INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo de investigación se podrá conceptualizar lo que

entendemos por derecho fiscal, tributario y financiero, para así poder tener en
claro los conceptos básicos y clasificaciones de la que nos hace mención esta
rama del derecho la cual se irá desarrollando dentro de todo el contenido, por lo
tanto es de mucha importancia manejar estas definiciones que algunos autores
nos aportan, de igual forma analizaremos la actividad financiera del estado los
principios y naturaleza de las fuentes formales del derecho fiscal las cuales son las
que realizan los procesos de creación de las normas.
UNIDAD I EL DERECHO FISCAL Y LA POTESTAD TRIBUTARIA
1.1 CONCEPTO

Se le conoce al derecho fiscal, como la rama del derecho público que se encarga
de regular las normas jurídicas que permiten al estado ejercer su poder tributario
con el propósito de obtener de los particulares un sufragio en el gasto público, en
áreas encargadas de la consecución del bien común, organizando y clasificando
toda la información, legislación y normatividad relacionada con los impuestos, lo
tributario y lo fiscal.

Otra definición de esta rama es: ”el sistema de normas jurídicas que de acuerdo
con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento,
recaudación y control de los ingresos de derecho público del estado, derivados del
ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones entre el propio estado y
los particulares considerados en su calidad de contribuyentes”.

Siendo un conjunto de normas que refieren al establecimiento de impuestos,

derechos y contribuciones especiales, el derecho fiscal es todo aquello relativo a
los ingresos del estado provenientes de las contribuciones y las relaciones entre el
propio Estado y los particulares, con motivo de su nacimiento, cumplimiento o
incumplimiento a los procesos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las
sanciones establecidas por su violación.

1.2 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

Concepto del Derecho tributario.

El Derecho tributario (que es una parte del Derecho financiero) tiene por objeto de
estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento ingreso y aplicación
gasto de los tributos el tributo es una obligación pecuniaria: en virtud de la cual el
Estado u otro ente público se convierte en acreedor de un sujeto pasivo (como
consecuencia de la realización por éste de un acto o hecho indicativo de
capacidad económica).
El Derecho tributario tiene 2 partes:

Parte General: estudia los conceptos básicos del tributo: qué es el tributo, cómo
se establece y regula (las fuentes normativas de regulación del tributo) y quien lo
establece y aplica (la individualización de los entes públicos a los que se reconoce
el poder para establecer y recaudar tributos) además, analiza los procedimientos
de aplicación (gestión, inspección y recaudación) y el desarrollo del procedimiento
sancionador y de revisión por último estudia las infracciones y sanciones
tributarias

Parte especial: tiene como objeto de estudio los distintos sistemas tributarios de
los entes públicos territoriales, p.e. IRPF, IVA, etc.

Concepto de Derecho financiero.

Es aquella rama del derecho público interno que organiza los recursos
constitutivos de la Hacienda, del estado y de las restantes entidades públicas,
territoriales e institucionales, y que regula los procedimientos de percepciones de
los ingresos y ordenación de los gastos y pagos que tales sujetos destinan al
cumplimiento de sus fines. Es decir, El Derecho financiero es una rama del
Derecho público que se ocupa de ordenar los ingresos y los gastos públicos,
normalmente previstos en el presupuesto general del Estado.

¿Qué es la Hacienda Pública y qué elementos la integran (desde un punto

vista estático)?

Hacienda Pública es el “conjunto de derechos y obligaciones de contenido

económico cuya titularidad corresponde al Estado, a las restantes Entidades
Públicas (territoriales e institucionales) y a sus organismos autónomos”.
¿Cómo se gestiona la Hacienda Pública (punto de vista dinámico)?

La Hacienda Pública se gestiona mediante los procedimientos que transforman los

derechos y obligaciones del Estado en ingresos y gastos.

Autonomía científica del Derecho financiero.

La actividad financiera tiene una naturaleza compleja: política, jurídica, económica,

social, cada uno de estos aspectos debe ser asumido como objeto de
conocimiento por ciencias distintas debido a que el objeto de conocimiento de
cualquier ciencia ha de estar dotado de una cierta homogeneidad. Por ello, la
complejidad de la actividad financiera exige que los diferentes aspectos que ofrece
sean analizados por separado:

 En particular, el Derecho asume como objeto de conocimiento la

ordenación jurídica de la actividad financiera (esto es, los ingresos y gastos
públicos).
 La conexión entre el ingreso y el gasto público obliga a su estudio de forma
unitaria, con una metodología común y bajo las directrices de unos
principios comunes de justicia financiera.
 El art. 31.2 CE (“El gasto público realizará una asignación equitativa de los
ingresos públicos”) reitera la unidad y complementariedad de ingresos y
gastos también la reforma del art. 135 CE (para garantizar la estabilidad
presupuestaria) relaciona directamente los ingresos con los gastos a partir
de 2020: Déficit anual < 0.4% PIB; Deuda pública < 60% PIB esto es, no
hay un Derecho de los ingresos públicos y otro Derecho de los gastos
públicos.

