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AUDITORES - CONSULTORES

INDICE DE PROGRAMAS GENERALES

Cuestionario para visita Preliminar PG 01 / 2002

Datos Generales del Cliente PG 02 / 2002

Comentarios a la preparacion de una planeacion PG 03 / 2002

Modelo de planeacion PG 04 / 2002

Matriz de auditoria Integral PG 05 / 2002

Guia para elaborar el archivo permanente PG 06 / 2002

Evaluacion adicional para la revisoria fiscal PG 07 / 2002

Cuestionario para terminacion del trabajo de auditoria PG 08 / 2002

Cuestionario para hechos subsecuentes PG 09 / 2002

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CUESTIONARIO PARA VISITA PRELIMINAR

1
Nombre Ciudad
2
Dirección Pagina Web
3
Teléfono Fax E - mail
4
Funcionario de contacto en el futuro cliente:
5 Naturaleza del negocio:

6 Tipo de trabajo requerido:

7 Presupuesto establecido:
8 Preguntas adicionales: Comentario
Cuantos empleados tiene actualmente
Numero de Sucursales
Para el desarrollo del trabajo debemos desplazarnos a otras ciudades
Indique la fecha de actual de los libros oficiales
Los comprobantes y soportes contables están archivados y se ubican fácilmente
Se pueden consultar los movimientos contables por medio de un punto de red
Numero aproximado de clientes
Fecha del ultimo inventario de activos fijos
Fecha del ultimo inventario de mercancías
Las cuentas bancarias están conciliadas a la fecha
Cuantas facturas se producen en un mes
Existen manuales de funciones
Existen manuales de procedimientos
Existe departamento de auditoria interna
La entidad debe reportar a alguna entidad gubernamental
A cual
Indique la fecha a que esperan terminemos nuestra revisión
Otros comentarios importantes de la visita:

7 Información financiera : Fecha de corte: Valor

Activos totales
Pasivos Totales
Patrimonio
Ingresos totales
Gastos totales
Promedio de ventas por mes / año

8 Clases de Informes Requeridos Número de Copias al Cliente

Informe Español
Informe de Auditoria
Información Suplementaria
Informe largo e información suplementaria
Otros

9 Personal de la firma requerido para realizar el trabajo Cantidad

Socio
Director
Consultor
Supervisor
Gerente
Senior
Semisenior
Asistentes
Personal administrativo
10 Funcionario de la firma que asistió a esta visita Cargo

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ARIO PARA VISITA PRELIMINAR

Comentario

Valor

Número de Copias al Cliente

Inglés

Tiempo

Cargo

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DATOS GENERALES DEL CLIENTE

1 Nombre Ciudad

2 Dirección Pagina Web

3 Teléfono Fax E - mail

4 Periodo Financiero

5 Naturaleza del negocio

6 Accionistas principales y Porcentajes:

Nombres No. acciones

7 Funcionarios con quienes tratamos :

Nombre Cargo

8 Nombre de los Abogados

Nombre Teléfono

9 Asesores
Nombre Área

10 Revisor Fiscal
Principal Suplente

11 Nombre y Cargo del Funcionario a quien dirigimos nuestra correspondencia :

Nombre Cargo

12 Clases de Informes Requeridos Número de Copias al Cliente

Informe Español

Informe de Auditoria
Información Suplementaria
Informe largo e información suplementaria
Otros

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GENERALES DEL CLIENTE

Porcentaje

Cargo

Teléfono

Área

Suplente

Cargo

Número de Copias al Cliente

Inglés

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COMENTARIOS PARA LA PREPARACION

DE UNA APLANEACION
OBJETIVOS DE LA PLANEACION

Para la preparacion de la planeacion se deberan tener en cuenta los siguientes puntos:

1 Determinar con precisión los objetivos de la auditoría a practicar

2 Número de personas que conforman el grupo y asignacion de tiempo necesaria
3 Obtener y preparar con anticipación los cuestionarios para la evaluación del C.I.
4 Ajustar los programas de auditoría a la medida del cliente tomando como base los programas estandar
5 Determinar el alcance de las pruebas
6 Cumplir con los requerimientos sobre papeles de trabajo exijidos por la firma
7 Establecer el tiempo que demandará el programa
8 Considerar otros aspectos que el Auditor o encargado debe conocer antes de iniciar el trabajo de campo.

OPORTUNIDAD DE PLANEACION

El trabajo debe ser planeado antes de realizarse en forma general, descomponiéndolo en detalle, al inicio de cada fa
de trabajo. En algunos casos es necesario concluir cierta parte del trabajo para facilitar y efectuar la planeación de
siguiente etapa.

En forma global debe preveerse la totalidad del trabajo a desarrollar, los objetivos de la Revisoría o auditoría y l
medios disponibles antes del inicio de cualquier examen.

RESPONSABLIDAD DE LA PLANEACION

Primero la elabora el Revisor Fiscal o el encargado del trabajo, después se pasará al socio y al auditor de Control
calidad.

PLANEACION Y VISITAS PRELIMINARES

Si es un cliente nuevo se debe efectuar una visita para conocer la estructura de la entidad, objetivos, organizació
normas legales y reglamentarias aplicables además del funcionamiento general del C.I. Con base en las observacion
preliminares deben establecerse las necesidades del trabajo, para profundizar en los puntos donde se encuentr
mayores debilidades.

En la visita preliminar se deben considerar, entre otros los siguientes aspectos

1 Entrevistas Preliminares
Celebración de una reunión con el Gerente o Presidente y sus más inmediatos colaboradores para explicarles
alcances, objetivos y definición de la auditoría indicando y haciendo énfasis en las circunstancias del nombramiento,
es Revisor Fiscal por la Asamblea General, y cuales serían sus principales funciones a cumplir (Código del comerc
Actas administrativas, circulares etc.)

Debe procurarse la aceptación del nivel jerárquico superior para hacer otras entrevistas con niveles operativos
dependientes. Es necesario hacer la observación del trabajo planificado, continuado y permanente en la Empresa.

Durante las entrevistas, o antes, el Revisor o encargado debe obtener para su archivo permanente Escrituras
constitución, reformas estatutarias, contratos de importancia, normas legales, atribuciones de la Junta Directiva, d
Gerente, organigrama, manuales y formas de papelería utilizadas, programas, etc.

