Universidad de San Carlos de Guatemala.

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoria.
Curso: Seminario de Casos de Auditoria
Catedrático titular: Lic. Carlos Mauricio García
Catedrático auxiliar: Lic. Mónica Alvarado
Jornada Nocturna
Edificio: S3
Salón: 114

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD

(NICC-1)

Equipo de trabajo No. 10

Guatemala, 20 de julio de 2017.

 Grupo No. 10

Seminario de Casos de Auditoría

Elaborado por
Coordinador
Byron Anibal Gómez Ajcuc 2012156
86

Integrantes
Erwin de Jesús Aguilar Marroquín 2000150
30
Mario Roberto Pérez Rodriguez 2008129
21
Alvin Orlando Morales Prado 2008132
47
Pedro Enrique Quisque Gabriel 2008178
96
Amando Peña Archila 2009135
18
Leonardo Boton Castro 2011111
75
Maria de los Angeles Quisque Gabriel 2011114
28
Anibal Nicomedes Pérez Larios 2011207
48
Dina Estefany Ramirez Contreras 2012150
73
Luis Alfredo Pérez Arana 2012152
30
Byron Anibal Gomez Ajcuc 2012156
86
Angela Virginia Raxón Boch 2013188
45
 CONTENIDO

INTRODUCCIÒN....................................................................................................5

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD....................................6

Alcance, aplicabilidad y fecha de entrada en vigor.............................................6

Objetivos de Esta NICC......................................................................................7

Requerimientos...................................................................................................7

Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables..........................7

Elementos de un sistema de control...............................................................7

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoria..........8

Requerimientos de ética aplicables.................................................................8

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes de encargos .............

específicos.....................................................................................................10

Revisión de control y calidad de los encargos..............................................12

Documentación del trabajo............................................................................14

Aplicación y cumplimiento de requerimientos relevantes..............................17

Elementos de un sistema de control de calidad...............................................17

Requisitos éticos relevantes..........................................................................18

Principios fundamentales..................................................................................18

Definición de Firma, según IFAC;.....................................................................19

Retención de la relación con clientes............................................................20

 Recursos Humanos.......................................................................................21

Realización de los encargos..........................................................................24

Revisión.........................................................................................................25

Seguimiento...................................................................................................29

CASO PRÁCTICO EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO.........................................32

Caso Práctico No. 2 Confirmación de Independencia.........................................36

CONCLUSIONES.................................................................................................38

RECOMENDACIONES........................................................................................39

BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................40

E-GRAFÍA.............................................................................................................40

INTRODUCCIÒN

El presente trabajo trata sobre la importancia de la evaluación del control de

calidad en las actividades relacionadas con la revisión de Estados Financieros,
funcionamiento y desempeño del trabajo de los Auditores.

La NICC-1 muestra explícitamente el objetivo de toda firma de auditoría, el cual

consiste en la aplicación y cumplimiento de normas internacionales y otros
requerimientos aplicables, para lo cual se hace necesario la creación de un
sistema de control de calidad que brinde un ambiente de seguridad razonable,
es decir un grado alto de confianza. También contiene orientaciones necesarias,
guías de aplicación y otros procedimientos explicativos, disposiciones
introductorias que proporcionan el contexto necesario para una adecuada
comprensión y que con esto la firma de auditoría y su personal cumplan normas
profesionales, requerimientos legales y reglamentarios; aplicables.

Por lo anterior, a través de la presente investigación se buscar informar al

estudiante acerca de la importancia que tiene el control de calidad en una firma
de auditoría, la responsabilidad que esta tiene en relación con políticas
diseñadas para alcanzar el objetivo establecido y revisiones de Estados
Financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad
alto y servicios relacionados. Es importante mencionar, que esta norma coexiste
junto con las normas de ética profesional, las cuales son aplicables tanto al
equipo del encargo como al revisor del control de calidad.
 Página|6

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD

NICC-1 (ISQC1 POR SUS SIGLAS EN INGLÉS)

Las firmas de auditoría conllevan un grado de responsabilidad en cuanto a la

calidad de su trabajo, por lo cual, esta norma nos da los parámetros y
responsabilidades que una firma de auditoria debe considerar a lo largo de la
planeación, ejecución e informe de un encargo de auditoría de estados
financieros u otros trabajos.

Alcance, aplicabilidad y fecha de entrada en vigor

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las

responsabilidades que tiene la firma de auditoria en relación con su sistema de
control de calidad de las auditorias y revisiones de estados financieros, así como
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios
relacionados. Las normas y orientaciones adicionales en relación con las
responsabilidades del personal de la firma de auditoria relativa a procedimientos
de control de calidad para tipo de encargos específicos un control de calidad se
compone de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido.

Se aplica a todas las firmas profesionales de la contabilidad con respecto a las

auditorias y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

Cuando resulta necesario la guía aplicación y otras anotaciones explicativas

proporcionan una descripción más detallada de los requerimientos y
orientaciones para cumplir con ellos se puede:

• Explicar con más precisión el significado de un requerimiento o su ámbito

de aplicación.
• Incluir ejemplos de políticas y de procedimientos que pueden resultar
adecuados a las circunstancias.
 Página|7

se requieres que se establezcan sistemas de control de calidad, en cumplimiento

de esta Norma Internacional de Control de Calidad, antes del 15 de diciembre de
2009.

Objetivos de Esta NICC

El objetivo de la firma de auditoria es el establecimiento y el mantenimiento de
un sistema de control de calidad que el proporcione una seguridad razonable.

