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Derecho Tributario: Regula las relaciones entre el estado y los particulares y expone los
principios y las normas relativas a la imposición y recaudación de los tributos.
Características:
a. El derecho Tributario es una ramificación del derecho administrativo
b. El derecho tributario está compuesto por principios y normas
c. El derecho tributario se ocupa de los tributos
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A través de la discusión viene esa confrontación entre los intereses particulares de los
contribuyentes y los intereses generales del estado, discusión que veremos más adelante
como recursos tributarios; los cuales le permitirán al administrado, presentar todos los
argumentos que contradicen los esfuerzos de la Administración de impuestos y a su vez
ésta a revisar toda la argumentación jurídica y las pruebas que haya allegado al proceso,
para confirmar lo realizado, revocarlo o modificarlo. Estas confrontaciones de intereses se
pueden plantear a través de dos vías: Vía gubernativa y Control Jurisdiccional
Recaudo, tiene que ver con pago que realizan los contribuyentes a través de la red
bancaria.
Cobro, proceso que tiene que ver con la recuperación de la cartera con que cuenta la
administración tributaria, en este proceso de cobro se podrán utilizar todos las
herramientas y mecanismos legales consagrados en el Estatuto Tributario tendientes a
hacer exigible el pago de la obligación tributaria.
Las peticiones se resolverán o contestarán dentro de los quince (15) días siguientes a la
fecha de recibo. Cuando no fuere posible resolver o contestar la petición en dicho plazo, se
deberá informar al interesado, expresando los motivos de la demora y expresando así a la
vez que se contestará en determinada fecha. Debe entenderse que el nuevo termino no
podrá en caso alguno superar al señalado para la ocurrencia del silencio administrativo
negativo, es decir tres meses, transcurrido dicho lapso se entenderá denegada la solicitud,
según lo establece el artículo 83 del CCA; advirtiendo que la configuración del silencia
administrativo, no exime a la Administración Tributaria de su obligación de resolver la
petición.
Derecho de Petición a la Consulta: Debe entenderse por consulta la petición que se dirige
a las autoridades para obtener un parecer, dictamen o consejo. Es para que las mismas
autoridades nos colaboren, se deben tramitar con economía, celeridad, eficacia e
imparcialidad en un plazo máximo de 30 días. La respuesta no comprometerá la
responsabilidad de las entidades que las atiendan, ni serán de obligatorio cumplimiento o
ejecución.
Los recursos ordinarios son los que consagra el código contencioso administrativo a partir
del articulo 74 y son los siguientes: Reposición, Apelación y Queja.
Los recursos especiales son los que establece expresamente el estatuto Tributario para
controvertir a la Administración tributaria y estos son los de reconsideración y el de
Reposición el cual se interpone en casos muy específicos (art. 732 E.T.).
Todos los recursos ordinarios tienen la virtud que agotan la vía gubernativa, lo cual
significa que le permiten al contribuyente en caso de no estar de acuerdo con la decisión
tomada por de la Administración al resolverse el respectivo recurso, acudir ante el
tribunal de lo Contencioso administrativo. Es aquí donde radica la diferencia con él
recuso extraordinario de revocatoria directa, ya que este no agota la vía gubernativa y su
aplicación u o utilización dependerá de que no se haya interpuesto los recursos ordinarios
o especiales según el caso; o que, habiéndose presentado, no se hubiesen admitido, que es
lo mismo como si no se hubiesen presentado.
Esta jurisdicción podrá juzgar, inclusive, las controversias que se originen en actos
políticos o de gobierno.
Las decisiones jurisdiccionales adoptadas por las salas jurisdiccionales disciplinarias del
Consejo Superior de la Judicatura y de los consejos seccionales de la judicatura, no
tendrán control jurisdiccional.
