MAYO, 2014

MARCO
SANCIONATORIO EN
MATERIA TRIBUTARIA

Material con fines ilustrativos, no sustituye

la consulta de las leyes y reglamentos
Obligación tributaria
• Constituye un vínculo jurídico, de carácter
personal, entre la Administración Tributaria y
otros entes públicos acreedores del tributo y
los sujetos pasivos de ella.
• Artículo 14 Código Tributario

Infracción tributaria
• Es toda acción u omisión que implique
violación de normas tributarias de índole
sustancial o formal.
• Artículo 69 Código Tributario
INFRACCIONES TRIBUTARIAS SEGÚN ART. 71
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Art. 58 Intereses
resarcitorios

1. Pago
extemporáneo de
Art. 91
retenciones

Art. 94 numeral 9)
INFRACCIONES TRIBUTARIAS SEGÚN ART. 71
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

3. Omisión del pago

2. Mora
de tributos

Art. 92 Art. 91
De la resistencia a la acción fiscalizadora

Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias

necesarias para que SAT determine, fiscalice y recaude.

Negarse a proporcionar información e impedir el

acceso inmediato a libros, documentos, archivos y
sistemas informáticos.

Negar la información referente a actos, contratos y otros

hechos con terceros.

No rehacer los registros contables.

Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112,

112 “A” del Código Tributario
INFRACCIONES TRIBUTARIAS SEGÚN ART. 71
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

6. Otras
5.
4. Resistencia a establecidas en
Incumplimiento
la acción este Código y
de obligaciones
fiscalizadora leyes tributarias
formales
específicas

Art. 93
Bases legales
1% sobre los Art. 94
específicas
ingresos brutos
INFRACCIONES ESPECIFICAS SEGÚN ART. 85 Y 86
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

3. Utilizar 4. No haber
2. Emitir
1. No emitir o máquinas habilitado y
documentos
entregar registradora autorizado los
que no estén
documentos que no están libros
autorizadas
autorizadas contables

CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS

Ejecutado por juez. Plazo mínimo 10 días y máximo 20 días
continuos. Podrá ser reemplazada por una multa equivalente al
10% de los ingresos brutos, no menor a Q10,000.00; Q5,000.00 para
pequeño contribuyente.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

INFRACCIÓN SANCIÓN

1. Omisión de dar aviso a la Multa de cincuenta quetzales

Administración Tributaria, de (Q50.00) por cada día de
cualquier modificación o atraso con una sanción
actualización de los datos máxima de mil quinientos
de inscripción y del quetzales (Q1,500.00).
nombramiento o cambio de
contador.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

2. Omisión o alteración del Multa de cien quetzales

Número de Identificación (Q100.00) por cada
Tributaria -NIT- o de cualquier documento. Máximo mil
otro requisito exigido en quetzales (Q1,000.00)
declaraciones y recibos de mensuales. En ningún caso la
tributos, documentos de sanción máxima excederá el
importación o exportación y uno por ciento (1%) de los
en cualquier documento ingresos.
que se presente o deba
presentarse ante la
Administración Tributaria.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

3. Adquirir bienes o servicios, sin Multa equivalente al monto del

exigir facturas o el impuesto correspondiente a la
documento que transacción. Si el adquiriente
legalmente soporte la denuncia ante la
transacción, cuando Administración Tributaria a
corresponda. quien estando obligado no
emitió y le entregó el
documento legal
correspondiente, quedará
exonerado de la sanción.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN
4. No llevar al día los libros
contables u otros registros
obligatorios establecidos en
el Código de Comercio y las
leyes tributarias específicas.
SANCIÓN
Multa de cinco mil quetzales
(Q5,000.00), cada vez que se le
fiscalice. Esta sanción se
aplicará sin perjuicio de la
obligación del contribuyente o
responsable de operar
debidamente los libros o
registros contables respecto de
los cuales la Administración
Tributaria constató su atraso.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

5. Llevar los libros y registros Multa de cinco mil quetzales

contables, en forma distinta (Q5,000.00) cada vez que se
a la que obliga el Código de fiscalice y se establezca la
Comercio y las leyes infracción.
tributarias específicas.

6. Ofertar bienes y servicios sin Multa de cinco mil quetzales

incluir en el precio el (Q5,000.00) cada vez que se
impuesto, cuando incurra la infracción.
corresponda.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

7. No percibir o retener los Multa equivalente al impuesto

tributos, de acuerdo con las cuya percepción o retención
normas establecidas en este omitiere. La imposición de la
Código y en las leyes multa no exime la obligación
específicas de cada de enterar el impuesto
impuesto. percibido o retenido, salvo que
ya se hubiere efectuado el
pago por el sujeto pasivo.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

8. Extender facturas, notas de Multa de cien quetzales

débito, notas de crédito u (Q100.00) por cada
otros documentos que no documento. El máximo será
cumplan con alguno de los de cinco mil quetzales
requisitos formales según la (Q5,000.00), en cada período
Ley específica. mensual. En ningún caso la
sanción máxima excederá del
dos por ciento (2%) de los
ingresos brutos.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