• La firma de auditoría y su personal cumplen de las normas profesionales y

los requerimientos legales y reglamentos aplicables.
• Los informes emitidos por la firma de auditoria o por los socios de los
encargos son adecuados en función de las circunstancias.

Requerimientos
Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables
Los requerimientos están diseñados con el fin de permitir a la firma de auditoria
alcanzar los objetivos establecidos con esta NIC y que proporcione las bases
suficientes para el éxito de la firma. Si existieran circunstancias que no se
pueden prever la firma de auditoría podrá establecer políticas y procedimientos
adicionales a lo requerido a esta NIC.

Elementos de un sistema de control

La firma establecerá políticas y procedimientos los cuales lo documentara y
comunicará con el personal que contemple lo siguiente:

• Responsabilidad de liderazgo en la calidad dentro de la firma de

auditoría.
• Requerimientos de ética aplicables.
• Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de
encargos específicos.
• Recursos humanos.
• Desempeño del trabajo
 Página|8

• Monitoreo

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoria

La firma de auditoria establecerá políticas y procedimientos diseñados para
promover una cultura interna en que se reconozca que la calidad en realización
de encargos es esencial las cuales el presidente ejecutivo de la firma, el consejo
directivo de socios de la firma de auditoria asuma la responsabilidad última de
control de calidad de la firma de auditoría.

Requerimientos de ética aplicables

La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para
proporcionales una seguridad de que la misma y su personal cumplen con los
requisitos éticos relevantes.

Independencia

La firma de auditoria establecerá políticas y procedimientos diseñados para

proporcionar una seguridad razonable tanto el mismo como su personal cumplen
y estos proporcionen una seguridad razonable tanto a ella misma como a su
personal, otras personas sujetas a requerimientos de independencia mantendrán
la independencia cuando lo exigen los requerimientos de ética aplicables. Dicha
políticas y procedimientos permitirán a la firma de auditoria:

• Comunicar sus requerimientos de independencia al personal y otras

personas sujetas a los mismos.
• Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que amenazan las
independencias y adoptar medidas adecuadas con el fin de eliminar o de
reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas, o
si es apropiado renunciar al encargo mediante disposiciones legales.

Dichas políticas y requerimientos requerirán:

 Página|9

• Que los socios de los encargos proporcionen a la firma de auditoria la

información relevante sobre los encargos de clientes, incluido el alcance
de los servicios, con el fin de permitirle evaluar el impacto global, si lo
hubiera sobre los requerimientos de independencia.
• Que el personal notifique con prontitud a la firma de auditoria las
circunstancia y relaciones que amenazan la independencia para
adoptarse las medidas adecuadas.
• Que se recoja y se comunique la información relevante al personal
apropiado de forma que:
I. La firma de auditoría y su personal puedan determinar fácilmente
si satisfacen los requerimientos de independencia.
II. La firma puede mantener y actualizar sus registros en relación con
la independencia.
III. La firma puede adoptar las medidas adecuadas con respecto a las
amenazas a la independencia identificadas que no sean de un
nivel aceptable.

La firma establecerá políticas y procedimientos diseñados para que se le

notifiquen los incumplimientos de los requerimientos de independencia, así como
adoptar medidas adecuadas para resolver dichas situaciones, estas requerirán:

• Que el personal notifique con prontitud a la firma los incumplimientos con

respecto a la independencia que llegue a su conocimiento.
• La firma comunique con prontitud los incumplimientos identificados de
dichas políticas y procedimientos:
I. Al socio de encargo que junto con la firma deba resolver dicho
incumplimiento.
II. A otro personal relevante de la firma en su caso de red aquellas
personas sujetas a los requerimientos de independencia que
deban adoptar medidas adecuadas.
 P á g i n a | 10

Al menos una vez al año, la firma obtendrá confirmación escrita del cumplimiento
de sus políticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el
personal de la firma que deba ser independiente de acuerdo con los
requerimientos éticos aplicables.

La firma establecerá políticas y procedimientos:

• En los que fijen los criterios para determinar la necesidad de salvaguardas

destinadas a reducir las amenazas de familiaridad a un nivel aceptable cuando
emplee un mismo personal de categoría superior durante un periodo prolongado.
• En caso de auditorías de estados financieros de entidades cotizadas, la rotación,
después de un determinado periodo, del socio de encargo y de las personas
responsables de la revisión de control de calidad de encargo y otras personas que
estén sujetas a los requerimientos.

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes de encargos

específicos
La firma establecerá políticas y procedimientos para la aceptación y la
continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos diseñados
para proporcionarle una seguridad razonable:

• Tenga competencia para realizar el encargo y capacidad incluidos el

tiempo y los recursos para hacerlo.
• Pueda cumplir los requerimientos de ética aplicables.
• Haya considerado la integridad del cliente y no disponga de información
que lleve a concluir que el cliente carece de integridad.

La firma antes de aceptar un nuevo encargo de un nuevo cliente debe decidir si

continuara con el encargo existente, y si identifica un posible conflicto de
intereses para la aceptación de un encargo de un cliente nuevo o existente,
determinara si es adecuado aceptar el encargo
 P á g i n a | 11

La firma tomara la decisión de continuar con un encargo y a la relación con el

cliente que cubran las situaciones en que la firma en la que hubiese llevado a
rechazar dicho encargo

Recursos Humanos

La firma deberá disponer de suficiente personal con la competencia, la

capacidad y el compromiso con los principios de ética necesarios estableciendo
políticas y procedimientos para:

• Realizar encargos de conformidad con las normas profesionales y con los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables,
• Permitir a la firma o socios del trabajo emitir informes que sean
apropiados en las circunstancias.