2 Inspección de las Instalaciones

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DE UNA APLANEACION

La mayoría de datos relativos a las características operativas de la Empresa deben ser conocidas por el revisor
encargado en las inspecciones físicas a las instalaciones. Debe verificar el arreglo físico de los almacenes, ubicaci
de la caja de seguridad de efectivo, títulos valores, cajillas, funcionamiento del control interno sobre inventarios, activ
fijos, propiedades, planta y equipo.

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COMENTARIOS PARA LA PREPARACION

DE UNA APLANEACION
3 Conocimiento y evaluación preliminar del sistema de C.I
Debe cerciorarse de la forma como operan los controles y procedimientos internos que reflejan el desarrollo de
operaciones, para tomarlas como base para la preparación de los cuestionarios de C.I. para la posterior evaluaci
global del mismo.

4 Conocimiento de las normas operativas de la Entidad

En la visita debe conocer la forma como se desarrollan los distintos ciclos operativos de la empresa, las normas
manuales que rigen, bien sea para la producción, generación, distribución de bienes o prestación de servicios.

5 Normatividad Legal
Características jurídicas. Elementos legales que rigen y regulan el funcionamiento, atribuciones y limitaciones. De
recopilar toda la normatividad legal y reglamentaria bajo la cuál funciona la empresa.

Forman parte de las características jurídicas de una empresa el régimen y administración de sus propiedades,
régimen de contratación y las limitaciones y atribuciones para enajenar bienes, igualmente las diferentes normas de ti
legal y reglamentario que debe cumplir para la prestación de un servicio o la elaboración de un producto.

ELEMENTOS BASICOS PARA UNA PLANEACION DE AUDITORIA

Como paso posterior a la obtención de suficiente conocimiento de la Entidad, debe el Auditor analizar las conclusion
de auditorías anteriores, los documentos contenidos en los archivos corriente y permanente, la revisión de estad
financieros para su tenida en cuenta dentro de la planeación.

1 Auditorias anteriores:
Debe cerciorarse de las conclusiones, dictamen y recomendaciones de la auditoría anterior y del seguimiento de las
recomendaciones producto de dicho examen.

2 Inspección de documentos de archivo corriente y permanente:

Establecer el diseño de los pápeles de trabajo a utilizar por la auditoría, teniendo en cuenta que se trata de u
actividad continuada y permanente, evaluando con objetivo crítico la utilidad de los papeles de trabajo a fin
recomendar los cambios que sean necesarios.

3 Revisión de Estados Financieros

Obtener y estudiar los Estados Financieros de períodos anteriores de la Entidad para establecer y entender todos l
conceptos que los integran como también del proceso contable de la información. Procurar la obtención de las norm
y códigos de cuentas y tener una visión general del manejo de programa o paquete contable.

4 Determinación del Objetivo de la Revisoría Fiscal o de la auditoría

El objetivo perseguido es la revisión y examen de las cuentas y registros contables, al igual que conocer con certe
sobre las autorizaciones, delegaciones y autonomía para la contratación, los ordenadores del gasto y facultad pa
comprometer el presupuesto por los Representantes legales y por quienes tengan diferentes facultades para
ordenación de transacciones.

Cuando se trata de muestras, debe seleccionar los métodos y técnicas más adecuados para su escogencia tomando
cuenta la cobertura y volumen transaccional.

5 Conocimiento de la entidad para eficiente labor de Revisoría o de la auditoria:

Debe concretarse el origen del estudio de la Entidad, sus fines, su organización administrativa y operativa, el desarro
de las operaciones en forma individual y global, su normatividad, con base en la documentación ya obtenida. Si
hubo visita de conocimiento es necesaria en esta fase la recopilación de la información concerniente a la estructu
organizacional y de normas jurídicas y reglamentarias que los regulan.

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DE UNA APLANEACION
6 Preparación de programas de trabajo:

Es necesaria la formulación de un programa general de trabajo que incluya un resumen de las actividades a desarrol
que comprenden la cobertura de la auditoría que se pretende realizar para la obtención de evidencias, discusión
registros y ajustes, atención a los pagos donde se determine el nivel de autorizaciones , los pasos y requisitos legal
para la adjudicación y contratación, sistema de controles, reclasificaciones, preparación de borrador
recomendaciones, discusión de los informes, entrega del informe final y seguimiento de las recomendaciones pa
determinado período, con el fin de dar oportuna cuenta a los directivos y socios de la entidad sobre su cumplimiento.

Este programa general sirve de punto de partida para la preparación de programas especifico de cada cuenta, para
evaluación del control interno de la Empresa y también para tener evidencia suficiente, confiable y válida.

7 Distribución del trabajo:

Se debe distribuir el trabajo de acuerdo a la experiencia de los auditores, asignando el desarrollo de los distintos
procedimientos a aplicar durante el examen indicando los trabajos a efectuar por cada uno de ellos.

Personal y tiempo: Debe distribuirse el examen de las diferentes cuentas y evaluación del C.I., consideran
experiencia y grado académico, fijándose de acuerdo a trabajos ya realizados un tiempo prudencial para el desarrollo
cada proforma de trabajo. Esta distribución debe constar claramente en el documento que se somete a revisión d
Supervisor y a la aprobación del comité y Director.

Existen trabajos característicos y repetitivos mes a mes como son:

- Arqueo general de efectivo, fondos y valores

- Selectivos de inventarios, procedimientos para la toma física.
- Trabajos permanentes sobre ingresos, egresos, presupuestos.
- Trabajos sobre facturación y records.
- Trabajos sobre registros e imputación contable
- Comparación con balance de prueba
- Visitas otras oficinas, almacenes y depósitos.

8 Diseño de papeles de trabajo:

Requiere una cuidadosa planeación antes y durante el trabajo de revisoría. A medida que se va desarrollando
trabajo, se deberan tener en cuenta los parametros establecidos por la firma en el documento manual de papeles
traba

Diseño de planillas sumarias: El Revisor y los miembros de la comisión deben preparar los formatos de planilla
sumarias y subsumarias, tomando como base los pápeles para auditoria de períodos anteriores o papeles adoptad
para entidades similares.

