CONTABILIDAD BASICA Primera Parte

CURSO DE
CONTABILIDAD
BASICA
LIC. MARIANO VILLAVICENCIO ROSSELL

Centro Integrado de Estudios Medios y Superiores Contabilidad Básica
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
1. ORIGENES
Los orígenes de la contabilidad según algunos autores se remontan a los años 3600 a 4000, antes
de Cristo. Entre las primeras formas de anotación contable tenemos: la denominada Terraja, las
Pizarras Babilónicas, el Quipus, etc.
La primera evidencia de un sistema casi completo de teneduría de libros, se halló en los registros
a dos cartularios de un mercader de Génova, Italia (1340); a partir de esa fecha en adelante existen
evidencias que la partida doble comenzó a utilizarse simultáneamente en varios centros de
comercio italianos. La primera obra impresa que trata sobre contabilidad data de 1.494, siendo su
autor Fray, Lucca Paccioli, Luego de la publicación de la obra de Paccioli, la técnica de la
teneduría de libros por partida doble se llegó a extender a toda Europa. Durante los siglos XVI y
XVII, ya se tenían libros con temas contables escritos por autores italianos, ingleses, holandeses y
alemanes, todos ellos se referían básicamente a los procedimientos de la teneduría de libros por
partida doble. Ya anunciada por Paccioli.
Posteriormente, las técnicas utilizadas en contabilidad casi no sufrieron cambio alguno, por el
contrario, la utilización de las mismas se fue particularizando de acuerdo a los objetivos que se
pretendía alcanzar con la información que proporcionaba la contabilidad.
2. ETIMOLOGIA.
Etimológicamente el término contabilidad deriva del Latín "Computare" que significa contar anotar
o computar.
3. DEFINICION DE CONTABILIDAD
La contabilidad es una Ciencia, Técnica y un Arte de naturaleza económica, que nos sirve para
anotar o computar datos ya sean estos económicos o financieros, para poder obtener resultados y
así tener una fuente fidedigna de información.
4. OBJETIVOS E IMPORTANCIA
El objeto,- es el de comunicar información económica y financiera a interesados internos y externos
respecto de una unidad económica.
Los interesados internos, tales como directores, gerentes, la información, contable les será útil en
el proceso de planeación y control de los objetivos empresariales.
Los usuarios externos, tales como inversionistas, accionistas, Clientes, el Estado, etc., les será útil
para cumplir con sus diferentes objetivos y necesidades.
La importancia de la contabilidad, por el comentario anterior, queda implícita ya que es el
instrumento más confiable en el cual basarán sus decisiones los diferentes usuarios de esta
información.
5. CAMPOS DE APLICACION
En el campo macroeconómico. La Contabilidad va a suministrar información numérica de la
realidad económica de una nación (Contabilidad Nacional), cifras que servirán de base para la
actuación de los órganos estatales que dirigen la economía del país.
En el terreno microeconómico. La contabilidad se aplica a las unidades empresariales que son las
que vienen a formar el desarrollo económico de los países suministrando información sobre la
situación y evolución de sus rentas en particular, y la situación patrimonial de las mismas en un
determinado momento de tiempo.
1
Av/ 6 de agosto (Unidad Educativa Madre Seton)
6. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA).
6.1 EQUIDAD
La equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupación constante en Contabilidad,
puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de
que sus intereses particulares se hallan en conflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
6.2 ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de "persona" ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.
6.3 BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
6.4 MONEDA DE CUENTA
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir
todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
Generalmente- se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro
del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal.
6.5 EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se
refiere a todo organismo económico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyección
futura.
6.6 VALUACION AL "COSTO"
El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación,
que condiciona la formulación de los estados financieros llamados "de situación", en
correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos
que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen,
así mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a
la expresión numeraria de los respectivos costos.
6.7 EJERCICIO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya
sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos
financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más
ejercicios sean comparables entre sí.
6.8 DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son
las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
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6.9 OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medición en moneda de cuenta.
6.10 REALIZACION
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la
operación que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a
tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del
concepto de devengado.
6.11 PRUDENCIA
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del
propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo "contabilizar
todas las pérdidas cuando se conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado,".
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la
presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones.
6.12 UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para
preparar los estados financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicación de los principios generales y de
las normas particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales, cuando fueren aplicables, o normas particulares que las circunstancias
aconsejan sean modificados.
6.13 MATERIALIDAD (SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA)
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije
los límites de lo que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como
el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
6.14 EXPOSICION
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional
que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.
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ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
1. INTRODUCCION
A manera de preámbulo creemos necesario hacer un comentario de lo que es la empresa ya que, el
campo de acción de la micro contabilidad es precisamente ésta.
Se entiende por empresa o ente, al organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y
materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la prestación de
servicios a la comunidad. Para cumplir con este objeto la empresa combina naturaleza, trabajo y
capital.
En cuanto a la naturaleza de las empresas, las mismas pueden clasificarse de acuerdo al ramo
de actividad principal que desarrollen, pudiendo ser:
 Comerciales:
Que se dedican, exclusivamente, a la compra venta de todo tipo de mercaderías sin que las mismas
sufran transformación alguna en su forma.
 Industriales.
De transformación, que se dedican a la obtención de un producto final a través de uno o varios
procesos de transformación, para luego comercializarlos.
Extractivas, que se dedican a la explotación de yacimientos naturales tales como el petróleo,
minerales, maderas, etc.
 Servicios.
El producto, objeto principal de comercialización de este tipo de negocios, es el de brindar una
comodidad, una intermediación útil y/o prestar asistencia profesional.
En cuanto a su organización las empresas pueden ser:

