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MEDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA

La medición del riesgo de auditoria se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riesgos: Riesgo
Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Detección, este modelo se suele representar como sigue:

RA = RI * RC * RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria
RI = Riesgo inherente
RC= Riesgo de control
RD= Riesgo de detección.

Del modelo anterior se desprende que el Riesgo de Auditoria es el producto de los riesgos inherente, de control y de
detección; por lo que se hace necesario conocer lo que representan, como se valúan y como se pueden controlar.

Riesgo inherente
Es la posibilidad de que existan errores substanciales en los estados financieros debido a fallas en el proceso de la
información financiero por la existencia de un sistema contable complejo y las presiones de la administración sobre el
sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.

El auditor, basado en su criterio y experiencia profesional evalúa este tipo de riesgo en forma cualitativa o en forma
cuantitativa, como lo muestra la siguiente tabla:

Riesgo inherente
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 60%
Moderado (medio) Entre 40% y 60%
Bajo Menos de 40%

Riesgo de control
Es la contingencia de que el control interno establecido por la administración en la empresa falle en prevenir o detectar los
errores monetarios.

El sistema de control interno contable que establece la administración de la empresa es un conjunto de controles
preventivos y controles directivos que como su nombre indica previenen los errores monetarios o en su caso lo detectan si
estos ocurren, y así producir estados financieros confiables y oportunos.
Para evaluar el sistema de control interno contable auditor deberá conocer los controles básicos que tiene establecidos a la
empresa, para impedir que ocurren errores monetarios de magnitud que distorsionen la situación financiera de la empresa.
Estos controles básicos están diseñados para asegurar:
a.     La existencia de las transacciones,
b.    El registro de la totalidad de las transacciones y
c.     Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la información financiera.

Una vez que el auditor ha valuado el control interno contable de la empresa está en posibilidad de evaluar el Riesgo de
Control en la auditoria, esta valuación también se hace en forma cualitativa o en forma cuantitativa, como se muestra en la
tabla siguiente:

Valuación del riesgo de control


Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%

Riesgo de detección
Es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicación de sus
técnicas de auditoria. El auditor puede fallar, en detectar los errores monetarios debido a dos factores que inciden en el
proceso de la auditoria a saber:
● En la auditoria no se examina el 100% de las transacciones.
● Que las técnicas de auditoria no se apliquen en forma correcta.

Para determinar correctamente el riesgo de detección el auditor necesita valuar correctamente los riesgos inherentes y de
control, ya que estos le indican la probabilidad de existencia de los errores monetarios en los estados financieros y siendo el
riesgo de detección un indicador que le dice al auditor la probabilidad que tiene de detectar los errores monetarios mediante
la aplicación de sus técnicas, le es de gran ayuda determinarlo correctamente para de esta forma planificar en forma
adecuada las pruebas sustantivas de fin de año.

La evaluación del Riesgo de Detección está en función del Riesgo de Auditoria planificado por el auditor y las valuaciones
de los riesgos inherentes y de control efectuadas por él. Algunas firmas de auditores planifican un riesgo de Auditoria que
oscila entre el 3% y 5% (lo que indica que tiene la certeza de no faltar al emitir su opinión entre un 97% y 95%), por lo que
la determinación del Riesgo de Detección está en función del 3% o 5%. Planificado y de las valuaciones de los riesgos
inherentes y de control efectuados por el auditor. Al igual que los riesgos anteriores de este riesgo puede ser valuado en
forma cualitativa o cuantitativa:

Valuación del riesgo de detección


Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%

El riesgo inherente y el riesgo de control se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas y
actividades de la entidad, en cambio el riesgo de detección está directamente relacionado con la labor del auditor.

Interrelación entre los componentes del riesgo de auditoria


La tabla siguiente muestra como el nivel aceptable del riesgo de detección puede variar en base a la evaluación del riesgo
inherente y del riesgo de control.

La evaluación del auditor del riesgo de control


es:
Bajo Moderado Alto
Alto Moderado Alto Maximo
La evaluación del auditor del
Moderado Bajo Moderado Alto
riesgo inherente es:
Bajo Minimo Bajo Moderado

Siendo:
Mínimo: Se tiene evidencia considerable de que es improbable que ocurran aseveraciones erróneas significativas.
Bajo: Se tiene evidencia que aseveraciones erróneas significativas no ocurrirán; sin embargo, la evidencia no es suficiente
para concluir que es improbable que ocurran.
Moderado: Se tiene evidencia que lleva a esperar pocas aseveraciones erróneas significativas.
Alto: Se tiene evidencia que lleva a esperar ocurrirán errores que puedan ser importantes para la Auditoria, o evidencian
insuficiente para concluir lo contrario.
Máximo: Se tiene evidencia que las afirmaciones de los saldos de cuentas de los Estados Financieros se encuentran
errados de manera significativa, por consiguiente el riesgo de detección y de auditoria son inaceptables.

El auditor puede reducir el riesgo de detección teniendo en cuenta, a manera de ejemplo:


● El aumento del alcance de los procedimientos de auditoria.
● El establecimiento de los procedimientos más eficaces.
● La aplicación de determinados procedimientos al cierre del periodo en fechas cercanas.
CASO PRACTICO INTEGRAL: RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Enunciado:

Hemos sido designado para efectuar la auditoria de los Estados Financieros del año de 2014 de la empresa
Monterrico S.A., para tal efecto nos han alcanzado los siguientes Estados Financieros. En base a la inoformacion
financiera recibida vamos a determinar el riego de auditoria en base al control interno implantado por la compañía.

Empresa: MONTERRICO S.A.


Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 y 2013

2014 2013
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 376,861
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 2,237,691
Cuentas por cobrar diversas a relacionados 450,451 0
- Provisión para cuentas incobrables 0 -30,000
IGV crédito fiscal 3,550 0
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 949,990
Inventario de productos terminados y mercaderías 1,308,701 1,604,870
Total activos corrientes 4,759,574 5,139,412

Propiedad, planta y equipo


Edificios y construcciones 0 2,552,000
Maquinaria y equipo 1,176,210 1,176,210
Unidades detransporte 22,101 22,101
Muebles y enseres 552,821 531,851
Equipo diversos 83,240 83,240
- Depreciación propiedad, planta y equipo -453,851 -445,691
Total propiedad, planta y equipo 1,380,522 3,919,711
Otros activos
Cuentas por cobrar diversas a terceros 0 1,291,810
Total otros activos 0 1,291,810

Total activos 6,140,095 10,350,934

Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 4,676,371
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 0
Obligaciones financieras 0 80,961
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 45,631
Tributos por pagar 344,531 154,459
Provisiones 30,000 0
Total pasivos corrientes 2,684,072 4,957,421

Pasivos no corrientes
Préstamo de accionistas 0 2,682,090
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090

Total pasivos 2,684,072 7,639,512

Patrimonio
Capital social 800,000 800,000
Reserva legal 22,800 22,800
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480
Utilidad del ejercicio 744,601 314,141
Total patrimonio 3,456,023 2,711,422

Total pasivos y patrimonio 6,140,095 10,350,934


-0.01 0.00

ESTADO DE RESULTADOS

2014 2013
Ventas netas 22,833,161 25,708,651
- Costo de ventas 18,845,440 21,081,481
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 4,627,170
- Gastos 2,908,589 4,168,570
Sueldos y salarios 1,017,591 1,195,862
Participación de los trabjadores 13,961 45,631
Beneficios sociales 185,057 155,713
Aporte Essalud 91,583 107,628
Honorarios profesionales 108,170 426,030
Arrendamiento de inmuebles 0 240,000
Mantenimiento y reparaciones 193,480 196,070
Combustibles 59,661 54,411
Promoción y publicidad 8,841 7,050
Suministros y materiales 17,441 37,020
Transporte 7,411 207,821
Comisiones locales 20,000 0
Intereses bancarios 56,130 0
Intereses pagados a relacionados 0 250,000
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 80,671
Seguros 24,951 26,211
Gastos de gestión 0 352,511
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 44,110
Gastos de viaje 351,430 0
Depreciación de propiedad, planta y equipo 80,020 97,890
Servicios públicos 180,040 164,870
Gastos por otros servicios 91,990 479,071
= Utilidad neta antes de impuestos 1,079,132 458,601
=- Impuesto a la Renta 334,531 144,459
= Utilidad Neta 744,601 314,141

Número de acciones en circulación 80,000 80,000


Desarrollo:

En base a los EEFF proporcionados por la empresa MONTERRICO S.A. Vamos a evaluar los
riesgos de auditoria, tal como lo especifican las Normas Internacionales de Auditoría.

P.P. 19
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

ANÁLISIS FINANCIERO HORIZONTAL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


AL 31 DE DICIEMBRE DE

2014 2013 Variacion Variacion


S/. S/. Absoluta Relativa
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 376,861 64,560 17.13%
Cuentas por cobrar clientes no relacionados 1,732,671 2,237,691 -505,020 -22.57%
Cuentas por cobrar clientes relacionados 450,451 0 450,451 100.00%
- Provisión para cuentas incobrables 0 -30,000 30,000 -100.00%
IGV crédito fiscal 3,550 0 3,550 100.00%
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 949,990 -127,209 -13.39%
Inventario de productos terminados y mercaderías 1,308,701 1,604,870 -296,169 -18.45%
Total activos corrientes 4,759,574 5,139,412 -379,838 -7.39%

Propiedad, planta y equipo


Edificios y construcciones 0 2,552,000 -2,552,000 -100.00%
Maquinaria y equipos 1,176,210 1,176,210 0 0.00%
Unidades de transporte 22,101 22,101 0 0.00%
Muebles y enseres 552,821 531,851 20,970 3.94%
Equipo diversos 83,240 83,240 0 0.00%
- Depreciación de propiedada, planta y equipo -453,851 -445,691 -8,160 1.83%
Total propiedad, planta y equipo 1,380,522 3,919,711 -2,539,190 -64.78%
Otros activos
Otras cuentas por cobrar no relacionadas 0 1,291,810 -1,291,810 -100.00%
Total otros activos 0 1,291,810 -1,291,810 -100.00%

Total activos 6,140,095 10,350,934 -4,210,838 -40.68%

Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar de no relacionadas 2,262,390 4,676,371 -2,413,981 -51.62%
Cuentas por pagar de relacionadas 33,191 0 33,191 100.00%
Obligaciones con instituciones financieras 0 80,961 -80,961 -100.00%
Remuneraciones y Participaciones por pagar 13,961 45,631 -31,670 -69.40%
Tributos por pagar 344,531 154,459 190,072 123.06%
Provisiones 30,000 0 30,000 100.00%
Total pasivos corrientes 2,684,072 4,957,421 -2,273,349 -45.86%

