UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE JURISPRUDENCIA
CARRERA DE DERECHO

NOMBRES:
FABIAN CASTILLO
CARLOS CORONEL
VICTOR PRADO
SEBASTIAN VINUEZA

MATERIA
PRACTICA TRIBUTARIA

TEMA
CONSULTAS ADMINISTRATIVAS

DOCENTE
DR. PAUL CENTENO

Riobamba – Ecuador
 CONSULTAS ADMINISTRATIVAS

INTRODCUCCIÓN

Los extractos de las consultas tributarias formales hacen alusión a las respuestas

emitidas por el Servicio de Rentas Internas, respecto a las consultas relacionadas al

régimen tributario aplicable a determinados casos, o sobre el sentido o alcance de la ley

tributaria.

A su vez es importante recordar que la consulta será vinculante para la Administración

Tributaria si los datos proporcionados en la consulta fueren exactos, caso contrario no

surtirá efectos de consulta vinculante.

DESARROLLO

La consulta administrativa tributaria es un derecho reconocido a los contribuyentes

para formular a la administración consultas respecto al régimen fiscal que pudiera

corresponderles para aclarar las dudas que se susciten en determinados supuestos, la

contestación tendrá carácter vinculante para la administración tributaria.

Es la solicitud en que se pide un pronunciamiento a la Administración sobre la

aplicación de normas tributarias a un hecho concreto o a la que corresponda a determinada

actividad económica por iniciarse.

La consulta administrativa es una importante facultad de los sujetos pasivos, ya que

tiene por objeto conocer el criterio de la Administración Tributaria sobre la correcta

aplicación, sentido o alcance de una norma tributaria, es un medio de asegurar el correcto

cumplimiento de las obligaciones por parte del contribuyente.

Los extractos de las consultas tributarias formales hacen alusión a las respuestas

emitidas por el Servicio de Rentas Internas, respecto a las consultas relacionadas al

régimen tributario aplicable a determinados casos, o sobre el sentido o alcance de la ley

tributaria. A su vez es importante recordar que la consulta será vinculante para la

Administración Tributaria si los datos proporcionados en la consulta fueren exactos, caso

contrario no surtirá efectos de consulta vinculante.

La consulta admirativa es un mecanismo del que disponen las personas naturales o

jurídicas, para conseguir que la autoridad establezca diferentes directrices que faciliten la

aplicación de la norma tributaria en una situación de hecho concreto.

 Son normas que permiten armonizar el interés del Fisco al rápido cobro de los tributos,

con el de los particulares de actuar sobre bases seguras que lo pongan a cubierto de

interpretaciones desconocidas por ellos, esto se justifica ya que en nuestra legislación se

asignan al contribuyente la función de aplicar la ley y liquidar la deuda.

Naturaleza Jurídica

El derecho a proponer consultas en el ámbito tributario tiene estrecha relación con

el derecho de petición consagrado en la Constitución, son peticiones con eficacia jurídica

directa propuesta a la administración por los contribuyentes.

Se trata de una especie dentro del género de las peticiones, reguladas

constitucionalmente por el Art. 66 Numeral. 23 de la Constitución de la República del

Ecuador. “Derecho a dirigir quejas y peticiones a las autoridades, pero en ningún caso en

nombre del pueblo; y a recibir la atención o las respuestas pertinentes, en el plazo

adecuado”

El Código Tributario otorga el derecho a los contribuyentes a formular consultas

ante la Administración Tributaria.

De Las Consultas

Art. 135.- Quienes pueden consultar. - Los sujetos pasivos que tuvieren un interés

propio y directo, podrán consultar a la administración tributaria respectiva sobre el

régimen jurídico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o el que

corresponda a actividades económicas por iniciarse, en cuyo caso la absolución será

vinculante para la administración tributaria.

 Así mismo, podrán consultar las federaciones y las asociaciones gremiales,

profesionales, cámaras de la producción y las entidades del sector público, sobre el

sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos que interesen directamente a dichas

entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de este tipo de consultas solo tendrán

carácter informativo.