 Unipersonales
Que pertenecen a un solo dueño.
También pueden organizarse en sociedad, compuesta de dos o más socios.
Las siguientes clases de sociedades son:
 Sociedades colectivas:
Donde la responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada respecto a todas las obligaciones
sociales de la empresa.
 Sociedad de responsabilidad limitada:
La responsabilidad de sus socios es limitada hasta el monto de sus cuotas de capital.
 Sociedad en Comandita Simple:
Compuesta de dos clases de socios: socios colectivos o gestores y socios comanditarios. Los socios
gestores o colectivos, responden en forma solidaria y mancomunada de todas las obligaciones
sociales de la entidad, mientras que la responsabilidad de los socios comanditarios es limitada.
 Sociedad en Comandita por acciones:
Sus características son similares a la anterior sociedad, con la excepción de que el capital
comanditario está representado por acciones.
 Sociedades Anónimas:
Son sociedades de capital, el mismo que está representado por acciones siendo la responsabilidad
de los socios limitada al número de acciones que éstos posean.
En cada una de estas formas de organización comercial, el tipo de sistema contable utilizado es
diferente debido a que cada una tiene sus propias características determinadas por su naturaleza.
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Sin embargo, queda claro que los principios y métodos contables utilizados en cualquiera de ellas
son aplicados por igual.
Todas las empresas al momento de iniciar sus actividades y continuar con las mismas, necesitan de
inversiones (activos), que desde luego habrán sido obtenidas mediante financiaciones (pasivos),
De ésta realidad se desprende la denominada: Ecuación fundamental de la contabilidad.
2. ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

La igualdad que representa esta ecuación es:
A=P+C
Donde:
A = Activo
P = Pasivo
C = Capital
Lo cual quiere decir: que las inversiones realizadas en el activo, son iguales a las financiaciones
mediante pasivo, es decir, con capital ajeno (pasivo) y capital propio (capital o patrimonio). Esta
igualdad recibe también el nombre de "Ecuación de Balance". Ahora bien, cada una de las
magnitudes de la ecuación representa:
Activo:
Representa el conjunto de bienes, valores y derechos propiedad de la entidad.
Pasivo:
Representa el conjunto de obligaciones pendientes de pago a una fecha determinada, que están a
cargo de la empresa con terceras personas.
Capital:
En realidad este término debe denominarse PATRIMONIO, ya que representa la parte del capital
propiedad invertido por los dueños en una empresa, que luego del resultado de las operaciones
efectuadas, éste obtendrá utilidades o pérdidas que incrementarán o decrementarán el capital
inicial.
3. VARIACIONES DE LA ECUACION CONTABLE

La mencionada ecuación, va a variar en función de las diferentes y constantes transacciones
comerciales ocurridas en la entidad. Estas variaciones cambiarán la magnitud cuantitativa de los
tres elementos a la vez, o sólo en dos de ellos.
Las transacciones que dan lugar a la variación de la ecuación contable, se pueden agrupar en dos
tipos de "hechos contables" de acuerdo al siguiente esquema:
- Por Ingresos
- Por Aumento de Capital
MODIFICATIVOS - Por Gastos
- Por Disminución de Capital
HECHOS
CONTABLES - Cambio de un Activo por Otro
- Incremento de Activo
- Incremento de Pasivos
PERMUTATIVOS - Decremento de Activo
- Decremento de Pasivo
- Cambio de un Pasivo por Otro
Son hechos modificativos, aquellos que debido a la naturaleza de la transacción en cuestión,
modifican el patrimonio incrementándolo (ingresos) o decrementándolo (gastos).
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Son hechos permutativos, aquellos que debido a la naturaleza de la transacción en cuestión, no
modifican en lo absoluto el monto del patrimonio.
Para analizar algunos de estos hechos, nos plantearemos la siguiente hipótesis valedera en todos
los casos a examinar:
Ejemplo # 1
1. Al inicio de sus actividades La Empresa XY cuenta con los siguientes valores:

Dinero en efectivo Bs. 100,00; deudas pendientes de pago a terceras personas Bs 50,00.
2. Si incrementamos el activo en 10 Bs. a consecuencia de ingresos por honorarios.
3. Si el activo total disminuye en 10 Bs. como consecuencia de pagar gastos.
4. Se compra un Activo (Equipo) en 10 Bs. al contado.
5. Si el activo y el pasivo se incrementan en 10 Bs. por ejemplo, compra al crédito de un activo
(mueble).
6. Si el Activo total y el pasivo total disminuye en 10 Bs. Por el pago de la deuda de la compra
de muebles.
EMPRESA DE SERVICIOS XY
VARIACIONES DE LA ECUACION CONTABLE
(EXPRESADO EN BOLIVIANO)
Nº ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO
1 Caja 100 Cuenta X Pagar 50 Capital 50
Total Activos 100 = Total Pasivos 50 + Total Patrimonio 50
Por inicio de Gestión

. (+) Ingresos 10
Total Activos 110 Total Pasivos 50 + Total Patrimonio 60
Hecho Modificativo Por
Ingresos
(+) Ingresos 10
. (-) Egresos 10
Total Activo 100 = Total Pasivos 50 + Total Patrimonio 50
Hecho Modificativo Por
Egreso
Equipos 10 (+) Ingresos 10
. (-) Egresos 10
Hecho Permutativo por
compra de un activo
6
Muebles 10 (-) Egresos 10
Hecho Permutativo por
compra de un activo
Muebles 10 (-) Egresos 10
Hecho Permutativo por pago
de pasivos
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Ejercicio para el Estudiante
Los hechos contables acontecidos, en un mes de operaciones en el negocio del Sr. Pedro Rea Pérez.
1. Invirtió Bs 500,00 en efectivo para iniciar sus actividades en un negocio unipersonal de
servicios.
2. Pagó al contado Bs 300,00 por la compra de material de escritorio.
3. Compró a crédito muebles de oficina a "Mueblería Bonita SRL", el total de la compra asciende
a Bs 2.500,00.
4. Abrió cuenta corriente en el Bco. Mercantil, con un depósito inicial de Bs 100,00.
5. Percibió Bs 1.000,00 en efectivo, por concepto de honorarios profesionales.
6. Depositó Bs 1.000,00 en su cuenta corriente del Bco. Mercantil.
7. Pagó Bs 50.00 por alquileres de oficina, en efectivo.
8. Pagó Bs 500.00 con cheque del Bco. Mercantil, a "Mueblería Bonita SRL . a cuenta del total
de su deuda.
9. Pagó Bs 100,00 con cheque del Bco. Mercantil, por concepto de sueldo a secretaria.
10. Percibió Bs 500,00 en efectivo por concepto de honorarios profesionales.
EMPRESA DE SERVICIOS DON PANCHO REA
VARIACIONES DE LA ECUACION CONTABLE
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Nº ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO
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9
TRANSACCION COMERCIAL Y PLAN DE

CUENTAS
1. QUE ES UNA TRANSACCION?

