Asimismo, como resultado de esta actividad se puede recomendar, efectuar

auditorias de cumplimiento a otras materias a examinar.

5.4. Registrar el informe, archivo de la documentación y cierre de la auditoría.

194. Una vez aprobado y comunicado el informe de auditoría, el jefe de la comisión o

algún integrante de la comisión designado por este, realiza el registro del informe de
auditoría en los sistemas informáticos desarrollados por la Contraloría para tal fin.

195. Previo al cierre de la auditoría, la comisión auditora debe enviar la documentación de

auditoría a la unidad orgánica responsable de administrar el archivo documentario de
la institución, para su conservación, integridad y custodia por el tiempo establecido en
la normativa aplicable, mediante el Sistema de Información de la Contraloría General
de la República (SICGR), para ello se generan los cargos de envío al archivo (CEA), y
las carpetas que contienen la documentación de auditoría (ver apéndice 21 –
Documentación de auditoría) se arman en paquetes que no excedan de una altura
de treinta (30) cm.

En el caso del OCI debe implementar los mecanismos a efectos de archivar,

conservar y custodiar la documentación de auditoría, de modo que se encuentre
disponible ante cualquier solicitud que realice la Contraloría u otro ente externo
amparado en la normativa pertinente.

196. En cumplimiento a las actividades precedentes, y después de haber completado el

registro de las tareas y tiempos vinculadas con la orden de servicio y haber
regularizado las rendiciones de cuentas de viáticos, pasajes y bolsa de viaje
asignados a la comisión auditora, se procede al cierre de la orden de servicio en el
sistema informático establecido por la Contraloría para tal fin; con lo cual se da por
concluida la auditoría de cumplimiento.

6. CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

6.1. Introducción.

197. La Contraloría como ente técnico rector del Sistema debe implementar y mantener
políticas, manuales, procedimientos y recursos técnicos para el control y
aseguramiento de la calidad, con el objetivo de mantener una eficacia operativa
orientada a mejorar el rendimiento de la auditoría y cerciorarse que las auditorías se
realizan de acuerdo con las NGCG, la directiva y el presente manual de auditoría de
cumplimiento.

6.2. Normas aplicables para el control y aseguramiento de la calidad.

198. Las normas aplicables son las siguientes:

• ISSAI 40 - Control de Calidad para la EFS.

• ISSAI 400 – Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento.
• ISSAI 4100 – Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas
separadamente de la auditoría de estados financieros.
• INTOSAI GOV 9100 - Guía para las normas de control interno del sector público.

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 • INTOSAI GOV 9110 - Directrices referentes a los informes sobre la eficacia de los
controles internos: experiencia de las EFS en la implantación y evaluación de los
controles internos.
• Normas Generales de Control Gubernamental.
• Directiva de auditoría de cumplimiento.
• Normativa referida a la documentación de auditoría.
• Otras normas aplicables emitidas por la Contraloría.

6.3. Control y aseguramiento de la calidad al proceso de auditoría de cumplimiento.

199. Una revisión de la calidad examina la adhesión a las políticas, manuales y

procedimientos, y evalúa la eficacia del trabajo realizado en cumplimiento con los
objetivos de la auditoría.

200. El supervisor y jefe de la comisión auditora, así como los niveles gerenciales de la
Contraloría y jefe de OCI, tienen la responsabilidad de ejercer el control de calidad en
cada una de las etapas del proceso de auditoría, cautelando el cumplimiento de las
disposiciones emitidas por la Contraloría y otras relacionadas con la auditoría de
cumplimiento referidas a la emisión del plan de auditoría, la matriz de desviaciones de
cumplimiento, la documentación de auditoría, y el informe de auditoría que incluye su
resumen ejecutivo.

201. La Contraloría gestiona el proceso del aseguramiento de la calidad, estableciendo la

metodología a aplicar y los estándares de calidad de los procesos y productos de
control; su ejercicio es realizado en forma selectiva y con carácter vinculante para el
Sistema.

Tiene por finalidad verificar que se haya realizado el control de calidad para asegurar
el cumplimiento de los estándares establecidos, considerando los productos y
procesos siguientes:

• Plan de auditoría definitivo

• Documento de la auditoría
• Matriz de desviaciones de cumplimiento
• Proyecto de informe de auditoría, incluyendo su resumen ejecutivo.

Los resultados de la revisión, son puestos de conocimiento de los niveles gerenciales

de la CGR o Jefe de OCI, para las correcciones y adopción de las acciones
correctivas que correspondan, sobre los cuales se realiza el seguimiento para
asegurar el mejoramiento continuo de la calidad en cada una de las etapas del
proceso del servicio de control.

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