Pasivos no corrientes
Préstamo a accionistas 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%
Total pasivos no corrientes 0 2,682,090 -2,682,090 -100.00%

Total pasivos 2,684,072 7,639,512 -4,955,439 -64.87%

Patrimonio
Capital social 800,000 800,000 0 0.00%
Reserva legal 22,800 22,800 0 0.00%
Resultados acumulados 1,888,622 1,574,480 314,141 19.95%
Utilidad del ejercicio 744,601 314,141 430,460 137.03%
Total patrimonio 3,456,023 2,711,422 744,601 27.46%

Total pasivos y patrimonio 6,140,095 10,350,934 -4,210,838 -40.68%


-0 0 -0 -0

ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

2014 2013 Variacion Variacion


S/. S/. Absoluta Relativa
Ventas netas 22,833,161 25,708,651 -2,875,490 -11.18%
- Costo de ventas 18,845,440 21,081,481 -2,236,040 -10.61%
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 4,627,170 -639,449 -13.82%
- Gastos 2,908,589 4,168,570 -1,259,981 -30.23%
Sueldos y salarios 1,017,591 1,195,862 -178,271 -14.91%
Participacion de los trabajadores 13,961 45,631 -31,670 -69.40%
Beneficios sociales 185,057 155,713 29,345 18.85%
Aporte Essalud 91,583 107,628 -16,044 -14.91%
Honorarios profesionales 108,170 426,030 -317,860 -74.61%
Arrendamiento de inmuebles 0 240,000 -240,000 -100.00%
Mantenimiento y reparaciones 193,480 196,070 -2,590 -1.32%
Combustibles 59,661 54,411 5,250 9.65%
Promoción y publicidad 8,841 7,050 1,790 25.40%
Suministros y materiales 17,441 37,020 -19,580 -52.89%
Transporte 7,411 207,821 -200,410 -96.43%
Comisiones locales 20,000 0 20,000 100.00%
Intereses bancarios 56,130 0 56,130 100.00%
Intereses pagados a terceros relacionados 0 250,000 -250,000 -100.00%
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 80,671 12,450 15.43%
Seguros 24,951 26,211 -1,260 -4.81%
Gastos de gestión 0 352,511 -352,511 -100.00%
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 44,110 263,600 597.59%
Gastos de viaje 351,430 0 351,430 100.00%
Depreciación de propiedad, planta y equipo 80,020 97,890 -17,870 -18.26%
Servicios públicos 180,040 164,870 15,170 9.20%
Gastos por otros servicios 91,990 479,071 -387,080 -80.80%
= Utilidad neta antes de impuestos 1,079,132 458,601 620,531 135.31%
- Impuesto a la Renta 334,531 144,459 190,072 131.57%
= Utilidad Neta 744,601 314,141 430,460 137.03%

Dentro del análisis financiero horizontal se pudo detectar que la mayoría de las cuentas tuvieron
variaciones significativas desde el 2013 al 2014, existiendo entre ellas unas cuentas con
variaciones que sobrepasan el 100% y el -100%.

Dentro del enfoque de Auditoría Financiera a ser aplicado en la empresa MONTERRICO S.A. se
determinó que las siguientes cuentas son de importancia relativa y se deberá aumentar los
esfuerzos a través de procedimientos de auditoría para comprobar su razonabilidad dentro de los
Estados Financieros:

Estado de Situación Financiera:


Cuentas con variaciones significativas

Cuentas por cobrar terceros -22.57%


Cuentas por cobrar relacionadas. 100.00%
Inventario de mercaderías. -18.45%
Inmuebles -100.00%
Otras cuentas por cobrar no relacionadas. -100.00%
Cuentas por pagar de relacionadas. 100.00%
Obligaciones financieras. -100.00%
Participación trabajadores por pagar. -69.40%
Provisiones. 100.00%
Préstamo de accionistas largo plazo. -100.00%
Resultados acumulados 19.95%
Utilidad del ejercicio. 137.03%

El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones más significativas dentro del
estado de situación financiera en el análisis anteriormente desarrollado.

Estado de Resultados:

Ventas netas. -11.18%


Costo de ventas. -10.61%
Gasto por sueldos y salarios. -14.91%
Gasto por aporte a Essalud -14.91%
Gasto por honorarios profesionales. -74.61%
Gasto por arrendamiento de inmuebles. -100.00%
Gasto por promoción y publicidad. 25.40%
Gasto por suministros y materiales. -52.89%
Gasto por transporte. -96.43%
Gasto por comisiones locales. 100.00%
Gasto por intereses bancarios. -100.00%
Gasto por intereses pagados a relacionados. -100.00%
Gasto de gestión. -100.00%
Gasto por impuestos, contribuciones y otros. 597.59%
Gasto de viajes. 100.00%
Pago por otros servicios. -80.80%
Gasto por participación de trabajadores. 131.57%
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones más significativas dentro del
estado de resultados en el análisis horizontal realizado.

Conclusión:
En las cuentas detalladas en los cuadros anteriores tanto del estado de resultados como del
estado de situación financiera existen variaciones importantes durante el periodo 2013 al 2014,
concluyéndose que se deberán aplicar mayor cantidad de pruebas sustantivas para determinar la
razonabilidad de dichas cifras, debido a que son valores muy representativos que pueden ser
objeto de errores y/o fraudes por su significatividad dentro de los estados financieros.
PP 20
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

ANÁLISIS FINANCIERO VERTICAL

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Parcial Total % participacion


% participacion Totales
S/. S/. por grupo

Ventas netas 22,833,161 100.00%


- Costo de ventas 18,845,440 82.54%
= Utilidad bruta en ventas 3,987,721 17.46%
- Gastos 2,908,589 12.74%

Sueldos y salarios 1,017,591 34.99% 4.46%


Participación de los trabjadores 13,961 0.48% 0.06%
Beneficios sociales 185,057 6.36% 0.81%
Aporte Essalud 91,583 3.15% 0.40%
Honorarios profesionales 108,170 3.72% 0.47%
Arrendamiento de inmuebles 0 0.00% 0.00%
Mantenimiento y reparaciones 193,480 6.65% 0.85%
Combustibles 59,661 2.05% 0.26%
Promoción y publicidad 8,841 0.30% 0.04%
Suministros y materiales 17,441 0.60% 0.08%
Transporte 7,411 0.25% 0.03%
Comisiones locales 20,000 0.69% 0.09%
Intereses bancarios 56,130 1.93% 0.25%
Intereses pagados a relacionados 0 0.00% 0.00%
Intereses pagados a terceros no relacionados 93,121 3.20% 0.41%
Seguros 24,951 0.86% 0.11%
Gastos de gestión 0 0.00% 0.00%
Impuestos, contribuciones y otros 307,711 10.58% 1.35%
Gastos de viaje 351,430 12.08% 1.54%
Depreciación de propiedad, planta y equipo 80,020 2.75% 0.35%
Servicios públicos 180,040 6.19% 0.79%
Gastos por otros servicios 91,990 3.16% 0.40%
= Utilidad neta antes de impuestos y participación 1,079,132
- Impuesto a la Renta 334,531
= Utilidad antes de impuesto a la renta 744,601

A continuación se detallan aquellos grupos y sus cuentas más representativas dentro de los balances estudiados,
información que es relevante para la planificación de la Auditoría Financiera.

Activos corrientes:
Cuentas por cobrar a terceros 36.40%
Impuesto a la renta Saldo a Favor 17.29%

Propiedad, planta y equipo:


Maquinaria, equipo 64.12%
Muebles y enseres. 30.14%
Equipo de oficina. 4.54%
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo -24.74%

Pasivos corrientes:
Cuentas por pagar a terceros 84.29%

Patrimonio:
Resultados acumulados 54.65%

Gastos:
Sueldos y salarios. 34.99%
Impuestos, contribuciones y otros. 10.58%
Gastos de viaje. 12.08%

Los cuadros anteriores representan el peso que tienen las partidas más significativas dentro de los grupos generales de los
estados financieros, tales como: activos corrientes, activos no corrientes, pasivos corrientes, patrimonio y gastos del periodo
2014 sujetos a examen de la empresa Monterrico S.A..

Estados financieros:
Cuentas por cobrar a terceros 28.22%
Impuesto a la renta. 13.40%
Muebles y enseres. 9.00%
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo -7.39%
Cuentas por pagar a terceros 36.85%
Resultados acumulados 30.76%
Costo de ventas. 82.54%
Sueldos y salarios. 4.46%
Impuestos contribuciones y otros. 1.35%
Gastos de viaje. 1.54%

El cuadro anterior representa el peso que tienen las cuentas más representativas dentro de los estados financieros en su
conjunto.

Conclusión:
Se debe profundizar los procedimientos de auditoría a dichas cuentas para comprobar su razonabilidad dentro de los
estados financieros.

