Introducción:

En el presente trabajo daremos a conocer sobre las operaciones gravadas y no

gravadas con su aspecto tributario y contable y el campo de aplicación ya que
este afecto al artículo 1. El conocimiento de La Ley del Impuesto general a
las ventas y su reglamento es esencial para el desarrollo de una carrera
profesional exitosa. Asimismo esta Ley no solo es importante para la carrera
de Contabilidad, también lo es para cualquier ciudadano, por cultura general se
debe tener conocimientos de esta norma, pues todos pagamos este impuesto
como consumidores finales.
 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS, SU
ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO:

1.- Operaciones gravadas en el aspecto tributario:

ARTÍCULO 1º.- operaciones gravadas:

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.

Grava la venta de bienes muebles en cualquiera de las etapas de producción y

distribución.

Esto significa que si una empresa cuyo objeto social es la elaboración y venta de

muebles de oficina adquiere madera en bruto tratada con pintura deberá pagar
el IGV correspondiente. Si esta misma empresa se dedicara a otra actividad
como compra y venta de espejos, la compra de espejos como producto también
estará gravada con el IGV. Analicemos el significado de la expresión "bienes
muebles" la Real Academia española indica que son los bienes que
se caracterizan por su
movilidad y posibilidad de traslación, y ciertos derechos a los que las leyes otorg
an esta condición.

La Ley del IGV también establece que son bienes muebles: Los derechos de
autor, signos significativos; es decir los símbolos o pictogramas de las marcas o
nombre comerciales como la imagen de la manzana de Apple; derechos de
llave, naves, aeronaves, el Good Will, patentes y otros similares.
El reglamento establece que no son bienes muebles: La moneda nacional, la
moneda extranjera, las acciones de una empresa, las participaciones, las
facturas y otros comprobantes de pago.

La prestación o utilización de servicios en el país Independientemente del lugar

en que se pague, es decir si el servicio se dio en Lima, aunque el contrato se
haya celebrado en Chile y pagado en Brasil, el servicio estará gravado con el
Impuesto.

Con una excepción, no se considera utilizados en el país los servicios de

ejecución inmediata, por ejemplo si un avión que inicia su servicio en España,
aterriza por emergencia y se malograra en Perú, se solicita el servicio
inmediatamente a una empresa que está en el aeropuerto, aunque el servicio
de mantenimiento se realiza en Perú, no se considera utilizado en este país.

1.1.1) Contratos de construcción:

La Norma Internacional de Contabilidad define un contrato

de construcción es un contrato específicamente negociado, para la
fabricación de un activo o un conjunto de activos, que están íntimamente
relacionados entre sí o son interdependientes en términos de
su diseño, tecnología y función, o bien en relación con su último destino o
utilización.

Cualquiera sea su denominación, pudiéndose llamar contrato de precio fijo

o contrato de margen sobre el costo, cualquier otro nombre siempre que
cumpla con la características de un contrato de construcción.

Están gravadas las arras es decir anticipos, entregándose como prueba

una cantidad de dinero en concepto de señal de garantía, depósitos o
garantía que se pacten en dichos contratos.
1.1.1) La primera venta de inmuebles:

Siempre que dichas ventas sean realizadas por un constructor y se realice

la primera vez por ejemplo si la empresa constructora vende las oficinas del
edificio a diferentes empresas entre ellas Asazem SAA, se excluye
el valor del terreno. Pero si Asazem SAA vende sus oficinas a otra empresa
como Euromst SAA, no sería la primera venta del inmueble, sino la
segunda.

Pero, si la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda y no

supera las 35 UIT (S/. 141750 para el 2017) si la empresa inmobiliaria
realizó la presentación de la solicitud de licencia de construcción y fue
admitida por la municipalidad correspondiente, la operación estará
exonerada del IGV.

1.1.2) La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos.

Se encuentra gravadas con el IGV, la primera venta de inmuebles ubicados

en el territorio nacional que realicen los “Constructores” de los mismos, así
como la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de
este o de otras empresas vinculadas económicamente el mismo.