Para diseñar papeles adecuados se debe tener en cuenta:

- Cambio que deben introducirse usados anteriormente.

- Utilidad de cada papel de trabajo en el examen a realizar.
- Posibilidad de abreviación o eliminación de papeles de trabajo sobrantes o mal diseñados.
- Posibilidad de evitar la preparación de algunos papeles que puedan ser sustituidos por otros.

- Posibilidad de que el cliente elabore algunos papeles de trabajo, bajo la orientación e indicaciones de la auditoría.
- Utilidad de las fotocopias de algunos documentos para ser considerados como papeles de trabajo evitando
preparación.
- Conveniencia de trasladar papeles de trabajo, revisorías anteriores o la actual y que puedan ser útiles para añ
posteriores.
- Utilizar al máximo los computadoras para hacer más ágil el trabajo y ordenadas las planillas.

9 Revisión de la planeación:

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DE UNA APLANEACION

Antes de autorizar el inicio de trabajo de campo, se deberá verificar la información en detalle , el cumplimiento de ca
una de las fases de la planeación, enfatizando la revisión sobre los programas específicos, alcance de procedimientos
el trabajo, y la distribución del personal y tiempo, en función del cumplimiento de los objetivos preparados.

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IOS PARA LA PREPARACION

UNA APLANEACION

beran tener en cuenta los siguientes puntos:

a auditoría a practicar
po y asignacion de tiempo necesaria
estionarios para la evaluación del C.I.
dida del cliente tomando como base los programas estandar

les de trabajo exijidos por la firma

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encargado debe conocer antes de iniciar el trabajo de campo.

izarse en forma general, descomponiéndolo en detalle, al inicio de cada fase

o concluir cierta parte del trabajo para facilitar y efectuar la planeación de la

dad del trabajo a desarrollar, los objetivos de la Revisoría o auditoría y los

quier examen.

ncargado del trabajo, después se pasará al socio y al auditor de Control de

una visita para conocer la estructura de la entidad, objetivos, organización,

s además del funcionamiento general del C.I. Con base en las observaciones
esidades del trabajo, para profundizar en los puntos donde se encuentren

nte o Presidente y sus más inmediatos colaboradores para explicarles los

oría indicando y haciendo énfasis en las circunstancias del nombramiento, si
al, y cuales serían sus principales funciones a cumplir (Código del comercio,

jerárquico superior para hacer otras entrevistas con niveles operativos y

rvación del trabajo planificado, continuado y permanente en la Empresa.

sor o encargado debe obtener para su archivo permanente Escrituras de

tos de importancia, normas legales, atribuciones de la Junta Directiva, del
de papelería utilizadas, programas, etc.

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cterísticas operativas de la Empresa deben ser conocidas por el revisor o

as instalaciones. Debe verificar el arreglo físico de los almacenes, ubicación
valores, cajillas, funcionamiento del control interno sobre inventarios, activos

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UNA APLANEACION

an los controles y procedimientos internos que reflejan el desarrollo de las

ara la preparación de los cuestionarios de C.I. para la posterior evaluación

se desarrollan los distintos ciclos operativos de la empresa, las normas y

ucción, generación, distribución de bienes o prestación de servicios.

es que rigen y regulan el funcionamiento, atribuciones y limitaciones. Debe

mentaria bajo la cuál funciona la empresa.

icas de una empresa el régimen y administración de sus propiedades, el

y atribuciones para enajenar bienes, igualmente las diferentes normas de tipo
ra la prestación de un servicio o la elaboración de un producto.

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contenidos en los archivos corriente y permanente, la revisión de estados
o de la planeación.

amen y recomendaciones de la auditoría anterior y del seguimiento de las

en.

rabajo a utilizar por la auditoría, teniendo en cuenta que se trata de una

uando con objetivo crítico la utilidad de los papeles de trabajo a fin de
ios.

s de períodos anteriores de la Entidad para establecer y entender todos los

del proceso contable de la información. Procurar la obtención de las normas
neral del manejo de programa o paquete contable.

amen de las cuentas y registros contables, al igual que conocer con certeza
autonomía para la contratación, los ordenadores del gasto y facultad para
presentantes legales y por quienes tengan diferentes facultades para la

onar los métodos y técnicas más adecuados para su escogencia tomando en

al.

la Entidad, sus fines, su organización administrativa y operativa, el desarrollo

global, su normatividad, con base en la documentación ya obtenida. Si no
en esta fase la recopilación de la información concerniente a la estructura
amentarias que los regulan.

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UNA APLANEACION

ma general de trabajo que incluya un resumen de las actividades a desarrollar

oría que se pretende realizar para la obtención de evidencias, discusión de
onde se determine el nivel de autorizaciones , los pasos y requisitos legales
sistema de controles, reclasificaciones, preparación de borrador de
mes, entrega del informe final y seguimiento de las recomendaciones para
rtuna cuenta a los directivos y socios de la entidad sobre su cumplimiento.

partida para la preparación de programas especifico de cada cuenta, para la

sa y también para tener evidencia suficiente, confiable y válida.

a experiencia de los auditores, asignando el desarrollo de los distintos

n indicando los trabajos a efectuar por cada uno de ellos.

l examen de las diferentes cuentas y evaluación del C.I., considerando

de acuerdo a trabajos ya realizados un tiempo prudencial para el desarrollo de
ón debe constar claramente en el documento que se somete a revisión del
Director.

s mes a mes como son:

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para la toma física.
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tos.

n antes y durante el trabajo de revisoría. A medida que se va desarrollando el

s parametros establecidos por la firma en el documento manual de papeles de
trabajo.

y los miembros de la comisión deben preparar los formatos de planillas,

base los pápeles para auditoria de períodos anteriores o papeles adoptados

nteriormente.
amen a realizar.
de papeles de trabajo sobrantes o mal diseñados.
gunos papeles que puedan ser sustituidos por otros.

nos papeles de trabajo, bajo la orientación e indicaciones de la auditoría.

documentos para ser considerados como papeles de trabajo evitando su

rabajo, revisorías anteriores o la actual y que puedan ser útiles para años

hacer más ágil el trabajo y ordenadas las planillas.

