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Registro de transacciones
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Elaboración propia.
Herz, Ghersi, Jeannete. Apuntes de contabilidad financiera (3a. ed.), Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC), 2018. ProQuest
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Jeanette Herz | Apuntes de contabilidad financiera
Un negocio comienza normalmente con el dinero o mercadería que invierten los dueños.
El aporte de los accionistas incrementará la cuentas de Activo y se les reconocerá con
acciones de la empresa en una cuenta de Patrimonio que se denomina capital.
Así, por ejemplo si usted comienza un negocio con 25 000 soles en efectivo, el efecto
en la ecuación contable, de esa primera transacción, se presentará de la siguiente manera:
Efectivo Capital
25 000 25 000
Merca-
Efectivo Capital
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dería
25 000 25 000
Si la empresa obtiene crédito para adquirir muebles para la oficina, por un valor
de 5 000 soles se tendrá el siguiente efecto en la ecuación:
Inmuebles, Cuentas
Merca-
Efectivo maquinaria por Capital
dería
y equipos pagar
25 000 25 000
−10 000 10 000
5000 5000
29 Para hacer más comprensible el ejemplo se ha omitido el IGV (Impuesto General a las Ventas) en las
transacciones mencionadas.
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Capítulo 5 | Registro de transacciones
Inmuebles, Cuentas
Merca- Obligaciones
Efectivo maquinaria por Capital
dería financieras
y equipos pagar
25 000 25 000
5000 5000
50 000 50 0000
Inmuebles, Cuentas
Merca- Obligaciones
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25 000 25 000
5000 5000
50 000 50 0000
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Inmuebles, Cuentas
Merca- Obligaciones Resultados
Efectivo maquinaria por Capital
dería financieras Ingresos − Gastos
y equipos pagar
25 000 25 000
5000 5000
50 000 50 0000
−5000 −5000
8000 8000
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Capítulo 5 | Registro de transacciones
25 000 25 000
5000 5000
50 000 50 0000
−5000 −5000
8000 8000
83 000 83 000
5000 soles y que posee activos fijos valorizados en 35 000 soles. Asimismo, tiene
deudas por 55 000 soles y el aporte de los accionistas se mantiene en 25 000 soles.
30 Para hacer más comprensible el ejemplo se ha omitido el IGV (Impuesto General a las Ventas) en las
transacciones mencionadas.
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Cuenta
Debe Haber
Fuente: Diapositivas del curso Contabilidad Intermedia de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas.
haber. La misma dinámica tienen las cuentas de gastos. En cambio las cuentas de Pasivo,
Patrimonio o de Ingreso aumentan en el haber y disminuyen en el debe. Los movimientos
que se registran en el debe también se llaman débitos o cargos, y los movimientos que se
registran en el haber también son conocidos como créditos o abonos.
Si tomamos la primera transacción registrada en la ecuación contable, en la
cuenta «T» del mayor, esta se registraría acumulando en la cuenta de efectivo del activo
y en la cuenta capital del patrimonio el monto aportado, de la siguiente manera:
25 0001 25 0001
Nota: El subíndice hace referencia al número de asiento de diario o número de la transacción contable.
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Capítulo 5 | Registro de transacciones
Efectivo Mercadería
Con esta información podríamos obtener el saldo de la cuenta efectivo. Para ello,
hallamos la diferencia entre la sumatoria de lo registrado al debe y de lo registrado
al haber, colocándola en el lado que muestre un total mayor. En el caso de nuestro
ejemplo, la diferencia es 15 000 soles y la colocaríamos al debe, indicando que la
cuenta muestra un saldo deudor.
Efectivo
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Debe Haber
25 0001 10 0002
15 000
Los saldos que resulten en el debe se llamarán deudores y los que resulten en el
haber acreedores.
El pequeño número, al lado del monto, hace referencia al número del asiento de
diario que da origen a ese registro en el mayor.
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# de asiento
Código
Fecha de Descripción de la cuenta Debe Haber
cuenta
−1−
01/01/2012 10 25 000
Efectivo y equivalentes de efectivo.