PP 19
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

ANÁLISIS FINANCIERO VERTICAL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

% participacion
% participacion Totales
por partida
S/.
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 441,421 9.27% 7.19%
Cuentas por cobrar comerciales terceros 1,732,671 36.40% 28.22%
Cuentas por cobrar comerciales relacionados 450,451 9.46% 7.34%
- Provisión para cuentas incobrables 0
IGV crédito fiscal 3,550 0.07% 0.06%
Impuesto a la Renta Saldo a Favor 822,781 17.29% 13.40%
Existencias 1,308,701 27.50% 21.31%
Total activos corrientes 4,759,574 100.00% 77.52%

Activos no corientes
Edificios y construcciones 0 0.00% 0.00%
Maquinaria y equipos 1,176,210 64.12% 19.16%
Unidades de transporte 22,101 1.20% 0.36%
Muebles y enseres 552,821 30.14% 9.00%
Equipo diversos 83,240 4.54% 1.36%
- Depreciación de propiedad, planta y equipo -453,851 -24.74% -7.39%
Total activos no corrientes 1,380,522 100.00% 22.48%

Total activos 6,140,095 100.00% 100.00%

Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros 2,262,390 84.29% 36.85%
Cuentas por pagar a relacionadas 33,191 1.24% 0.54%
Obligaciones financieras 0 0.00% 0.00%
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,961 0.52% 0.23%
Tributos por pagar 344,531 12.84% 5.61%
Provisiones 30,000 1.12% 0.49%
Total pasivos corrientes 2,684,072 100.00% 43.71%

Total pasivos 2,684,072 100.00% 43.71%

Patrimonio
Capital social 800,000 23.15% 13.03%
Reserva legal 22,800 0.66% 0.37%
Resultados acumulados 1,888,622 54.65% 30.76%
Utilidad del ejercicio 744,601 21.55% 12.13%
Total patrimonio 3,456,023 100.00% 56.29%

Total pasivos y patrimonio 6,140,095 100.00% 100.00%


-0.00
Compañía xxxxxS. A. S.
Indicadores financieros

Indicador o aspecto evaluado Fórmula Tipo Inf Año 1 Año 2


Liquidez
Razón corriente Activo corriente/pasivo corriente Veces

Razón ácida Efectivo - Inventarios Veces


Pasivo corriente

Capital trabajo neto Activo corriente – Pasivo corriente $

Rotación
Inv. prod. Terminados V/r Medio prod. terminados × 365 Días Dias
Costo de ventas

Cartera V/r Cartera × 365/Ventas a crédito Dias

Inversión total Ventas/Inversión total promedio Veces

Endeudamiento
Nivel de endeudamiento Pasivo total/ Patrimonio ó Patrimonio Neto*100 %

Grado de autonomía Capital social y patrimonio × 100 %


Inversión total

Cobertura de intereses Utilidades netas × 100 %


Gastos financieros
Lucratividad/Rentabilidad
Margen de utilidad Utilidad neta × 100/Ventas %
Rentabilidad capital Utilidad neta × 100/Capital social %

Rentabilidad inversión Utilidad neta × 100 %


Inversión total promedio
P.P. 20
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

RAZONES O RATIOS FINANCIEROS

RAZONES DE LIQUIDEZ
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razón corriente 1.77 1.04 ↑

Razón acida 1.29 0.71 ↑

Capital de trabajo 2,075,501 181,990 ↑

Razón corriente: Este índice relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma
naturaleza. Mientras más alto sea el coeficiente la empresa tendrá mayores posibilidades de efectuar
sus pagos en el corto plazo.
Según el análisis, existió un incremento en este índice. En 2013 se ubicó en el 1.04 y llegó al 1.77 en el 2014.
De acuerdo a la Doctrina Financiera, se maneja el criterio, según el cual, existe una relación
adecuada entre los activos y pasivos corrientes cuando ésta es de 1 a 1. Por tanto, según este índice
financiero, la empresa tiene un manejo adecuado de activos corrientes, que exista desperdicio de
recursos productivos.

Razón ácida: A través de este indicador, se pretende verificar la capacidad de la empresa para
cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin depender de la venta de su mercadería.
El resultado del análisis fue favorable debido a que, en el 2013, se obtuvo un índice de 0.71 y en el
2014 un índice del 1.29
Esto muestra que la empresa tiene excelentes activos circulantes y que no depende, solamente, de la
venta de su mercadería para poder pagar sus obligaciones en el corto plazo.

RAZONES DE ACTIVIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rotacion de cuentas por 13.18 11.65 ↓
cobrar (veces)
Plazo medio de cobro (dí 27.70 31.34 ↑
Rotacion de inventarios 14.40 13.14 ↓
de mercaderias (veces)
Plazo medio de inventario 25.35 27.79 ↑

Rotacion de cuentas por 8.20 4.91 ↑


pagar (veces)
Plazo medio de pagos (dí 44.52 74.27 ↓

Plazo medio de cobro: Este índice permite apreciar el grado de liquidez, en días, de las cuentas por
cobrar.
El resultado del análisis, con respecto a este índice, muestra una tendencia positiva, debido a que el
índice se redujo de 31.34 días en el 2013 a 27.7 días en el 2014.
Así se constata una excelente gestión de la empresa, debido a que la cantidad de días para
recuperar el equivalente de efectivo de las ventas a crédito se redujo y se puede contar con efectivo o
equivalentes de este en un menor plazo que el año anterior.

Plazo medio de inventarios: Este índice mide la rapidez con que el inventario medio de mercaderías
se transforma en cuentas por cobrar o efectivo.
Los resultados del análisis muestran que en el 2014 existió una tendencia favorable con respecto año
anterior, ya que, en el año de análisis, se ubica en 25.35 días y, en el 2013, en 27.79 días.
Así es posible concluir que la rapidez con que se vendieron las mercaderías se elevó.

Plazo medio de pago: Este índice indica el número de días que la empresa tarda en cubrir sus
obligaciones.
Según los resultados del análisis, la empresa no realizó gestiones adecuadas para poder extender su
plazo medio
Producto de de
ello,pago.
existe una tendencia desfavorable, ya que, la cantidad de días se redujo de 74.27,
en el 2013, a 44.52, en el 2014.

RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Razon de 0.44 0.74 ↑
endeudamiento total
Razon de pasivo a largo 0.00 0.26 ↑
plazo a patrimonio

Razón de endeudamiento total: Este índice permite determinar el nivel de autonomía financiera,
midiendo la participación de los acreedores en la financiación de los activos de la empresa.
Según los resultados, este indicador muestra una tendencia favorable, debido a que se redujo del
año 2013 al 2014; pasando del 0.74 al 0.44. Esto es una muestra de reducción de la dependencia
con los acreedores.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Tendencia
2014 2013
Tipo de Ratio F D
Rentabilidad sobre 3.26% 1.22% ↑
ventas
Rentabilidad sobre activo 20.01% 7.63% ↑

Rentabilidad sobre 21.55% 11.59% ↑


patrimonio
Utilidad por accion 9.31 3.93 ↑

Valor en libros por 43.20 33.89 ↑


accion

Rentabilidad sobre las ventas: Este índice muestra la utilidad sobre las ventas, obtenidas por el
negocio en un periodo de tiempo.
Según los resultados, se obtiene una tendencia favorable debido a que existió un aumento del 0.0122
al 0.0326, del año 2013 al 2014.

Rentabilidad sobre activos: Este índice muestra la capacidad del activo para producir utilidades,
independientemente de la forma como haya sido financiado, ya sea, con deuda o con patrimonio.
Los resultados del análisis muestran que existió una tendencia favorable para dicho índice,
ubicándose del 0.0763 en el 2013 al 0.2001 en el 2014

Rentabilidad sobre el patrimonio: Este índice muestra la utilidad sobre el patrimonio obtenida por el
negocio.
Según los resultados, existió una tendencia favorable del año 2013 al 2014. En el primer año, se
obtuvo un valor de 0.1159 y en el año siguiente, un valor de 0.2155, es decir, que la utilidad sobre el
patrimonio se incrementó.

Utilidad por acción: Este índice representa el beneficio obtenido por cada acción, sin que esto
signifique dicha utilidad se distribuya realmente entre los accionistas.
Los resultados obtenidos muestran que existió una tendencia favorable. En el año 2013 la utilidad por
acción fue de 3.93 y en el 2014 de 9.31
Valor en libros por acción: Este índice señala el valor aproximado de cada acción, bajo el supuesto
de que todos los activos se liquiden por el valor en libros.
Según el análisis, este índice tuvo una tendencia favorable del año 2013 al 2014, debido a que se
incrementó en un 9.31, al año último del análisis.

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 10/9/2013
REVISADO POR: JAM 13/9/2013
APROBADO POR: MAM 13/9/2013
P.P. 20
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
Para realizar la medición del riesgo inherente se ha aplicado una técnica muy utilizada en la profesión de
auditoría. Esta técnica está basada en dos aspectos:
a) El riesgo equivalente al 100% está distribuido en varios niveles y combinaciones, los cuales están
representados cualitativa y cuantitativamente por diferentes valores y,
b) El riesgo cero no existe.

Porcentaje
Riesgos Descripcion
equivalentes
Riesgo alto Riesgo alto – alto 99.99%
Riesgo alto – moderado 88.88%
Riesgo alto – bajo 77.77%
Riesgo moderado Riesgo moderado – alto 66.66%
Riesgo moderado – mod 55.55%
Riesgo moderado – bajo 44.44%
Riesgo bajo Riesgo bajo – alto 33.33%
Riesgo bajo – moderado 22.22%
Riesgo bajo – bajo 11.11%

Calificació
Calificació n por Factor de
Calificación
No. Cuentas n subjetiva orden de ponderación
final (d)
(a) importanci (c)
a (b) b/e a*c
1 Efectivo y equivalentes de efectivo 22.22% 5 0.04 0.9%
2 Cuentas por cobrar 99.99% 13 0.11 11.0%
3 Saldos a favor (crédito fiscal) 11.11% 8 0.07 0.8%
4 Impuesto a la Renta Saldo a Favor 11.11% 9 0.08 0.9%
5 Inventarios 88.88% 15 0.13 11.6%
6 Propiedad, planta y equipo 11.11% 6 0.05 0.6%
7 Cuentas por pagar 66.66% 14 0.12 8.0%
8 Participación de los trabajadores 33.33% 12 0.10 3.3%
9 Provisiones 11.11% 3 0.03 0.3%
10 Capital social 11.11% 1 0.01 0.1%
11 Reserva legal 11.11% 2 0.02 0.2%
12 Resultados acumulados 88.88% 7 0.06 5.3%
13 Utilidad del ejercicio 33.33% 4 0.03 1.0%
14 Ingresos 99.99% 10 0.08 8.0%
15 Gastos 99.99% 11 0.09 9.0%
TOTAL 120 1.02 60.99%
Conclusión: De las cuentas que tiene la empresa que conforman sus Estados Financieros, existe una probabilidad del
60.99% de que éstas contengan errores.

DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
Para determinar la materialidad se utilizó una tabla desarrollada por una de las 6 grandes firmas de CPA para ayudar a su
personal de auditoría en la determinación de materialidad en la planificación, con base en el mayor valor entre activos totales
o ventas totales.

