UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE

DIVISION DE CIENCIAS ECONOMICAS
CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA
SEXTO SEMESTRE, SECCION “A”
LIC. WALTER POROJ
AUDITORIA IV

TEMA: RESUMEN DE LAS GUIAS DE AUDITORIA INTERNA

ALUMNO: DANY JOSUE VÁSQUEZ LÓPEZ

CARNE: 201232354
FECHA: 31 DE AGOSTO DEL 2020
 GUIA DE AUDITORIA No. 1
CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
La Auditoría Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y
refinamiento del papel gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un
crecimiento equivalente en el profesionalismo y experiencias que se han dado en el
campo de la Auditoría Interna para beneficio de la profesión en nuestro país.
En Guatemala, la auditoria interna nació en los años 30 en las administraciones,
para evaluar el trabajo de los tenedores de libros y s que ese enfocara en revisar
los registros de la contabilidad.

*Nota Importante: En 1937 se fundó la facultad de ciencias económicas en la

Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que egresaron profesionales en
contabilidad, administración y economía, para lo que sería esencial para el
desarrollo del país.
En resumen, la Auditoría evalúa la calidad de las operaciones enfocando su examen
a administración y es un enfoque sistemático orientado a evaluar la ejecución de la
administración. La Auditoría dará documentos de información, de un período
determinado con el objeto de establecer si se ha cumplido con las disposiciones
fiscales y si existen contingencias que puedan afectar las operaciones, consiste en
evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas.
La importancia de la auditoria interna se ha orientado hacia aquellos aspectos de
los controles e instrumento de medición y evaluación de lo efectivo de la estructura
de control de una entidad, contribuye con ésta para alcanzar los objetivos y obtener
información de forma oportuna que ayude a mejorar el funcionamiento de las
entidades. El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que
esto le permitirá garantizar la Auditoría Interna por medio de la revisión de la
información que permite hacer un examen adecuado y logrando así salvaguardar
Activos, información financiera, actividades económicas, estructuras operacionales.
El auditor interno deberá establecer su forma de trabajo haciendo su plan,
realizando los exámenes oportunos, informando los resultados a la línea jerárquica,
dando seguimiento a la evaluación y exámenes; deberá administrar su
departamento y personal asignado, también establecerá los propósitos y
responsabilidades en el puesto así como transmitir por escrito las políticas y
procedimientos al personal, coordinar con los externos auditores externos los
esfuerzos de auditoria en la institución y mantener un programa de control de
calidad.
Clasificación de la auditoria:
 En base a la posición de auditor se clasifican en:
o Interna
o Externa
 En Base a su objetivo en:
o Auditoria Financiera
o Auditoria Operacional
o Auditoria Administrativa
o Auditoría Fiscal
o Auditoria Social

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 2

GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA

Es muy importante saber que el Departamento de Auditoria Interna debe está

ubicado de forma estratégica para que pueda cumplir con sus responsabilidades y
desempeñar sus funciones de forma correcta. Los auditores al mando deberán
informar al consejo sobre sus actividades y contar con el apoyo del mismo para
obtener la máxima colaboración del personal.
El trabajo de la auditoria debe realizarse con objetividad y al realizar cada trabajo
los auditores al mando deben mantener una actitud mental positiva y objetiva y no
permitir influencias por juicios de otras personas. Como auditores no pueden
colocarse en situaciones que les impidan emitir juicios. Cuando se realicen las
evaluaciones se efectuarán recomendaciones para el fortalecimiento siempre que
la objetividad no se vea afectada.
El auditor interno es responsable que el personal de auditoría interna cuente con
conocimientos técnicos y capacidad profesional y deberá asignar a cada trabajo,
personal con experiencia y disciplinas necesarias, para realizar el mismo. El A.I. es
responsable de las asignaciones de auditoría interna, por lo tanto, debe ejercer una
adecuada supervisión desde la planeación hasta la realización del trabajo de
auditoría.
Deberá también velar por las normas de conducta y cumplir con tener lo siguiente:
 1.Habilidades para la aplicación de normas, técnicas y procedimientos de
auditoría al desarrollar su trabajo.
 2. Habilidad en la aplicación de principios y técnicas contables al manejar
registros e informes financieros.
 3. Experiencias en procedimientos administrativos para identificar y evaluar
la importancia y efecto de las desviaciones en la estructura de control interno.
  4. Preparación suficiente en las áreas de contabilidad, economía, leyes,
impuestos, finanzas, procesamiento electrónico de datos y administración,
para detectar problemas y recomendar soluciones.
El alcance de la auditoría interna debe incluir la revisión y la evaluación de la
estructura del control interno, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente. el
propósito de la revisión de la estructura del control interno, es determinar si se
cumplen los objetivos elementales del mismo.
El sistema de información proporciona datos que sirven para la toma de decisiones
y para medir el control de la operación. Por ello los auditores deben examinar los
sistemas de información y verificar la confiabilidad e integridad de la información
financiera y operacional y que esta sea oportuna.
 Las guías se resumen en:
 1- INDEPENDENCIA DE LAS ACTIVIDADES QUE SE AUDITAN
 2- CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
 3- ALCANCE DEL TRABAJO
 4- REALIZACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
 5- ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 3

