Módulo 8 OBLIGACIIONES FISCALES

Unidad 1 ASPECTOS GENERALES DEL

Sesión 2ACTIVIDAD FINANCIERA
DERECHO FISCAL DEL ESTADO

NOMBRE DEL Maestro: Lic. LUIS ANTONIO

LARA VEGA

NOMBRE DEL Alumno: Omar Jair Méndez García

INTRODUCCION
Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los
recursos necesarios para satisfacer los gastos públicos destinados a la
satisfacción de las necesidades colectivas y en general a la realización de sus
metas y objetivos.
El Estado para poder llevar a cabo su función financiera, requiere de ciertos
recursos y una vez que los obtiene los administra y por último, los aplica para
satisfacer las necesidades de la sociedad, que en si es el objetivo esencial de esta
función.
El Estado obtiene sus recursos por diferentes medios, ya sea la explotación de sus
propios bienes y el manejo de sus recursos, o mediante el ejercicio de su poder
de imperio, mediante el cual establece contribuciones a los particulares, quienes
deberán aportar lo necesario para cubrir los gastos públicos.
La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que determinan las
relaciones jurídicas en su ejercicio establecidas entre los diversos órganos del
Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores
del Estado:
Obtención de ingresos. Pueden provenir de la realización de los actos regulados
dentro del marco de Derecho Privado, como son los que obtiene el Estado cuando
explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades realizadas dentro de la
esfera del Derecho Público, como son los que percibe recurriendo al patrimonio de
los particulares en forma coactiva.
La administración y fomento de los recursos obtenidos. Se derivan de su actuación
en cualquiera de sus dos personalidades, como ente del Derecho Público o como
sujeto de Derecho Privado.
Las erogaciones. Son necesarias para la realización de las múltiples y variadas
atribuciones, actividades y finalidades, tanto propias como de la actividad que el
Estado tiene a su cargo, todo ello con base en un presupuesto de egresos.
Dentro de las funciones del Estado, existen ciertos aspectos que conllevan el
desarrollo de tales funciones, entre estos aspectos podemos mencionar: 
Aspecto Económico. Se ocupa de la obtención o inversión de los recursos
económicos, necesarios para el cumplimiento sus fines.
Aspecto político: Todos los principios económicos, étnicos, sociales, técnicos,
jurídicos, que el ente público utiliza en el desarrollo de su actividad financiera,
quedan subordinados al principio político que domina y dirige la actividad
financiera del Estado.
Aspecto Jurídico:  La actividad financiera es una rama de la actividad
administrativa y aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo
Aspecto sociológico: La Hacienda Pública debe ocuparse también de las
repercusiones sociales que pueden derivarse de la actuación económica de los
entes públicos. 
El derecho financiero tiene por objeto regular las tres etapas o momentos de la
actividad financiera del estado: la recaudación u obtención de los recursos; la
administración o asignación a los planes y programas y la erogación o gasto
para satisfacer las necesidades públicas. De los anterior podemos deducir que
tanto los ingresos como egresos del ente público se encuentran  regulados por su
actividad financiera.
ACTIVIDAD 1 Los ingresos del Estado
La clasificación de los ingresos de acuerdo al:
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
1.- Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III
y IV de este Artículo. Tenemos como ejemplo:
-Impuesto sobre la renta.
-Impuesto empresarial a tasa única.
-Impuesto al valor agregado.
-Impuesto especial sobre producción y servicios.
-Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
-Impuesto sobre automóviles nuevos.
2.-Aportaciones de seguridad social: son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado. Ejemplo de estos son:
-Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
-Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. 
-Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.
-Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado a cargo de los citados trabajadores.
3.-Contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas, estas se subdividen en dos tipos Infraestructura y Servicios Públicos.
-Infraestructuras: Carreteras, banquetas, edificios, bardas, áreas verdes.
-Servicios públicos: Alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación,
restauración de obras pública.
4.-Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos
las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado. Los ejemplos que a continuación
mencionamos son tazas que cobra el Estado:
-Cédulas profesionales.
-Actas de nacimiento.
-Pasaporte.
También son derechos, las contribuciones a cargo de organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado como:
-Bienes de la nación que son de uso común.
-Inmuebles destinados por la Federación a un servicio público.
-Monumentos históricos.
-Monumentos arqueológicos.