Si el mayor valor entre los activos totales y los ingresos totales está: La materialidad es:
El valor que
Por encima de Por debajo de Por
exceda
0 30 0 + 0.05900 0
30 100 1,780 + 0.03100 30
100 300 3,970 + 0.02140 100
300 1,000,000 8,300 + 0.01450 300
1,000,000 3,000,000 18,400 + 0.01000 1,000,000
3,000,000 10,000,000 38,300 + 0.00670 3,000,000
10,000,000 30,000,000 85,500 + 0.00460 10,000,000
30,000,000 100,000,000 178,000 + 0.00313 30,000,000
100,000,000 300,000,000 397,000 + 0.00214 100,000,000
300,000,000 1,000,000,000 826,000 + 0.00145 300,000,000
1,000,000,000 3,000,000,000 1,840,000 + 0.00100 1,000,000,000
3,000,000,000 10,000,000,000 3,830,000 + 0.00067 3,000,000,000
10,000,000,000 30,000,000,000 8,550,000 + 0.00046 10,000,000,000
30,000,000,000 100,000,000,000 17,800,000 + 0.00031 30,000,000,000
100,000,000,000 300,000,000,000 39,700,000 + 0.00021 100,000,000,000
300,000,000,000 ----- 82,600,000 + 0.00015 300,000,000,000

Total de activos al 31 de diciembre de 2013 6,140,095


Total de ingresos al 31 de diciembre de 2013 22,833,161
Cifra para el cálculo mayor 22,833,161

Materialidad de planificación:

85,500.00 +0.00460 x22,833,161 -10,000,000


85,500.00 +0.00460 x12,833,161
85,500.00 59,032.54
+
144,532.54 <- Materialidad de planificación

Error tolerable:

Materialidad global Factor de cuenta Error tolerable


144,532.54 2 289,065.08

Distribución del error tolerable:

Cuentas Porcentaje Importe Porcentaje Importe


Activos 15.00% 43,359.76
Cuentas por cobrar 10.00% 28,906.51
Inventario 5.00% 14,453.25
Pasivos 10.00% 28,906.51
Cuentas por pagar 10.00% 28,906.51
Patrimonio 10.00% 28,906.51
Ingresos y Gastos
Resultados acumulados 10.00% 28,906.51
Ingresos 30.00% 86,719.52 30.00% 86,719.52
o con la
explicación
detallada al
principio del
presente
capítulo, la Gastos 30.00% 86,719.52 30.00% 86,719.52
primera
fase de la Costo de ventas 5.00% 14,453.25 5.00% 14,453.25
Auditoría TOTAL 100.00% 289,065.08 100.00% 289,065.08
Financiera
se divide
en dos NOMBRE FECHA
etapas: una ELABORADOR POR: RAM 10/9/2013
de ellas es
la REVISADO POR: JAM 13/9/2013
planificació APROBADO POR: MAM 13/9/2013
n preliminar
en la que
se obtuvo
y/o
actualizó la
información
Ahora, dentro de la primera fase también se encuentra lo que es la planificación específica, la cual tiene como propósito
general evaluar el control interno determinando los niveles de confianza y el riesgo de control para cada una de las cuentas o
principal
sobre la
componentes de los Estados Financieros y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente o
empresa
A y
continuación
cuenta individualseen
presenta el programa
la fase de ejecuciónde la planificación
mediante específica
los programas a ser aplicado en la empresa MONTERRICO S.A.
de trabajo.
las
principales
actividades
a fin de
identificar
globalment
e las
condiciones
existentes
para
ejecutar la
auditoría.
ANALISIS GESI O PETS
1- FACTORES GUBERNAMENTALES O POLITICOS 2- FACTORES ECONOMICOS

- Regulaciones de la industria - Inflación


- Legislación social - Tasas de interés
- Aranceles - Desempleo
- Impuestos - Tasas de cambio
- Gastos del consumidor

3- FACTORES INFORMATICOS O TECNOLOGICOS 4- FACTORES SOCIALES

- Información / comunicaciones - Crecimiento / cambio de la población


- Sistemas de computación - Trabajo / tiempo libre / calidad de vida
- Producción - Salud / educación / bienestar
- Distribución
ANALISIS GESI O PETS
1- FACTORES GUBERNAMENTALES O POLITICOS 2- FACTORES ECONOMICOS

- Cambios de legislaciones - Tasas de interés


- Normas tributarias - Desempleo
- Políticas salariales - Recesión económica
- Estado de emergencias económicas y políticas - Estancamiento de créditos bancarios
- Ajustes por inflación - Devaluación o revaluación del peso
- Emisiones de moneda - Estanflación (Desempleo + Inflación)

3- FACTORES INFORMATICOS O TECNOLOGICOS 4- FACTORES SOCIALES

- Obsolecencia de las máquinas - Cambio del gusto del consumidor


- Virus que afectan los sistemas - Desempleo
- Nuevos inventos - Descomposición social
- Cambios de tecnologías - Aumento del índice de natalidad
- Costo de los equipos - Disminución del índice de natalidad
- Sustitución de la mano de obra por la máquina - Guerrilla, Paras y Narcotráfico
Matriz 3. Seguimiento del entorno (metodología PESTEL) Ejemplo de PERFIL
IMPACTOS

INDICADOR
(Los que
FACTORES sea posible positivo o
A muy
ENTORNOS con la negativo equilibrado muy FUENTE
CONSIDER negativo
AR informació positivo
n
consultada)

Evolución www.
Evolución
de Ciclo 1 2 3 4 Boletín
del PIB
económico DPN

Económico

Demanda
de
Producto

Político

Social

Tecnológic
o
Ecológicos
Legal
Competitiv
o
Fuente: Piña, D. D. P. (2015).
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE I – PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Objetivo: Evaluar el control interno y elaborar un plan detallado de auditoría.

Nº Procedimientos P/T Fecha Responsable


Observacion
1 Elaborar un programa de auditoría P.E. 20/9/2014 MAM
para la planificación específica de la
empresa Monterrico S.A.
2 Elaborar una cédula narrativa de P.E.1 21/9/2014 RAM
control interno para el ciclo
transaccional de egresos.

3 Elaborar una cédula narrativa de P.E.2 21/9/2014 RAM


control interno para el ciclo
transaccional de ingresos.
4 Elaborar una cédula narrativa de P.E.3 21/9/2014 RAM
control interno para el ciclo
transaccional de nómina.
5 Elaborar una cédula narrativa de P.E.4 21/9/2014 RAM
control interno para el ciclo
transaccional de tesorería.
6 Elaborar un diagrama de flujo que P.E.5 22/9/2014 JAM
muestre el proceso del ciclo
transaccional de egresos.
7 Elaborar un diagrama de flujo que P.E.6 22/9/2014 JAM
muestre el proceso del ciclo
transaccional de ingresos.

8 Elaborar un diagrama de flujo que P.E.7 22/9/2014 JAM


muestre el proceso del ciclo
transaccional de nómina.
9 Elaborar un diagrama de flujo que P.E.8 22/9/2014 JAM
muestre el proceso del ciclo
transaccional de tesorería.
10 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.9 22/9/2014 RAM
control interno para la cuenta de
efectivo (caja y banco).
11 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.10 22/9/2014 RAM
control interno para el rubro de
cuentas por cobrar.
12 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.11 22/9/2014 RAM
control interno para la cuenta de
inventarios y costo de ventas.
13 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.12 22/9/2014 RAM
control interno para la cuenta de
activo fijo.
14 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.13 22/9/2014 RAM
control interno para el rubro de
cuentas por pagar.
15 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.14 22/9/2014 RAM
control interno para las cuentas del
patrimonio.
16 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.15 22/9/2014 RAM
control interno para los ingresos.
17 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.16 22/9/2014 RAM
control interno para los gastos.
18 Elaborar y aplicar un cuestionario de P.E.17 22/9/2014 RAM
control interno para la cuenta gasto
de nómina.
19 Determinar el riesgo de control y los P.E.18 27/9/2014 MAM
niveles de confianza de cada una de
las cuentas que conforman los
balances a ser auditados.
20 Realizar un informe de control P.E.19 27/9/2014 MAM
interno en base a los resultados de
los procedimientos anteriormente
aplicados.
21 Elaborar un programa de trabajo de P.E.20 23/9/2014 RAM
auditoría para el efectivo (caja y
banco).
22 Elaborar un programa de trabajo de P.E.21 23/9/2014 RAM
auditoría para las cuentas por
cobrar.
23 Elaborar un programa de trabajo de P.E.22 23/9/2014 RAM
auditoría para el inventario y costo
de ventas.
24 Elaborar un programa de trabajo de P.E.23 23/9/2014 RAM
auditoría para el activo fijo.
25 Elaborar un programa de trabajo de P.E.24 23/9/2014 RAM
auditoría para las cuentas por pagar.
26 Elaborar un programa de trabajo de P.E.25 23/9/2014 RAM
auditoría para el patrimonio.
27 Elaborar un programa de trabajo de P.E.26 23/9/2014 RAM
auditoría para los ingresos.
28 Elaborar un programa de trabajo de P.E.27 23/9/2014 RAM
auditoría para los gastos.
29 Elaborar un programa de trabajo de P.E.28 23/9/2014 RAM
auditoría para el gasto de personal.

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 10/9/2014
REVISADO POR: JAM 13/9/2014
APROBADO POR: MAM 13/9/2014
======
ID#AAAAGb6km
xY
Cédula: PL10 - PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA DE HORAS PLANEADAS
edwin (2020-
Nombre del cliente: 04-21 20:39:06)
Sigla: xxxxxxxxxxxLtda. Ingrese aquí la
Cierre de Ejercicio: cantidad de
Horas Planeadas Al Año: 200 horas planeadas

1. TIEMPO ASIGNADO:

ETAPAS TIEMPO DEDICADO EN HORAS %

Planeación Estratégica 2 0.87%


Planeación Detallada (*) 2 0.87%
Preparación de Programas de Auditoría 10 5.78%
Auditoría de Cumplimiento 25 14.45%
Auditoría de Control Interno 15 8.67%
Auditoría de Gestión - Especificas 67 38.73%
Auditoría Financiera 53 30.64%
Total horas invertidas 173 100.00%
Datos erroneos…verifique nuevamente

2. INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO ASIGNADO:

TIPOS DE AUDITORIA EN LA QUE INTERVIENEN


Categoría Nombre Gestión Nro. Cumplimiento
Financiera Nro. Horas
Horas Nro. Horas

Socio Jose Roberto Montes Marín 10 10


Gerente Auditoría Luz Patricia Molina López 10
Gerente Impuestos Javier Fernando Gómez Estrada 30
Revisor Fiscal Principal Claudia Liliana Castillo Villamil 10 10
Revisor Fiscal Suplente Eduardo Alberto Arías 10
Asesor Derecho Comercial Aurelio Calderon Marulanda
Asesor Derecho Tributario Guillermo Forero
Asistentes Paula Tatiana Morales Castaño 23 22 25

Total horas 53 72 35
Total Horas Invertidas
Datos erroneos…verifique nuevamente

3. CRONOGRAMA PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORIAS:

3.1. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO (Tributaria):