1.3 LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

La actividad financiera del Estado ha sido definida por el fiscalista mexicano

Joaquín B. Ortega como “la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de
procurarse los medios necesarios para los gastos públicos destinados a la
satisfacción de las necesidades públicas y en general a la realización de sus
propios fines.

Ahora bien, las funciones del estado se dividen en tres aspectos fundamentales.

1. El de la obtención de ingresos los cuales pueden afluir al Estado tanto por

institutos de derechos privado, como es la explotación de su propio
patrimonio (empresas industriales, renta de inmuebles, venta de bienes),
como por medio de institutos de derecho público, por ejemplo, los diversos
tipos de tributos, o por institutos mixtos, como la contratación de
empréstitos o la emisión de bonos;
2. La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la administración y
explotación de sus propios bienes patrimoniales de carácter permanente, y
3. La realización de un conjunto variadísimo de erogaciones para el
sostenimiento de las funciones públicas, la prestación de los servicios
públicos y la realización de otras muy diversas actividades y gestiones que
el Estado moderno se ha echado a cuestas.

Dentro de las propias funciones del Estado, existen ciertos aspectos que conllevan
el desarrollo de tales funciones, entre dichos aspectos se encuentran los
siguientes:

Aspecto Económico

Esa actividad financiera tiene indudablemente, una dimensión económica por

cuanto que ha de ocuparse de la obtención o inversión de los recursos de esta
índole, necesarios para el cumplimiento de aquellos fines (Sainz de Bujanda), lo
que condujo por largo tiempo a muchos autores a concluir que la ciencia de las
finanzas públicas (o ciencia de la hacienda pública, o ciencia financiera, como
otros la llaman) era una rama de la ciencia económica.
Aspecto político

Pugliesse sostiene que la actividad financiera tiene naturaleza política, porque

político es el sujeto agente, políticos son los poderes de los que este aparece
investido, políticos son también estos mismos fines, para cuya obtención se
desarrolla la actividad financiera. Argumenta que todos los principios económicos,
étnicos, sociales, técnicos, jurídicos, que el ente público utiliza en el desarrollo de
su actividad financiera, a pesar de la particular eficacia que alternativamente
principio político que domina y endereza toda la actividad financiera del Estado.

Aspecto Jurídico

Guiannini precisa con toda razón que la actividad financiera es una rama de la
actividad administrativa y aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo.
Constituye una reconocida exigencia del Estado Moderno, Estado de Derecho,
que todas sus manifestaciones de voluntad en el campo de la Administración y las
relaciones con los particulares que esta engendra encuentren en la Ley su
fundamental disciplina.

Aspecto sociológico

Este aspecto resulta que el régimen de los tributos y de los gastos públicos ejerce
una determinada influencia, más o menos decisiva, sobre los grupos sociales que
operan dentro del Estado. Los fines políticos de los impuestos aparecen muchas
veces inspirados y condicionados por las apetencias y anhelos que laten en los
grupos sociales como actúan dentro de cada organización política. De ahí que la
Hacienda Pública debe ocuparse también de las repercusiones sociales que
pueden derivarse de la actuación económica de los entes públicos.

1.4 LAS FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL

Son fuentes formales los procesos de creación de las normas; fuentes reales los
factores y elementos que determinan el contenido de las normas; y fuentes
históricas los documentos que encierran el texto de una ley o conjunto de leyes.
Fuentes formales se clasifican en:

 Ley

Es una regla de Derecho emanada del Poder Legislativo y promulgada por el

Poder Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido
y que solo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por otra regla que
tenga eficacia de ley.

 Decreto

Se está en presencia de un decreto-ley cuando la Constitución autoriza al Poder

Ejecutivo, ante situaciones consideradas como graves que pongan en peligro la
tranquilidad pública, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones
transitorias para hacer frente a tal situación

 Reglamento

Es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal

que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia cuya finalidad es
facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Por
ello afirmamos que el reglamento es un instrumento de aplicación de la ley.

 Circular

Una derivación del reglamento es la circular, disposición también de carácter

administrativo, solo que mientras el reglamento únicamente puede expedirlo el
Presidente de la Republica, la circular entra en la esfera competencial de todos los
funcionarios superiores de la administración pública, como son los Secretarios de
Estados, Directores Generales, etc.

Las circulares contienen disposiciones administrativas, en algunas ocasiones de

carácter puramente interno de la dependencia del Poder Ejecutivo y en otras
también dirigidas a los particulares, que especifican la interpretación que da a la
ley quien las emite, o bien, a través de ellas se comunican acuerdos, decisiones o
procedimientos que deben seguirse.
  Jurisprudencia

La jurisprudencia tiene gran importancia como fuente de Derecho, ya que la

mayoría de las reformas e innovaciones que se introducen en nuestras leyes
fiscales, ya sea, porque se detecten errores o se precisen conceptos, obedecen a
sentencias que los órganos jurisdiccionales han emitido en una serie de casos
análogos; pero debemos tener presente, para comprender con exactitud la
importancia de esta fuente de Derecho, que la jurisprudencia, por sí misma, no
modifica, deroga o explica con otras palabras; la jurisprudencia, en realidad, no
viene a ser formal, sino fuente real, de las leyes fiscales.