Actividad 2 El presupuesto público

¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?
En torno a la naturaleza jurídica del presupuesto no existe unanimidad en la
doctrina y en torno a ésta hay fundamentalmente dos posturas que resumimos a
continuación:
Primera. - Desde un punto de vista eminentemente formal y orgánico el
Presupuesto de egresos es un acto legislativo, puesto que sigue el procedimiento
usual de cualquier ley (fase de iniciativa, fase de discusión y aprobación, y fase
integradora de la eficacia). La crítica más seria a esta postura insiste en señalar
que el Presupuesto no es una ley porque en su elaboración sólo interviene una de
las dos cámaras (la de diputados).
Segunda. - Desde un punto de vista material el Presupuesto de Egresos no reúne
las notas que identifican a una ley: generalidad, abstracción e impersonalidad; sino
que por el contrario contiene disposiciones concretas, particulares y dirigidas
específicamente a los entes públicos. Por ello hay quienes consideran al
Presupuesto de Egresos como un acto administrativo emitido por un órgano
legislativo.
Artículo 26 A: El Estado organizará un sistema de planeación democrática del
desarrollo nacional que imprima solidez, dinamismo, competitividad, permanencia
y equidad al crecimiento de la economía para la independencia y la
democratización política, social y cultural de la nación.
¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?
El presupuesto como ya lo vimos esta instituido por medio del artículo 26 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, aparte de esta tenemos
también el Código Fiscal de la Federación.
Artículo 74 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM), el cual determina las atribuciones que la Cámara de Diputados posee
en materia del Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF). Así, conforme al
nuevo texto de la fracción IV de este articulo 74, se señala que son facultades
exclusivas de la Cámara de Diputados:
Ley de Ingresos de la Federación. Es el ordenamiento legal, que faculta a las
autoridades gubernamentales en materia de Hacienda Pública para llevar a cabo
sus funciones de recaudación; al igual que establece el cálculo del monto total de
los ingresos públicos y la estructura de sus fuentes, tanto como todas las
directrices, principios y objetivos de la política de ingreso
Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación. Es el documento que
se promulga para dar a conocer la política de gasto público a ejercer en el año
respectivo, es decir el total de los recursos públicos a distribuir.
Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF). Este documento presenta de
forma detallada la distribución del gasto público, bajo diferentes tipos de
clasificación del presupuesto de egresos, las cuales incluyen la asignación del
gasto por entidades e instituciones gubernamentales.
Cuenta de la Hacienda Pública Federal, llanamente conocida como Cuenta
Pública. Documento que presenta los estados contables y financieros definitivos
de cada ejercicio fiscal
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad (LPRH). Esta Ley sustituyó a
partir de abril de 2006 a la anterior Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Público Federal, en ella se definen las atribuciones y funciones de los
responsables de la operación de la política fiscal
¿Cuáles son los principios en que se rigen?
Universalidad: Dicha universalidad se predica del Presupuesto de Egresos,
porque éste debe contener todos los gastos del poder público.
Unidad: Significa que todo el presupuesto debe estar contenido en un solo
documento. Este principio no es constante en todos los países, hay algunos en
donde el presupuesto consta en diversos textos, tales como gastos corrientes,
sueldos, inversiones, etc.
Especialidad: El Presupuesto de Egresos debe detallar las partidas y no
otorgarlas de manera general. En este sentido un amplio sector de la doctrina
sostiene que en ocasiones tal especialidad obstaculiza de manera considerable la
actividad del Ejecutivo: por lo anterior, es común recurrir a determinados
conceptos para especificar el destino de los gastos, como son:
Ramos: Que se corresponden con los distintos poderes, Secretarías o
erogaciones específicas como la deuda, las entidades paraestatales, etc.
Programas: Esto es, las cantidades que cada dependencia podrá erogar en
función de los programas que tenga a su cargo.