9. Presentar las declaraciones Multa de cincuenta quetzales

después del plazo (Q50.00) por cada día de
establecido en la ley atraso, con una sanción
tributaria específica. máxima de un mil quetzales (Q
1,000.00).
Cuando la infracción sea
cometida por entidades que
están total o parcialmente
exentas del Impuesto sobre la
Renta, por desarrollar
actividades no lucrativas, la
sanción se duplicará.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN
10. No concurrir a las oficinas Multa de un mil quetzales
tributarias cuando su (Q1,000.00) por cada vez que
presencia sea requerida, sea citado y no concurriere.
como se establece en el
numeral 6 del artículo 112
de este Código.

11. Que el comprador no Multa equivalente al cien por

realice el traspaso en el ciento (100%) del impuesto que
Registro legal corresponda conforme a la
correspondiente, dentro del tarifa que establece la Ley del
plazo que establece la ley Impuesto al Valor Agregado.
específica, de la
propiedad de los vehículos
que adquiera.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

12. No dar aviso dentro del Multa de quinientos quetzales

plazo que establece la ley (Q500.00).
específica, de cualquier
cambio producido en las
características de los
vehículos inscritos en el
Registro correspondiente.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

13. La no presentación ante la Multa de cinco mil quetzales

Administración Tributaria de (Q5,000.00) la primera vez; diez
los informes mil quetzales (Q10,000.00) la
establecidos en las leyes segunda vez y en caso de
tributarias. incumplir más de dos veces se
aplicará multa de diez mil
quetzales (Q10,000.00) más el
equivalente al uno por ciento
(1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente,
durante el último mes en el
cual declaró ingresos.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

14. Utilizar máquinas Multa de cinco mil quetzales

registradoras, cajas (Q5,000.00).
registradoras u otros
sistemas autorizados, en
establecimientos distintos
del registrado para su
utilización, sin haber dado
aviso a la Administración
Tributaria.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

15. Realizar, sin estar inscrito, Multa de diez mil quetzales

actividades para las cuales las (Q10,000.00).
normas tributarias hayan
establecido la obligación de
estar previamente inscrito en
los registros habilitados por la
Administración Tributaria.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN
16. No efectuar el pago de Multa de mil quetzales
tributos o no proporcionar (Q1,000.00), sin perjuicio del
la información requerida, cumplimiento de la obligación
eventual o de presentar la información o
periódicamente, por medio pago requerido, utilizando
de los sistemas o estas herramientas, formas,
herramientas, formas, formularios o similares.
formularios electrónicos,
informáticos, digitales u
otros, que han sido
establecidos como de uso
obligatorio para el
contribuyente o
responsable.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN SANCIÓN

17. Emitir en forma ilegible, Multa de cinco mil quetzales

borrosa o incompleta, (Q5,000.00), en cada período
facturas, facturas mensual que se establezca la
especiales, notas de infracción. En ningún caso la
débito, notas de crédito, u sanción máxima excederá del
otros documentos que la uno por ciento (1%) de los
Administración Tributaria ingresos brutos obtenidos por el
haya autorizado. contribuyente durante el último
período mensual en el que
haya reportado ingresos.
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES SEGÚN
EL ART. 94 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

INFRACCIÓN SANCIÓN

18 El Agente de Retención que Multa de un mil quetzales

no extienda o extienda (Q1,000.00) por cada
extemporáneamente, la constancia de retención no
constancia de retención entregada en tiempo.
efectuada que conforme a
la ley corresponde.
REDUCCIÓN DE SANCIONES A INFRACCIONES A
DEBERES FORMALES

• Requerimiento de
SAT
No • Contribuyente
fiscalizado
aplica • Reincidencia en la
infracción

Art. 94 “A” Código Tributario

 • Simulación, ocultación,
maniobra, ardid, o cualquier otra
forma de engaño que induzca a
Defraudación error a la Administración Tributaria
Tributaria en la determinación o el pago de
la obligación tributaria.
• Prisión de uno a seis años y multa
equivalente al impuesto omitido.

Art. 358 “A” Código Tributario

 • Actuando en calidad de agente de
percepción o de retención, no
entere a la Administración Tributaria
Apropiación la totalidad o parte de los impuestos
indebida de percibidos o retenidos, después de
tributos transcurrido el plazo establecido por
la ley.
• Prisión de uno a seis años y multa
equivalente al impuesto apropiado.

Art. 358 “C” Código Tributario

 • Quien, después de haber sido requerido
por la Administración Tributaria, con
intervención de juez competente,
Resistencia a impida las actuaciones y diligencias
necesarias para la fiscalización y
la acción determinación de su obligación.
fiscalizadora • Prisión de uno a seis años y multa
equivalente al uno por ciento (1%) de
los ingresos brutos del contribuyente,
durante el período que se revise.

Art. 358 “D” Código Tributario

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