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CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
2º DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
2019-2020
1. Delimitar el concepto de auditoría, sus clases (interna y externa) y su propósito.
Los campos que cubre una auditoría externa son los estudios y
evaluación de los controles existentes. Variación de aspectos importantes del
sistema de información contable, evaluación de controles en el procesamiento
electrónico de datos.
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programas de trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y aplicación de
muestreo.
Esta auditoría, es realizada por una firma de contadores públicos con la
colaboración de analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros
profesionales.
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Los campos que cubre este tipo de auditoría, son todas las áreas de la
organización de forma selectiva, que estén de acuerdo a prioridades.
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tendrán por objeto la regulación de los aspectos no contemplados en las normas
internacionales de auditoría adoptadas por la Unión Europea.
Las normas de ética incluyen, al menos, los principios de competencia profesional, diligencia
debida, integridad y objetividad.
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Revisión y evaluación de los sistemas administrativos y de control interno con
el objeto de determinar, por un lado, la naturaleza, oportunidad y extensión
de los procedimientos a ejecutar y, por otro, extraer aquellos aspectos que,
bajo una óptica positiva, permitan mejorar los sistemas de control interno y
los procedimientos administrativos y contables.
Aplicación de procedimientos analíticos de revisión que permitan conocer el
desarrollo de la entidad e investigar fluctuaciones significativas.
Elaboración de un plan de enfoque del trabajo en virtud de las conclusiones
obtenida de los procedimientos anteriores. Además, se configurarán los
programas de trabajo, en los que se indicarán los procedimientos específicos a
aplicar que permitan conseguir un nivel de evidencia necesario, con el mínimo
coste en términos de horas profesionales.
Confirmación de información con terceros relacionados con la entidad, a
través de envío de una carta en la que se requiere datos de determinados
asuntos, saldos, transacciones, etc. para poderla contrastar con la
desprendida de los registros contables.
c. Revisión mediante pruebas substantivas de la información contable. En esta base, se
desarrollan los procedimientos orientados principalmente al análisis y pruebas sobre registros
contables y extracontables. Dichos procedimientos fundamentalmente son:
Examen de registros contables y extracontables: mayor, diario, balances,
inventarios, etc
Examen de documentos y soportes: facturas, extractos bancarios, albaranes,
etc
Observación física: existencias, inmovilizado material, etc
Conversaciones con el personal de la empresa - Cálculos aritméticos
Pruebas analíticas de revisión
d. Verificación de las cuentas anuales y elaboración del informe. Esta base consistirá en
revisar que el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria del
ejercicio expresan en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de la entidad y de los resultados de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha y contienen la
información necesaria y suficiente para su interpretación y compresión adecuada, de
conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados aplicados
uniformemente.
5. Determinar las partes de un informe de auditoría.
El informe de auditoría de las cuentas anuales es un documento mercantil que deberá
incluir, como mínimo, el siguiente contenido:
a) Identificación de la entidad auditada, de las cuentas anuales que son objeto de la
auditoría, del marco normativo de información financiera que se aplicó en su elaboración, de
las personas físicas o jurídicas que encargaron el trabajo y, en su caso, de las personas a
quienes vaya destinado; así como la referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas
por el órgano de administración de la entidad auditada.
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b) Una descripción general del alcance de la auditoría realizada, con referencia a las
normas de auditoría conforme a las cuales ésta se ha llevado a cabo y, en su caso, de los
procedimientos previstos en ellas que no haya sido posible aplicar como consecuencia de
cualquier limitación puesta de manifiesto en el desarrollo de la auditoría. Asimismo, se
informará sobre la responsabilidad del auditor de cuentas o sociedad de auditoría de expresar
una opinión sobre las citadas cuentas en su conjunto.
c) Explicación de que la auditoría se ha planificado y ejecutado con el fin de obtener
una seguridad razonable de que las cuentas anuales están libres de incorrecciones materiales,
incluidas las derivadas del fraude.
Asimismo, se describirán los riesgos considerados más significativos de la existencia de
incorrecciones materiales, incluidas las debidas a fraude, un resumen de las respuestas del
auditor a dichos riesgos y, en su caso, de las observaciones esenciales derivadas de los
mencionados riesgos.
d) Declaración de que no se han prestado servicios distintos a los de la auditoría de las
cuentas anuales o concurrido situaciones o circunstancias que hayan afectado a la necesaria
independencia del auditor o sociedad de auditoría.
e) Una opinión que muestra el juicio final del auditor respecto a las cuentas analizadas
y determina si demuestran la imagen fiel de la situación financiera de la empresa (pasivo del
balance), del patrimonio (activo del balance), de los resultados de las operaciones (cuenta de
pérdidas y ganancias), de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (cuadro de
financiación). También dirá si las cuentas contienen información suficiente para su adecuada
comprensión.
Existen cuatro tipos de opinión en auditoría: la opinión favorable, que manifiesta el
acuerdo del auditor con el contenido; la opinión con salvedades, que muestra un acuerdo
general, pero con reservas; la opinión desfavorable, mediante la cual se muestra desacuerdo
con los estados financieros y se afirma que no reflejan adecuadamente la situación económico-
financiera de la sociedad auditada y la opinión denegada (abstención de opinión), que es la
manifestación de existencia de incertidumbres o de limitaciones que impiden la elaboración de
un juicio.