Subprogramas: El rubro anterior podrá dividirse en subprogramas, las cantidades
para uno y otro deberán especificarse.
Partidas: Son asignaciones más concretas, cuya erogación está permitida y
generalmente numerada, pero de la cual deberá informarse en la Cuenta Pública
Anual. Corresponde a la SHCP autorizar las transferencias de partidas.
Planificación: Con base en los planes socioeconómicos que se fijan a mediano
plazo es posible que de manera recurrente en el Presupuesto de Egresos se
señale la consecución de las metas fijadas en un Plan de esta naturaleza.
Anualidad: El Presupuesto de Egresos tiene una vigencia anual, rige del 1º de
enero al 31 de diciembre.
Previsión: Esto significa que el Presupuesto de Egresos debe estar aprobado,
promulgado y publicado antes de su entrada en vigor, para evitar la inactividad de
la administración pública.
Periodicidad: Este principio está íntimamente vinculado con la anualidad del
Presupuesto. Significa que es un documento que tiene vigencia por tiempo
determinado, el periodo financiero de un año y que para el siguiente año será
necesaria la expedición de un nuevo presupuesto.
Claridad: La claridad se refiere a que el Presupuesto sea entendible y pueda ser
consultado por los servidores públicos y administradores sin ninguna
complicación. En cierta medida este principio se cumple con el de especialidad al
dejar perfectamente establecidos los conceptos que integran el presupuesto. Es
oportuno señalar aquí que es posible el establecimiento de partidas secretas, pues
esto lo permite la Constitución en su artículo 74 fr. IV, pero las mismas deberán
ser: Necesarias, Deberán contemplarse en el Presupuesto y Serán empleadas por
los secretarios mediante acuerdo escrito del Presidente de la República.
Publicidad: El Presupuesto habrá de publicarse en el Diario Oficial de la
Federación, para que surta los efectos correspondientes. También de acuerdo con
el artículo 120 de la Constitución, debe publicarse en el órgano oficial de
publicidad de cada entidad federativa.
Exactitud: Hace mención a que las cantidades previstas correspondan a lo que el
poder público necesitará para cumplir con sus atribuciones. Este principio hace
referencia a lo que los economistas comúnmente señalan como presupuesto
equilibrado, lo cual implica que lo recaudado deberá corresponderse con lo que se
va a gastar.
Exclusividad: La exclusividad en el caso de México, se refiere a que corresponde
sólo a la Cámara de Diputados la aprobación del Presupuesto. Pero también tiene
que ver con que, en el Presupuesto, exclusivamente se detallarán los gastos del
Estado y no de ninguna otra índole.
¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto
público?
La Cámara de Diputados en términos del Artículo 74 fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, tiene diversas facultades de carácter
exclusivo en materia del Presupuesto de Egresos de la Federación, como son: la
aprobación anual del Presupuesto de Egresos: el análisis y discusión del Proyecto
de Presupuesto formulado por el Ejecutivo federal; la realización de
modificaciones al proyecto de presupuesto, en caso de que hubiera lugar a ello y
la revisión de la Cuenta Pública del presupuesto que fue aprobado el año anterior.
Proyecto de Presupuesto: El Ejecutivo Federal integra y presenta la propuesta
de gasto que, por su parte, elaboran los poderes Legislativo y Judicial, el Instituto
Federal Electoral y la Comisión Nacional de los Derechos Humanos; junto con las
propuestas que el propio Ejecutivo prepara para cada una de las Secretarías de
Estado y entidades paraestatales a su cargo.
Aprobación: Conforme a las prácticas y procedimientos parlamentarios de la
Cámara de Diputados, el Presupuesto de Egresos de la Federación se aprueba
mediante votación en el pleno de dicha Cámara, por lo que es preciso que
sufraguen a favor del proyecto el 50 por ciento, más uno, de los diputados
presentes, siempre y cuando exista el quórum requerido.
Decreto Aprobatorio: El documento que formaliza la aprobación del proyecto se
denomina Decreto Aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la Federación, y se
publica en el Diario Oficial de la Federación.
¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos
órganos, cuando se aplican los recursos? Define con tus propias palabras
cada uno de sus tipos y señala sus respectivos ejemplos.
El artículo 28 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
establece que el proyecto de Presupuesto de Egresos se presentará y aprobará,
