Triangulación

Se da cuando existe un residente comercializador de mercancías (Residente vendedor)

producidas en el exterior por un proveedor no residente (proveedor); quien despacha la
mercancía por orden del residente comercializador a otro residente comprador (residente
comprador), éste último será quien la importe.

En este caso, existe una relación comercial entre los residentes comprador y vendedor que
deberá cumplirse en divisas por tratarse de una operación de cambio de obligatoria
canalización (Importación de bienes), y una relación contractual entre el residente
comercializador y  el proveedor del exterior, cuyo pago podrá darse en forma voluntaria por
conducto del mercado cambiario.

Cuando bajo el mismo escenario, el residente vendedor es el dueño de los bienes ubicados
en el exterior y los vende a otro residente, el pago de esta operación se da en la forma que
se señala en la Grafica 2.   

Información sobre Triangulación

 Todo sobre la figura cambiaria de
triangulación
La figura cambiaria de triangulación se puede presentar en varios escenarios, por ejemplo, en
una compra un país A ( Colombia ) paga una factura ( Emitida por un país B ) a un país C,
siguiendo con el ejemplo de la compra la mercancía no necesariamente ingresa al país A en
importación, pero si es pagada desde el mismo, esta operación se puede llevar a cabo a
través del formulario de Declaración de cambio No. 5 con código cambiario de operaciones de
venta de mercancías que no constituyen una importación, para el caso de otro escenario,
dado el evento de que sea una venta, se recibe el pago a través del mismo formulario con
código cambiario de operación de ventas de mercancía que no constituyen una exportación.

Para el caso de una venta al exterior el país A Colombia ubica a un proveedor ( país B ) el
cual va entregar una mercancía en un país C, por lo cual la factura se emite del país A al país
C y las divisas se canalizan de acuerdo a la declaración de cambio correspondiente para que
ingresen legalmente al país A, el país A por su parte realiza el respectivo pago al país B
utilizando la declaración de cambio correspondiente.

En las triangulaciones se puede presentar varios escenarios, cuando es una compra el

proceso de facturación se debe realizar en dólares y sin IVA. No aplican impuestos porque no
es una mercancía que ingrese a Colombia.

DIAN se pronuncia sobre facturación

colombiana de operaciones comerciales
en el exterior
 11 octubre, 2018  CAMILO HERNANDEZ  1 comentario

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) –teniendo en cuenta que está entre
sus funciones “absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y
aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de
competencia de la entidad”–, por medio del concepto 003150 de 2016, se dispuso a dar
información general sobre la operación en el exterior, en cuanto a una sociedad en Colombia
que tiene la representación comercial de una sociedad en Polonia para la venta de
medicamentos y que concretó una operación comercial con una compañía de Costa Rica, donde
los productos son despachados directamente por la sociedad de Polonia a Costa Rica, pero la
factura es emitida por la compañía colombiana como comercializadora.

La DIAN aclara que:

1. En cuanto al impuesto sobre la renta, la sociedad colombiana deberá declarar la totalidad

de los ingresos por operaciones en Colombia o en el extranjero. También podrá tomar los costos y
deducciones asociados a estas actividades.
2. No deberá declarar impuesto sobre las ventas (IVA) debido a que las ventas de bienes
inmuebles en el exterior no son generadores de tal impuesto y no se realiza importación.
3. Para el Marco de Régimen Cambiario la operación planteada más que una triangulación
aduanera parecería ser la compra de bienes de un mercado del exterior y su venta inmediata en otro
mercado a diferente precio, sin que se configure operaciones de importación y exportación en el
territorio colombiano.
4. Se debe registrar en la contabilidad de la sociedad colombiana los ingresos que
provengan del exterior por la operación, y estos deben estar respaldados por documentos soporte,
como la factura expedida. De igual manera deberá registrar los costos y gastos de la operación.