Solo las absoluciones expedidas por la administración tributaria competente tendrán

validez y efecto jurídico, en relación a los sujetos pasivos de las obligaciones tributarias

por estar administrados en los términos establecidos en los incisos anteriores, por lo tanto,

las absoluciones de consultas presentadas a otras instituciones. Organismos o autoridades

no tendrán efecto jurídico en el ámbito tributario.

Las absoluciones de las consultas deberán ser publicadas en extracto en el Registro

Oficial.

Art. 136.- Requisitos. - La consulta se formulará por escrito y contendrá:

1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, ¡3 y 6 del artículo 119 del Código

Tributario;

2. Relación clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan a la

administración formarse juicio exacto del caso consultado;

3. La opinión personal del consultante, con la cita de las disposiciones legales o

reglamentarias que estimare aplicables; y,

4. Deberá también adjuntarse la documentación u otros elementos necesarios para la

formación de un criterio absolutorio completo, sin perjuicio de que estos puedan ser

solicitados por la administración tributaria.

 Rige también para la consulta lo previsto en el artículo 120.

Art. 137.- Absolución de la consulta. - Las consultas, en el caso del inciso 1o. del

artículo 135, se absolverán en la forma establecida en el artículo 81 y dentro del plazo de

treinta días de formuladas.

Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artículo 135 se atenderán en igual

plazo, a menos que fuere necesario la expedición de reglamento o de disposiciones de

aplicación general.

Art. 138.- Efectos de la consulta. - La presentación de la consulta no exime del

cumplimiento de deberes formales ni del pago de las obligaciones tributarias respectivas,

conforme al criterio vertido en la consulta.

Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolución obligará a

la administración a partir de la fecha de notificación. De no serlo, no surtirá tal efecto.

De considerar la administración tributaria, que no cuenta con los elementos de juicio

necesarios para formar un criterio absolutorio completo, se tendrá por no presentada la

consulta y se devolverá toda la documentación.

Los sujetos pasivos o entidades consultantes, no podrán interponer reclamo, recurso o

acción judicial alguna contra el acto que absuelva su consulta, ni la administración

tributaria podrá alterar posteriormente su criterio vinculante, salvo el caso de que las

informaciones o documentos que sustentaren la consulta resulten erróneos, de notoria

falsedad o si la absolución contraviniere a disposición legal expresa. Sin perjuicio de ello

los contribuyentes podrán ejercer sus derechos contra el o los actos de determinación o

de liquidación de obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios expuestos

en la absolución de la consulta.
CONCLUSIÓN

Que la consulta administrativa tributaria es un derecho reconocido a los contribuyentes

para formular a la administración consultas respecto al régimen fiscal que pudiera

corresponderles para aclarar las dudas que se susciten en determinados supuestos, esto

amparado en El Código Tributario el mismo que otorga el derecho a los contribuyentes a

formular consultas ante la Administración Tributaria.

Que las consultas administrativas que se persigue al formular una consulta tributaria

no es solamente resolver dudas fiscales, sino también vincular a la Administración. No

obstante, existen diferentes planos en los que podemos analizar los efectos de la consulta.

Que las consultas administrativas cuentan con la ventaja de ser respondidas por la

administración y de que, por lo general la contestación tendrá carácter vinculante para la

administración tributaria.

BIBLIOGRAFÍA

CÓDIGO TRIBUTARIO CODIFICADO. Publicado en el Registro Oficial Suplemento

No. 38, del 14 de junio de 2005.

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Registro Oficial No. 449, del

20 de octubre de 2008.

Cabanellas Guillermo, DICCIONARIO ENCICLOPÉDICO DE DERECHO USUAL,

Editorial Heliasta, Buenos Aires, 2003, 28ª edición, Tomo IV.

http://dspace.udla.edu.ec/bitstream/33000/307/1/UDLA-EC-TAB-2004-03.pdf

https://www.sri.gob.ec/web/guest/extractos-de-consultas