En el mundo de los negocios es muy frecuente hacer uso de la denominación “transacción". Este
hecho aparece como consecuencia del intercambio de bienes y servicios destinados a satisfacer
necesidades, persiguiendo con este hecho la obtención de utilidades monetarias.
En contabilidad, este evento es reconocido mediante los denominados "asientos, contables" en un
registro de "diario". El momento para registrar una transacción dependerá del suceso en cuestión,
de la determinación de las "cuentas afectadas" y de la justificación (documentación fuente) de la
transacción.
Tal como se vio, en la lección anterior, las transacciones u operaciones mercantiles afectan a los
elementos de la "ecuación fundamental", y como sería demasiado laborioso hacer el anterior
análisis después de cada transacción, es que mediante el registro "diario" y posterior resumen en el
"mayor", podemos encontrar las variaciones de la ecuación en un momento determinado de tiempo,
que por lo general es de doce meses (un período contable).
2. CUENTA
Registro formal de un tipo particular de transacción expresada en dinero u otra unidad de medida
y que se lleva en el libro mayor.
La cuenta, es una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título común
y apropiado, donde se registran los cargos y abonos de dicho título.
En contabilidad, por lo general, se utiliza una "T" de cuenta para esquematizar las cuentas
componentes de un registro "mayor", por esta razón es muy frecuente al momento de aprender
contabilidad elemental, confundir el término cuenta con la "T" de una cuenta.
Con esto queremos indicar, que cuenta es el título genérico que se asigna como consecuencia de
los hechos mercantiles a aquellas transacciones de características similares.
La forma tradicional de una cuenta del "mayor" es la siguiente:
DEBE “NOMBRE DE CUENTA” HABER
Si nos fijamos en el esquema tradicional, se advierte dos partes iguales en su formato, la del lado
izquierdo se denomina "lado debe de la cuenta", y la del derecho se denomina "lado haber de la
cuenta".
3. EL DEBE Y EL HABER DE LAS CUENTAS

Las cifras que se anotan en el lado izquierdo de la cuenta se denominan cargos o débitos, y la
acción de registrar dichas cifras se conoce con el denominativo de "cargar la cuenta". Las cifras
registradas en el lado derecho se llaman créditos o abonos, y la acción de anotar un crédito en la
cuenta se denomina "acreditar o abonar la cuenta".
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4. REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR LAS CUENTAS:
 El procedimiento para cargar y acreditar las cuentas se basa en la ecuación contable o de
balance.
 El saldo de una cuenta aparece en el mismo lado en que se muestra en la ecuación
contable y en el balance.
 Una cuenta aumenta en el mismo lado en que se muestra en la ecuación contable.
 Una cuenta disminuye en el lado opuesto que se encuentra de la ecuación contable.
5. CUENTAS DEL ACTIVO

El activo se muestra en el lado izquierdo de la ecuación contable y del Balance. Por lo tanto, el
saldo de una cuenta de activo es "deudor". Las cuentas de activo aumentan por registros efectuados
en el lado de los cargos (izquierdo) y disminuyen en el lado de los créditos (derecho).
6. CUENTAS DEL PASIVO:
El pasivo se muestra en el lado derecho de la ecuación contable y del Balance, así, el saldo de una
cuenta de pasivo es un saldo "acreedor". Las cuentas del pasivo aumentan por registros
efectuados en el lado de los créditos y disminuyen en el lado de los cargos.
7. CAPITAL
El capital se muestra en el lado derecho de la ecuación contable y del Balance. El saldo de la
cuenta de Capital es un saldo acreedor. La cuenta capital aumenta en el lado de los créditos y
disminuye en el de los débitos.
8. CUENTAS DE INGRESOS:
Las cuentas de ingresos cuando aumentan incrementan el patrimonio de la empresa. Por lo tanto,
estas cuentas tienen las mismas características de las cuentas de pasivo en su comportamiento,
aumentan por los créditos y disminuyen por los cargos. Por la naturaleza de estas cuentas su saldo
debe ser acreedor.
9. CUENTAS DE GASTOS:
Las cuentas de gastos cuando aumentan disminuyen el patrimonio de la empresa. Por lo tanto las
cuentas de gastos se comportan como las del activo, aumentan cuando se debitan y disminuyen
cuando se acreditan. Por la naturaleza de estas cuentas su saldo debe ser deudor.
DEBE “NOMBRE DE CUENTA” HABER
Cargar Abonar
Debitar Acreditar
Saldo = Deudor Saldo = Acreedor
Ejemplos
CAJA CUENTAS POR PAGAR
500 100 100 500
300 300 300 300
800 400 400 800
Saldo = Debe - Haber Saldo = Haber - Debe

Esto para Activos y Egresos Esto para Pasivo, Capital e Ingresos
Saldo = Debe - Haber Saldo = Haber - Debe
Para Caja:
Saldo de Caja = 800 – 400 = 400 Saldo de Caja = 800 – 400 = 400
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La Cuenta Caja se está cargando por Bs. 500
La Cuenta Caja se está Abonando por Bs. 100
La Cuenta Caja se está debitando por Bs. 300
La Cuenta Caja se está Acreditando por Bs. 300
Para Cuentas por Pagar:
La Cuenta Cuentas por Pagar se está acreditando por Bs. 500
La Cuenta Cuentas por Pagar se está Debitando por Bs. 100
La Cuenta Cuentas por Pagar se está abonando por Bs. 300
La Cuenta Cuentas por Pagar se está Cargando por Bs. 300
Ejercicios
BANCO
(1). 1000 500 (2)
(3). 200 300 (4)
1200 800
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

(1). 600 600 (2)
(3). 100 100 (4)
700 700
IT X Pagar
(1). 2000 2500 (2)
(3). 100 300 (4)
2100 2800
Capital
25500 (1)
300 (2)
25800
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10. PLAN DE CUENTAS