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ampo, se deberá verificar la información en detalle , el cumplimiento de cada

ndo la revisión sobre los programas específicos, alcance de procedimientos y
empo, en función del cumplimiento de los objetivos preparados.

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MODELO DE PLANEACIÓN
RESUMEN O REFERENCIA A A / P
A INTRODUCCIÓN

1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD

2 OBJETIVO
Describa el objetivo del trabajo para el cual nos contrataron.

3 NORMAS
Se seguirán las normas de auditoria generalmente aceptadas, los pronunciamientos del Consejo Técnico de la contaduría, las SAS
, las NIAS, los PCGA, la ley 43 , Código de Comercio , las normas y procedimientos de la auditoria gubernamentales, según
aplique.

4 ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA
Indique la composición del grupo de trabajo: Socio
Director
Gerente de Auditoria
Senior
Grupo de Apoyo:

5 FECHA DE INICIACIÓN Y FINALIZACIÓN

Según el contrato o acta de asamblea indique: Fecha de Iniciación
Fecha Final

6 INFORMES REQUERIDOS
Indique la clase de informes a emitir y su periodicidad Informes Interinos

Informe Final

B PLANTACIÓN OPERATIVA
SE SEGUIRÁ EL SIGUIENTE ORDEN :

1 PLANTEAMIENTOS BÁSICOS DE LA PLANTACIÓN

Los socios indicaran los planeamientos básicos, funcionarios y cronograma a seguir para elaborar la plantación.
2 OBTENCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

3 LEGALIZACIÓN CONTRATO

4 ORGANIZACIÓN DEL GRUPO DE AUDITORES

Según las necesidades determine el numero de auditores y especialidad que se requiere.
5 ORGANIZACIÓN DE LA OFICINA Y PAPELERÍA - SUMARIAS
Solicite oficina y elementos de oficina al cliente y organice la papelería.
6 ORGANIGRAMA DEL GRUPO DE TRABAJO
Adjunte
7 CRONOGRAMA PROPUESTO
Cronograma general según propuesta presentada al cliente.

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MODELO DE PLANEACIÓN
C
ELABORACIÓN DE LA PLANEACIÓN
FASE I
1 OBJETIVO
El objetivo fundamental es documentarse de todos los antecedentes de la entidad para que el grupo de auditores tenga una noción
clara de cómo realizar la auditoria.
2 RESPONSABLE Y TIEMPO REQUERIDO
El responsable será el Gerente y/o encargado con la colaboración de un auditor, abogado e ingeniero de sistemas, según el
tamaño del trabajo. El tiempo estimado padra ser de 3 a 15 días.
3 PRESENTACIÓN CON LOS DIRECTIVOS Y FUNCIONARIOS

4 FUNCIONARIOS A TRATAR:
0btener el nombre de los funcionarios y su cargo NOMBRE CARGO

5 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD RESUMEN O REFERENCIA A / P

Consulte y amplié el conocimiento existente del:
- Objetivo de la entidad
- La misión
- Las políticas y funciones
- Las metas propuestas
- Los bienes y servicios ofrecidos
- La estructura orgánica
- El presupuesto
- Los planes programas y proyectos
- Los antecedentes legales y tributarios
- Los estados financieros

6 EXPERIENCIAS ANTERIORES CON EL CLIENTE RESUMEN O REFERENCIA A A / P

Si es un cliente antiguo resuma el resultado del trabajo y los puntos críticos a tener
en cuenta. Si es nuevo obtenga el informe anterior.

7 MARCO LEGAL DE LA ENTIDAD RESUMEN O REFERENCIA A A / P

Relacione las leyes, decretos, resoluciones que le aplican a la entidad en su
conformación legal, tributaria, laboral de vigilancia y contable.

8 DESCRIPCIÓN DEL CONTROL INTERNO RESUMEN O REFERENCIA A A / P

* Verifique si la estructura del control interno esta de acuerdo con lo requerido en la
ley 87 si es entidad publica o si no describa como esta organizada dentro de la
entidad.
* Obtenga el nombre de los funcionarios, funciones y manuales
*
De su apreciación sobre si la organización da confiabilidad al trabajo del grupo.

9 SISTEMAS DE INFORMACIÓN RESUMEN O REFERENCIA A A / P

*
Obtenga la información sobre el sistema de información sistematizado, programas
que utiliza, inventario de equipo, programas, funcionarios responsables etc.
* De su apreciación sobre la confiabilidad general de los sistemas.

10 MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS RESUMEN O REFERENCIA A A / P

* Obtenga los manuales para determinar su cubrimiento e indague si son conocidos y
aplicados

11 POLÍTICAS Y PRACTICAS CONTABLES RESUMEN O REFERENCIA A A / P

* Averiguar como esta organizado el departamento, distribución de funciones,
manejo de archivos y documentos, seguridad de la información y seguridad de la
información.

* Indague sobre el conocimiento y aplicación de las políticas contables de los

funcionarios responsables.

12 INFORMES RESUMEN O REFERENCIA A A / P

* Verificar el tipo de informes que diligencia la entidad, oportunidad y cuidado en su
elaboración
* Detallar los informes y su periodicidad

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MODELO DE PLANEACIÓN

CONCLUSIÓN
Al terminar esta etapa se deben definidos los siguientes conceptos, como mínimo, que darán las bases para fijar la planeación y su
alcance.

* Conocimiento de la entidad
* Descripción del control interno
* Identificación de áreas significativas
* Ambiente del control
* Influencia y cuidado al cumplir las regulaciones
* Conocimiento y aplicabilidad de las políticas contables
* Seguridad de los sistemas
* Confiabilidad y organización de los archivos
* Materialidad de las cifras e importancia relativa
* Viabilidad financiera
* Grado de compromiso de los funcionarios para cumplir con las metas
* Áreas de riesgo de la auditoria
* Fechas importantes
* Canales de comunicación

FASE II
REVISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN Y TIEMPO DEL TRABAJO

1 Al terminar la FASE I se revisara por si se requiere ajuste lo planeado inicialmente:

* El grupo de trabajo
* Distribución de trabajos
* Tiempo de dedicación de cada funcionario

2 En este punto de la planeación deberá estar completo el ARCHIVO PERMANENTE - (Ver modelo de índice para su organización)

3 Si el trabajo a realizar corresponde a AUDITORIA DE GESTIÓN Y RESULTADOS en este punto debe estar terminado el
cuestionario de Arquitectura Organizacional.(Ver formato de chequeo de SSPD)

El tiempo de esta fase será de dos días máximo

Se entregara para su revisión a los Socios.