METODOLOGIA DE LA AUDITORIA INTERNA
Como bien sabemos la metodología es la sistematización de todos los pasos de una
revisión, de manera que permita la formulación de conclusiones validas en el menor
tiempo posible por lo cual el A.I. Debe tener un conocimiento pleno de la entidad,
sus principales actividades, las características especiales de la rama económica en
la cual se desenvuelve, la infraestructura existente, la estructura administrativa y
contable y las principales leyes y reglamentaciones que inciden en la misma.
La responsabilidad del Auditor Interno consiste en informar sobre los problemas
detectados y sugerir posibles soluciones; Es importante que el Auditor Interno
efectúe el trabajo con diligencia profesional, tal como lo establecen las guías para
la práctica profesional de la Auditoría Interna.
El Auditor debe presentar una propuesta de servicios profesionales, para la cual
previamente se debe concertar una entrevista personal con los representantes
ejecutivos de la entidad, con el propósito de determinar la naturaleza y alcance del
trabajo a realizar y el informe a entregar. Asimismo, contar con los elementos de
juicio necesarios para estimar el tiempo requerido en la realización del trabajo: El
Auditor Interno debe formarse una idea de la estructura y organización de la entidad
a auditar, de sus actividades económicas, principales políticas, de la existencia de
manuales de procedimientos, así como de la situación financiera de la misma.
La información que el Auditor Interno obtenga de la entidad es confidencial y la
misma forma parte de sus papeles de trabajo, la cual será utilizada y clasificada de
la siguiente forma:
 1- Perfil de la entidad Debe contener los datos más importantes de la entidad,
los cuales servirán al Auditor Interno para conocer mejor su estructura y
organización, así como sus principales políticas y procedimientos.
 2- Análisis de Riesgo General El Auditor Interno por medio de los estados
financieros debe analizar la situación financiera, determinando las áreas de
mayor riesgo de la entidad; así como describir en forma general el trabajo a
realizar y el alcance del mismo.
Los procedimientos básicos que se deben observar en la realización de una
Auditoría Interna. Planeación, Métodos para la evaluación de las funciones a
auditar, Programas de trabajo, Pruebas de cumplimiento, Pruebas sustantivas,
Pruebas de doble propósito.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 4

