gobierno corporativo y anuncios profesionales (Song y Windram, 2004).

Los miembros del comité de auditoría a menudo discuten con la administración las normas
contables. Y principios, así como estimaciones contables y juicios realizados por la administración.
El comité de auditoría interactúa regularmente con el director financiero de la organización,
contralor y gerente de finanzas, e informar sobre las capacidades y competencia de estos
gerentes. Utilizando recursos de consultoría externos según se considere necesario, el comité de
auditoría puede dirigir una investigación especial cuando haya problemas importantes con las
prácticas contables o el personal es identificado o presunto. Entre otras cosas, los auditores
externos deben informar al comité sobre sus puntos de vista sobre la selección de principios
contables por parte de la dirección, ajustes contables realizados por la gerencia o auditores
externos, cualquier desacuerdo o dificultades encontradas al trabajar con la dirección y cualquier
fraude identificado, irregularidades o actos ilícitos.

La relación entre el comité de auditoría y la información financiera, y la consiguiente efectos, están

respaldados por muchos hallazgos de investigación. Por ejemplo, los resultados del estudio de
Pucheta – Mantinez y García-Meca (2014) indican que los directores nombrados por personas
sensibles a la presión los inversores tanto en las juntas como en los comités de auditoría tienen un
gran efecto en la calidad de las informando ya que es probable que el auditor externo emita una
opinión de auditoría sin reservas. Según Bolton (2014), el comité de auditoría es un vínculo muy
importante entre la función de información financiera de la organización y sus componentes
externos; por consiguiente, cuando este vínculo se ve comprometido, puede dar lugar a grandes
problemas de gobierno corporativo.

4.6. Papel en el cumplimiento normativo

El comité de auditoría es responsable de supervisar el proceso de divulgación de la organización,

asegurarse de que la organización cumpla con las leyes locales e internacionales pertinentes,
implementar regulaciones y estándares y principios éticos, y cumplir con los estatutos y directrices
internas de la organización. El comité de auditoría discute con ella administración, el abogado y el
asesor general de la organización cualquier litigio o riesgos de cumplimiento. Las grandes
corporaciones también pueden tener un director de cumplimiento o ética funcionario con quien el
comité de auditoría puede discutir incidentes o riesgos reportados relacionados con el código de
conducta de la entidad.

4.7. Papel en la gestión de riesgos

El comité de auditoría analiza con la dirección de la organización las políticas y Prácticas utilizadas
para identificar, priorizar y responder a los riesgos que amenazan el logro. De los objetivos u
oportunidades de la organización que mejoran el logro de tales objetivos. Esta discusión es un
requisito para cotizar en la Bolsa de Valores de Nueva York. Muchas organizaciones desarrollan sus
prácticas hacia un enfoque de gestión basado en riesgos, llamado Enterprise Risk Management
(ERM). Al respecto, Contesrotto y Moroney (2014) encontraron que existe una correlación
negativa entre la efectividad del comité de auditoría y riesgo de auditoría, ya que el comité de
auditoría juega un papel importante en la mejora de los estados financieros integridad. El comité
de auditoría también está involucrado en temas de riesgo no financiero.

5. Resumen y conclusión

Este documento se centra en los poderes y funciones del comité de auditoría. La importancia de
las autoridades y responsabilidades del comité de auditoría ante la junta directiva de la
organización, accionistas y otras partes interesadas, así como a los órganos de gobierno y
regulación, aumentado, especialmente después del colapso corporativo de Enron, WorldCom,
BCCI y otros, y la aprobación de la Ley Sarbanes - Oxley de EE. UU. De 2002 y otras leyes similares
en todo el mundo. En consecuencia, la mayoría de las empresas públicas de todo el mundo han
sido pidió establecer y mantener comités de auditoría. Estas empresas y otros tipos deLas
organizaciones establecen y mantienen comités de auditoría para supervisar y monitorear su
desempeño financiero y de auditoría general. La relación entre el comité de auditoría y otras
partes relevantes es importante para que todas las partes cumplan con sus compromisos
laborales. Una junta directiva de la organización se basa en los informes del comité de auditoría
sobre asuntos. Relacionados con la gestión, dirección y control de la organización. Los comités de
auditoría deben Completar una autoevaluación anual para identificar oportunidades de mejora.
Esto involucra comparar el desempeño del comité con su estatuto, pautas formales y reglas, y
contra las mejores prácticas. Dicha evaluación es confidencial y puede involucrar o no
evaluaciones de miembros específicos. Sin embargo, los observadores ven que debe haber una
clara y declaraciones escritas que muestren las actividades, responsabilidades, objetivos del
comité de auditoría, y composición. Un gobierno corporativo sólido se considera ahora una
condición básica para aceptar y registrar una organización en la mayoría de los mercados
bursátiles de todo el mundo. En la actualidad, El comité de auditoría juega un papel importante en
el gobierno corporativo con respecto a la dirección, control y responsabilidad; y se espera que el
comité de auditoría juegue un papel más amplio de gobierno corporativo en el futuro, y que las
principales partes del campo de la gobernanza apoyará firmemente al comité.