Informe a Revisar: Período: Fecha de


Fecha de Revisión: Encargado de Revisión:
Vencimiento:
Planeación Estratégica y Detallada y Anual Junio de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
programas

Marzo Paula Tatiana Morales Castaño


Abril Paula Tatiana Morales Castaño
Mayo 19/6/2009 23/6/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Junio 17/7/2009 22/7/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Julio 21/8/2009 25/8/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Retención en la Fuente
Agosto 18/9/2009 21/9/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Septiembre 20/10/2009 22/10/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Octubre 20/11/2009 24/11/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Noviembre 18/12/2009 22/12/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Diciembre 18/1/2010 25/1/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
3 Bimestre 17/7/2009 22/7/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
4 Bimestre 18/9/2009 21/9/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Impuestos Al Valor Agregado (IVA)
5 Bimestre 20/11/2009 24/11/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
6 Bimestre 18/1/2010 25/1/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
ANUAL 25/3/2009 31/3/2009 Paula Tatiana Morales Castaño

Industria y Comercio y Sus Complementarios


de Avisos y Tableros (ICA)

Medios Magnéticos Anual 13/04/2009 15/04/2009 Paula Tatiana Morales Castaño


Informe Super Sociedades individula y Anual 15/03/09 30/04/09 17/03/2009 Paula Tatiana Morales Castaño
consolidado 05/05/09
Impuesto de Renta o de Ingresos y Patrimonio Anual 20/05/2009 22/05/2009 Javier Fernando Gomez Estrada

Precios de Transferencias Anual N/A


Informe Controlante Super Anual Junio de 2009 Junio de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
TOTAL HORAS INVERTIDAS
Datos
3.2. AUDITORIA DE CONTROL INTERNO:

Informe a Revisar: Fecha de


Fecha de Revisión: Encargado de Revisión:
Vencimiento:
La auditoría del control interno es la evaluación de los sistemas de contabilidad y de control
interno de una entidad, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de
confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus
objetivos. Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control
interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele
para otros propósitos.

Paula Tatiana Morales Castaño

Paula Tatiana Morales Castaño

Paula Tatiana Morales Castaño


Paula Tatiana Morales Castaño

Paula Tatiana Morales Castaño

Paula Tatiana Morales Castaño

TOTAL HORAS INVERTIDAS

3.3. AUDITORIA DE GESTIÓN:


Informe a Revisar: Fecha de
Fecha de Revisión: Encargado de Revisión:
Vencimiento:
La Auditoría de Gestión y Resultados implica el examen de los procesos, controles,
indicadores, sistemas administrativos y otros de una organización; de los mecanismos de
entrega de los bienes o servicios producidos -Gestión-; de los métodos de medición e
información sobre el impacto o efecto que producen los bienes y servicios entregados a una
población, comunidad o grupo de interés determinado -Resultados-.

La Auditoría de Gestión y Resultados puede llegar a enfatizar sobre este tipo de


Auditorías:

Auditoría a Sistemas de Información. La cual provee la seguridad que la infraestructura de


la información tecnológica, cuenta con controles y seguridades adecuados mediante la
confirmación a la existencia de tales controles dentro de sistemas existentes, así como
durante el diseño e implementación de nuevos sistemas.

Auditoría Financiera. Examina los registros de las operaciones de carácter económico


normalmente ya ejecutadas. El informe resultante de la Auditoría Financiera por lo general
expresa un pronunciamiento u opinión sobre la razonabilidad del contenido y presentación de
la información financiera de la Entidad a una fecha determinada y de los estados e informes
contables de la entidad.

agosto de 2009

Paula Tatiana Morales Castaño


diciembre de 2009

Paula Tatiana Morales Castaño


Primer trimestre 2010 en el
momento en que el cliente
tenga lista la información

Funcionario Asignado
Auditorías de Gestion - Especiales. Usualmente comprenden el examen de componentes
específicos de un proceso, operación, plan, programa, proyecto y/o áreas administrativas
responsables las cuales pueden incluir investigaciones especiales que se pueden originar
por solicitud de juntas directivas, comités individuales, o información recibida de servidores
públicos o ciudadanos.

octubre de 2009

Paula Tatiana Morales Castaño

Paula Tatiana Morales Castaño


Auditorías de Seguimiento. Su propósito es establecer e informar, si las observaciones y
recomendaciones contenidas en los PLANES DE MEJORAMIENTO han sido tenidas en
cuenta e implementadas en su oportunidad y el efecto de la misma en una mejor
administración de la entidad pública y el cumplimiento de sus objetivos.

Funcionario Asignado
TOTAL HORAS INVERTIDAS

3.4. AUDITORIA FINANCIERA:


Para la realización de ésta se tendrán en cuenta los Programas de auditoría que se realizaron, los cuales se ajustan a las necesidades de la entidad.
Informe a Revisar: Período: Fecha de
Fecha de Revisión: Encargado de Revisión:
Vencimiento:
AA-Disponible

Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño


Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado

AB- Inversiones Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado

AC- Deudores Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
AD- Inventarios (N/A)

AE- Propiedades , planta y equipo Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
AF- Intangibles (N/A)
AG- Diferidos (N/A)
AH - Otros Activos (N/A)
AI- Valorizaciones (N/A)
PA - Obligaciones Financieras Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
PB- Proveedores (N/A)

PC - Cuentas por pagar Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado

PD- Impuestos, gravámenes y tasas Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado

PE- Obligaciones Laborales Con corte a Octubre de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
PF- Pasivos Estimados y provisiones (N/A)
PG- Diferidos (N/A)
PH- Otros Pasivos (N/A)
PI- Bonos y papeles comerciales (N/A)

PJ- Patrimonio Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado

ZD- Cuentas de Orden Deudoras Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado

ZH- Cuentas de Orden Acreedoras Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
RH- Ingresos Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado

RD- Costos y Gastos Con corte a julio de 2009 Aug-09 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a octubre 31 de 2009 diciembre de 2009 Paula Tatiana Morales Castaño
Con corte a diciembre 31 de 2009 Primer trimestre 2010 Funcionario Asignado
Partes Relacionadas Con corte a diciembre 31 de 2009
Procesos de Consolidación Jun-10
TOTAL HORAS INVERTIDAS
INTERVIENEN
Control Interno
Nro.
Horas

15

25

40
200
uevamente

Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas
la Tatiana Morales Castaño
Con el software de planeación desarrollar cada una de
las cédulas y con los resultados emitir una carta de
control y elaborar la planeación de la entidad. 40
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1
la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 1

la Tatiana Morales Castaño Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 2


la Tatiana Morales Castaño
Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 2
er Fernando Gomez Estrada
Desarrollar el programa para la revisión de éste impuesto 5
la Tatiana Morales Castaño 3
65
Datos erroneos…Verifiquelos

Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas

Con base en la evaluación realizada al sistema de


control interno a traves de la cedula del software de
planeación PL5, evidenciamos algunos riesgos los
cuales tendremos en cuenta basicamente en el
desarrollo de las auditrías de Nomina y estados
financieros como parte complementaria a cada una de
ellas

En el ambiente de control de acuerdo a la evaluación


realizada el riesgo es medio (Ver carta de control
a Tatiana Morales Castaño planeación) 4

Teniendo en cuenta los riesgos encontrados durante el


desarrollo de la planeación en este componente de
control interno, y que el mismos corresponde de manera
directa a la integridad y valores eticos, el seguimiento a
los puntos debiles encontrados los desarrollaremos en la
auditoria especifica a nomina y arquitectura
organizacional.

el componente de la evaluación de riesgo para el


a Tatiana Morales Castaño caso de GOMJAR es bajo. 2

En tal sentido, y teniendo en cuenta que las debilidades


encontradas apuntan a que no se encuentran
identificados los objetivos comunes de las áreas, que no
existen estrategias operativas definidas y que no existe
un adeucado manejo y administracion de los riesgos
inherentes a las actividades, desarrollaremos el
seguimientos a los aspectos de este elemento de control
con la auditoria de nomina y de estados financieros de
manera permanente.

a Tatiana Morales Castaño Actividades de control presenta un riesgo bajo 2


Entre los aspectos mas representativos que presentan
debilidad en este componente de actividades de control,
se encuentran la inexistencia de politicas institucionales
calramente definidas, la no aplicación de una evaluación
de normas y disposiciones internas, y la falencia en los
lineamientos internos como visión y valores que no se
encuetran claramente definidos. Por lo anterior y
teneindo en cuenta la revisión de la arquitectura
organizacional, los aspectos encontrados en las
actividades de control seran desarrolladas en dicho
momento.

Información y Comunicación presenta un riesgo


a Tatiana Morales Castaño medio 4

El seguimiento a las debilidades encontrados en este


componente, seran evaluados de manera permanente
en las auditorias financieras y puntuales, teniendo en
cuenta los reportes generados por el sistema en la
evaluacion continua de diferentes cuentas

a Tatiana Morales Castaño Monitoreo tiene un riesgo bajo 3

Debido a que el sistema de control interno debe ser


monitoreado a fin de asegurar su adecuado manejo y la
entidad actualmente no realiza dicha actividad, es
necesario que se implemente un seguimiento a los
trabajos realizados y que el auditor interno con que
cuenta la entidad, procure por efectuar seguimeinto
tambien a reportes financieros y a cada una de las
diversasd politicas internas implementadas al interior de
la organización

De igual forma en las revisiones a los Estados


Financieros consideramos hacer un monitoreo
a Tatiana Morales Castaño permanente al ambiente de control

15

Datos correctos
Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas

Durante el desarrollo de la auditoria financiera


evaluaremos los objetivos y planes organizacionales, las
politicas adecuadas y su cumplimiento,verificaremos la
correcta utilización de los recursos, la eficiencia y la
eficacia en el desarrollo del objeto social de la entidad.