FASE III
DETERMINACIÓN DEL ALCANCE DE LAS PRUEBAS

Una vez terminada las fases anteriores se tendrá una visión clara y definida de la entidad por lo que se podrá planear la ejecución
detallada del trabajo, así:
1 INDUCCIÓN AL GRUPO COMPLETO DE AUDITORES
Se les presentara el archivo permanente y se les explicara a cada uno las áreas a su cargo

2 DESARROLLAR LAS ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

En este punto el encargado distribuirá a su grupo los cuestionario o les indicara el procedimiento para evaluar el control interno.
( Ver archivo de programas).El cuestionario o procedimiento será complementado efectuando pruebas de control o sea efectuando
una pequeña selección de transacciones y verificar paso a paso el cumplimiento del proceso. La finalidad será evaluar a que grado
los funcionarios conocen el procedimiento y lo cumplen, determinar los riesgos y los puntos débiles del proceso.

La evaluación de los controles internos no son solo el medio para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos para efectuar la auditoria financiera , si no que si se esta efectuando una auditoria integral deberemos opinar sobre
ellos.

La evaluación debe contemplar los siguientes componentes:

Ambiente de control : Evalúa factores como integridad, valores éticos, competencia del personal, filosofía de la administración,
autoridad y responsabilidad.

Evaluación de Riesgos : Identificar y analizar los riesgos relevantes, internos y externos, que pueda encontrar la entidad para
desarrollar su objetivo.

Actividades de Control : Evalúa las políticas y procedimientos que ha establecido la entidad.

Información y comunicación : Evaluar si la información es identificada, capturada y comunicada en forma adecuada y oportuna.
Supervisión: Determinar si es evaluada la calidad del control interno y si los funcionarios entienden que la responsabilidad del
control es de cada uno, en el área que manejan.

Para preparar los programas de control interno, por lo general, se deben tener en cuenta los siguientes ciclos:

Ingresos
Compras
Nomina o personal
Tesorería
Producción
Información financiera

Para preparar los programas de control se debe tener en cuenta los cuestionarios emitidos por los diferentes institutos
internacionales de contadores COSO. Este cuestionario aunque de difícil aplicar en su totalidad en nuestro medio colombiano, si
nos da bases o puntos muy importantes para tener en cuenta. Ademas debemos ir adecuándolo a nuestro medio ya que es un
concepto moderno de control interno adoptado internacionalmente y acogido por el Consejo Técnico de la Contaduría.
3 SEGUIMIENTO A LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AÑO ANTERIOR

El seguimiento nos dará como resultado conocer los problemas que se solucionaron y cuales siguen siendo puntos importantes
por no haberse solucionado. Nos dará también el grado de responsabilidad y compromiso de los funcionarios para solucionar las
fallas de su entidad.

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CONCLUSIÓN

Al terminar esta fase se debe tener las bases suficientes para :

1 CONCEPTUAR SOBRE EL CONTROL INTERNO

En la opinión debemos conceptuar si el sistema de control interno esta diseñado para dar una razonable seguridad de:

- La efectividad y eficiencia de las operaciones

- Confiabilidad de la información financiera

- Cumplimiento de leyes y regulaciones

El concepto sobre el control interno es emitida en la Opinión del Revisor Fiscal y en la opinión de Auditoria de Gestión y resultados.
Para informes de auditoria financiera integral o informes para el BID y BIRF es emitida separadamente.

2 DETERMINAR
encargado, deEL acuerdo
ALCANCE DE LAS PRUEBAS
al resultado del examen del control interno. Tambien se tiene en cuenta el compromiso adquirido con el
cliente en cuanto el tiempo, periodo y clase del examen.

3 PREPARAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Los programas de auditoria deben tener:

Objetivo
Resultado del examen del control interno en el área
Alcance de las pruebas: tiempo a cubrir , cantidad de transacciones que se examinaran, método de selección etc

Riesgos inherentes del área

Descripción del procedimiento

Es usual preparar un programa de trabajo para cada área a examinar, pero teniendo en cuenta la auditoria integral debe tener dos
partes como mínimo, que se desarrollaran simultáneamente, en la mayoría de los casos:

Auditoria de cumplimiento o de legalidad : Al examinar la entidad y el control interno ya cumplimos una parte del examen, por lo
que aquí se verificara, para cada transacción a examinar, que se haya realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y
estatutarias. Se comprueba revisando los documentos que soportan legal, financiera, técnica y contablemente cada operación.

Auditoria financiera : Tiene como finalidad la revisión de las cifras que componen los estados financieros. Se efectuaran pruebas
sustantivas como son comparaciones con información no financiera, cálculos globales, analizar variaciones etc. Tambien incluye
pruebas de detalle a muestras o rangos determinados y confrontación con información de terceros ( confirmaciones) para
determinar las posibilidades de error.

Para efectuar la auditoria integral en la parte de gestión, se desarrollara un programa separado, según la entidad, que contenga
por lo menos las comprobaciones de los siguientes puntos, además de lo ya determinado en las fases anteriores y referentes a la
organización:
Comprobación del cumplimiento de estrategias, planes y políticas

Verificación de los índices de gestión de cada departamento o área

Viabilidad financiera de la empresa

Si la entidad no ha elaborado planes de gestión y determinado sus índices, se analizara la gestión que realiza cada departamento
o división de la empresa, comparando con resultados de años anteriores o con entidades similares a la auditada

La conclusión debe indicar el grado de eficacia con relación al objetivo propuesto, la eficiencia de la organización y la eficacia en
su actividades.
4 Cuando se realice AUDITORIA Y GESTIÓN Y RESULTADOS se utilizara como marco el programa basado en el formato de la
SSPD, adecuándolo para otro tipo de entidades.