cuando menos conforme a las siguientes tres clasificaciones:
Clasificación Administrativa del Gasto. Es la forma de presentación del
presupuesto que tiene por objeto facilitar su manejo y control administrativo a
través de la presentación de los gastos conforme a cada una de las dependencias
y entidades públicas determinadas. En otras palabras, es la presentación del gasto
público según quien lo ejerce.
Esta a su vez se divide en 4:
Ramos de la administración: como lo son Presidencia, Gobernación Relaciones
Exteriores Hacienda, La defensa Nacional, entre otras.
Ramos autónomos: Dentro de estos tenemos al Poder Legislativo, Poder
Judicial, Instituto Electoral Federal, Comisión Nacional de Derechos Humanos
(entre otros).
Ramos Generales: Dentro de estos hay una subdivisión a la cual corresponde los
gastos Programables como los son: Aportación a la seguridad Social, Previsiones
salariales y Económicas Aportaciones Federales para entidades Federativas y
Municipios. No Programables: Deuda Pública, Participaciones a entidades
Federativas y Municipios, Adeudo de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS).
Entidades de Control Directo: PEMEX, ISSSTE, IMSS, CFE.
Clasificación Funcional del Gasto. Agrupa los gastos según los propósitos u
objetivos socioeconómicos que persiguen los diferentes entes públicos. Presenta
el gasto público según la naturaleza de los servicios gubernamentales brindados a
la población. Con dicha clasificación se identifica el presupuesto destinado a
funciones de gobierno, desarrollo social, desarrollo económico y otros no
clasificados; permitiendo determinar los objetivos generales de las políticas
públicas y los recursos financieros que se asignan para alcanzar éstos.
GOBIERNO: Legislación, Justicia, Coordinación de Política de Gobierno,
Relaciones Exteriores.
Desarrollo Social: Protección Ambiental, Vivienda, Salud, Protección Social, etc.
Desarrollo Económico: Agropecuaria, silvicultura, Combustibles y Energía,
Turismo, Comunicaciones, Transporte.
Clasificación Económica del Gasto. Son las previsiones de gasto en función de
su naturaleza económica y objeto, en erogaciones corrientes, inversión fiscal,
inversión financiera, otras erogaciones de capital, subsidios, transferencias,
ayudas, participaciones y aportaciones federales.
GASTO CORRIENTE: Son las erogaciones que efectúan las entidades de la
administración pública para adquirir los servicios y bienes necesarios para
mantener en funcionamiento el aparato gubernamental, sus instituciones,
entidades y organismos. A esta clase de gastos corresponden las erogaciones por
sueldos y salarios (servicios personales) y el pago de servicios generales de
comunicaciones e inmuebles (rentas, teléfono, luz, etcétera).
GASTO DE CAPITAL: Corresponde a las asignaciones destinadas a incrementar
el acervo de bienes de capital y conservar los ya existentes. Se incluyen las
inversiones destinadas a la adquisición de bienes inmuebles y valores por parte
del Gobierno Federal; así como los recursos transferidos a otros sectores para
fines similares. A diferencia de los gastos corrientes los gastos de capital sí se
reflejan en un incremento de los activos fijos del sector público.
EL GASTO EN INVERSIÓN PÚBLICA: Es el que realizan las dependencias,
organismos descentralizados y empresas del sector público destinadas a la
construcción, ampliación, mantenimiento y conservación de obras públicas.
EL GASTO FEDERALIZADO: Es desde la perspectiva de la descentralización
política, el conjunto de recursos que el Gobierno Federal entrega a los estados y
municipios para impulsar el desarrollo regional y cubrir las necesidades de la
población local. El Gasto Federalizado incluye el gasto en educación, salud,
seguridad pública y obras públicas, el cual se distribuye bajo normas y
procedimientos establecidos en la Ley de Coordinación Fiscal y en el Presupuesto
de Egresos de la Federación.
Actividad Integradora.
https://prezi.com/view/lUUgZMyOcEsc2ajpPcC0/

Bibliografía
http://www.cefp.gob.mx/portal_archivos/normatividad/manual_pef.pdf. (2012). Manual para la
Elaboración y Análisis del Presupuesto de Egresos de la Federacíon . Mexico: Camara de
Diputados .

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Presupúestaría Financiera. Mexico: Camara de Diputados .

http://www.shcp.gob.mx/, L. p. (2010). La página de esta Secretaría es:

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