Se realizará una auditoria financiera con corte a julio 30


de 2009 en la cual se evaluaran los resultados obtenidos
a esa fecha de corte comparativos con el mismo período
del año anterior. Asi mismo se efectura una revisón a
las invesiones de la entidad
la Tatiana Morales Castaño

Se realizará una auditoria financiera con corte a octbre


30 de 2009 en la cual se evaluaran los resultados
obtenidos a esa fecha de corte comparativos con el
mismo período del año anterior. Asi mismo se efectura
una revisón a las obligaciones laborales de la entidad
la Tatiana Morales Castaño
Auditoria de cierre: En esta haremos un monitoreo
mediante muestreo a todas las áreas con el fin de
verificar la razonabilidad de las cifras y los resultados
obtenidos durante el período teniendo en cuenta los
ingresos y utilidades obtenidas, de igual forma se le hará
seguimiento a las observaciones realizadas durante el
año y el plan de acción tomado por la entidad, sobre las
recomendaciones emitidas por este ente de control en
cada una de las áreas y auditorías realizadas

Funcionario Asignado

Se hará una auditoría especial al área de cartera,


inventarios,propiedad, planta y equipo, nomina y
arquitectura organizacional, y auditoría operativa del
taller

Evaluación de procedimientos de control interno

la Tatiana Morales Castaño 40

Consolidación de estados financieros consolidados:

la Tatiana Morales Castaño 27

En el desarrollo de cada trabajo se hará seguimiento a


las recomendaciones dadas en informes anteriores y de
continuar el hallazgo se reiterará sobre la importancia de
que sea subsanado.
Funcionario Asignado
67
Datos Correctos

Nro. de
Encargado de Revisión: Actividades a Efectuar
Horas
la Tatiana Morales Castaño En el desarrollo de la auditoria consideramos importante 1
la Tatiana Morales Castaño 1
Funcionario Asignado 1

la Tatiana Morales Castaño Se analizara como el rubro en el que se concentran pract 8


Funcionario Asignado 4

la Tatiana Morales Castaño Se analizarán principalmente las cuentas de clientes nacio 1


Funcionario Asignado 2

Nuestro propósito al efectuar la revisión general de las


propiedades, planta y equipo de la entidad es el de
verificar tres aspectos fundamentales:
1. Su adecuada contabilización
2. La existencia de inventarios detallados de activos fijos
3. El sistema de control interno existente para el proceso
de administración de la Propiedad Planta y Equipo de la
compañía.

Lo anterior con el ánimo de emitir un concepto razonable


acerca del funcionamiento del control interno del área
evaluada, de la veracidad de los registros contables y su
correspondencia con inventarios de activos fijos.

la Tatiana Morales Castaño 2


Funcionario Asignado 3
se hara seguimiento a la amoritizacion sel crédito
la Tatiana Morales Castaño adquirido 1
Funcionario Asignado 1

2
la Tatiana Morales Castaño Se verificará lo adecuado de las cuentas por pagar que se t
Funcionario Asignado 2

Funcionario Asignado Normalmente los impuestos se revisaran en las auditorías d

la Tatiana Morales Castaño En esta área se realizarán pruebas sustantivas y de cumpl


Funcionario Asignado 1

Funcionario Asignado El patrimonio de la entidad está compuesto por el capita 1

Funcionario Asignado Se hará revisión al adecuado manejo de dicho rubro. 1

Funcionario Asignado Se hará revisión al adecuado manejo de dicho rubro. 1


Evidenciamos que en dicha área se reflejan el logro de
las metas comerciales establecidas por la compañía ,
por lo cual consideramos como revisores fiscales de vital
importancia evaluar de manera individual el resultado
obtenidos por el acometido que le fue encomendando
por la administración, con el objetivo de determinar que
centros de costos están generando resultados negativos
o por debajo del nivel esperado por la alta gerencia.
ademas que por la situacion actual del mercado
automotriz el mismo ha presentado variaciones
la Tatiana Morales Castaño negativas por el contexto en general 2
la Tatiana Morales Castaño 2
Funcionario Asignado 3

Como consecuencia de las debiliddes en la generacion


de reportes por el sistema se efectuara una revision
especial a los costos, con el objetivo de determinar los
posibles errores; ademas con el fin de verificar lo
adecuado de los controles en la minimización de los
la Tatiana Morales Castaño recursos. 2
la Tatiana Morales Castaño 2
Funcionario Asignado 3

53
Datos Correctos
P.E.4
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

CÉDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Efectivo


Este ciclo transaccional incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del
capital de la empresa, movimientos del efectivo y sus equivalentes para poder llevar a cabo las
operaciones, en las que se incluyen ingresos y egresos de efectivo.

Este ciclo inicia con las labores del Contador, quien analiza la situación en la cual el efectivo
probablemente tendrá movimiento. Si la situación es una compra la analiza para ver si
corresponde a una compra a crédito a al contado.
Si la compra es al contado analiza si el importe es significativo, en el caso de que lo sea elabora el
respetivo cheque, caso contrario paga con efectivo y elabora el respectivo comprobante de egreso,
independientemente de la forma de pago entrega la documentación a la Auxiliar Contable para su
posterior registro contable y luego ésta archiva el comprobante de egreso por fecha.

En el caso de que la situación amerite a una venta, en el caso de que dicha venta sea al contado
el Contador recibe el dinero correspondiente a las ventas, y la Auxiliar Contable elabora la
respectiva papeleta de depósito. Luego entrega al Mensajero el dinero tanto en efectivo como en
cheque para que sean depositados en la cuenta corriente de la empresa.

El Mensajero entrega papeleta de depósito y el efectivo al banco, quien entregará al mismo un


comprobante de depósito. El Mensajero entregará luego el comprobante de depósito a la Auxiliar
Contable para su posterior registro contable y luego la misma archiva los comprobantes por fecha.

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.2
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

CÉDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Ingresos o ventas.

Este ciclo incluye todas aquellas funciones que se requieren para cambiar por efectivo o por otra
forma del efectivo, con sus clientes, sus productos y/o materiales vendidos.

Este ciclo comienza con la lista de clientes a ser visitados por los vendedores, la cual es preparada
por el Gerente de Comercialización y Ventas, enviando y distribuyendo cada una de las listas a los
vendedores de la empresa y archivando una copia de dichas listas por fechas.

Una vez que los vendedores reciben la lista de los clientes a los cuales tienen que visitar,
proceden a visitarlos para preguntarles si desean comprar alguno de los productos y/o materiales
que comercializa la empresa. Si el cliente visitado acepta y necesita hacer un pedido, el Vendedor
elabora una nota de pedido de lo que desea comprar el cliente.
El Vendedor procede a dejar una copia del pedido al cliente y la otra copia la entrega al Contador,
la cual analiza la información y estado actual del cliente. Si el cliente está al día en sus pagos la
Contadora envía la nota de pedido al Jefe de Almacen, caso contrario enviará dicha nota de
pedido al Gerente General para que éste analice y autorice si se procede a vender o no. Una vez
que el Jefe de Almacen recibe la nota de pedido por parte del Contador, éste elabora el informe de
salida de mercadería y la factura de venta, entregando al Contador una copia del informe de salida
de mercadería y la copia de la factura.

Asimismo, el Jefe de Almacen archiva la copia de la nota de pedido por número y el informe de
salida de mercadería por fecha, igualmente, actualiza los kárdex.

Al final el Jefe de Almacen entrega al Vendedor la factura de venta original, para que éste la
entregue al cliente por la compra que realizo a la empresa.

Finalmente, el Contador entrega a la Auxiliar Contable la copia del informe de salida de mercadería
y la copia de la factura de venta, una vez hecho esto, la Auxiliar Contable procede a realizar el
respectivo registro contable dentro del sistema computarizado.
Igualmente, archiva la copia del informe de salida de mercadería por número y la copia de la
factura la archiva por fecha (meses).

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.1
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

CÉDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Egresos o compras.


Este ciclo incluye funciones que se requieren para llevar a cabo la compra y abastecimiento de
mercadería, en este caso de productos y/o materiales que se destinan al giro de negocio ordinario
de la empresa.
El ciclo de compras comienza con las labores que realiza el Jefe de Almacén, quien revisa
constantemente el stock de los productos y materiales que vende la empresa, si éste detecta que
se necesita hacer alguna compra debido a que ya no hay tales productos o materiales o porque
están en su cantidad mínima de stock, elabora una requisición de mercadería con una copia,
enviando la original al Gerente de Comercialización y Ventas y la copia la archiva por número de
requisición.

El Gerente de Comercialización y Ventas revisa que la requisición de mercadería entregada por el


Jefe de Almacén cumpla con todos los requisitos para ser aprobada e ingresada al informe de
requisición. Si ésta cumple con los requisitos, el Gerente de Comercialización y Ventas lo incluye
en el informe de requisición caso contrario la devuelve al Jefe de Almacén para su corrección.

Una vez que el Gerente de Comercialización y Ventas realiza el informe de requisición, éste envía
dicho informe al Gerente General, quien revisa toda la documentación y toma las decisiones
finales, si está satisfecho con lo que se incluye en el informe lo firma y autoriza para que se
proceda a comprar lo que se requiere, entregando el informe autorizado al Gerente de
Comercialización y Ventas, caso contrario regresará el informe al Gerente de Comercialización y
Ventas y para su posterior corrección.
Ya teniendo el Gerente de Comercialización y Ventas el informe autorizado para proceder a
realizar la compra, éste entrega a su proveedor permanente el informe que incluye los productos
y/o materiales que se desea comprar. Los proveedores proceden a satisfacer el pedido,
elaborando factura correspondiente y entregando la mercadería.
El Jefe de Almacén es el responsable de la recepción de la mercadería y de la factura, para lo cual
verifica que se cumpla con el pedido que se realizó y compara con la factura de compra. Si el
pedido es correcto el Jefe de Almacén realiza un informe de ingreso a bodega y procede a
registrar en el kárdex correspondiente, caso contrario procede a realizar un reclamo en el
momento que recibe la mercadería y se procede a arreglar la situación.

Luego el Jefe de Almacén envía junto al informe de ingreso a bodega la factura al Contador para
que ésta proceda a su revisión y a expedir el respectivo comprobante de retención.

Una vez que el Contador revisa la documentación entregada por el Jefe de Almacén, ésta entrega
el comprobante de retención al Jefe de Almacén para que éste lo entregue al proveedor; y entrega
la documentación respectiva a la Auxiliar Contable para que realice el respectivo asiento contable
y archive los documentos que se originaron en el proceso.

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.3
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

CÉDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Ciclo transaccional: Nómina.


Este ciclo transaccional incluye todas aquellas actividades que se realizan para llevar a cabo el
pago del personal, para la elaboración de los roles de pago y su posterior cancelación por el
servicio recibido por los empleados de la empresa.

El primer paso dentro de este ciclo es la obtención del reporte de asistencia del personal por parte
del guardia, quien con la ayuda de hardware y software especializado obtiene un reporte de
asistencia del personal, información que se genera cuando los empleados marcan tarjeta digital a
la hora de entrada y de salida. Imprime dos copias una archiva por meses y años y la otra copia la
entrega a la Auxiliar Contable.
Una vez que la Auxiliar Contable cuenta con el reporte de asistencia, procede a analizar la
información, en la cual constará horas extras o suplementarias que han hecho los empleados así
como las horas de ausencia o salidas tempranas, además debe calcular importes positivos y
negativos extras en los roles de pago de cada uno de los empleados.