1.1.4) La importación de bienes.

La importación de bienes se encuentra gravada sin importar el sujeto que lo

realice; no se requiere habitualidad.

Muy agradecido con todos Ustedes, espero que este Post les haya sido de
mucha utilidad. Ya sabes, si te pareció interesante este post, compártela
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1.2) operaciones gravadas, su aspecto contable:

PRESTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS:

(Operaciones Gravadas)

Supongamos que la empresa Luz de Ángel S.R Ltda. Arrienda un local

comercial de su propiedad ubicado en el pleno centro de lima a otra
empresa jurídica, mediando el acto de contrato de arrendamiento en el cual
se estipula una renta de S/250 000 sin incluir impuestos.

SOLUCCION:

CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V

En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bienes

inmuebles, cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de
Ángel S.R. Ltda.; constituye renta de tercera categoría consecuentemente
par a efectos del impuesto general a las ventas se considera como
operación gravada; debiendo emitir la empresa arrendadora el
correspondiente comprobante de pago es decir debe entregar una factura a
la empresa arrendatario.

 Base imponible S/ 865.00

 Impuesto bruto S/ 164.35 (18% de S/865.00)

 Importe S/ 1,029.35.
  Asiento contable Para la empresa arrendadora:

12 cuentas por cobrar a terceros s/1,029 .35

121 factura boletas y otros comprobantes

40 tributos por pagar

401Gobierno central 164.35

4011 I.G.V.

70 ventas 865.

707 arrendamiento de inmuebles

X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima a la empresa

“x”.
 CASO 2:
Precisamente este CIIU es un dato importante que va consignado en la
FICHA RUC (información registrada por el contribuyente) y así
sucesivamente en cada pago parcial la obligación tributaria nacerá en el
momento de percibir el ingreso y por cada pago parcial deberá emitir el
comprobante de pago respectivo (factura).

INMOBILIARIA CONSTRUCTORES S: A.

Av. Iquitos nº 1690 – La Victoria R.U.C.

20857792269

055-Nº 03440
Lima 28 de enero de 2009

FACTURA

Señor(es): Los Rosales S.A.

R.U.C. 20421391012

Precio
Cantidad Descripción Precio de venta
unitario
primer pago inicial parcial de
  construcción    
V.V S/25,000
18% S/4,500
TOTAL S/29,500
 SOLUCION:

12 cuentas por cobrar comerciales terceros S/ 29,500.00

121 facturas por Cobrar

40 tributos por pagar S/4,500.00

401 gobierno central
4011 IGV

49 ganancias deferidas S/25.000.00

491 ventas diferidas

X/x por la provisión del primer pago parcial

según CONTRATO DE OBRA N.º A580

10 caja y bancos S/29,500.00

101 caja

12 clientes S /29,500.00

121 facturas por cobrar

X/XPOR EL INGRESO DEL PRIMER PAGO

 x
40 tributos a pagar 4,500.00

401 gobierno central

4911 IGV
10 caja y Bancos 4,500.00

101 caja

X/x por la cancelación del impuesto general a las ventas

x

2.- Operaciones no gravadas, su aspecto tributario:

La inafectación es el beneficio tributario que implica que el supuesto de

hecho se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo. Así en el caso
del Impuesto a la Renta las rentas Inafectas son aquellas que no se
encuentran en el campo de aplicación del dicho Impuesto.

El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles

Siempre que el ingreso constituya renta de primera o segunda categoría del
Impuesto a la Renta.

Entonces los servicios de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

prestados por las municipalidades se encuentran gravados con el IGV, ya
que no constituyen rentas de primera.
2.1) Transferencia de bienes usados:

 Por ejemplo, la transferencia de vehículos usados por personas

naturales que no realicen actividad empresarial a
otra persona natural o jurídica no se encuentra afecta al Impuesto,
salvo que se realicen habitualmente.