Asignación de equipos de trabajo: La firma de auditoria asignará la

responsabilidad de cada encargo a un socio del encargo y establecerá y
procedimientos que requieren que:

Comuniquen la identidad y la función del socio del encargo a los miembros clave
de la dirección del cliente y los responsables del gobierno.

El socio del encargo tenga la competencia, capacidad y autoridad necesarias

para desempeñar su función, definir claramente las responsabilidades del socio
del encargo y se le comuniquen

La firma establecerá políticas y procedimientos diseñados para asignar al

personal apropiado con la competencia y la capacidad necesarias para:

Realizar encargos de conformidad con las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
 P á g i n a | 12

Realización de Encargos

Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una

seguridad razonable de los encargos que se realizan de conformidad con las
normas profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables, estos abordaran:

Cuestiones pertinentes para favorecer la congruencia en la calidad de la

realización de los encargos, responsabilidades de supervisión y
responsabilidades de revisión se establecerán sobre la base de que el trabajo de
los miembros del equipo con menos experiencia y estos sean revisados por el
equipo de mayor experiencia.

Consultas

Se realizarán consultas adecuadas sobre cuestiones complejas o controvertidas,

se dispone de recursos suficientes para poder realizar las consultas adecuadas,
se documentarán dichas consultas y conclusiones resultantes de ellas.

Revisión de control y calidad de los encargos

Establecer políticas y procedimientos para los trabajos apropiados, una revisión
de control de calidad del trabajo que brinde una evaluación objetiva de los juicios
significativos hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones que se
alcanzaron al formular el informe. Dichas políticas y procedimientos deberán:

• Requerirán una revisión de control de calidad del encargo para todas las
auditorias de estados financieros de entidades cotizadas…

La firma establecerá políticas y procedimientos que requieran que la revisión de

control de calidad de un encargo incluya:
 P á g i n a | 13

• La discusión de las cuestiones significativas con el socio de encargo

• La revisión de los estados financieros o de otra información relativa a los
juicios significativos que el equipo del encargo haya formulado y a las
conclusiones alcanzadas.
• La evaluación de las conclusiones alcanzadas para la formulación de
informe y la consideración de si el informe propuesto es adecuado.

Para auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, la

firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran que la revisión
de control de calidad del trabajo considere, a su vez, lo siguiente:

• Evaluación del equipo del trabajo sobre la independencia de la firma en

relación con el trabajo específico;
• Si se han realizado las consultas apropiadas sobre asuntos que impliquen
diferencias de opinión u otros asuntos difíciles o de controversia, y las
conclusiones que resultaron de dichas consultas; y
• Si la documentación seleccionada para revisión refleja el trabajo
desarrollado en relación con los juicios significativos y si soporta las
conclusiones alcanzadas.

Criterios para la selección de revisores de control de calidad de los encargos, la

firma establecerá políticas y procedimientos en relación con el nombramiento de
revisores de control de calidad de encargos y los criterios de selección, teniendo
en cuenta:

• Las cualificaciones técnicas necesarias para desempeñar la función,

incluida la experiencia y autoridad necesarias.
• La medida en que se puede consultar a un revisor de control de calidad
del encargo, en relación con este, sin comprometer su objetividad.
 P á g i n a | 14

Diferencia de opinión

La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar y resolver las

diferencias de opinión dentro del equipo del trabajo, con quienes se hacen
consultas y, cuando aplique, entre el socio responsable del trabajo y el revisor de
control de calidad del trabajo. Dichas políticas y procedimientos deberán requerir
que:

• Se documenten e implementen las conclusiones alcanzadas; y

• No se feche el informe, sino hasta que se resuelva el asunto.

Documentación del trabajo

• Terminación de la integración de los archivos finales del trabajo (papeles
de trabajo).
• Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de
la documentación del trabajo
• Retención de la documentación del trabajo

Monitoreo

Establecer un proceso de monitoreo diseñado para darle una seguridad

razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de
calidad son relevantes y adecuadas, y que se encuentran operando de manera
efectiva Este proceso deberá:

• Incluir la consideración y evaluación continua del sistema de control de

calidad de la firma incluyendo, de manera cíclica, la inspección de cuando
menos un trabajo terminado por cada socio responsable del trabajo;
 P á g i n a | 15

• Requerir que se asigne la responsabilidad sobre el proceso de monitoreo

a un socio o socios, u otras personas con la experiencia y autoridad,
suficientes y apropiadas en la firma, para asumir dicha responsabilidad; y
• Requerir que quienes desempeñen el trabajo o la revisión de control de
calidad del trabajo no estén involucrados en la inspección de los trabajos.

Evaluación, comunicación y solución de deficiencias identificadas.

La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias identificadas como resultado

del proceso de monitoreo y determinar si son:

• Situaciones que no necesariamente indican que el sistema de control de

calidad de la firma es insuficiente, y que los informes emitidos por la firma
o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias; o

• Deficiencias sistémicas, repetitivas, u otras deficiencias importantes que

requieren una acción correctiva inmediata.

Las recomendaciones para acciones correctivas apropiadas para las deficiencias

identificadas deberán incluir uno o más de los siguientes puntos:

• Tomar la acción correctiva apropiada en relación con un trabajo particular

o con un miembro del personal;
• La comunicación de los resultados a los responsables del entrenamiento y
desarrollo profesional;
• Cambios a las políticas y procedimientos de control de calidad; y
• Acción disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las políticas y
procedimientos de la firma, especialmente quienes lo hagan en forma
recurrente.
 P á g i n a | 16

Cuando los resultados del proceso de monitoreo indiquen que un informe puede
ser inapropiado o que durante el desempeño del trabajo se omitieron los
procedimientos deberá políticas y procedimientos que requerirán que la firma
determine qué acción adicional es apropiada para cumplir con las normas
profesionales relevantes y con los requisitos legales y regulatorios aplicables, y
que se considere si será necesario buscar asesoría legal.