Es importante conocer las clases de cuentas que pueden emplearse en un sistema contable, ya que,
de la correcta clasificación de éstas dependerá la información a obtenerse respecto de la situación
económica y financiera de un determinado ente, a una determinada fecha. Desde este punto de
vista, las cuentas en general se agrupan en: cuentas de balance, cuentas de resultados y cuentas de
orden.
11. CUENTAS DE BALANCE
Se denominan cuentas de balance, también llamadas reales, a las que reflejan información
relacionada con la situación financiera de una empresa a una determinada fecha, por la naturaleza
de las mismas tienen la característica de mantener un registro continuo razón por la cual se las
considera permanentes. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio, que posee
un ente, a una determinada fecha.
12. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO
Estas cuentas, reflejan el movimiento económico acontecido en la empresa respecto de un
determinado período de tiempo. Por lo general representan ingresos y gastos ocasionados a lo largo
de dicho período de tiempo.
13. CUENTAS DE ORDEN
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situación
especial. Tienen un doble carácter, puesto que al hacer figurar en el activo una cuenta de esta
clase para poner de relieve la situación especial de un valor determinado ha de compensarse en el
pasivo con otra cuenta, también de orden, que le sirva de contrapartida.
En el plan de cuentas se especifica en forma textual, el tratamiento contable a erguir en las cuentas
afectadas por una transacción comercial, es decir, las características de cuándo y por qué se deberán
cargar o abonar las cuentas en cuestión.
La codificación que normalmente se utiliza en la elaboración del plan de cuentas contable puede
ser: Numérico, Alfabético y Alfanumérico,
A continuación se presenta un Plan de Cuentas con codificación numérica que puede ser aplicado,
sin dificultad alguna, en el ejercicio práctico propuesto a lo largo del trabajo.
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caja
1.1.2 Caja moneda extranjera
1.1.3 Banco
1.1.3.1 Banco Nacional de Bolivia
1.1.3.2 Banco Mercantil
1.1.4 Cuentas por cobrar
1.1.4.1 Cliente Sr. xx.
1.1.4.2 Cliente Sr. yy.
1.1.5 Documentos por cobrar
1.1.5.1 Cliente Sr. xx.
1.1.5.2 Cliente Sr. yy.
1.1.6 Inventario de Mercaderías
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1.1.7 Inventario de material de escritorio
1.1.8 Alquileres pagados por adelantado
1.1.9 Seguros pagados por adelantado
1.1.10 Crédito Fiscal IVA
1.1.11 Anticipo de Impuestos
1.1.12 Inversiones (corto plazo)
1.1.12.1 Acciones
1.1.13 Mercaderías en, tránsito
1.2 ACTIVO FIJO

1.2.1 Terrenos
1.2.2 Edificios
1.2.3 Muebles y Enseres
1.2.4 Maquinarias y Equipos
1.2.5 Vehículos
1.2.6 Equipo de computación
1.3. OTROS ACTIVOS

1.3.1 Inversiones (largo plazo)
1.3.2 Cargos diferidos
1.3.3 Crédito mercantil
1.4. CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO

1.4.1 Previsión para cuentas incobrables
1.4.2. Depreciación acumulada activo fijo
1.4.2.1 Edificios
1.4.2.2 Muebles y enseres
1.5. CUENTAS DE ORDEN

1.5.1 Mercaderías recibidas en consignación
2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 Cuentas por pagar
2.1.2 Sueldos por pagar
2.1.3 Débito Fiscal IVA
2.1.4 Impuesto a las transacciones por pagar
2.1.5 Documentos por pagar
2.1.6 Retenciones y cotizaciones por pagar
2.1.7 Anticipo de clientes
2.1.8 Préstamos por pagar
2.1.9 Hipotecas por pagar (Corto plazo)
2.2 PASIVO A LARGO PLAZO

2.2.1 Préstamos por pagar
2.2.2 Hipotecas por pagar
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2.3 PREVISIONES
2.3.1 Previsión para indemnizaciones
2.4 CAPITAL CONTABLE

2.4.1 Capital Sr. xx
2.4.2 Ajuste global del patrimonio
2.4.3 Utilidad (o pérdida) de la Gestión
2.5 CUENTAS DE ORDEN

2.5.1 Comitentes y consignantes
3 EGRESOS
3.1 Costo de mercadería vendida
3.1.1 Compras
3.1.2 Fletes sobre compras
3.2 Gastos de operación

3.2.1 Sueldos y salarios
3.2.2 Cargas sociales
3.2.3 Alquileres
3.2.4 Honorarios profesionales
3.2.5 Seguros
3.2.6 Impuestos a las transacciones
3.2.7 Pérdida en cuentas dudosas
3.2.8 Depreciación activos fijos
3.2.9 Amortización
3.2.10 Gastos de organización
3.2.11 Gastos generales
3.3 Otros egresos

3.3.1 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes (Deudor)
3.3.2 Diferencia de Cambio (Deudor)
4 INGRESOS
4.1 Ingresos de operación
4.1.1 Ventas
4.2 Otros ingresos
4.2.1 Intereses ganados
4.2.2 Comisiones ganadas
4.2.3 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes (Acreedor)
4.2.4 Diferencias de cambio (acreedor)
En un plan de cuenta formal cada una de las cuentas tendrá una explicación respecto al
tratamiento contable a seguir.
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EL CICLO CONTABLE
Considerada la contabilidad como un sistema de información útil e imprescindible en la toma de
decisiones, vemos que, para obtener tal Información es necesario seguir un proceso o ciclo contable
que consiste en la captación, registro, resumen y clasificación de las operaciones mercantiles,
ocurridas en una determinada empresa durante un período de tiempo y/o ejercicio.
1. BALANCE INICIAL
Las empresas cualquiera fuese su naturaleza, al inicio de sus actividades cuentan con una serie de
bienes invertidos por el o los propietarios, valorados en moneda de curso legal y corriente. El
Balance Inicial o de Apertura, es precisamente el Estado Financiero que muestra los bienes y
valores invertidos inicialmente en la empresa, las obligaciones hacia terceros y a los propietarios,
entendiéndose que la misma es un ente diferente del o los propietarios.
1.1 FORMATO DEL BALANCE INICIAL
EMPRESA COMERCIAL XY
BALANCE INICIAL AL 01DE XX DE XX
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES
DISPONIBLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PASIVOS FIJOS
EXIGIBLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PASIVOS DIFERIDOS
REALIZABLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PATRIMONIO
ACTIVOS FIJOS xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
ACTIVOS DIFERIDOS
Xxxxxxxxxxxxxx
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO.
Trinidad 01 de xxxxxxxx de xxxxxxxxxxx de xxxxx
GERENTE CONTADOR
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2. LIBRO DIARIO
Es el registro de una operación mercantil, respaldada por documentación fuente, en el libro diario
o en los comprobantes de diario, que posteriormente constituyen a la formulación de los Estados
Financieros.
El libro diario también denominado libro de primera entrada, donde se anotan las transacciones
mercantiles a través de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro
corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.
2.1 FORMATO DEL LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
3. LIBRO MAYOR
El registro acumulativo o "Mayor", tiene como función clasificar las informaciones asentadas en
el "Diario", agregando todos aquellos hechos contables de idéntica naturaleza a una cuenta, con
el objeto de establecer en cualquier momento el estado económico financiero de las cuentas.
3.1 FORMATOS DEL LIBRO MAYOR
3.1 1 LIBRO MAYOR EN FORMA DE CUENTA
NOMBRE: CUENTA:
FECHA CONCEPTO F DEBE FECHA CONCEPTO F HABER
3.2.2 LIBRO MAYOR EN TARJETA SUELTA