5 Cuando se realice Revisoría Fiscal debe diseñarse una planilla con las variaciones mensuales de cada cuenta importante del
balance y resultados. Esta planilla ayudara a fijar el alcance de las pruebas a realizar según la importancia relativa de cada cuenta.
6 Cuando se realice Revisoría Fiscal debe elaborarse un programa especial para revisión de declaraciones tributarias. Las pruebas
que se realicen deberán ser complementadas o enlazados con las pruebas realizadas en otras áreas.
TIEMPO ESTIMADO:

NOTA: Si la auditoria que se realiza es por segunda vez la Fase II y III se puede desarrollar simultáneamente, siempre y cuando
las condiciones de la entidad a auditar no hayan variado sustancialmente.
FASE IV

EJECUCIÓN
Se dejara evidencia de las comprobaciones en los papeles de trabajo debidamente organizados y referenciados a los diferentes
programas.

INFORMES

Los informes serán responsabilidad del encargado quien en lo posible los prepara donde el cliente y los presentara para revisión a
los socios y al auditor de calidad. Previa discusión con el cliente se presentaran oficialmente al ente directivo que nos contrato.

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AUDITORES - CONSULTORES

MATRIZ DE AUDITORIA INTEGRAL

ÁREAS Y CUENTAS DE ANÁLISIS AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA CONTROL

FINANCIERA CUMPLIMIENTO SISTEMAS DE GESTIÓN DE LEGALIDAD

Y RESULT.

1 DIRECCIÓN GENERAL
1 1 ACTOS ADMINISTRATIVOS X X X
1 2 ORDENACIÓN DEL GASTO x X
1 3 PLANES, POLÍTICAS Y PROGRAMAS X X X

2 OFICINA DE PLANEACIÓN
2 1 FORMULACIÓN DE PLANES X X X
2 2 DISEÑO DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS X X X
2 3 ASESORIA A LA ORGANIZACIÓN X
2 4 DISEÑO DE INDICADORES X X
2 5 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X

3 OFICINA JURÍDICA
3 1 ASESORIA JURÍDICA A LA ORGANIZACIÓN X X
3 2 REVISIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS X X X
3 3 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X

4 OFICINA DE SISTEMAS
4 1 DESARROLLO DEL SOFTWARE X X
4 2 ASESORIA A LA ORGANIZACIÓN X X
4 3 DISEÑO Y CONTROL DE PLANES Y SISTEMAS X X
4 4 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X X

5 OFICINA DE CONTROL INTERNO

5 1 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO X X X X
5 2 PRACTICAS DE AUDITORIA X X X X X
5 3 ASESORIA A LA ORGANIZACIÓN X
5 4 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X

6 ÁREA FINANCIERA
6 1 TESORERÍA X X X X
6 2 PRESUPUESTO X X X X X
6 3 CONTABILIDAD X X X X
6 4 CARTERA X X X
6 5 COSTOS X X X
6 6 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
6 7 IMPUESTOS X X X X

7 ÁREA ADMINISTRATIVA
7 1 COMPRAS Y SUMINISTROS X X X X X
7 2 SERVICIOS GENERALES X X X
7 3 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS X X X
7 4 ALMACENES X X X
7 5 LICITACIONES Y CONTRATOS X X X
7 6 TRASPORTE X X
7 7 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X

8 RECURSOS HUMANOS
8 1 DISEÑOS DE POLÍTICAS DE MANEJO X X
8 2 SEGURIDAD INDUSTRIAL X X
8 3 BIENESTAR SOCIAL X
8 4 SELECCIÓN, ASIGNACIÓN, PROMOCIÓN Y RETIRO X X X
8 5 ASIGNACIÓN Y DESARROLLO DE FUNCIONES X
8 6 REGISTRO Y CONTROL DE NOVEDADES X X X
8 7 CAPACITACIÓN X X
8 8 NOMINA X X X
8 9 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X

9 ÁREA OPERATIVA
9 1 PRODUCCIÓN DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS X X X X X
9 2 DISTRIBUCIÓN DE PLANTA Y EQUIPO X
9 3 SEGURIDAD INDUSTRIAL X X
9 4 INVENTARIOS X X X
9 5 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X
9 6 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO X X X X

10 ÁREAS TÉCNICAS
10 1 CONSTRUCCIÓN DE OBRAS CIVILES X X X X
10 2 ASISTENCIA TÉCNICA X
10 3 INTERVENTORIA X X X
10 4 PROYECTOS DE INVERSIÓN X X X
10 5 ORGANIZACIÓN DE LA DEPENDENCIA X

11 CRÉDITOS INTERNACIONALES X X X

volver

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RIZ DE AUDITORIA INTEGRAL

CONTROL VALORIZAC.

INTERNO COSTOS

AMBIENTALES

X
x
X

X X
X
X
X

X
X

X
X
X

X X
X X
X

X
X
X

X X
X X
X X
X

X X

X X

X X
X X
X
X

X X

X X

X
X X

X X

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GUÍA PARA ELABORAR EL ARCHIVO PERMANENTE

FIRMA OBSERVACIÓN
ÍNDICE FECHA REFERENCIA
A. BREVE HISTORIA DEL NEGOCIO
Aquí se indicará:
1 Nombre completo y exacto del cliente
2 Dirección de oficinas, plantas y sucursales, etc
3 Número de los apartados, e-mail.
4 Síntesis de la fundación y desarrollo del negocio.
5 Objeto social
6 Fuente de ingresos
7 Bienes y/o servicios ofrecidos
8 Principales clientes, proveedores, bancos
9 Capital y presupuesto de socios.
B. ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN
Aquí se indicará:
1 Organigrama de la empresa
2 Nombre de los principales directivos y funcionarios.
3 Organismos, funciones y atribuciones
4 Planta de personal (Valor)
5 Objetivo.
6 Principales metas propuestas
7 Planes , programas y proyectos (Resumen)
C. ESTATUTOS Y REGULACIONES
En esta parte se dejará:
1 Una copia de la escritura social o estatutos (o una síntesis de los mismos) y de las
modificaciones posteriores, destacando los principales apartes.
2 Copia del Certificado de Constitución (Actualizado cada tres meses)
3 Atribuciones y limitaciones al gerente general
4 Ente de vigilancia
5 Leyes y Decretos que la regulan
6 Órganos de dirección (Asamblea, Junta de Socios, Directivos etc)
7 Comités: Temas y funcionarios que la componen
D. PERSONAL
Personal vinculado por contrato:
1 Temporales
2 Políticas de contratación, manejo, competencia etc.
3 Sindicato. Pacto
4 Manejo de Pensiones (Ley 100)
5 Manejo de cesantías (Ley 50)
6 Beneficios esenciales
7 Política salarial
E. REGISTRO Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Se indicará en esta parte:
1 Organigrama del departamento de contabilidad
2 Código contable que aplica
3 Firmas autorizadas en bancos y requisitos
4 Principales procedimientos contables
5 Informes que se presentan a entidades del estado, de vigilancia, de control: Indicando el
tema y fecha de presentación