La firma deberá comunicar cuando menos anualmente los resultados del

monitoreo de su sistema de control de calidad a los socios del trabajo y otras
personas apropiadas dentro de la firma, incluyendo al director ejecutivo de la
firma o, en su caso, a su consejo de administración de socios. La información
que se comunique deberá incluir lo siguiente:

a) Una descripción de los procedimientos de monitoreo realizados.

b) Las conclusiones obtenidas de los procedimientos de monitoreo.

c) Cuando sea relevante, una descripción de deficiencias sistémicas, recurrentes

u otras de importancia y de las acciones emprendidas para resolver o
modificar dichas deficiencias.

Quejas y controversias

La firma deberá establecer los procedimientos adecuados para manejar:

• Quejas y controversias de que el trabajo desarrollado por la firma no

cumple con las normas profesionales y sus requisitos.
• Controversias de incumplimiento con el sistema de control de calidad de
la firma.

Documentación del sistema de control de calidad

La firma deberá requerir documentación adecuada para presentar evidencia de

la operación de cada elemento de su sistema de control de calidad.
 P á g i n a | 17

La firma deberá retener por un tiempo suficiente la documentación de modo que

permita a quienes desempeñan el monitoreo, evaluar si la firma cumplió con su
sistema de control de calidad, o por un tiempo mayor si lo requiere la ley.

La firma deberá cumplir con documentación de las quejas y controversias y las

respuestas a estas.

Aplicación y cumplimiento de requerimientos relevantes

Consideraciones específicas para firmas pequeñas

Los requerimientos de esta NICC no son relevantes al no haber personal

asignado para el trabajo de revisión y comunicación anual de los resultados del
monitoreo a los socios del trabajo dentro de la firma.

Elementos de un sistema de control de calidad

Incluye describir al personal las políticas y procedimientos de control de calidad,
los objetivos a lograr, la responsabilidad de cada persona sobre la calidad y
cumplimiento.

La documentación y comunicación de políticas y procedimientos para firmas

pequeñas puede ser menos formal y extensa que para firmas grandes.

Responsabilidades de los líderes sobre la calidad dentro de la firma

Los mensajes deben ser claros y uniformes a todos los niveles de la

administración de la firma que enfaticen en las políticas y procedimientos de
control de calidad de la firma, además de cumplir con:

a) Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y

requisitos legales.
b) Emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.
 P á g i n a | 18

La firma debe cumplir con el requisito de lograr la calidad en todos los trabajos
que desempeñe, esto incluye:

a) Evaluación del desempeño, compensación y promoción del personal.

b) Asignación de responsabilidad de la administración.
c) Contar con recursos suficientes para el desarrollo, documentación y
soporte de las políticas de control de calidad.

Requisitos éticos relevantes

a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia profesional y debido cuidado
d) Confidencialidad
e) Conducta profesional

Principios fundamentales
a) Liderazgo en la firma
b) Educación y entrenamiento
c) Monitoreo
d) Un proceso para el manejo del incumplimiento

Definición de Firma, según IFAC;

Un profesionista independiente, sociedad de contadores profesionales.

Confirmación escrita

Puede ser en papel o en forma electrónica. La firma demuestra su

independencia y hace visual el asunto a su personal.
 P á g i n a | 19

Amenaza de familiaridad

Según IFAC, se crea cuando se emplea al mismo personal en un trabajo de

aseguramiento durante mucho tiempo y las salvaguardas apropiadas para la
amenaza.

Los ejemplos de salvaguardas podrían ser: rotación del personal de alto nivel,
revisión de control de calidad del trabajo.

En las auditorias de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, la

rotación del socio clave debe ser de no más siete años.

El auditor del sector público puede tomar en cuenta las indicaciones del sector
público y manejar cualquier amenaza a la independencia en ese contexto.

Competencia, capacidades y recursos

Esto incluye;

• Si el personal de la firma tiene conocimiento de las industrias o asuntos

principales relevantes
• Si el personal tiene experiencia en dichos asuntos
• La firma tiene suficiente personal con la competencia y capacidades
necesarias
• Hay expertos disponibles, si se necesitaran

• La firma tiene capacidad para cumplir con el trabajo en el tiempo

establecido.

Integridad del cliente

• Los asuntos a considerar podrían ser:

• Reputación de los dueños, el gobierno corporativo.
• La naturaleza de las operaciones del cliente
 P á g i n a | 20

• Indicaciones de que el cliente pudiera estar involucrado en lavado de

dinero u otras actividades criminales
• La identidad y reputación de negocios de partes relacionadas

Fuentes de información obtenidas por la firma:

• Comunicaciones con proveedores existentes o anteriores de servicios

contables profesionales al cliente.
• Investigación con otro personal de la firma o banqueros, asesores legales
y empresas similares a la industria.

Retención de la relación con clientes

Decidir si continuar la relación profesional con un cliente incluye consideración
de asuntos importantes que hayan surgido durante el trabajo actual o los
anteriores y sus implicaciones para continuar con dicha relación.

Retiro de un trabajo

Discutir con el más alto nivel de la administración, la acción apropiada que

podría tomar la firma con base en los hechos y circunstancias relevantes.