NOMBRE: CODIGO:
FECHA DESCRIPCION F DEBE HABER SALDO
3.2.3 LIBRO MAYOR EN FORMA DE “T”

DEBE Titulo HABER
17
4. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
El balance de comprobación de sumas y saldos presenta un extracto de los débitos y créditos totales
de cada una de las cuentas del "mayor". Su propósito fundamental es el de "comprobar" la igualdad
entre los débitos y los créditos de las cuentas y la localización de posibles errores.
4.1 FORMATO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
5. HOJA DE TRABAJO
La Hoja de Trabajo no es un requisito más, ni es fundamental en los libros contables, sólo es una
hoja columnar que se emplea como un borrador en la correcta preparación de los estados
financieros considerando en ésta los ajustes contables necesarios. Las hojas de trabajo deben ser
confeccionadas o diseñadas de acuerdo a las necesidades propias de una determinada empresa.
5.1 FORMATO DE LA HOJA DE TRABAJO

SUMAS SALDOS ESTADO FINANCIEROS BALANCE GENERAL
Nº CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR EGRESOS INGRESOS ACTIVOS PASIVOS
6. ESTADOS FINANCIEROS
En los estados financieros se muestra en forma agregada y sintética, los resultados económicos y
financieros obtenidos por el negocio a lo largo de un ciclo contable, información que se plasma
en el Estado de Resultados y el Balance General.
7.1 ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultado contiene un resumen de los ingresos y gastos de la empresa acontecidos
en un periodo determinado de tiempo, en este Estado financiero se comunica el resultado
económico o sea si se obtuvo Ganancia o Perdidas.
Formato.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE xxxxxx DE xxxxx
(expresado en bolivianos)
INGRESOS xxxx
Xxxxxxxxxxxxxxxxxx
(-) EGRESOS (xxx)
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Utilidad o perdida xxxxxx
GERENTE CONTADOR
18
7.2 BALANCE GENERAL
El Balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad económica,
es decir, muestra los bienes y derechos de la empresa (Activos), las Obligaciones (Pasivos), y el
capital a una fecha determinada (patrimonio).
Formato.
BALANCE GENERAL AL 31DE XX DE XX
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES
DISPONIBLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PASIVOS FIJOS
EXIGIBLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PASIVOS DIFERIDOS
REALIZABLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PATRIMONIO
ACTIVOS FIJOS xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
ACTIVOS DIFERIDOS
Xxxxxxxxxxxxxx
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO.
GERENTE CONTADOR
ASIENTOS DE CIERRE
Al finalizar cada periodo contable, después de haber realizado los estados financieros los saldos
de las cuentas temporales deben reducirse a cero, para poder ser utilizadas nuevamente en el
periodo siguiente.
Los pasos a seguir son los siguientes:
 Primero se cierran las cuentas de Ingresos, cargando esta cuenta y abonando la cuenta
Pérdidas y Ganancias
 Se procede a cerrar las cuentas de Egresos, debitando la cuenta Pérdidas y Ganancias y
acreditando las cuentas de Egresos.
 Luego se procede a cerrar la cuenta Pérdidas y Ganancias, pueden haber dos casos:
o Si el saldo de esta cuenta es deudor, se carga la cuenta Perdidas y se abona la
cuenta Pérdidas y Ganancias
o Si el saldo de esta cuenta es acreedor se bebita la cuenta Pérdidas y Ganancias y se
Acredita la cuenta Utilidad.
 El ultimo asiento de cierre corresponden a las cuentas de balance, se cargan los pasivos y
patrimonios y se abonan los activos. Esto produce que todas las cuentas queden con saldo
cero.
ASIENTO DE APERTURA
Es el asiento contrario al cierre final, se vuelven las cuentas a su lado positivo, o donde se
encuentran en la ecuación contable.
19
EJEMPLO PRÁCTICO
1. Comercial "PATUJÚ" de propiedad del Sr. Anchon Irrutia, inicia sus actividades en fecha
2 de enero de 2020 con el siguiente inventario de bienes:
i. Efectivo según recuento Bs 24.000,00
ii. Muebles y enseres de oficina Bs 6.000,00
iii. Un lote de mercaderías valuado en Bs 20.000,00
2. 05/01/20.- Los gastos de organización fueron cubiertos en efectivo de acuerdo al

siguiente detalle: Honorarios Contador por Balance y trámites según factura No 2345 Bs
900,00. Otros gastos sin factura Bs 100,00.
3. 07/01/20.- Se alquila un almacén por Bs 200,00 mensual. Se paga Bs 3.600,00 con efectivo
en forma adelantada por un año y medio. Paralelamente se suscribe un documento privado
dejándose constancia que los recibos oficiales se harán entrega en forma mensual.
4. 10/01/20.- Para un mayor control del efectivo, se abre una cuenta corriente en el Banco
Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs 19.000,00.
5. 11/01/20.- Las ventas al contado ascienden a Bs 15.000,00.
6. 15/01/20.- Se deposita en El Banco Nacional de Bolivia Bs 12.000,00 .
7. 18/01/20.- Se adquiere mercaderías de "Casa la Tanga" según factura Nº 6040 por Bs

14.000,00, se paga el 70% con cheque y por el saldo se compromete en pagar bajo las
siguientes condiciones 3/10, n/20. Los fletes de traslado de la mercadería adquirida
ascienden a Bs 3.000,00 s/g factura No 7853 de SINTRABE Ltda., importe cubierto con
cheque.
8. 22/01/20 Al momento de desempacar la mercadería adquirida a "Casa la Tanga", se

evidenció la existencia de artículos no consignados en el pedido de compra. Luego de hacer
conocer este error se procede a la devolución respectiva por Bs. 2.000,00.
9. 23/01/20.- Se vende mercaderías por un total de Bs 12.000,00 pagan al 80% contado. y
saldo condiciones 3/5 n/15.
10. 24/01/20 .- nos devuelven mercadería por Bs. 500,00