FUNCIONES DE COMPRAS
La función de compras es el conjunto de actividades que desarrolla una entidad
para adquirir los bienes y servicios necesarios, para la realización de sus objetivos.
Formular el plan general de compras y programar las adquisiciones de acuerdo a
las necesidades de producción, mercadeo, ventas, condiciones de mercado,
estacionalidad y mercadeo. Coordinar en forma eficiente los recursos humanos,
materiales y técnicos que integran la función de compras y proponer los cambios
pertinentes.
Recibir, revisar y procesar las solicitudes y requisiciones de compra de los bienes y
servicios que requieran los departamentos de la entidad. Velar por el cumplimiento
de los manuales y procedimientos que para la función de compra tenga implantada
la entidad. Comparar condiciones de compra y calidad de los bienes y servicios por
adquirir.
Seleccionar al proveedor que proporcione las mejores condiciones de venta del
artículo requerido, que garanticen calidad, al menor costo y aseguren el
abastecimiento oportuno de los artículos. Verificar que las órdenes de compra estén
de acuerdo con lo solicitado de cantidades, especificaciones, tiempo, precio y
demás condiciones de entrega. Determinar y verificar las políticas de crédito y pago
a proveedores, considerando las condiciones de Tesorería de la entidad para las
posibilidades de negociación de las compras.
Coordinar la función de compras con áreas relacionadas, tales como: producción,
mercadeo, ventas, almacenes, control de calidad y tesorería. El alcance y
oportunidad de las pruebas dependerá de la materialidad de los montos a examinar,
así como de la fecha en que se realice la prueba y el tiempo estimado en la
realización de la misma.
El Auditor debe familiarizarse con la función de compras, llevando a cabo un estudio
general de sus objetivos, políticas, organización, ubicación y el flujo de las
operaciones de compras. Deben de elaborarse previo a la entrevista con el personal
involucrado en la función de compras, guías y cuestionarios que proporcionen los
lineamientos de la entrevista. Producto de esta se debe de elaborar una narrativa
que describa el propósito de la entrevista, los procedimientos de control empleado,
las técnicas de control que se aplican, así como de las que se carece,
adicionalmente debe solicitarse fotocopia de las formas que se utilizan. Es
conveniente al concluir la narrativa corroborarla con el personal entrevistado. Estas
entrevistas deberán hacerse tanto con las personas que deciden las políticas de
compras como con las que las ejecutan, así como con las que tienen a su cargo
actividades relacionadas con la función específica de compras, tales como las de
producción, ventas, almacenes, control de calidad y tesorería. En algunos casos es
conveniente realizar encuestas o entrevistas con proveedores.
El Auditor Interno puede utilizar cualquiera de los siguientes métodos o la
combinación de varios:
 Narrativas.
 Cuestionarios.
 Flujogramas.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 5

INVENTARIOS
Los inventarios son todos los bienes tangibles propiedad de la entidad, disponibles
para la venta y/o para usarse en la producción de bienes y servicios.
Por su naturaleza los inventarios se clasifican en:
 Materias primas,
 Materiales y suministros,
 Productos en proceso
Un aspecto importante en los inventarios, lo constituye su registro contable, cuyo
objetivo es identificar sobre una base uniforme, los valores que deben incluirse en
el costo de los bienes vendidos durante el período contable, los que deben
registrarse como inventarios para el período siguiente y así obtener una apropiada
equiparación entre los costos y las ventas. Los métodos aceptados para determinar
el costo de los inventarios son: el de primeras entradas primeras salidas (PEPS),
últimas entradas primeras salidas (UEPS), promedio ponderado o promedio móvil,
identificación específica, método del inventario al detalle o por menor y considerarse
otros métodos de valuación reconocidos en industrias específicas.
Los objetivos básicos que persigue la auditoría interna en el rubro de los inventarios
son: Garantizar información financiera confiable y oportuna relacionada con el rubro
de inventarios.
Promover la eficiencia operativa de los inventarios, evaluando las actividades
relacionadas con El auditor interno para cumplir con la salvaguarda de los
inventarios, debe verificar que la entidad cumpla como mínimo con los siguientes
procedimientos de control interno:
En la recepción de los inventarios,
verificar que la mercadería ingrese a las instalaciones de la entidad,
 Que exista requisición,
 Orden de compra o bien el pedido formal,
 Las calidades requeridas,
 Así como un formulario de ingreso pre numerado,
 Factura del proveedor
 su registro al sistema auxiliar de existencias.
Para las devoluciones sobre compras y de ventas, debe existir notas de débito y
crédito, debidamente pre numerado, las cuales deben autorizarse por funcionarios
responsables. En el traslado a procesos de producción o a otras bodegas, debe
existir un formulario pre numerado el cual debe contener como mínimo fecha,
cantidad, descripción, nombre, firma y sello de quien entrega y de quien recibe.
En los controles sobre la producción terminada, debe existir un formulario pre
numerado para el traslado a las bodegas de producto terminado, este formulario
debe contener como mínimo fecha, cantidad, descripción, nombres y firmas tanto
de las personas que entregan como de las que reciben. Para la toma física de los
inventarios que se deben realizar periódicamente, se debe contar con una
planificación adecuada que incluya el corte de formularios utilizados en el control,
los procedimientos en la toma física, la identificación de los artículos dañados, de
lento movimiento u obsoletos, su compilación, valuación y su comparación con los
registros teóricos y la justificación de las diferencias establecidas.
El auditor interno al practicar sus pruebas debe evaluar que las políticas y
procedimientos establecidos en la entidad, permitan alcanzar el mayor grado de
eficiencia y efectividad en las operaciones o funciones relacionadas con los
inventarios.
 GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 6
VENTAS Y OTROS INGRESOS