Una opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas
correspondientes al mismo ejercicio, en el caso de que el citado informe de gestión acompañe
a las cuentas anuales. Asimismo, se incluirá una opinión sobre si el contenido y presentación
de dicho informe de gestión es conforme con lo requerido por la normativa que resulte de
aplicación, y se indicarán, en su caso, las incorrecciones materiales que se hubiesen detectado
a este respecto.
f) Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La fecha del informe de
auditoría será aquella en que el auditor de cuentas y la sociedad de auditoría han completado
los procedimientos de auditoría necesarios para formarse una opinión sobre las cuentas
anuales.
6. Valorar la importancia de la obligatoriedad de un proceso de auditoría.
Una Auditoría obligatoria puede llegar a ser mucho más que el mero cumplimiento de un
requisito mercantil. Todo depende del enfoque y la visión que tenga el auditor y, por supuesto,
de la disposición del cliente para aportar valor a su negocio.
Entre los beneficios de la auditoría los más destacados son:
Mayor transparencia y fiabilidad.
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Evaluación y mejora del control interno de la entidad.
Confianza en los usuarios sobre la seguridad y control de los servicios.
Optimiza las relaciones internas y del clima de trabajo.
Disminuye los costos de la mala calidad (reprocesos, rechazos, reclamos,
entre otros).
Genera un balance de los riesgos.
Realiza un control de la inversión, a menudo impredecible.
La auditoría sirve para mejorar ciertas características en la empresa como:
Fiabilidad.
Eficacia.
Rentabilidad.
Seguridad.
Privacidad.
Desempeño.
7. Valorar la importancia de la colaboración del personal de la empresa en un proceso
de auditoría.
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y
se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no le
dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus
operaciones y lograr importantes ahorros de costos.
Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para lograr un
buen control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden identificar
con claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser una
oportunidad financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados se puede
planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad.
Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos excesivos,
incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de recursos humanos y
cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera.
Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se logrará un
mejor control sobre los procesos de gestión en la empresa, permitiendo un crecimiento
ordenado que garantice la sostenibilidad de la organización a largo plazo.
Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de la organización
para realizar un control de los procesos administrativos y analizar los estados financieros de la
organización. Pero además se puede contratar a empresas externas para que realicen una
auditoría objetiva que permita identificar en la organización los principales riesgos que
deberían resolverse y afinar las estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la
gerencia.
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8. Reconocer las tareas que deben realizarse por la empresa en una auditoría, tanto
interna como externa.
Algunas de las actividades realizadas por la empresa dentro de la auditoría interna se
encuentran las siguientes:
Verificar el cumplimiento de los sistemas de control interno, al igual de las que hayan
sido necesarias establecer para poder determinar su eficiencia, fiabilidad y la
observación de los principios de los que se encuentran fundamentados.
Comprobar si se cumplen las normas de contabilidad que se hayan establecido
adecuadamente.
Verificar el cumplimiento de la legislación económica y financiera actualizada.
Probar la calidad y la fluidez de la información contable y financiera.
Observar si se cumplen las funciones y responsabilidades en todos los casos donde se
involucren los movimientos de los recursos.
Hacer análisis a través de la aplicación de diversas técnicas de auditoría relacionadas
con la gestión empresarial, con la finalidad de poder determinar su eficiencia y su
economía.
Las actividades realizadas por la empresa auditada dentro de la auditoria externa son:
Preparar una lista con la documentación contable básica que deben presentar al
auditor para que éste pueda realizar su trabajo. Su contenido dependerá de las
características de cada empresa y del tipo de actividad, siendo una lista de información
a comprobar. Estos son los puntos básicos:
o En el caso de la primera auditoría suele solicitarse una copia de la escritura de
constitución de la sociedad, así como de las diferentes modificaciones que se
hayan producido. En este sentido son relevantes las ampliaciones de capital,
cambios en el domicilio social o modificaciones en los órganos de
administración de la sociedad.
o En cuanto a la información contable que la empresa debe preparar, el balance
de sumas y saldos con el máximo detalle debe estar cerrado, ya sea a la fecha
de cierre del ejercicio o del período intermedio que se pretenda auditar.
Respecto a las cuentas anuales, la empresa debe poner a disposición del
auditor balances de situación, cambios en el patrimonio neto, flujo de caja y
memoria. En el caso de cierres intermedios se presentarán balance y cuenta
de pérdidas y ganancias.
o Junto con la información contable, la referida a las obligaciones tributarias e
impuestos pagados es de vital importancia para la comprobación de los datos
reflejados en las cuentas. Deben adjuntarse los modelos de liquidación de los
impuestos presentados durante el ejercicio auditado, es decir, impuesto de
sociedades, liquidación del IVA y retenciones practicadas.
o La información legal también es importante a la hora de realizar una auditoría
de forma que la empresa debe poner a disposición del auditor de cuentas la
relación de asesores externos, con indicación de los datos de contacto. En este
sentido, la información sobre litigios abiertos e importes de los mismos es de
vital importancia para la auditoría contable.
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o La lista puede ampliarse según las particularidades de cada sociedad. Es
habitual solicitar un organigrama, pero en el caso de las primeras auditorías
esta información se pide durante el proceso para luego ampliar información
con los responsables de cada área. Además, en caso de existir auditor interno,
se suele pedir acceso a los informes preparados por el departamento.