11. 26/01/20.- nos cancelan la deuda por la venta del dia23/01/20
12. 28/01/20.- pagamos la deuda del día 18/01/20
13. 31/01/20 La planilla de sueldos correspondiente al presente mes asciende a Bs

2.000,00, habiéndose pagado en efectivo.
14. 31/01/20.- Los gastos del período fueron pagados de la siguiente forma:
i. Energía eléctrica Bs 400,00. Suscripción periódico s/g Fact. Bs 100,00 en
efectivo. Material de escritorio con facturas Bs 300,00.
20
EMPRESA COMERCIAL "PATUJU"

BALANCE DE APERTURA
AL 02 DE ENERO DEL 2020
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES 44000
Caja 24000
Inventario de Mercaderia 20000
ACTIVOS FIJOS 6000

Muebles y Enseres 6000
TOTAL ACTIVOS 50000
PASIVOS 0
XXXX
PATRIMONIO 50000
Capital 50000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50000
TRINIDAD 2 DE ENERO DE 2020
GERENTE CONTADOR
21

LIBRO DIARIO

2/1/2020 ………….1……………
Caja 1 24000
Inventario de Mercaderia 2 20000
Muebles y Enseres 3 6000
Capital 4 50000
Glosa.- Por inicio de gestion
………….2……………
5/1/2020 Honorarios Profesionales 5 900
Gastos Generales 6 100
Caja 1 1000
Glosa.- Por Gastos de organización
7/1/2020 ………….3……………
Alquileres 7 3600
Caja 1 3600
Glosa.- Por pago adelantado de alquileres
10/1/2020 ………….4……………
Banco 8 19000
Caja 1 19000
Glosa.- Por apertura de cuenta en el Banco Nacional
11/1/2020 ………….5……………
Caja 1 15000
Venta de Mercaderia 9 15000
Glosa.- Por venta al contado
15/1/2020 ………….6……………
Banco 8 12000
Caja 1 12000
Glosa.- Por deposito en el Banco
18/1/2020 ………….7……………
Compra de Mercaderia 10 14000
Transporte de mercaderia 11 3000
Banco 8 12800
Cuenta por Pagar 12 4200
Glosa.- Por compra al contado y credito
22/1/2020 ………….8……………
Cuenta Por Pagar 12 2000
Devolucion y bonif. s/c 13 2000
Glosa.- por devolucion sobre compra
TOTAL DEL FOLIO N1 119600 119600
22

LIBRO DIARIO

VIENE DEL FOLIO 1 119600 119600
23/1/2020 ………….9……………
Caja 1 9600
Cuenta por Cobrar 14 2400
Venta de Mercaderia 9 12000
Glosa.- por venta de mercaderia
24/1/2020 …………10……………
Devolucion y Bonificacion S/V 15 500
Cuenta por cobrar 14 500
Glosa.- por devolucion sobre venta
26/1/2020 …………11……………
Caja 1 1843
Descuenta S/V 16 57
Cuenta por cobrar 14 1900
Glosa.- por cobro y descuento en venta
28/1/2020 …………12……………
Cuenta por pagar 14 2200
Caja 1 2134
Descuento S/C 17 66
Glosa.- Por pago de la deuda del 18 de enero
31/1/2020 …………13……………
Sueldos y Salarios 18 2000
Caja 1 2000
Glosa.- por pago de sueldos
31/1/2020 …………14……………
Servicios Electricos 19 400
Suscripciones al Periodico 20 100
Material de escritorio 21 300
Caja 1 800
Glosa.- por pagos generales
TOTAL LIBRO DIARIO 139000 139000
23
LIBROS MAYORES
CAJA INV. DE MERCADERIA MUEBLES Y ENSERES

24000 1000 20000 6000
15000 3600
9600 19000
1843 12000
2134
2000 20000 0 6000 0
800
50443 40534
CAPITAL HONORARIOS PROFESIONALES GASTOS GENERALES

50000 900 100
0 50000 900 0 100 0
ALQUILERES BANCO VENTA DE MERCADERIA

3600 19000 12800 15000
12000 12000
3600 0 31000 12800 0 27000
COMPRA DE MERCADERIA TRANSPORTE DE MERC. CUENTA POR PAGAR

14000 3000 2000 4200
2200
14000 0 3000 0 4200 4200
24

LIBROS MAYORES
DEV. Y BONF. S/C CUENTA POR COBRAR DEV. Y BONF. S/V

2000 2400 500 500
1900
0 2000 2400 2400 500 0
DESCUENTO S/V DESCUENTO S/C SUELDOS Y SALARIOS

57 66 2000
57 0 0 66 2000 0
SERV. ELECTRICO SUSCRIPCION PERIOD MATERIAL DE ESCRITORIO

400 100 300
400 0 100 0 300 0
25

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
AL 31 DE ENERO DE 2020
SUMAS SALDOS
N° CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 50443 40534 9909
2 BANCO 31000 12800 18200
3 CUENTA POR COBRAR 2400 2400 0
4 INVENTARIO DE MERCADERIA 20000 0 20000
5 MUEBLES Y ENSERES 6000 0 6000
6 CUENTA POR PAGAR 4200 4200 0
7 CAPITAL 0 50000 50000
8 VENTA DE MERCADERIA 0 27000 27000
9 DEVOLUCION Y BONIF. S/C 0 2000 2000
10 DESCUENTO S/C 0 66 66
11 COMPRA DE MERCADERIA 14000 0 14000
12 DEVOLUCION Y BONIF. S/V 500 0 500
13 DESCUENTO S/V 57 0 57
14 HONORARIOS PROFESIONALES 900 0 900
15 GASTOS GENERALES 100 0 100
16 ALQUILERES 3600 0 3600
17 TRANSPORTE DE MERCADERIA 3000 0 3000
18 SUELDOS Y SALARIOS 2000 0 2000
19 SERVICIOS ELECTRICOS 400 0 400
20 SUSCRIPCIONES PERIODICO 100 0 100
21 MATERIAL DE ESCRITORIO 300 0 300
TOTALES 139000 139000 79066 79066
GERENTE CONTADOR
26

HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE ENERO DE 2020
SALDOS ESTADO DE RESULTADO BALANCE GENERAL
N° CUENTAS DEUDOR ACREEDOR EGRESOS INGRESOS ACTIVOS PAS. Y PATR
1 CAJA 9909 0 9909
2 BANCO 18200 0 18200
3 CUENTA POR COBRAR 0 0 0
4 INVENTARIO DE MERCADERIA 20000 0 20000
5 MUEBLES Y ENSERES 6000 0 6000
6 CUENTA POR PAGAR 0 0 0
7 CAPITAL 0 50000 50000
8 VENTA DE MERCADERIA 0 27000 27000
9 DEVOLUCION Y BONIF. S/C 0 2000 2000
10 DESCUENTO S/C 0 66 66
11 COMPRA DE MERCADERIA 14000 0 14000
12 DEVOLUCION Y BONIF. S/V 500 0 500
13 DESCUENTO S/V 57 0 57
14 HONORARIOS PROFESIONALES 900 0 900
15 GASTOS GENERALES 100 0 100
16 ALQUILERES 3600 0 3600
17 TRANSPORTE DE MERCADERIA 3000 0 3000
18 SUELDOS Y SALARIOS 2000 0 2000
19 SERVICIOS ELECTRICOS 400 0 400
20 SUSCRIPCIONES PERIODICO 100 0 100
21 MATERIAL DE ESCRITORIO 300 0 300
TOTALES 79066 79066 24957 29066 54109 50000
UTILIDAD 4109 4109
TOTALES IGUALADOS 29066 29066 54109 54109
GERENTE CONTADOR
27

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 02 AL 31 DE ENERO DEL 2020
INGRESOS 29066
VENTA DE MERCADERIA 27000
DEVOLUCION Y BONIF. S/C 2000
DESCUENTO S/C 66
(-) EGRESOS 24957

COMPRA DE MERCADERIA 14000
DEVOLUCION Y BONIF. S/V 500
DESCUENTO S/V 57
HONORARIOS PROFESIONALES 900
GASTOS GENERALES 100
ALQUILERES 3600
TRANSPORTE DE MERCADERIA 3000
SUELDOS Y SALARIOS 2000
SERVICIOS ELECTRICOS 400
SUSCRIPCIONES PERIODICO 100
MATERIAL DE ESCRITORIO 300
UTILIDAD O PERDIDAD 4109
GERENTE CONTADOR
28

BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2020
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES 48109
Caja 9909
Banco 18200
Cuenta por Cobrar 0
Inventario de Mercaderia 20000
ACTIVOS FIJOS 6000
Muebles y Enseres 6000
TOTAL ACTIVOS 54109
PASIVOS 0
Cuenta por pagar 0
PATRIMONIO 54109
Capital 50000
Utilidad 4109
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 54109
GERENTE CONTADOR
29
ASIENTOS DE CIERRE

31/1/2020 …………15……………
VENTA DE MERCADERIA 9 27000
DEVOLUCION Y BONIF. S/C 13 2000
DESCUENTO S/C 17 66
PERDIDAS Y GANANCIAS 22 29066
Glosa.- por cierre de las cuentas de ingreso
31/1/2020 …………16……………
COMPRA DE MERCADERIA 10 14000
DEVOLUCION Y BONIF. S/V 15 500
DESCUENTO S/V 16 57
HONORARIOS PROFESIONALES 5 900
GASTOS GENERALES 6 100
ALQUILERES 7 3600
TRANSPORTE DE MERCADERIA 11 3000
SUELDOS Y SALARIOS 18 2000
SERVICIOS ELECTRICOS 19 400
SUSCRIPCIONES PERIODICO 20 100
MATERIAL DE ESCRITORIO 21 300
Glosa.- por cierre de las cuentas de egresos
31/1/2020 …………17……………
UTILIDAD 23 4109
Glosa.- por determinacion del resultado de la gestion
31/1/2020 …………17……………
CAPITAL 4 50000
UTILIDAD 23 4109
CAJA 1 9909
BANCO 8 18200
INVENTARIO DE MERCADERIA 2 20000
MUEBLES Y ENSERES 3 6000
Glosa.- Por cierre de Gestion
TOTAL DIARIO EN ASIENTOS DE CIERRE 112241 112241
30
LIBROS MAYORES PARA CIERRE
CAJA INV. DE MERCADERIA MUEBLES Y ENSERES

50443 40534 20000 0 6000 0
9909 20000 6000
50443 50443 20000 20000 6000 6000
CAPITAL HONORARIOS PROFESIONALES GASTOS GENERALES

0 50000 900 0 100 0
50000 900 100
50000 50000 900 900 100 100
ALQUILERES BANCO VENTA DE MERCADERIA

3600 0 31000 12800 0 27000
3600 18200 27000
3600 3600 31000 31000 27000 27000
COMPRA DE MERCADERIA TRANSPORTE DE MERC. CUENTA POR PAGAR

14000 0 3000 0 4200 4200
14000 3000
14000 14000 3000 3000 4200 4200
DEV. Y BONF. S/C CUENTA POR COBRAR DEV. Y BONF. S/V

0 2000 2400 2400 500 0
2000 500
2000 2000 2400 2400 500 500
31
LIBROS MAYORES PARA CIERRE
DESCUENTO S/V DESCUENTO S/C SUELDOS Y SALARIOS

57 0 0 66 2000 0
57 66 2000
57 57 66 66 2000 2000
SERV. ELECTRICO SUSCRIPCION PERIOD MATERIAL DE ESCRITORIO

400 0 100 0 300 0
400 100 300
400 400 100 100 300 300
PERDIDAS Y GANANCIAS UTILIDAD

24957 29066 4109 4109
4109
29066 29066 4109 4109
32

LIBRO DIARIO
ASIENTO DE APERTURA DE GESTION
1/2/2020 …………………..1……………..
CAJA 1 9909
BANCO 2 18200
INVENTARIO DE MERCADERIA 3 20000
MUEBLES Y ENSERES 4 6000
CAPITAL 5 50000
UTILIDAD 6 4109
Glosa.- Por Inicio de Gestion

