CONTADORA K.C.M. SPA.

Impuesto al Valor Agregado

Karin Caro M.

Legislación Tributaria

Instituto IACC

Agosto 30 de 2020.

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INFORME IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

Karin Caro M.

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INDICE:

Introducción………………………………………………..…………………4

Definición y ámbito de aplicación del Impuesto al Valor Agregado…………5

Elementos y sujetos del Impuesto al Valor Agregado ………………..…….6-7-8

Definición y ejemplo de crédito y débito fiscal …………………………….9-10

Bibliografía…………………………………………………………………..11

INTRODUCCION

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En este informe podremos ver la definición del Impuesto al valor agregado, la forma en que se

aplica y sus elementos, también veremos el sujeto del impuesto, aprenderemos a distinguir entre

el IVA crédito fiscal y el IVA debito fiscal, cuando pagaremos nuestro IVA y quien es el que

paga relativamente este impuesto.

Ahora definiremos que significa Impuesto al Valor Agregado IVA.

El IVA lo que hace es buscar gravar el valor agregado, es decir, hace que el peso económico del
impuesto recaiga en la última persona de la cadena, lo que llaman algunos el Consumidor final.

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Existen distintas formas de hacer que esto ocurre:

El productor quien produce un bien, agrega el impuesto al valor del bien, para luego vender el
producto con el IVA agregado.
El mayorista quien va comprar el producto, lo adquiere con el IVA incluido, lo que hace que ese
impuesto sea un crédito que el tiene en contra de un tercero que en este caso es el fisco, por lo
que, tiene derecho a recuperarlo, porque se de debe. EL mayorista le suma la utilidad, por que el
precio de venta es mal del cual lo adquirió, y claramente sumando el IVA.
El minorista decide comprarle al mayorista, al precio que lo entrega, de ahí el minorista paga ese
impuesto y es ahora el mayorista quien le debe al fisco.
EL minorista la vende al consumidor, quien paga el IVA el cual no tiene ni crédito ni débito, sino
que simplemente paga el precio que se le indica.
Por lo que podemos apreciar que el mayorista pago un porcentaje de Impuesto, el minorista pagó
otro porcentaje de IVA un poquito más que el mayorista, pero en el fondo esto no es lo relevante,
puesto que luego estos mismos porcentajes de lo que ellos venden, por lo tano esto no es pagado
por lo intermediarios, sino que más bien es pagado por el consumidor final.
No se cobra impuesto sobre impuesto por lo que se grava es el valor agregado, claramente
observaremos que es el consumidor quien paga finalmente el impuesto.
El valor agregado lo vemos en reflejado en el precio, considerando que hay varios intangibles
que se suman al precio, como por ejemplo la luz, el agua, arriendo, etc.

En el ámbito de la aplicación debemos saber que el IVA está contemplado en el Decreto de Ley
N°852 de 1974. Sobre impuesto a las ventas y Servicios. EN Chile el impuesto es el principal
impuesto al consumo y grava con tasa de un 19% las ventas de bienes corporales muebles e
inmuebles.

Los elementos de la contabilidad son:

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HECHO GRAVADO: Es la hipótesis abstracta, que contempla la ley, la que debe ser realizada
por una persona hace que nazca la obligación de un impuesto. El IVA la hipótesis son las ventas
y las prestaciones de servicios.
VENTA: Esta en el artículo 2 N°1 de la Ley de impuesto a las ventas y servicios (LIVS)
1. Por venta toda convención independiente de la designación que le den partes, que sirve
para transferir título oneroso, el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales
inmuebles de propiedad de una empresa constructora.

Venta podemos decir que sus elementos son los siguientes:

1. Entenderemos por venta a “toda convención, independiente de la designación que

le den las partes”
2. “Sirve para transferir […] el dominio” es decir deben ser actos o convenios que
tengan la capacidad de transferir el dominio.
3. Que sirva para transferir el dominio, “a título oneroso” es decir para ambas partes
debe haber una carga económica.
4. En lo que al objeto de convención recae:
a) Bienes corporales muebles, se excluye todos los bienes incorporales.
b) Bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora,
construidos por un tercero para ella.
c) Los siguientes elementos de la definición de venta corresponden a normas
antielusorias, porque la ley señala otros objetos dice de una cuota de dominio
sobre dichos bienes. Se dicen que son antielusorias por que si no existieran lo
que sucedería es que, en lugar de comprar totalmente, compra el 50% primero.

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SERVICIO: Se encuentra en el artículo 2 N°2 de la ley de impuesto a las ventas y Servicios.

Por servicio entendemos la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una prima, comisión, renta, o cualquier otra forma de remuneración.
El primer elemento de esta definición es la acción o prestación que una persona para realizar
otra. Es una conducta que se desarrolla a favor de otro.
Este servicio se hace a cambio de algo, y por la cual se percibe un interés, prima o comisión. El
SII señala que, no solo importa el pago, sino que también importa el modo de extinguir las
obligaciones.