5. ¿ES POSIBLE PAGAR UNA IMPORTACIÓN DE BIENES REALIZADA POR

UN TERCERO? El régimen cambiario prohíbe que los residentes puedan canalizar
pagos de importaciones que hayan sido realizadas por terceros; es decir, las divisas
para el pago de la importación de bienes deberán ser canalizadas por quien figure en
los documentos aduaneros como importador (principio de coincidencia). No
obstante, las siguientes operaciones constituyen excepciones a esta regla, de manera
que no se requerirá que el importador que se relaciona en los documentos aduaneros
coincida con quien canaliza el pago de la importación: a. Importaciones de bienes
que se realicen a nombre y por cuenta de los patrimonios autónomos y encargos
fiduciarios: no se requerirá que coincidan los sujetos que se relacionen como
importadores los datos mínimos (patrimonios autónomos y encargos fiduciarios)
con los fideicomitentes que se relacionen en los documentos aduaneros. Se deberá
indicar el NIT del patrimonio autónomo conforme a lo previsto en el Decreto 589
del 11 de abril de 2016, o demás normas que lo adicionen, modifiquen o
complementen. b. Importaciones de bienes que se realicen a nombre de las distintas
unidades y entidades que por su naturaleza administrativa hacen parte del sector
administrativo defensa nacional, de acuerdo con los artículos 1, 6 y 7 del Decreto
1512 del 11 de agosto de 2000 y las normas que lo modifiquen o complementen: no
se requerirá que coincidan estas unidades y las entidades que se relacionen como
importadores en los datos mínimos para la canalización de las operaciones de
cambio, con los usuarios aduaneros permanentes inscritos y reconocidos por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN en el Ministerio de Defensa
Nacional que se relacionen en los documentos aduaneros. Lo anterior, sin perjuicio
que la Dirección de Impuestos y Aduanas 24 Régimen cambiario de las operaciones
de comercio exterior de bienes. Nacionales - DIAN solicite para efectos de control
aduanero una relación individualizada de las operaciones. c. Importaciones de
bienes que realicen los diferentes ministerios del Gobierno: no se requerirá que
coincida el importador que se relacione en los datos mínimos para la canalización
de las operaciones de cambio (Ministerio de Hacienda), con los demás Ministerios
que se relacionen en los documentos aduaneros. Lo anterior, sin perjuicio que la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN solicite para efectos de
control aduanero una relación individualizada de las operaciones. d. Importaciones
de bienes que se realicen a nombre de los consorcios o uniones temporales,
conforme a las normas aduaneras que lo permitan: no se requerirá que coincidan los
importadores que se relacionen en los datos mínimos para la canalización de las
operaciones de cambio (persona natural o jurídica partícipe), con la unión temporal
o el consorcio que se relacione en los documentos aduaneros. e. Importaciones de
bienes que realicen los diferentes órganos y entidades que conforman el presupuesto
anual del Distrito Capital y los fondos de desarrollo local: no se requerirá que
 coincida el importador que se relacione en los datos mínimos para la canalización
de las operaciones de cambio (Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital
de Tesorería de Bogotá D.C.) con los órganos y entidades que se relacionen en los
documentos aduaneros. Lo anterior, sin perjuicio de que la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales – DIAN solicite para efectos de control aduanero una
relación individualizada de las operaciones. Para la utilización de las cuentas de
compensación, debe tenerse en cuenta que a través de estas sólo podrán canalizarse
ingresos y/o egresos de operaciones propias del titular, con excepción de los
movimientos de divisas Banco de la República · 2017 25 derivados operaciones de
comercio exterior de que tratan los numerales 3, 4, y 6 del numeral 1.3 del capítulo
1 de la DCIN 83 y operaciones de cambio por servicios, transferencias y otros
conceptos canalizadas voluntariamente por los sujetos de que tratan los numerales 3,
4, y 6 del numeral 1.3 del Capítulo 1 de la DCIN 83 a nombre de los terceros allí
mencionados. Norma aplicable: •DCIN-83, capítulos 1, numeral 1.3, capítulo 3 y
capítulo 8, numeral 8.1. 7. ¿ES POSIBLE PAGAR UNA IMPORTACIÓN DE
BIENES A UN NO RESIDENTE DIFERENTE DEL PROVEEDOR? El régimen
cambiario permite que las divisas para pagar la importación puedan ser canalizadas
por quien importó los bienes directamente al acreedor, su cesionario o a centros o
personas que adelanten en el exterior la gestión de recaudo y/o pago internacional,
se trate de residentes o no residentes. Lo anterior implica que los centros de recaudo
y/o pago no pueden captar en el país el recaudo en pesos para luego girarlo al
exterior, por cuanto se rompería el principio de la titularidad de las operaciones,
según el cual el obligado a canalizar la operación es el titular, que en este caso es el
importador. Norma aplicable: • DCIN-83, capítulo 3.

15. ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO CAMBIARIO APLICABLE ENTRE DOS

RESIDENTES PARA EFECTUAR LA COMPRAVENTA DE BIENES UBICADOS EN
EL EXTERIOR (TRIANGULACIÓN)? Para la explicación de este caso, suponga la
existencia de dos residentes: residente A, vendedor de la mercancía, y residente B,
comprador de la mercancía, quien además es el importador. El procedimiento cambiario
aplicable es el siguiente: 1. El residente importador B deberá efectuar el pago al residente
vendedor A en divisas mediante el mercado cambiario, para lo cual debe suministrar los
datos mínimos de la operación de cambio por importaciones de bienes (Declaración de
Cambio), con el numeral cambiario que corresponda. 2. El residente vendedor deberá
efectuar el pago al proveedor de la mercancía del exterior suministrando los datos mínimos
de la operación de cambio por servicios, transferencias y otros conceptos (Declaración de
Cambio), utilizando el numeral cambiario 2904. En este caso, podrá reintegrar las divisas
producto de la venta de la mercancía al residente B en forma voluntaria con la misma
declaración, utilizando el numeral cambiario 2915. Proveedor Residente comprador
Importador: B Despacho de mercancía Suministro de información de datos mínimos por
importaciones de bienes Triangulación bien en el exterior Residente vendedor
Comercializador: A Numeral cambiario 2904 Divisas Banco de la República · 2017 31 No
obstante, cuando los activos enejadados ubicados en el exterior tengan registro de inversión
financiera y en activos en el exterior ante el BR, el residente A vendedor deberá reintegrar
el pago recibido del residente comprador B, en el mercado cambiario con el suministro los
datos mínimos de la operación de cambio por inversiones internacionales (Declaración de
Cambio), utilizando el numeral cambiario 4058 o 4095, según corresponda.
 Importaciones a Colombia, 9 pasos
a seguir para tener éxito en este
proceso
En Colombia, para importar productos se debe, entre otros requisitos, pertenecer al régimen común, estar
inscrito en Cámara de Comercio, contar con el RUT, tramitar el registro de importación, verificar la subpartida
arancelaria del producto a importar, y realizar una negociación internacional.

Si usted es un comerciante que piensa adquirir materia prima o artículos del exterior,
siga los siguientes pasos:

1. Ubicación de la subpartida arancelaria

 Para localizar la subpartida arancelaria de su producto tiene dos opciones:

 A través del arancel de aduanas.
 Con la ayuda informal que le brinda el centro de información.
 Recuerde que la DIAN es el único ente autorizado para determinar la
clasificación arancelaria (división de arancel, teléfono 6-079999 Extensión: 2128/2129,
el costo es de medio salario mínimo mensual legal vigente).

2. Registro como importador

 Para importar en Colombia se debe pertenecer al régimen común, para esto

hay que estar inscrito en Cámara de Comercio y contar con el RUT.
 La persona debe tramitar el registro de importación especificando esta
actividad (casilla 54 y 55), en Bogotá en la Calle 75 # 15-43 (personas naturales) o en
la Carrera 6 # 15-32 (personas jurídicas), o en los SuperCADES.

3. Identificación del producto

Se debe verificar la subpartida arancelaria del producto a importar para saber los
impuestos que se van a pagar (gravamen arancelario e IVA) y demás requisitos para
su importación.

Consultar el arancel de aduanas para verificar si el producto a importar está sujeto a

vistos buenos e inscripciones previas ante entidades como ICA, Invima, Ministerio de
Ambiente, Ministerio de Transporte, Ministerio de Agricultura, entre otras. Si el
producto no está sujeto a ningún requisito previo no se requiere la autorización de
registro de importación.