Finalizada las tareas anteriores, la Auxiliar Contable debe proceder a elaborar los respectivos roles
de pago tomando en cuenta los valores de horas suplementarias, extras y las multas a las que se
han hecho acreedores los empleados de la empresa. Elabora los roles de pago en doble copia, los
envía al Contador para que ésta los revise en presentación, contenido y verifique los cálculos
matemáticos, para comprobar que fueron realizados de manera efectiva. Si el Contador no
encuentra desviaciones o errores firma los roles de pago de cada uno de los empleados,
conjuntamente procederá a elaborar los respectivos cheques para pagar el servicio prestado de los
mismos.
Una vez firmados los roles de pago y firmado los cheques, el Contador procede a entregar dicha
documentación a la Auxiliar Contable. Luego los empleados llegan al Departamento de
Contabilidad a retirar sus cheques y a firmar su rol de pagos como constancia de haber recibido el
desembolso.
El empleado firma el rol de pago original y la copia, se queda con el documento original de
constancia y entrega a la Auxiliar Contable una copia del rol firmada, mientras que ésta última
entrega el cheque respectivo al empleado correspondiente.
Finalizada la entrega de los cheques a los empleados, con las copias de los roles de pago
recibidos, procederá a realizar el respectivo asiento contable y archivará los documentos por
meses y años.

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.9
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y
1 sus documentos? X 10 10

¿La clave de la caja fuerte es conocida solamente


2 por el custodio? X X 0 10

¿Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos


3 los comprobantes que soportan tanto ingresos X 5 5
como gastos?
¿Los valores recaudados diariamente son
4 guardados en la caja fuerte hasta su depósito? X 10 10

¿Se expiden los respectivos recibos de caja cuando


5 existen ingresos o egresos de efectivo? X 10 10

¿Se endosan los cheques al momento de ser


6 recibidos para evitar que se cobren en efectivo? X 10 10

¿Los recibos de caja anulados son conservados en


7 forma consecutiva? X 7 7

¿Se realizan arqueos de caja de manera


8 sorpresiva? X X 0 10

¿Los recibos de caja tienen las firmas y sellos de


9 responsabilidad adecuados? X 5 10
En la entrega de efectivo, ¿existe autorización
10 previa del empleado responsable y una adecuada X X 10 10
comprobación de las erogaciones
¿Están separadas las funciones de custodia y
correspondientes?
11 manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones X X 0 10
de pagos y registros contables?
¿Existen medidas por escrito que indiquen qué se
12 debe hacer cuando se presentan inconsistencias en X X 0 10
la información contable?
¿Están autorizadas por la Junta General de
13 Accionistas o Gerente General cada una de las X 10 10
cuentas corrientes con que cuenta la empresa?
¿Están registradas a nombre de la empresa las
14 cuentas de cheques que se manejan en ella? X 10 10

¿Es verificado el número de cheques en el


15 momento que el banco hace la entrega de la X X 0 10
chequera?
¿Las firmas giradoras están debidamente
16 autorizadas? X 3 3

¿Son guardadas en la caja fuerte las chequeras en


17 blanco? X 3 3

¿Se encuentran archivados en orden secuencial los


18 cheques anulados? X 7 7

¿Se lleva un registro en libros auxiliares de bancos?


19 X 7 7

¿Se verifica la documentación soporte antes de


20 girar cheques? X 10 10

¿Se realiza verificación de cifras y números antes


21 de firmar los cheques? X 10 10

¿Existe más de una firma en el giro de cheques?


22 X X 0 10

¿Se realizan conciliaciones mensualmente?


23 X 10 10

¿Se realizan los ajustes necesarios luego de


24 elaborar las conciliaciones? X 7 7

¿Son archivadas en orden secuencial las


25 conciliaciones? X 3 3
¿El encargado de firmar cheques y de hacer las
26 conciliaciones son personas diferentes? X 10 10

¿Se elaboran diariamente informes de caja y


27 bancos? X X 0 5

¿Existe soporte documental sobre todo ingreso o


28 egreso de efectivo? X 10 10

Totales = 167 237

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 21/9/2014
REVISADO POR: JAM 21/9/2014
APROBADO POR: MAM 21/9/2014
P.E.9

1 de diciembre 2014
valentes de Efectivo

Observaciones

La conoce la auxiliar
contable, el contador y el
gerente general.
En el departamento de
contabilidad.

Solo firmas, no sellos.


Solo autorizacion verbal,
pero no escrita.
El contador custodia el
efectivo, autoriza y realiza
pagos.
No existe ningun tipo de
manual.
P.E.10
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Cuentas por cobrar

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas Observaciones
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Existen niveles de autorización de
1 créditos? X X 0 10

¿Existen manuales de procedimientos para


2 la otorgación de créditos? X X 0 10

¿Existe alguna persona que lleve control de


3 los intereses que se generan en las ventas? X X 0 10

¿Existe autorización para aceptar las


4 devoluciones de mercadería vendida? X X 0 10

¿Se otorga una tabla de amortización a los


5 clientes? X X 0 3

¿Existe una vigilancia constante y efectiva


6 sobre vencimientos y cobranza? X X 0 10

¿Se concilian periódicamente los auxiliares


7 y la cuenta de mayor correspondiente? X X 0 10
¿Se cuenta con programa de cómputo
8 adecuado para el control colectivo de X 10 10
cuentas por cobrar?
¿Se tienen listas o catálogos de clientes con
9 direcciones, teléfono, otros datos, etc.? X X 0 3

¿Se realizan confirmaciones de saldos por


10 escrito mediante el envío de los estados de X X 0 10
cuenta a los clientes?
¿Se cuenta con procedimientos para el
11 registro de estimaciones de cuentas difíciles X X 0 3
o dudosas de recuperar?
¿El porcentaje por provisión de cuentas
12 incobrables es coherente con la LORTI? X 5 5

¿Existen mayores auxiliares de cuentas por


13 cobrar? X 10 10

¿Los anticipos de los clientes se controlan


14 por separado? X 10 10

¿Los préstamos a empleados se autorizan


15 por persona responsable o la Gerencia X 3 3
General?
¿Los préstamos de la pregunta anterior se
16 descuentan en nómina regularmente? X 5 5

¿Se elaboran recibos de caja por cada vez


17 que se efectúa una cobranza? X 10 10

¿La persona que maneja los créditos y la


18 cobranza es diferente a la que contabiliza? X X 0 10

¿Se afectan a los auxiliares


19 correspondientes en las ventas a crédito y X 10 10
su posterior cobro?
Totales = 63 152
NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.11
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Inventario y Costos de Ventas

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Cuenta la empresa con sistemas de registros que
permitan generar reportes auxiliares de inventarios
1 que detallen las existencias al cierre de cada X X 0 10
período?

¿Se encuentran estos auxiliares de inventarios de


2 mercadería conciliados mensualmente con los X X 0 10
mayores?
¿Se utiliza un método de control y de valuación de
3 inventarios para el control y registro de los mismos? X X 0 7

¿Permite el sistema contable conocer el número de


4 documento fuente que generó dichos movimientos? X X 0 10

¿Se realizan procedimientos de verificación


5 frecuentes con el propósito de controlar las X X 0 10
existencias físicas del inventario de mercadería?
¿Mantiene la empresa adecuados sistemas de
6 identificación de los diferentes productos y X X 0 10
materiales que mantienen para comercializar?
¿Todas las compras son realizadas por medio de
7 órdenes de compras, están previamente numeradas X 10 10
y debidamente autorizadas?
¿Son aprobados todos los precios de compra?
8 X X 3 3

¿Se preparan informes de recepción de


9 mercaderías o productos y están numerados? X X 0 10

¿Las facturas de los proveedores son registradas


10 inmediatamente después de recibidas? X 5 5

¿Las facturas son verificadas contra las órdenes de


11 compra y con los informes de recepción de X X 0 7
mercadería?
¿Se comprueba de manera regular el inventario de
12 mercadería con el mayor? X 0 10

¿Existen normas que eviten la salida de mercadería


13 sin autorización? X X 0 7

Totales = 18 109

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.11

31 de diciembre 2014
ostos de Ventas

Observaciones

Se tiene sistema,
pero no permite ver
los detalles de
inventario
Manejan solo un
proveedor
P.E.12
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Propiedad, planta y equipo

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas Observaciones
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Existe aprobación de la administración para la
1 venta, retiro, destrucción del activo fijo? X 5 5

¿Ha implantado la empresa el control en la


2 adquisición, venta, custodia y registro del activo fijo? X X 0 10

¿Existen métodos para verificar que se hayan


3 recibido y registrado adecuadamente los activos X 3 3
adquiridos?
¿Se toman periódicamente inventarios físicos de
4 bienes muebles e inmuebles así como de sus X X 0 7
condiciones físicas?
¿Se comunica al Departamento Contable acerca de
5 los bienes dados de baja? X 3 3

¿Se registran los activos en cuentas que representan


6 grupos homogéneos, en atención a su naturaleza y X 10 10
tasa de depreciación?
¿Tiene la empresa registros individuales que
7 permitan identificar y localizar los bienes? X X 0 10
¿Existe alguna persona que se encargue de
8 comparar los auxiliares contra las cuentas de mayor X X 0 5
correspondientes?
¿Se tiene en resguardo los títulos de propiedad de la
9 empresa y de sus activos fijos? X 10 10

¿El porcentaje de depreciación de los activos fijos es


10 coherente con lo permitido por el SRI? X 5 5

¿Existen políticas para la estimación de la vida útil y


11 el valor residual? X X 0 3

¿Tiene la empresa un sistema de cómputo para


12 controlar su activo fijo? X X 0 3

¿Existen políticas sobre el control de activos fijos, y si


13 existe son conocidas por todo el personal X X 0 7
involucrado?
¿El activo fijo está etiquetado?
14 X X 0 10

Totales = 36 91

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.13
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Cuentas por pagar

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas Observaciones
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Se verifican los cómputos matemáticos de
1 las facturas recibidas de los proveedores? X 10 10

¿Se documenta la fecha en que se recibió el


2 bien y/o servicio en la factura? X X 0 3

¿El saldo de cuentas por pagar es


3 conciliado con la cuenta del mayor general? X 10 10

¿Los gastos son sustentados


adecuadamente mediante facturas
4 aprobadas y/o cualquier otra documentación X 5 5
pertinente?