LIBROS MAYORES APERTURA DE GESTION
C AJA BANCO INVENTARIO DE MERCADERIA

9909 18200 20000
MUEBLES Y ENSERES CAPITAL UTILIDAD

6000 50000 4109
33
Ejercicio para el Estudiante
1. Comercial "PACAY" de propiedad del Sr. Manolo Morales, inicia sus actividades en fecha
01 de Febrero de 2020 con el siguiente inventario de bienes:
i. Efectivo según recuento Bs 20.000,00
ii. Equipo de Computación Bs 9.000,00
iii. Muebles y Enseres Bs 15.000,00
iv. Lote de mercadería Bs 10.000,00
2. 05/02/20.- Los gastos de organización fueron cubiertos en efectivo de acuerdo al

siguiente detalle: Honorarios Contador por Balance y trámites según factura No 1582 Bs
1000,00. Otros gastos sin factura Bs 500,00.
3. 07/02/20.- Se alquila un almacén por Bs 4000.- en efectivo según recibo de alquiler Nº

3456
4. 10/02/20.- Para un mayor control del efectivo, se abre una cuenta corriente en el Banco
Unión con un depósito inicial de Bs 15000,00.
5. 11/02/20.- se vende mercadería por Bs. 13.000,00. nos cancelan 50% en efectivo y el
saldo nos depositan en el Banco.
6. 15/02/20.- Se deposita en El Banco Unión Bs. 9.000,00 .
7. 18/02/20 .- Se adquiere mercaderías de "Casa el Cascajo" según factura Nº 340 por Bs

12.000,00, se paga el 80% con cheque y por el saldo se compromete en pagar bajo las
siguientes condiciones 4/10, n/20. Los fletes de traslado de la mercadería adquirida
ascienden a Bs 1.000,00 s/g factura No 4854 de SINTRABE Ltda., importe cubierto en
efectivo
8. 22/02/20 Al momento de desempacar la mercadería adquirida a "Casa El Cascajo", se

evidenció la existencia de artículos no consignados en el pedido de compra. Luego de hacer
conocer este error se procede a la devolución respectiva por Bs. 1.000,00.
9. 23/02/20.- Se vende mercaderías por un total de Bs 20.000,00 pagan al 60% contado. y
saldo condiciones 5/6 n/15.
10. 24/02/20 .- nos devuelven mercadería por Bs. 700,00

11. 26/02/20.- nos cancelan la deuda por la venta del dia23/02/10
12. 28/02/20.- pagamos la deuda del día 18/02/10
13. 28/02/20 La planilla de sueldos correspondiente al presente mes asciende a Bs

2.000,00, habiéndose pagado en efectivo.
14. 28/02/20.- Los gastos del período fueron pagados de la siguiente forma:
i. Energía eléctrica Bs 300,00. Agua s/g Fact. Bs 200,00 en efectivo.
Servicios telefónicos con facturas Bs 400,00.
34

CONTABILIDAD BASICA Primera Parte

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CURSO DE

LIC. MARIANO VILLAVICENCIO ROSSELL

En cuanto a su organización las empresas pueden ser:

2. ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

3. VARIACIONES DE LA ECUACION CONTABLE

1. Al inicio de sus actividades La Empresa XY cuenta con los siguientes valores:

Por inicio de Gestión

TRANSACCION COMERCIAL Y PLAN DE

1. QUE ES UNA TRANSACCION?

3. EL DEBE Y EL HABER DE LAS CUENTAS

5. CUENTAS DEL ACTIVO

Saldo = Deudor Saldo = Acreedor

Saldo = Debe - Haber Saldo = Haber - Debe

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

10. PLAN DE CUENTAS

1.2 ACTIVO FIJO

1.3. OTROS ACTIVOS

1.4. CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO

1.5. CUENTAS DE ORDEN

2.2 PASIVO A LARGO PLAZO

2.4 CAPITAL CONTABLE

2.5 CUENTAS DE ORDEN

3.2 Gastos de operación

3.3 Otros egresos

Trinidad 01 de xxxxxxxx de xxxxxxxxxxx de xxxxx

3.2.2 LIBRO MAYOR EN TARJETA SUELTA

3.2.3 LIBRO MAYOR EN FORMA DE “T”

5.1 FORMATO DE LA HOJA DE TRABAJO

Utilidad o perdida xxxxxx

Trinidad 31 de xxxxxxxx de xxxxxxxxxxx de xxxxx

Trinidad 31 de xxxxxxxx de xxxxxxxxxxx de xxxxx

2. 05/01/20.- Los gastos de organización fueron cubiertos en efectivo de acuerdo al

5. 11/01/20.- Las ventas al contado ascienden a Bs 15.000,00.

6. 15/01/20.- Se deposita en El Banco Nacional de Bolivia Bs 12.000,00 .

7. 18/01/20.- Se adquiere mercaderías de "Casa la Tanga" según factura Nº 6040 por Bs

8. 22/01/20 Al momento de desempacar la mercadería adquirida a "Casa la Tanga", se

10. 24/01/20 .- nos devuelven mercadería por Bs. 500,00

12. 28/01/20.- pagamos la deuda del día 18/01/20

13. 31/01/20 La planilla de sueldos correspondiente al presente mes asciende a Bs

EMPRESA COMERCIAL "PATUJU"

ACTIVOS FIJOS 6000

TOTAL ACTIVOS 50000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50000

TRINIDAD 2 DE ENERO DE 2020

EMPRESA COMERCIAL "PATUJU"

FECHA DETALLE F/M DEBE HABER

TOTAL DEL FOLIO N1 119600 119600

EMPRESA COMERCIAL "PATUJU"

FECHA DETALLE F/M DEBE HABER

TOTAL LIBRO DIARIO 139000 139000

CAJA INV. DE MERCADERIA MUEBLES Y ENSERES

CAPITAL HONORARIOS PROFESIONALES GASTOS GENERALES

0 50000 900 0 100 0

ALQUILERES BANCO VENTA DE MERCADERIA

3600 0 31000 12800 0 27000

COMPRA DE MERCADERIA TRANSPORTE DE MERC. CUENTA POR PAGAR

14000 0 3000 0 4200 4200

EMPRESA COMERCIAL "PATUJU"

DEV. Y BONF. S/C CUENTA POR COBRAR DEV. Y BONF. S/V

0 2000 2400 2400 500 0

DESCUENTO S/V DESCUENTO S/C SUELDOS Y SALARIOS

SERV. ELECTRICO SUSCRIPCION PERIOD MATERIAL DE ESCRITORIO