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GUÍA PARA ELABORAR EL ARCHIVO PERMANENTE

FIRMA OBSERVACIÓN
ÍNDICE FECHA REFERENCIA
F. CONTROL INTERNO
1 Estructura del Control Interno: Organización y funcionario responsable
2 Alcance aplicativo Ley 87
3 Manuales y funciones
G. COMUNICACIONES SOBRE CONTROL INTERNO Y POLÍTICAS CONTABLES

Se archivaran en esta parte los memorandos en orden cronológico. En cada visita posterior se
anotara al frente de la recomendación respectiva si se ha aplicado o no.
H. ESTADO DE SITUACIÓN FISCAL
1 Se incluirá en esta parte el análisis de la situación fiscal.
2 Declaración de Renta
3 Impuesto Agregado a las Ventas
4 Impuesto de Industria y Comercio
5 Otros impuestos
6 Retención en la Fuente
7 Retención ICA
8 Gran contribuyente
I. LITIGIOS, JUICIOS Y PASIVOS EVENTUALES
Se anotará una síntesis de cada caso indicando el monto aproximado de la contingencia
J. DEUDAS IMPORTANTES Y PASIVOS A LARGO PLAZO, JUBILACIONES

Se detallará la información básica por cada obligación indicando garantías otorgadas, tipo de
interés, vencimientos, etc.
K. BIENES RAÍCES Y ACTIVOS FIJOS

Una planilla de análisis de bienes raíces, con localización, número de escritura, costo y avaluó
catastral
1 Copia de los certificados de libertad anuales
2 Información básica sobre equipo de importancia, etc.
3 Información sobre bienes hipotecados
L. SISTEMAS
Descripción de los equipos, programas donde se provee la información.
LL. ANÁLISIS DE SEGUROS
Se incluirá en esta sección la planilla de análisis sobre cobertura de seguro
M. ACTAS DE ASAMBLEA. JUNTA. COMITÉ
1 Extracto de los principales apartes de las actas de asamblea general.
2 Extracto de los principales apartes de las actas de la Junta Directiva
3 Extracto de las actas de los comités más importantes.
N. DETALLE DE ACCIONISTAS

Indicar el nombre de cada accionista y número de acciones, dirección, identificación,

pignoraciones
O. OTROS
1 Plan de Gestión y Resultados
2 Planes de estrategias
3 Viabilidad financiera
4 Proyecciones financieras
5 Presupuesto y su ejecución
6 Estudio sobre la viabilidad empresarial
NOTA

Si la información es muy voluminosa se pueden efectuar varios volúmenes pero siempre

haciendo referencia al Archivo Permanente y al numero del volumen.

Debe indicarse la fecha de actualización cada vez que se cambie o modifique alguna información

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EVALUACIÓN ADICIONAL PARA REVISORÍA FISCAL

Este cuestionario debe ser aplicado en todos los casos en los cuales un miembro de la firma actué como Revisor Fiscal.
Antes de contestar cada pregunta debe haberse obtenido evidencia probatoria. (Después de cada pregunta se indica el
numero de los artículos correspondientes del Código de Comercio.

CONTESTE COMENTARIOS
SI O NO
1
Llena el Revisor Fiscal las condiciones de independencia fijadas en el artículo 205 del
Código de Comercio y no se encuentra en las causales de incompatibilidad ?

2
Las facultades y obligaciones del Revisor Fiscal contenidas en disposiciones legales
recientes están incluida en las escrituras de la sociedad ? (Art. 207)

3
Las operaciones de la sociedad y los actos de los administradores se ajustan a las
prescripciones estatutarias y a las decisiones de la Junta Directiva y de la Asamblea de
Accionistas o Junta de Socios ? Art. 209

4
Los libros de accionistas, socios y actas están debidamente registradas en la Cámara de
Comercio ?

5
Hemos inspeccionado los bienes de la sociedad y los de terceros en poder de esta y
hemos propiciado el establecimiento de controles adecuados ? (Art. 207)

6
Hay y son adecuadas las medidas de control interno y de conservación y custodia de los
bienes de la sociedad o de terceros en su poder ? ( Art. 209)

7
Se ha dado oportuna cuenta, por escrito, de las irregularidades observadas en el
funcionamiento de la sociedad en el desarrollo de sus negocios ?

8
Se conservan debidamente los comprobantes de cuentas y la correspondencia, esta
ultima con anotación de la fecha de contestación o de no haber dado respuesta ? (Art.
54 y 207)

9 La contabilidad esta conforme a las normas legales y a la técnica contable?

10 Se lleva regularmente la contabilidad y los libros de accionistas, socios y actas? Estas

ultimas están debidamente firmadas por el Presidente y el Secretario ? (Art. 207,
361,431)

11 Los registros de accionistas, de socios y de actas han sido inscritos en el

registro mercantil ? (Art.28 )

12
Se lleva la contabilidad en idioma castellano y por el sistema de partida doble y en libros
debidamente registrados? (Art. 50 )

13

El balance ha sido tomado fielmente de los libros y presenta en forma fidedigna, de

acuerdo a las normas de contabilidad aceptadas, la situación financiera de la empresa?

14
Los estados financieros se analizaron comparativamente con los del periodo
inmediatamente anterior ?

15
Los estados financieros presentan los estados de cambios en el patrimonio, estado de
flujos de efectivo, de cambios en la situación financiera y notas explicativas ?