 Doctrina

La doctrina constituye también, a nuestro juicio, una fuente real no formal del
Derecho Fiscal, pues a ella corresponde desarrollar y precisar los conceptos
contenidos en la ley no obstante que ha venido desempeñando una labor
verdaderamente constructiva en el Derecho Fiscal, haciéndolo avanzar
rápidamente, en nuestro país, puede considerarse como insignificante su
aportación pues, a pesar de que tenemos elementos distinguidos, nuestra
literatura sobre la materia es todavía muy pobre; por lo tanto, podemos decir que
la doctrina como fuente del Derecho Fiscal en México es de muy poca
importancia.

 Tratados

Los tratados internacionales son considerados como convenios o acuerdos entre

Estados, acerca de cuestiones diplomáticas, políticas, económicas, culturales y
otras de interés para las partes y toda vez que con ellos los Estados signatarios
crean normas jurídicas de observancia general en los respectivos países,
constituyen una fuente formal del Derecho.
  Costumbre

La costumbre es un uso implantado en una colectividad y considerado por ésta

como jurídicamente obligatorio. Observamos, entonces, que en la costumbre
concurren dos elementos, uno objetivo otro subjetivo; el primero consiste en el uso
o práctica constante, el segundo en la idea de que el uso o práctica en cuestión es
jurídicamente obligatorio.

 Principios generales del derecho

Sobre lo que debe entenderse por principios generales del Derecho, la Suprema
Corte de Justicia de la Nación ha dicho que por principios generales del Derecho
no debe entenderse la tradición de los tribunales, que en últimos análisis no es
sino un conjunto de prácticas o costumbres sin fuerza de ley, ni las doctrinas de
los jurisconsultos que tampoco tienen fuerza legal, ni las opiniones personales del
Juez, sino los principios consignados en algunas de nuestras leyes, teniendo por
tales no solo las mexicanas que hayan expedido después de la Constitución
Federal del país, sino también las anteriores.

También ha sostenido que los principios generales del Derecho son verdades
jurídicas notorias, indubitables, de carácter general, como su mismo nombre lo
indica, elaboradas o seleccionadas por la ciencia del Derecho, de tal manera que
el Juez pueda dar la solución que el mismo legislador hubiera pronunciado si
hubiera estado presente, o habría establecido si hubiera previsto el caso; siendo
condición de los aludidos principios que no desarmonicen o estén en contradicción
con el conjunto de normas legales cuyas lagunas u omisiones han de llenarse.
 EL DERECHO FISCAL Y LA
POTESTAD TRIBUTARIA
Que es

DERECHO DERECHO LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL LAS FUENTES FORMALES

Es la rama TRIBUTARIO FINANCIERO DEL DERECHO FISCAL
ESTADO
del derecho
público
Concepto Concepto Es Son los procesos para la

Para qué sirve creación de las normas.

Es Parte del Rama del La actividad que desarrolla el
Derecho Derecho público Se clasifican en
Estado con el objeto de
Se encarga de financiero) tiene
que se ocupa de procurarse los medios
regular las por objeto de
normas jurídicas estudio el ordenar los Ley
necesarios para los gastos
que permiten al ordenamiento ingresos y los públicos destinados a la
estado ejercer su jurídico que regula
gastos públicos, satisfacción de las Decreto
poder tributario el establecimiento
ingreso y normalmente necesidades públicas y en
aplicación gasto previstos en el general a la realización de
de los tributos presupuesto
Reglamento
sus propios fines.
Cuál es el propósito
general del
Sus partes son: Estado. Circular
Obtener de los
particulares un Se dividen en cuatro aspectos
sufragio en el  Parte general Jurisprudencia
Fundamentales
gasto público  Parte especial
Doctrina
Económico Político
Tratados

Jurídico Sociológico
Costumbres

Principios generales
del derecho
 CONCLUSIÓN

Para concluir este trabajo de investigación, puede llegar a la conclusión que el

derecho fiscal se conoce como la rama del derecho público y es el que se
encarga de regular las normas jurídicas que permiten al estado ejercer su poder
tributario con el propósito de obtener de los particulares un sufragio en el gasto
público.

Sabemos que el Derecho fiscal es una de las ramas más importantes del Derecho,
la cual toma sus principios generales de las demás ramas del derecho, como es el
penal, constitucional, administrativo y procesales, de forma que lo hace
independiente, a éste también se le puede denominar Derecho Tributario.

Este tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el

establecimiento ingreso y aplicación gasto de los tributos, e igual forma parte del
derecho financiero, pero no se agota en él, y esta mantiene sus propios principios
entre los que destaca el principio de legalidad que nos indica que se requiere que
todo tributo sea sancionado por una ley, es decir que este se encuentre regulado
por una ley, otro principio fundamental que figura dentro de estos.