Si la firma decide retirarse, discutirlo con los altos funcionarios y los encargados
de su gobierno.

Recursos Humanos
Los asuntos de personal relevantes a las políticas y procedimientos de la firma
relacionados incluyen:

• Reclutamiento
• Evaluación del desempeño
• Capacidades
• Competencia
 P á g i n a | 21

• Desarrollo de carrera profesional

• Promoción
• Compensación
• Estimación de necesidad de personal

Los procedimientos y procesos de reclutamiento efectivo ayudan a la firma a

seleccionar personas de integridad que tengan la capacidad de desarrollar las
competencias y capacidades necesarias para desempeñar el trabajo de la firma.

La firma puede emplear a una persona externa con calificaciones adecuadas,

por ejemplo, cuando no haya recursos técnicos disponibles y de entrenamiento
internos.

Los pasos que puede tomar una firma para desarrollar y mantener la
competencia y el compromiso hacia los principios éticos incluyen:

• Crear consciencia en el personal respecto al desempeño y principios

éticos;
• Dar al personal evaluación y asesoría sobre el desempeño, progreso y
desarrollo de carrera;
• Dar a entender al personal que el ascenso a puestos de mayor
importancia requiere calidad del desempeño, adhesión a principios éticos,
y que no cumplir con las políticas y procedimientos, conducirá a una
disciplina.

Las firmas pequeñas, pueden emplear métodos menos formales para evaluar el
desempeño de su personal.

Asignación de equipos de trabajo

 P á g i n a | 22

Socios del trabajo

La carga de trabajo para estas personas deber ser monitoreada a modo de que
puedan tener el tiempo suficiente para desempeñar de manera adecuada sus
responsabilidades.

Equipos del trabajo

La asignación de los equipos del trabajo por la firma debe considerar:

• El conocimiento técnico y pericia, incluyendo conocimiento de tecnología

de información relevante;
• Conocimiento de las industrias relevantes en que operan los clientes.
• El entendimiento de los procedimientos y políticas de control de calidad
de la firma.

Desempeño del trabajo

La calidad del desarrollo del trabajo se logra mediante manuales escritos o en

forma electrónica, herramientas de software u otras formas de documentación
estandarizada y material de lineamientos específicos a la materia principal.

Un apropiado trabajo del equipo y el entrenamiento ayudan a los miembros con

menos experiencia del equipo del trabajo a entender de manera clara los
objetivos del trabajo asignado.

Supervisión

La supervisión del trabajo incluye:

• Dar seguimiento al avance del trabajo

• Considerar la competencia y capacidades de los miembros del equipo de
trabajo
• Manejar asuntos importantes que surgen en la elaboración del trabajo
 P á g i n a | 23

• Identificar asuntos para comentar con miembros que poseen más

experiencia en el equipo del trabajo

Revisión

Consiste en considerar si:

• El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con normas profesionales y

requisitos legales;
• Han surgido asuntos importantes para comentarlos ampliamente;
• Se han hecho consultas apropiadas y se han documentado;
• La evidencia que se obtuvo es suficiente y apropiada para soportar el
informe;
• Se han logrado los objetivos del procedimiento del trabajo

Consultas

Incluye discusión al nivel profesional apropiado, con personas dentro o fuera de

la firma que tienen conocimientos especializados.

La consulta ayuda a promover la calidad y enriquece la aplicación del juicio

profesional. Ayuda a promover una cultura en la que la consulta se reconoce
como una fuerza y alienta al personal a consultar sobre asuntos difíciles o de
controversia.

Consideraciones especificas a firmas pequeñas

Pueden obtener ventaja de los servicios de asesoría prestados por:

• Otras firmas;
• Organismos profesionales y reguladores;
• Organizaciones comerciales que prestan servicios relevantes de control
de calidad

Revisión de control de calidad del trabajo

 P á g i n a | 24

Los trabajos de auditorías de estados financieros que no sean de entidades que

cotizan en bolsa, la revisión puede incluir:

• La naturaleza del trabajo;

• La identificación de circunstancias o riesgos inusuales en un trabajo

Realización de los encargos

Consistencia de la calidad en la realización de los encargos:

Por medio de sus políticas y procedimientos, la firma de auditoría promueve una

constante calidad en la realización de los encargos. Esto se logra, a menudo,
mediante manuales escritos o electrónicos, herramientas informáticas u otras
formas de documentación estandarizada y material de orientación específico
para sectores o materias objeto de análisis.

Las cuestiones tratadas pueden incluir:

• El modo en que se informa al equipo del encargo sobre el encargo para

que obtenga conocimiento de los objetivos de su trabajo.
• Los procesos para el cumplimiento de las normas sobre los encargos que
sean aplicables.
• La documentación adecuada del trabajo realizado, así como el momento
de realización y la extensión de la revisión.

Supervisión

La Supervisión de un encargo comprende lo siguiente:

• El seguimiento del progreso del encargo.

• La consideración de la competencia profesional y la capacidad a nivel
individual de los miembros del equipo del encargo, de si disponen de
tiempo suficiente para ejecutar su trabajo, de su comprensión de las
instrucciones, así como de la ejecución del trabajo de acuerdo con el
enfoque planificado para el encargo.
 P á g i n a | 25

Revisión
Una revisión consiste en considerar sí:

• El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y

los requerimientos legales y reglamentos aplicables.
• Se han realizado las consultas adecuadas y las conclusiones resultantes
se han documentado e implementado.
• Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe.

Consultas

La consulta comprende la discusión, al nivel profesional adecuado, con personas

de dentro o fuera de la firma de auditoría que tienen conocimientos
especializados.