¿La empresa tiene políticas establecidas


5 con relación a las cuentas por pagar que no X X 0 3
son reclamadas?
¿Cuenta la empresa con algún manual para
6 procesar las cuentas por pagar? X X 0 7

¿Las funciones de cuentas por pagar y pago


a proveedores están segregadas de las de
7 llevar las cuentas del mayor general? X 5 5
¿Existe un registro detallado de las cuentas
8 que se encuentran pendientes de pago a X 10 10
proveedores?
¿Se utilizan cuentas auxiliares para cada
9 proveedor? X 10 10

¿Las requisiciones de mercadería son


10 elaboradas por personal autorizado? X 7 7

¿Los estados de cuenta enviados por los


11 proveedores son conciliados con las X 7 7
cuentas respectivas?
¿El acceso a los módulos computarizados
12 para cuentas por pagar está limitado a X 10 10
personal ajeno a dichas tareas?
¿Se realizan provisiones para los pagos a
13 proveedores? X X 0 3

¿Las cuentas por pagar a proveedores es


14 debitada de manera inmediata luego de que X 7 7
la obligación es cancelada?
¿Existen personas diferentes para el
15 registro de las facturas y para girar X 10 10
cheques?
Totales = 91 107

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.14
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Patrimonio

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas Observaciones
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Existen registros adecuados y actualizados
del capital?
1 X 3 3

¿Todas las modificaciones al capital están


basadas en decisiones de la Junta General de
2 X 10 10
Accionistas?

¿Se han registrado todos los acuerdos de la


Junta General de Accionistas con
3 X 10 10
implicaciones contables en la contabilidad?

¿Se tiene autorización y procedimientos


adecuados para el pago de dividendos?
4 X 5 5

¿Se informa oportunamente al departamento


de contabilidad de los acuerdos de los
5 accionistas o administradores que afecten las X X 0 7
cuentas del capital contable?
¿Existe anualmente el dictamen del
Comisario?
6 X 10 10
¿Se aprueban los Estados Financieros por los
accionistas?
7 X 10 10

¿Concuerdan los resultados presentados con


las declaraciones de impuestos
8 X 10 10
correspondientes?

Totales = 58 65

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.15
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Ingresos - Ventas

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Existen presupuestos de ventas por productos y/o
1 materiales que comercializa la empresa? X X 0 3

¿Existen por escrito políticas y procedimientos adecuados


2 referentes a ventas? X X 0 7

¿Existen sistemas de información computarizados para las


3 ventas? X 10 10

¿Se utilizan órdenes de pedido para realizar las ventas a


4 clientes principales? X 7 7

¿Se exigen los respectivos comprobantes de retención al


5 realizar las ventas? X 7 7

¿Existe una segregación adecuada de funciones al surtir,


6 revisar y empacar la mercadería vendida? X X 0 10
¿Existe algún procedimiento de control que asegure la
7 facturación de toda la mercadería vendida? X 10 10

¿El sistema contable computarizado asegura la


8 contabilización correcta en cuentas de control y registros X X 0 10
auxiliares de todas las facturas expedidas?

¿Se conservan en el departamento correspondiente las


9 facturas pendientes de cobro en un archivo clasificado por X 10 10
clientes?

¿Los encargados de los registros de clientes y custodia de


10 las facturas son diferentes de los que manejan caja? X 7 7

En el caso de las devoluciones de mercaderías por parte de


11 los clientes, ¿se detallan los artículos devueltos y las X 10 10
condiciones en que se encuentran?

¿Existen políticas por escrito para la concesión de


12 bonificaciones a los clientes? X X 0 7

¿Existen establecidas condiciones de crédito, descuentos y


13 devoluciones, listas de precios? X 5 5

¿Se utilizan formas pre numeradas de entrega de


14 mercaderías y embarque? X 7 7

¿La facturación la elabora una sola persona y la revisa otra


15 distinta, verificando precios, operaciones aritméticas, X 10 10
especificaciones, pedidos, codificaciones, etc.?

¿Existe una segregación adecuada de funciones entre el


16 Jefe de Almacen y la persona que realiza la factura? X X 0 10

¿En la factura se anota el número o clave del vendedor,


17 como control de pago de comisiones, precios, etc.? X 3 3
¿Se coteja numéricamente las facturas por una persona que
18 no sea del área de facturación o que no sea la misma X 10 10
persona que factura?

¿Se contabilizan diariamente los ingresos?


19 X 5 5

Totales = 101 148

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
.E.15

31 de diciembre 2014

Observaciones
P.E.16
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Gastos - Compras

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas Observaciones
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Existe una centralización de compras?
1 X 10 10

¿Existe un presupuesto de compras?


2 X X 0 3

¿Existen por escrito políticas y


3 procedimientos referentes a compras? X X 0 10

¿Se encuentran definidas las obligaciones


4 y responsabilidades del personal del X X 0 10
departamento de compras?
¿Se utilizan requisiciones de compras y
5 son autorizadas por personal X 10 10
competente?
¿Existen sistemas contables
6 computarizados para las cuentas por X 10 10
pagar?
¿Las órdenes de compra se encuentran
7 numeradas y autorizadas? X 7 7
¿Se formulan notas de entrada de
8 mercadería pre numeradas X X 10 10
progresivamente?
¿Se envías las facturas al departamento
9 de compras para su revisión? X X 0 7

¿Se comparan las órdenes de compra e


10 informe de recepción de mercadería X 5 10
contra la propia factura?
¿Interviene el Departamento de
11 Contabilidad en la revisión de facturas? X 7 7

¿Existe autorización para realizar el pago


12 por las compras realizadas? X 5 5

¿Se registra adecuadamente en


13 contabilidad las facturas de compras? X 10 10

¿Las devoluciones en compras se


14 tramitan por el departamento de compras? X X 0 7

¿Se informa a contabilidad acerca de las


15 devoluciones de mercadería realizadas? X 7 7

¿Se emiten a tiempo los respectivos


16 comprobantes de retención? X 10 10

¿Se revisan los valores de las facturas


17 antes de girar los cheques? X 10 10

Totales = 101 143

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.17
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
Cuenta: Gasto de personal

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.

Respuesta Debilidad Califaciones


Nº Preguntas Observaciones
Si No N/A Mayor Menor Obtenida Maxima
¿Existen procedimientos para el reclutamiento
1 y selección de personal? X X 0 7

¿Existen expedientes completos de cada uno


2 de los empleados? X 5 5

¿Se obliga a los empleados de la empresa


3 tomar vacaciones? X 3 3

¿El sueldo que perciben los empleados es


4 coherente con los mínimos legales? X 7 7

¿Existen registros de las horas y/o días


5 trabajados por cada uno de los empleados? X 10 10

¿Existen registros de los sueldos y


6 deducciones para cada uno de los empleados? X 10 10

¿Existen informes de ausentismo?


7 X 5 5
¿Existen informes de horas suplementarias y
8 extraordinarias? X 10 10

¿Existen manuales de funciones y


9 responsabilidades de cada uno de los X X 0 10
empleados?
¿Existe segregación adecuada de funciones
10 entre los empleados que preparan la nómina y X 10 10
los que realizan los cheques respectivos?
¿Se autorizan las horas extras y
11 compensaciones especiales por algún X 5 5
empleado responsable?
Si se utilizan sistemas computarizados, ¿los
12 controles establecidos impiden manejos X 10 10
indebidos en la nómina?
¿Revisa algún empleado facultado y
13 autorizado la nómina antes de proceder a su X 10 10
pago?
¿Se hace el pago de la nómina mediante
14 cheques nominativos? X 5 5

¿Se realizan las retenciones de impuestos de


15 manera correcta? X 10 10

Totales = 100 117

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014
P.E.18
Empresa: MONTERRICO S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014

MATRIZ DE NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 167
Nivel de confianza = ((167 * 100) / 237) = 70.46%
Riesgo de control = 100% - 70.46% = 29.54%

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 63
Nivel de confianza = ((63 * 100) / 152) = 41.45%
Riesgo de control = 100% - 41.45% = 58.55%

CUENTA: INVENTARIO Y COSTO DE VENTAS

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 18
Nivel de confianza = ((18 * 100) / 109) = 16.51%
Riesgo de control = 100% - 16.51% = 83.49%

CUENTA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 36
Nivel de confianza = ((36 * 100) / 91) = 39.56%
Riesgo de control = 100% - 39.56% = 60.44%

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 91
Nivel de confianza = ((91 * 100) / 107) = 85.05%
Riesgo de control = 100% - 85.05% = 14.95%

CUENTA: PATRIMONIO

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 58
Nivel de confianza = ((58 * 100) / 65) = 89.23%
Riesgo de control = 100% - 89.23% = 10.77%

CUENTA: INGRESOS

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 101
Nivel de confianza = ((101 * 100) / 148) = 68.24%
Riesgo de control = 100% - 68.24% = 31.76%

CUENTA: GASTOS

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 101
Nivel de confianza = ((101 * 100) / 143) = 70.63%
Riesgo de control = 100% - 70.63% = 29.37%
CUENTA: GASTO DE PERSONAL

RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 100
Nivel de confianza = ((100 * 100) / 117) = 85.47%
Riesgo de control = 100% - 85.47% = 14.53%

MATRIZ DE NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

Para determinar el nivel de confianza y el riesgo de control dentro de la evaluación del control interno, se ha
utilizado el método del semáforo, representado gráficamente de la siguiente manera:

Riesgo de Control
Bajo Moderado Alto
1% - 50% 51% - 75% 76% - 100%
Nivel de Confianza

RESUMEN
Cuenta Nivel de confianza Riesgo de control
Efectivo y Equivalentes de
70.46% Moderado 29.54% Bajo
Efectivo
Cuentas por cobrar 41.45% Bajo 58.55% Moderado
Inventarios y costo de venta 16.51% Bajo 83.49% Alto
Propiedad, planta y equipo 39.56% Bajo 60.44% Moderado
Cuentas por pagar 85.05% Alto 14.95% Bajo
Patrimonio 89.23% Alto 10.77% Bajo
Ingresos 68.24% Moderado 31.76% Bajo
Gastos 70.63% Moderado 29.37% Bajo
Gastos de personal 85.47% Alto 14.53% Bajo

NOMBRE FECHA
ELABORADOR POR: RAM 22/9/2014
REVISADO POR: JAM 24/9/2014
APROBADO POR: MAM 24/9/2014