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La especificidad de la definición está en que se trate de las actividades que indica el artículo
20 en los números 3 y 4 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR).
El legislador al referirse al artículo 20 de la LIR genera una gran limitación, que es que todos
los
servicios en los que prima el trabajo no están gravados por este impuesto, se excluyen. Luego,
dentro de los actos en donde prima el capital por sobre el trabajo, el legislador elige dos
grupos, los de los números 3 y 4 del artículo 20 de la misma ley.
El número 3 se refiere en general a actos de comercio, que son los que señala el artículo 3
del Código de Comercio, y en el cual están prácticamente todas las actividades que señala el
artículo 20 N.º 3
de la LIR.
Las actividades contenidas en el N.º 4 del artículo 20, son:
 Corredores titulados o no.
 Comisionistas con oficina establecida.
 Martilleros.
 Agentes de aduanas, embarcadores y otros que intervengan en el comercio marítimo
portuario y aduanero.
 Agentes de seguros que no sean personas naturales

 Colegios, academias de enseñanzas particular y otros establecimientos particulares de

este género.
 Clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos particulares.
 Empresa de diversión y esparcimientos.

SUJETOS.
Veremos quienes son los sujetos que intervienen para que se desarrolle el hecho gravado.

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Sujeto pasivo del IVA: es la persona que está obligada a pagar tributo. Son sujetos pasivos todas
las personas naturales y jurídicas, comunidades y las sociedades de hecho que actúan como
vendedores o prestadores de servicios.
Por vendedor entenderemos a la persona natural o jurídica, sociedades y comunidades de hecho
que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos su propia
producción o adquiridos de terceros.
El otro contribuyente o sujeto pasivo es el prestador de servicios, y la ley lo define como
cualquier persona natural o jurídica, incluyendo comunidades y sociedades de hecho, que
presten servicios (a favor de otro y a cambio de una remuneración).

BASE IMPONIBLE.
Es el valor de la operación, es decir de la venta o del servicio.

TASA.
Es la medida o la alícuota del impuesto, La tasa hoy en día es proporcional, ósea un porcentaje
fijo que se suma sobre la base.

DEVENGO DEL IMPUESTO.

Es donde nace la obligación tributaria. Puesto que la obligación tributaria nace cunado se
cumplen todos los elementos o requisitos del tipo tributario.
Las ventas: la norma nos señala que se devenga el impuesto en el caso de una venta cuando
se entrega o se emite la factura o boleta o bien se entrega la mercadería
Los servicios. La obligación nace en el momento que se entregue la factura, boleta o cuando se
paga el servicio, es decir o que pase primero.

Definición y ejemplo de crédito y débito fiscal

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EL CREDITO.
Es el equivalente a los impuestos que son recargados en la factura, y que se acredite que se
adquirió algún bien o utilización de servicios o importaciones, y que sea dentro del periodo
tributario y que claramente tengan directa relación con el giro de la empresa. Por lo cual las
operaciones recaerán en: bienes del activo fijo, bines del activo realizable y gastos generales.
El crédito es un impuesto que soporta el contribuyente, es decir el vendedor o el prestador del
servicio.
El activo que es realizables es el que esta destinado a ser enajenado, porque viene a ser el
producto de la empresa.
Y los gastos generales son todos aquellos servicios y bienes que deben utilizarse en el proceso de
producción y comercialización de los bienes, por ejemplo, agua, electricidad, almuerzos,
bencina, telefonía, etc. En principio, todo impuesto soportado, diga o no relación con el giro de
la empresa, debe ser aceptado, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
i. Que haya sido efectivo, esto es, que haya ocurrido.
ii. Que haya sido un gasto que quede al interior de la empresa.
iii. Que no ceda en beneficio de los dueños de la empresa, es decir, que no sea una forma
de retribución a los dueños de la empresa. Cumpliendo estos tres requisitos es
perfectamente válido que todo crédito fiscal sea accesible para los contribuyentes.

Ejemplo:
La empresa de reparación debe comprar pantallas de televisor para cumplir con su labor necesita
comprar una serie de circuitos y materia prima. En la operación del mes de septiembre se
realizaron compras de circuitos y materia para el armado de televisores por un total de
$10.000.000.- pagando a sus proveedores un Impuesto al valor agregado con una tasa del 19%,
por un monto de $1.900.000

En ese mes las ventas fueron por un total de $15.000.000 cobrando por esas ventas $2.850.000.-
de Impuesto al valor agregado. Por lo tanto, en ese mes la empresa debe de pagar al fisco un
monto de $2.850.000 por concepto de IVA cobrado, pero tiene un crédito fiscal por $1.900.000
que corresponden al impuesto crédito que pagó al adquirir la materia prima, lo tanto solo debe
pagar la cantidad de $950.000.

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DEBITO FISCAL.
Es el Impuesto al valor agregado recargado en las boletas, facturas, liquidaciones notas de
debito y notas de créditos emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el
. periodo tributario respectivo

EJEMPLO: Si el IVA DEBITO es mayor al IVA CREDITO el contribuyente deberá pagar la

diferencia que de ella salga.

EL IVA crédito fiscal se puede decir que es un monto que el contribuyente tiene a favor, por lo

que cuando el contribuyente debe declararlo, podrá deducirlo de su DEBITO fiscal que es su

deuda.

Bibliografía

file:///C:/Users/K%20C%20M/Desktop/ciclo%207/TRIBUTACION/07_Legislacion
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%20Tributaria_Contenidos.pdf

http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm#:~:text=D%C3%A9bito%20Fiscal
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