En las consultas se hace uso de los recursos de investigación, adecuados, así

como de la experiencia y de la especialización técnica colectiva de la firma de
auditoría. Las consultas contribuyen a promover la calidad y mejoran la
aplicación del juicio profesional.

Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión

Una firma de auditoría que necesite realizar consultas en el exterior, por ejemplo
una firma de auditoría que carezca de los recursos internos adecuados, puede
beneficiarse de los servicios de asesoramiento proporcionados por:

• Otras firmas de auditoría.

• Organismos profesionales y reguladores.
 P á g i n a | 26

Revisión de control de calidad de los encargos

Criterios para una revisión de control de calidad del encargo:

Los criterios para la determinación de los encargos distintos de las auditorías de

estados financieros de entidades cotizadas que han de ser sometidos a una
revisión de control de calidad pueden incluir, por ejemplo:

• La naturaleza del encargo, incluida la medida en que se relaciona con una

cuestión de interés público.

Naturaleza, momento de realización y extensión de la revisión de control de

calidad del encargo:

El informe del encargo no se fechará antes de la finalización de la revisión de

control de calidad del encargo. Sin embargo, la documentación de la revisión de
control de calidad del encargo se podrá completar después de la fecha del
informe.

Revisión de control de calidad de un encargo de una entidad cotizada:

Otras cuestiones relevantes para la evaluación de los juicios significativos

formulados por el equipo del encargo que pueden considerarse en la revisión de
control de calidad de una auditoría de estados financieros de una entidad
cotizada incluyen:

• Los juicios formulados, en especial por lo que respecta a la importancia

relativa y a los riesgos significativos.

Consideraciones específicas para las entidades de auditoría del sector público:

Aunque no sean entidades cotizadas, algunas entidades del sector público

pueden tener la significatividad suficiente para justificar que se realice una
revisión de control de calidad del encargo.
 P á g i n a | 27

Criterios para la selección de revisores de control de calidad de los encargados:

Especialización técnica, experiencia y autoridad, suficientes y adecuadas.

La que se entiende por especialización técnica, experiencia y autoridad

suficientes y adecuadas depende de las circunstancias del encargo.

Por ejemplo, el revisor de control de calidad del encargo para una auditoría de
estados financieros de una entidad cotizada probablemente será una persona
con la experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para actuar como socio
del encargo en una auditoría de estados financieros de una entidad cotizada.

Consultas al revisor de control de calidad:

El socio del encargo puede consultar el revisor de control de calidad del encargo
durante su desarrollo, por ejemplo, con el fin de establecer que un juicio
realizado por él será aceptable para el revisor de control de calidad del
encargado.

Objetividad del revisor de control de calidad del encargo:

Se requieren que la firma de auditoría establezca políticas y procedimientos diseñados

para preservar la objetividad del revisor de control de calidad del encargo.

Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión:

Cabe la posibilidad de que no resulte factible, en el caso de firmas de auditoría

que cuentan con un número reducido de socios, que el socio del encargo no
participe en la selección del revisor de control de calidad. Cuando un profesional
ejerciente individual o una firma de auditoría de pequeña dimensión identifiquen
encargos que requieren una revisión de control de calidad, se pueden contratar
personas externas debidamente cualificadas.

Consideraciones específicas para las organizaciones de auditoría del sector

público:
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En el sector público, un auditor designado por ley, por ejemplo, un Interventor

General u otra persona debidamente cualificada nombrada en representación del
Interventor Genera. Puede desempeñar una función equivalente a la del socio
del encargo con responsabilidad general relativa a las auditorías del sector
público.

Diferencias de opinión

Todo procedimiento eficaz favorecerá la identificación de diferencias de opinión

en una fase temprana, proporcionará orientaciones claras, en relación con los
pasos que deben seguirse a partir de ese momento, y exigirá documentación
con respecto a la resolución de las diferencias y a la implementación de las
conclusiones alcanzadas.

Documentación del encargo

Finalización de la complicación del archivo final del encargo:

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden prescribir el plazo en el que

debe estar terminada la compilación del archivo final del encargo en
determinados tipos de encargos.

Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperación de la

documentación de los encargos:

Los requerimientos de ética aplicables obligan al personal de la firma de

auditoría a preservar en todo momento la confidencialidad de la información
contenida en la documentación de los encargos, salvo que se haya recibido una
autorización específica por parte del cliente para revelar la información, o exista
un deber legal o profesional de hacerlo

Conservación de la documentación del encargo:

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La necesidad de conservación de la documentación de los encargos por parte de

la firma de auditoría y el plazo de conservación variarán según la naturaleza del
encargo y las circunstancias de la firma, por ejemplo, en función de la
documentación del encargo es necesario para constituir un registro de las
cuestiones significativas para encargos futuros.

Propiedad de la documentación de los encargos:

Salvo disposiciones legales o reglamentarias en contrario, la documentación de

los encargos es propiedad de la firma de auditoría.

Seguimiento
Seguimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la forma
de auditoría:

• El propósito de la realización de un seguimiento del cumplimento de las

políticas y de los procedimientos de control de calidad es ofrecer una
evaluación:

• Del cumplimiento de las normas profesionales y de los requerimientos

legales y reglamentarios aplicables.