16 Los estados financieros del año anterior fueron examinados por otro contador ?

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EVALUACIÓN ADICIONAL PARA REVISORÍA FISCAL

Este cuestionario debe ser aplicado en todos los casos en los cuales un miembro de la firma actué como Revisor Fiscal.
Antes de contestar cada pregunta debe haberse obtenido evidencia probatoria. (Después de cada pregunta se indica el
numero de los artículos correspondientes del Código de Comercio.

CONTESTE COMENTARIOS
SI O NO
17 Los estados financieros fueron certificados por el contador y el representante legal?

18
Si posee acciones en otra sociedad por mas del 50% presenta estados financieros
consolidados?

19 Se asientan las operaciones mercantiles en orden cronológico en los libros? (Art. 53)

20
Se indican en los comprobantes de contabilidad el número, fecha, origen descripción y
cuantía de la operación así como las cuentas afectadas y tienen anexos los documentos
justificativos? (Art. 53 )

21 Los comprobantes son archivados en orden cronológico ? (Art. 55 )

22
Se encuentran numeradas y autenticadas y archivadas en orden las hojas de los libros ?
(Art. 56)

23 Los libros de comercio están libres de : (Art. 57)

a. Alteraciones en cuanto a orden de los asientos o fecha de las operaciones ?
b. Espacios que permitan intercalaciones o adiciones en el texto?

c. Interlineaciones, raspaduras, borrones, tachaduras, mutilaciones o correcciones?

d. Faltantes de hojas?

24 Se conservan los libros por lo menos por diez (10) años ? (Art. 60)

25 Se lleva doble contabilidad ? Explique en caso de respuesta afirmativa . (Art. 74)

26
Los dividendos se han pagado de acuerdo al contrato social y a las órdenes de la
asamblea o junta de socios? (Art. 155 y 455)

27
Se están haciendo las reservas obligatorias y las ordenadas por la asamblea o junta de
socios y se esta respetando el destino de las mismas?

28
Si han ocurrido pérdidas, estas se han mantenido por debajo de los límites que dan
lugar a disolución de la sociedad (Art. 342,351,370 y 457)

29
Vencido el término de oferta para suscribir acciones, se ha informado a la
Superintendencia ? (Art. 392)

30
Existe concordancia entre los estados financieros y el informe de gestión de los
administradores de la empresa?

CONCLUSIONES

PREPARADO POR

APROBADO POR REVISOR FISCAL

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TERMINACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Este trabajo es una guía para que el encargado del trabajo, revise algunos aspectos importantes en la terminación
mismo, por lo tanto no se puede tomar como una lista completa de los procedimientos que deben tenerse en cuenta. Co
todas las auditorias presentan diferentes problemas, el encargado junto con el supervisor, deberá terminar los aspec
importantes que se deben tener en cuenta para su terminación

Tarea

1 Verifique que todos los puntos "pendientes" se hayan resuelto satisfactoriamente

2 Determine que los papeles de trabajo contengan la información necesaria

3 Compruebe que todos los papeles de las diferentes áreas han sido concluidos adecuadamente

4 Revise el memorando de planeación y determine que los objetivos trazados y el alcance propuesto se
cumplieron en forma adecuada. Explique variaciones importantes

5 Determine que los asientos propuestos por ajustes y reclasificaciones son importantes y significativos.
Estos asientos deben ser soportados adecuadamente en papeles de trabajo.

6 Deje evidencia de la discusión de los ajustes y reclasificaciones con funcionarios del cliente.

7 Elabora una planilla de ajustes no aceptados por el cliente y concluya sobre su materialidad.

8 Determine que todos los ajustes y reclasificaciones aceptadas por el cliente, han sido incluidos
adecuadamente en nuestras planillas sumarias.

9 Verifique que los papeles de trabajo muestran la fecha y firma de las personas que los prepararon o
intervinieron en el análisis del área

10 Revise que todas las planillas preparadas por el cliente han sido identificadas adecuadamente (PPC),
sumadas y probadas.

11 Verifique que todas las planillas de trabajo han sido referidas y cruzadas en forma adecuada

12 Revise que todas las planillas sumarias tengan una conclusión acorde con las características de cada
área. Deje evidencia escrita de su revisión

13
Revise la planilla de "Puntos de Interés" y deje evidencia de que puntos afectan la opinión, cuales
deben ser mencionados en una nota a los Estados Financieros, o no son de importancia.

14 Revise la presentación de los Estados Financieros preparados por el cliente.

15 Para los clientes en los que actuamos como Revisores Fiscales, desarrolle el programa
correspondiente.

CONCLUSIÓN
He revisado los papeles de trabajo y evaluado su contenido, de acuerdo con éste, considero que la opinión debe ser:

Preparado por
Revisado por
Fecha
volver
 PG 08 / 2002

N DEL TRABAJO DE AUDITORIA

ado del trabajo, revise algunos aspectos importantes en la terminación del

na lista completa de los procedimientos que deben tenerse en cuenta. Como
blemas, el encargado junto con el supervisor, deberá terminar los aspectos
su terminación

Hecho por

u contenido, de acuerdo con éste, considero que la opinión debe ser:

 PAEZ
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CUESTIONARIO PARA HECHOS SUBSECUENTES

Revise los acontecimientos de importancia sucedidos entre la fecha de los Estados Financieros y la de nuestro dicta
teniendo en cuenta principalmente los siguientes pasos.

Tarea

1
Utilizando el último balance de prueba posterior a la fecha de los estados financieros,
estudie las fluctuaciones importantes en los saldos de las cuentas de balance y en las
de resultados.

2 Anote variaciones Importantes en las tasas de cambios

3 Considere nuevas disposiciones legales que afecten la empresa

4 Liquidaciones definitivas de impuestos por cantidades apreciablemente superiores a

las que figuran en los libros

5 Informaciones recibidas de los abogados (estas se deben de obtener en fecha muy

próxima a la de nuestro dictamen)

6 Compromisos y contingencias de importancia.

7 Incertidumbres sobre recuperación de inversiones futuras de la empresa

CONCLUSIÓN

Preparado por
Revisado por
Fecha
 PG 09 / 2002

ARIO PARA HECHOS SUBSECUENTES

cia sucedidos entre la fecha de los Estados Financieros y la de nuestro dictamen,
guientes pasos.

Hecho por