El examen normal de las transacciones de ventas, prestación de servicios y otros

ingresos de una entidad, debe proporcionar una seguridad razonable de que éstas
se registraron apropiadamente en los estados financieros el auditor deberá verificar
que existan facturas pre impresas y pre numeradas para documentar una venta o
ingreso, llevando un control de la utilización de las mismas.
En caso se utilicen otros documentos, llevar control de los mismos. Que todos los
documentos emitidos en un período contable, queden registrados dentro del Toda
recepción de efectivo o derechos obtenidos por venta de bienes y prestación de
correspondientes y que sean autorizados por funcionamiento responsable. Las
notas de débito y crédito deben ser autorizadas por funcionario responsable.
Debe realizarse un avalúo para determinar el valor razonable de los activos previo
a los resultados de la venta de activos deben documentarse y registrarse
adecuadamente.
Al realizar una venta de activos fijos se debe establecer, que no afecte el giro normal
de Deben existir políticas para el aprovechamiento de descuentos por pronto pago
El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas a efecto de verificar que la
política exista una adecuada segregación de funciones.
Es responsabilidad del auditor interno, establecer y determinar si los sistemas de
procesamiento electrónico de datos, específicamente del registro de ventas y otros
ingresos evaluar los siguientes aspectos del funcionamiento de los sistemas de
procesamiento electrónico de datos:
 El organigrama del departamento de ventas,
 Definición de los puestos,
 Equipo utilizado,
 Lenguaje de los programas reportes,
 Flujogramas de los procesos,
 Limitaciones sistema del manejo de las ventas,
 Segregación de funciones,
 Autorización de cambios a programas,
 Procedimientos de verificación del registro de las transacciones,
 Métodos de detección de errores o mal funcionamiento del equipo,
 Archivos, llaves de seguridad y otros.
 GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 7
CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar son todos los derechos de cobro de una entidad convertibles en
dinero, en las cuentas por cobrar se incluyen actividades que realizan por su
naturaleza.
*Los créditos y las cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en
las empresas, por lo tanto, el auditor interno debe conocer y evaluar las políticas y
procedimientos aplicados.
Las cuentas por cobrar pueden ser originadas por venta de productos o servicios
prestados al crédito a clientes, créditos a deudores diversos y cuentas por cobrar,
el registro de las cuentas por cobrar tiene como objetivo, que se presente en el
balance general, el monto real de los derechos que por este concepto tiene una
entidad, al eliminarlos.
El auditor interno debe obtener la información financiera necesaria para formarse
un juicio de los créditos y las cuentas por cobrar, como integraciones, análisis de
antigüedad de saldos, estadísticas de clientes y otros análisis financieros.
Realizar revisiones analíticas que incluyen el comportamiento de los estados de
cuentas por cobrar de los clientes.
 EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN E INVESTIGACIÓN ESPECÍFICA
Con el objeto de verificar los datos obtenidos en el análisis de la información, así
como en las entrevistas y/o flujo gramas del procedimiento del otorgamiento de
créditos y la administración de las cuentas por cobrar; el auditor interno debe
examinar la documentación selectivamente y realizar las investigaciones
específicas que considere necesarias.
 INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de toda evaluación,
como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaración sencilla.
El informe debe contener una breve descripción del trabajo desarrollado, la
identificación y cuantificación de las debilidades encontradas, así como las
deficiencias en los procedimientos de control; las justificaciones y comentarios del
personal involucrado y concluyendo con las recomendaciones.