50 Capital social. 25 000
Código de
Fecha Descripción de la cuenta Debe Haber
cuenta
−2−
01/01/2012 20 10 000
Mercaderías.
10 Efectivo y equivalentes de efectivo. 10 000
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Capítulo 5 | Registro de transacciones
Anexo − Capítulo 5
Caso 1 – Marcar verdadero o falso en los siguientes enunciados:
5
el número correlativo y un detalle de la transacción.
6 Los aportes de accionistas aumenta el activo y patrimonio.
7 El lado derecho de las cuentas «T» es el debe.
8 Los movimientos del debe son los créditos o abonos.
Los activos aumentan por el haber y los gastos por el
9
debe.
El traslado de todas las transacciones al mayor nos permi-
10 ten obtener el saldo de cada cuenta, que es utilizado para
preparar el Balance General.
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Capítulo 5 | Registro de transacciones
Se solicita:
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Ingreso o
venta
Patrimonio neto
costo de
Gasto o
venta
Capital
social
por pagar
diversas
Cuentas
Pasivo
maquinarias
Inmuebles,
y equipos
comerciales
Cuentas por
cobrar
Activo
Mercadería
equivalentes
de efectivo
Efectivo y
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Saldo Saldo
Cuentas
deudor acreedor
Efectivo y equivalente de efectivo 1 290 560
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Saldo Saldo
Cuentas
deudor acreedor
Alquileres contratados por anticipado 165 000
a. La empresa realiza la venta de mercaderías por un valor de venta de 800 000 soles.
Se efectúa la cobranza recibiendo un cheque que es depositado en cuenta corriente.
El costo de venta correspondiente ascendió a 420 000 soles.
b. Se efectúa la compra de mercaderías al crédito, a sesenta días, por un valor de
380 000 soles.
c. Se realiza la adquisición de una camioneta para la distribución de las mercaderías a
los clientes por un valor de compra de 60 000 soles. La camioneta estará disponible
el 1 de febrero. Dicha adquisición se paga mediante giro de cheque.
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h. Se nos informa que los sueldos del mes ascendieron a 170 000 soles (no considerar
aportes ni descuentos). El pago de los sueldos se realiza mediante carta de instrucción
al banco, que deposita en las cuentas de los trabajadores. El departamento de
personal nos informa que las provisiones del mes correspondientes a CTS son
15 200 soles, vacaciones 14 300 soles y gratificaciones 25 500 soles.
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Sedapal S/ 2380
Edelsur S/ 4760
Telefónica S/ 2975
l. Se recibieron los recibos de los siguientes servicios públicos por un total facturado.
El pago de estos servicios se realiza mediante el giro de cheque.
m. Registrar la depreciación del periodo si la información de los activos fijos es la
siguiente y no tienen valor residual:
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Se solicita al 31 de enero:
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Capítulo 5 | Registro de transacciones
Se solicita:
–– Registrar las operaciones efectuadas por Aquasec S. A. C. (la tasa de IGV es
18 %).
–– Determinar el efecto de estas operaciones en el estado de resultados de
Aquasec S. A. C.
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f. El día 17, la empresa recibió la factura del alquiler del local, ubicado en Surco, por un
total de 3000 soles. Dicho importe corresponde al presente mes.
g. El día 19 llegaron a la oficina los recibos de agua, luz y teléfono por 100, 900 y 400
soles, respectivamente.
h. El día 20 pagaron solo el recibo de luz.
i. El día 23 se recibió la factura del diario El Comercio por 10 000 soles, por la
publicación de promociones efectuadas en la revista Somos, los días sábados del
mes de enero.
j. El día 27, se determinó y registró la planilla de sueldos del mes. El total fue
5500 soles.
k. El día 29, uno de los socios que a su vez labora como gerente de ventas, solicitó
un préstamo a tesorería, por 9000 soles, que le fue otorgado de inmediato. La
devolución del préstamo fue a partir del siguiente mes, a través de descuentos en
planilla por un monto de 1000 soles mensuales.
l. El día 31, la empresa pagó los sueldos. Además, se cobró y se pagaron las
operaciones de los días 8, 15 y 23.
Se solicita:
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