4. Si se llega a requerir registro de importación, el trámite se hace en

www.vuce.gov.co
 Para importación de bienes cuyo valor sea mayor o igual a USD 30.000

 Adquirir el certificado o firma digital ante www.certicamara.com y/o

www.gse.com.co.
 Ingresar a www.vuce.gov.co, link Registro de Usuariosdonde obtendrá usuario
y contraseña.
 Ingresar a www.vuce.gov.co, link Ayuda / Importaciones y descargar los
programas y manuales de uso.
 Diligenciar el registro de importación en línea en www.vuce.gov.co, ingresando
por el módulo
 Realizar el pago vía electrónica. El valor del registro de importación por cada
1800 caracteres es de $30.000.

Para importación de bienes cuyo valor sea menor de USD 30.000

 Inscripción en el Grupo VUCE, calle 28 No. 13 A 15, piso 16, en Bogotá de

8:00 am a 5:00 pm, previa solicitud de cita al correo
electrónico: importacionesmenores@mincit.gov.co, con RUT.
 El Grupo VUCE asigna un usuario y una contraseña.
 Elaboración del registro de importación a través del sistema VUCE.
 Pago del registro de importación electrónica.

5. Procedimiento cambiario en las importaciones

El régimen cambiario obliga a realizar el pago a través de los intermediarios del

mercado cambiario autorizados por la ley (bancos comerciales, corporaciones
financieras, etc.). El importador debe girar al exterior las divisas correspondientes al
pago de la importación, previo el diligenciamiento del formulario Declaración de
cambio 1.

6. Negociación internacional y transporte

Verifique los términos de negociación internacional. Si le corresponde pagar el valor

del transporte internacional, contrate la empresa transportadora con la que se
definirán dichos costos para el traslado de la mercancía hasta el puerto colombiano
que más convenga, a la cual se podrá dar indicación sobre el depósito de aduanas, en
el que se desea que se almacene la mercancía mientras se nacionaliza.

7. Proceso de nacionalización

Una vez la mercancía se encuentre en Colombia en el depósito aduanero, se debe

solicitar autorización para realizar una pre-inspección con anterioridad a la
presentación de la declaración de importación y otros documentos, por ejemplo,
números de serie, identificación o cantidad.
 Si el valor de la importación es igual o superior a USD 5.000, se debe diligenciar la
declaración andina del valor en aduana. Este documento determina el valor de las
mercancías importadas y especifica los gastos causados en la operación.

La liquidación de tributos aduaneros se hace a través de la declaración de

importación. El pago de estos impuestos se realiza ante los intermediarios financieros,
en las aduanas en donde opera el Sistema Informático Siglo XXI; los formularios se
hacen por medio electrónico.

8. Retiro de la mercancía

Para retirar la mercancía, una vez cancelados los impuestos de importación, la

persona debe dirigirse al depósito habilitado de aduanas donde se encuentre la
mercancía y presentar los siguientes documentos:

 Factura comercial.
 Lista de empaque.
 Registro o licencia de importación, si se requiere.
 Certificado de origen.
 Declaración de importación.
 Documento de transporte.
 Declaración andina del valor en aduana, si se requiere.
 Otros certificados o vistos buenos, si se requieren.

El sistema informático aduanero determina si podrá efectuarse el retiro automático o si

se requiere inspección física de la mercancía. En el primer caso, podrá retirar la
mercancía una vez sea autorizado por el depósito o el funcionario aduanero. En el
segundo caso, el inspector de la DIAN verificará la concordancia de lo declarado en
los documentos con la mercancía para la cual se solicita autorización de levante.

9. Importación de muestras sin valor comercial

Las muestras sin valor comercial son aquellas mercancías declaradas como tales y
estén amparadas en una factura proforma o comercial. Para la importación de estas
no se requiere registro o licencia de importación, salvo que por su estado o naturaleza
requieran el cumplimiento de vistos buenos o requisitos que conlleven a la obtención
de licencias o registros de importación. En todo caso, estos bienes están sujetos al
pago de tributos aduaneros de acuerdo al estipulado en la subpartida arancelaria
correspondiente.