El examen y la evaluación continuados del sistema de control de calidad incluyen

cuestiones como las siguientes:

Análisis de:

• La evolución registrada en las normas profesionales y los requerimientos

legales y reglamentarios aplicables, así como, en su caso, del modo en el
que se reflejan en las políticas y los procedimientos de la firma de
auditoría.
• La confirmación escrita del cumplimiento de las políticas y los
procedimientos relativos a la independencia.
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Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión:

En el caso de firmas de auditoría de pequeña dimensión los procedimientos de

seguimiento puede tener que ser realizados por las personas responsables del
diseño e implementación de las políticas y procedimientos de control interno de
la firma de auditoría, o que participen en la revisión de control de calidad de los
encargos.

Comunicación de las deficiencias

No es necesario que, al informar sobre deficiencias identificadas a personas

distintas de los correspondientes socios de los encargados, se incluya una
identificación de los encargos específicos de los que se trata, aunque, en
algunos casos, dicha identificación pude resultar necesaria para el correcto
cumplimiento de las responsabilidades de las personas que no sean los socios
de los encargados.

Quejas y denuncias

Fuentes de la queja y denuncias:

Las quejas y denuncias pueden provenir de dentro o de fuera de la firma de

auditoría. Pueden ser realizadas por personal de la firma de auditoría, por
clientes o por terceros.

Políticas y procedimientos de investigación:

Las políticas y procedimientos establecidos en relación con la investigación de

las quejas y denuncias pueden prever, por ejemplo, que el socio que supervisa
la investigación:
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• Tenga experiencia suficiente y adecuada.

• Tenga autoridad dentro de la firma de auditoría.

Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión:

Es posible que no sea factible, en el caso de firmas de auditoría que cuenten con
un número reducido de socios, que el socio que supervisa la investigación no
participe en el encargo.

Documentación del sistema de control de calidad:

La forma y el contenido de la documentación que evidencia el funcionamiento de

cada uno de los elementos del sistema de control de calidad es una cuestión de
juicio y depende de un cierto número de factores, entre los que se incluyen los
siguientes:

• La dimensión de la firma de auditoría y el número de oficinas

• La naturaleza y la complejidad de las actividades y de la organización de

la firma de auditoría.

Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión

Las firmas de auditoría de pequeña dimensión pueden utilizar métodos más

informales para la documentación de sus sistemas de control de calidad, tales
como notas manuscritos, listados de comprobaciones y formularios.
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CASO PRÁCTICO EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO

Evaluación del desempeño
CODIGO: A-WA-16
PERFIL
L CARGO VERSION:02
DE
FECHA: 14-07-2017

Cargo: Asistente de Contabilidad

EDUCACIÓN

Descripción:

Debe ser graduado de Perito contador y debe estar registrado en la SAT,

Estudios Universitarios de Contador Público y Auditor, mínimo 4 semestres
aprobados

FORMACIÓN

Debe contar con buenos principios morales, debe ser honrado, responsable,
puntual, proactivo y con buenas relaciones interpersonales.

EXPERIENCIA

Mínimo dos años de experiencia en cargos similares de preferencia en

instituciones financieras y bancos del sistema

HABILIDADES
Descripción: Conocimientos en leyes Tributarias actualizadas, conciliaciones
bancarias, Estados financieros manejo de Inventarios, planillas, elaboración de
cheques.
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FUNCIONES

La función de dicho puesto es llevar el control de la contabilidad general de la

empresa, estar al día en los pagos el pago de los impuestos que estén afectos
a la entidad, llevar un control adecuado de los inventarios, Manejo y control
adecuado sobre los cheques que se entregan por medio de la cuenta por
pagar.

Código: F-TH02

EVALUACION DEL DESEMPEÑO Versión: 03

Fecha: 14/07/2016
Fecha: 14 de julio de 2016
Nombre Empleado: Steven Morales Chacón
Cliente: Mayli Tello Vista
Nombre de quien realiza la encuesta: Jenifer Del Cid
Action Clean Ltda. Desea conocer su opinion acerca del nivel de desempeño de nuestros empleados, para asi poder
implementar un mejor servicio y atencion al cliente. Solicitamos a usted (es) contestar la siguiente encuenta teniendo en
cuenta la siguiente calificacion: (100) Excelente, (80) Bueno, (60) Regular, (40) Deficiente

DESEMPEÑO LABORAL CALIFICACION

1 RESPONSABILIDAD 100
2 EXACTITUD Y CALIDAD EN EL TRABAJO 80
3 PRODUCTIVIDAD 100
4 ORDEN EN EL TRABAJO 80
5 PLANIFICACION DEL TRABAJO 80
6 COMPRENSIONES DE SITUACIONES 60
FACTORES DE ACTITUD CALIFICACION
7 ACTITUD HACIA LA EMPRESA 80
8 ACTITUD HACIA SUPERIORES 60
9 ACTITUD HACIA COMPAÑEROS 60
10 ACTITUD HACIA EL CLIENTE 80
11 COOPERACION CON EL EQUIPO DE TRABAJO 80
12 CAPACIDAD PARA ACEPTAR CRITICAS 100
13 CAPACIDAD PARA GENERAR SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS 100
14 PRESENTACION PERSONAL 80
15 DISPOSICION 100
16 PUNTUALIDAD 100
HABILIDADES CALIFICACION
17 INICIATIVA 100
18 CREATIVIDAD 80
19 ADAPTABILIDAD 80
20 REPUESTAS BAJO PRESION 100
21 CAPACIDAD DE MANEJAR MULTIPLES AREAS 80
22 COOPERACION DE APRENDIZAJE 80
23 CAPACIDAD DE APRENDIZAJE 100
24 CARISMA 80
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25 COMPROMISO HACIA EL EQUIPO 100

26 MANEJO DE CONFLICTOS 80
27 GESTION DEL TIEMPO 100
Mencione los aspectos que se le asignan:

Observaciones:

Firma
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Caso Práctico No. 2 Confirmación de Independencia

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GLASDAS, S.A.