Significa que la petición o el recurso ha sido negado o que no ha sido admitido por la
administración. Esta es la generalidad casi siempre que se presente silencio
administrativo es negativo. En consecuencia, excepcionalmente, el silencio administrativo
es positivo, y lo sabemos cuándo una norma lo manifiesta expresamente,
indicando que en caso de no resolverse dentro del plazo legal la petición o el recurso este
se considera decidido a favor del administrado o del peticionario. Para que se presente es
requisito entonces que se encuentre consagrado por la ley. Ejemplo: El recurso de
reconsideración artículo 732 del E. T., solicitud de corrección artículo 589 del E.T.
Cuando se decida una actuación mediante silencio administrativo positivo, a favor del
peticionario, este deberá protocolizar la petición conforme a lo indicado en él artículo 42
del C.C.A., es decir, se lleva a una notaría y se protocoliza como una escritura.
La ley lo dice para poder continuar con el proceso o con la vía gubernativa y de esta
forma el administrado no se vea desfavorecido y no se le hagas eterna una decisión que se
considere importante. Pudiendo en ese caso acudir al tribunal de lo Contencioso
Administrativo.
las que se conocen como ACCIONES PUBLICAS, las cuales pueden ser utilizadas por
cualquier persona natural, jurídica o extranjera. Estas acciones públicas se caracterizan
porque se utilizan para controvertir actos administrativos generales, abstractos e
impersonales. Las acciones públicas son tres:
a. La acción de inconstitucionalidad
b. La acción de nulidad
c. La acción de tutela.
Son aquellos actos administrativos que señalan la relación jurídica particular indicando la
persona, y la obligación; es decir, este tipo de actos concretiza o especifica la relación
entre el estado y los particulares.
Contra algunos de estos tipos de actos proceden los recursos de la vía gubernativa y
podríamos clasificarlos de la siguiente manera
Actos de tramite: No proceden los recursos de vía gubernativa, y son esos actos que
inician una actuación administrativa o quien la impulsan. Ejemplo: Requerimientos
ordinarios, oficios persuasivos, auto de inspección tributaria.
Actos preparatorios: Contra ellos tampoco proceden los recursos de vía gubernativa “son
aquellos esenciales para que pueda existir un acto administrativo principal legalmente
formado. Ejemplo: pliego de cargo, requerimiento especial, emplazamiento para declarar.
Actos Principales: Contra estos actos si proceden los recursos de vía gubernativa. Estos
actos son los que ponen fin a la actuación administrativa. Ejemplo: resolución sanción,
liquidación de revisión, liquidación de aforo.
Actos secundarios: En algunos casos proceden los recursos de vía gubernativa. Se pueden
considerar aquellos que deciden los recursos de la vía gubernativa. Ejemplo: resolución
que deciden los recursos de la vía gubernativa.
Son aquellos actos que no hacen referencia a una persona, a una obligación particular, si
no que hacen referencia a algo mucho más abstracto, afectan ya no a una persona en
particular, sino a una conglomeración. Contra este tipo de actos proceden básicamente las
acciones públicas.
de forma o fondo que se hayan presentado en dicha reforma. Se presenta contra normas
vigentes y no existe termino para interponerla.
Los funcionarios que tengan competencia para decidir, pueden declarar la acción de
inconstitucionalidad en un proceso decidiendo un recurso de vía gubernativa. Esa
excepción
únicamente si así se declara, produce efectos para el proceso en particular, por eso se
considera excepcional y no produce efecto Erga Omnes.
Acción de nulidad: Puede presentarse contra cualquier norma sin fuerza de ley y pueden
presentarse en el orden nacional, contra el Consejo de Estado; y en el orden
departamental y Municipal o Distrital, ante el tribunal de lo Contencioso Administrativo
correspondiente.
Excepción de ilegalidad: Procede contra las mismas normas contra las cuales procede la
acción de nulidad. Tiene las mismas características de la excepción de
inconstitucionalidad, en el sentido de afectar solamente al proceso en particular.
Tiene como característica, que no puede ser decidida por funcionarios de la rama
ejecutiva, ya que esto solamente lo pueden hacer los jueces. El funcionario de la DIAN no
puede decidir, en razón del principio de jerarquía que debe existir en la Administración.
Acción de Tutela: Articulo 86 C.P. Toda persona tendrá en acción de tutela para
reclamar ante los jueces, en todo momento y lugar, mediante un procedimiento preferente
y sumario, por sí misma o por quien actúe a su nombre, la protección inmediata de sus
derechos constitucionales fundamentales, cuando quiera que éstos resulten vulnerados o
amenazados por la acción o la omisión de cualquier autoridad pública.
La protección consistirá en una orden para que aquél respecto de quien se solicite la
tutela, actúe o se abstenga de hacerlo. El fallo, que será de inmediato cumplimiento, podrá
impugnarse ante el juez competente y, en todo caso, éste lo remitirá a la Corte
Constitucional para su eventual revisión.
Esta acción sólo procederá cuando el afectado no disponga de otro medio de defensa
judicial, salvo que aquélla se utilice como mecanismo transitorio para evitar un perjuicio
irremediable.
En ningún caso podrán transcurrir más de diez días entre la solicitud de tutela y su
resolución.
La ley establecerá los casos en los que la acción de tutela procede contra particulares
encargados de la prestación de un servicio público o cuya conducta afecte grave y
directamente el interés colectivo, o respecto de quienes el solicitante se halle en estado de
subordinación o indefensión. Se interponen cuando se coloca en inminente peligro un
derecho fundamental. Se amenaza por acciones o omisiones de la autoridad o de terceros
que presten servicios públicos.
Igualmente se interpone contra los actos particulares subjetivos y concretos; ya que contra
los actos generales impersonales y abstractos no procede dicha acción, sino las acciones
públicas generales, abstractos e impersonales.
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2. No procede cuando exista otro medio de defensa; salvo que al utilizarse el medio
de defensa al momento en que se decida ya se haya violado el derecho
fundamental. En este caso se intenta la acción de tutela transitoria. Igualmente,
cuando los medios de defensa con que cuenta el administrado, no le garantizan que
no se viole el derecho fundamental; en este caso transitoriamente, hasta que se
decida el recurso ordinario, podría intentar una acción de tutela transitoria la cual
tiene una vigencia hasta que se decida el recurso principal.
4. Cuando se pretenda proteger derechos colectivos, tales como la paz y los demás
mencionados en el artículo 88 de la Constitución Política. Lo anterior no obsta,
para que el titular solicite la tutela de sus derechos amenazados o violados en
situaciones que comprometan intereses o derechos colectivos siempre que se trate
de impedir un perjuicio irremediable.
5. Cuando sea evidente que la violación del derecho originó un daño consumado,
salvo cuando continúe la acción u omisión violatoria del derecho.
Tiene 10 días para resolverse. Esta se puede elevar por escrito o verbal, lo único que se
requiere es que se identifique cual es el derecho fundamental que sé está violando y quien
lo hace.
A la acción de tutela se le debe dar prelación por parte de la autoridad por encima de
cualquier otro negocio, produciendo una sentencia que se podrá apelar luego de haberse
solicitado las pruebas que se estimen necesarias.
Este recurso de apelación se decide por el superior jerárquico. Por eso es que el Consejo
de estado no admite acciones de tutelas en primera instancia, ya que no tiene superior
jerárquico, lo mismo sucede con la corte constitucional y la Corte Suprema de Justicia.
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El recurso de apelación se presenta ante el mismo juez que produjo la sentencia, y este a
su vez lo remite al superior jerárquico.
La Corte constitucional, podrá escoger cualquier sentencia para revisarla y producir otra
sentencia. Si la confirma o la modifica producirá efectos ERGA OMNES.
B. Responder las anteriores preguntas, pero desde el punto de vista Tributario, y debe tener como fuente
no solamente el C.C.A, sino también, el E.T.
C. Reseñe las posibles semejanzas y diferencias encontradas en la resolución de las distintas preguntas.