CONFIRMACIÓN DE INDEPENDENCIA

1. Por la presente y en relación con la auditoría de cuentas y la revisión de

Estados

Financieros de Arriaga, Monterroso y Asociados, S.A. (“La Compañía”), por el

periodo que terminará el 31 de Diciembre de 2016, confirmo que no he prestado o

participado en ninguno de los siguientes tipos de servicios a dicha compañía:

• Preparación de documentos contables o estados financieros de la

Compañía mencionada.
• Diseño e implantación de sistemas de tecnología de la información
financiera utilizados para generar los datos integrantes de los estados
financieros auditados.
• Servicios de valoración sobre partidas significativas de los estados
financieros auditados.
• Asumir y desempeñar las funciones de contabilidad o de auditoría interna
(outsourcing).
• Prestar servicios de abogacía.
• Desempeñar funciones directivas, de administración, de empleo o de
supervisión interna en la compañía auditada o en una compañía o entidad
vinculada directa o indirectamente con aquélla.
• Participar en la contratación de altos directivos o personal clave.
• Actuar como intermediario (broker o dealer) financiero, asesor de
inversiones o banco de inversiones.
• Servicios de experto no relacionados con la auditoría, actuando de parte
de la Compañía auditada.

2. Confirmo también que, como persona cubierta, no he incurrido en lo siguiente:

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• Durante el período y a la fecha, ni yo ni mis familiares inmediatos y

cercanos tuvimos ningún tipo de préstamo de parte de la Compañía
auditada.
• Durante el período, ni yo ni mis familiares inmediatos y cercanos
otorgamos un préstamo a la Compañía auditada.
• Durante el período y a la fecha, ni yo ni mis familiares inmediatos y
cercanos estuvimos ocupando una función contable o una función de
supervisión de la información financiera de la Compañía auditada.
• Durante el período y a la fecha, a mi leal saber, ni yo ni mis familiares
inmediatos y cercanos tuvimos una relación cercana de negocios con la
Compañía auditada.
• Durante el período y a la fecha, no he sostenido cualesquiera
negociaciones de empleo con la Compañía auditada.

Nombre y firma: Byron Gómez Fecha: 20/07/2017

Posición dentro del equipo de trabajo: Staff de Auditoría

Posición dentro de la firma: Staff de Auditoría

Comentarios en caso de existir una repuesta positiva a alguna de las preguntas

anteriores: NINGUNO.

CONCLUSIONES

1. Toda firma de auditoria debe asegurar y buscar primero la calidad

implícita en el desarrollo de la planificación, ejecución y emisión de
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informe de un encargo, antes de considerar las relaciones comerciales

que este pueda generar económicamente hablando.

2. Los elementos de un sistema de control de calidad son responsabilidades

de los líderes dentro de la calidad, requerimientos de ética, aceptación y
continuidad de las relaciones con los clientes y de encargos específicos,
recursos humanos, realización de los encargos y seguimiento; éstos
deberán contar con políticas y procedimientos adecuados, ser
debidamente documentados y darlos a conocer a todo el personal de una
firma de auditoría. Además, realizar el correspondiente proceso de
seguimiento para verificar su cumplimiento.

3. La confirmación de independencia respalda a la entidad u órgano

solicitante y usuario de los servicios de auditoría en la revisión de Estados
Financieros que no ha prestado o participado en ninguno de los tipos de
servicios que se mencionan detalladamente en dicho documento, esto
con el fin de cubrir a ambas partes sobre situaciones que involucrasen
algún hecho en alguno de los campos detallados en la misma que
pudiesen presentarse.

RECOMENDACIONES

1. Es recomendable que el contador pueda recibir una educación adecuada,

no solo al contador sino también a los empresarios ya que el proceso de
globalización contable se está modernizando actualmente con esto se
aplique de manera correcta, y que realicen los cambios que puedan
ocurrir financieramente en sus empresas de acuerdo con las Normas
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Internacionales de Contabilidad.

2. Realizar una revisión de control de calidad, que le permita a la firma de

auditoría, determinar si su sistema de control de calidad es adecuado y
comprobar si se cumple lo estipulado en su manual de control de calidad,
para tener seguridad razonable de que tanto ella misma, como su
personal, cumplen con normas profesionales y requerimientos legales
aplicables y que los informes emitidos son adecuados a cada
circunstancia.

3. Es recomendable que la firma de auditoría establezca políticas y

procedimientos que busquen promover una cultura interna, en la cual se
reconozca que un buen trabajo basado en calidad puede lograr un óptimo
y eficaz desempeño en la aplicación de los trabajos. Esto asignando
responsabilidades operacionales sobre el sistema de control de calidad
para que este goce de experiencia y capacidad suficiente y apropiada,
con la necesaria autoridad, para asumir las responsabilidades.

BIBLIOGRAFÍA

IAASB (Enero 2013) Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de

Calidad, Auditoria, Revisión Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios
Relacionados New York – USA IFAC International Federation of Accountants.
Páginas: 36-65
 P á g i n a | 40

E-GRAFÍA

IMCP Septiembre (2013). Norma Internacional de Control de Calidad ISQC 1(Por

sus siglas) Control de Calidad para Firmas que desempeñan Auditorias y
Revisiones de Estados Financieros y otros Trabajos para Atestiguar y Servicios
Relacionados disponible en:
http://imcp.org.mx/wpcontent/uploads/2013/01/ISQC1_Modo_de_compatibilidad_
.pdf.