 Transferencia de bienes por reorganización de empresas.

 La importación de bienes.

 Donados a las entidades religiosas como la Iglesia católica.

 Otras entidades religiosas inscritas como asociaciones o

fundaciones que se hayan inscrito en Registros Públicos y en
el Registro de Entidades exoneradas del impuesto a la renta de la
SUNAT.

Además, dichos bienes no se pueden transferir dentro de 4 años desde la fecha

de numeración de la Declaración Única de importación.

 De uso Personal y menaje.
 Bienes efectuados con financiación de donaciones del exterior.
 Compra y venta de oro y plata por el Banco central de Reserva del Perú.
 Importación o adquisición en el mercado de billetes, monedas, cospeles y
cuños.

Importación de bienes y prestación de servicios que efectúen

las instituciones educativas públicas y privadas No están dentro de esta
inafectación los cursos de extensión o cursos preuniversitarios y en general los
cursos donde los sujetos no tengan calidad de alumnos de facultades.
2.2) Operaciones exoneradas:

La exoneración en cambio, es el beneficio tributario por el cual por disposición

legal, a un supuesto de hecho que se encuentra comprendida dentro del campo
de aplicación del tributo se determina la exclusión del pago del mismo por un
determinado período de Venta en el país o importación de bienes.

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos,

cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre
que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley N.º 27157 y
su reglamento.

La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de

la Nación que cuenten con la certificación correspondiente expedida por el
Instituto Nacional de Cultura – INC. La importación de obras de arte originales y
únicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
Servicios:

Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el

transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país
al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior

y el que se realice desde el exterior hacia el país.
La exoneración al IGV prevista en el numeral 3 del Apéndice II del TUO de la
Ley del IGV alcanza a todos los servicios de transporte de carga que se
realicen desde el país hacia el exterior o desde el exterior hacia el país,
indistintamente si el prestador del servicio es una empresa domiciliada o no en
el país. Esta exoneración comprende a los servicios de transporte de carga
terrestre.
Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio
de Cultura.

Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por

las operaciones de crédito que realice con entidades bancarias y financieras que
se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito
que realice el Banco de Materiales.

Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el

exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las
administraciones postales del exterior a la administración postal
del Estado Peruano, prestados según las normas de la Unión Postal Universal.

Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,

domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de
las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas
comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.

2.2) OPERACIONES NO GRAVADAS, SU ASPECTO

CONTABLE:

CASO PRACTICO 1:

Un colegio EVI SAC. ha comprado una computadora por S/ 3,000 más IGV. No
obstante, se conoce que el colegio solo brinda servicios educativos (no gravados
con el IGV) y que en consecuencia no tendrá derecho al crédito fiscal
procedente de la compra de la computadora.
SOLUCION:

33 propiedades planta y equipo 3000.00

336 equipos diversos

3361 equipo para procesamiento

de información

33611 costo

16 cuentas por cobrar diversos terceros 540.00

167 tributos por acreditar

1674 IGV por acreditar a compras

no gravadas.

46 cuentas por pagar diversos terceros 3540.00

465 pasivos por la compra de activos

Inmovilizados

4654 propiedades planta y equipo

x/x por la compra de la computadora

CASO 2:
Mercaderías por S/. 50,000.00 de la cuales el seguro al que se encuentra
afiliado, el contribuyente le reintegra en el mes de julio 2009.

SOLUCION:

Procedimiento Tributario:

a) El numeral 2) del articulo3º del D.S. Nº 055-99-EF exceptúa del concepto

de venta el retiro de bienes como consecuencia de la desaparición
destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo
disponga el Reglamento.

b) Por su parte el artículo 5º del D.S. Nº 064-2000-EF que modifica el

numeral 4) artículo 2 del D.S Nº 029-94-EF reglamento del impuesto
general a las vetas dice:

c) “la perdida desaparición de los bienes por siniestro se acreditará con el

informe emitido por la compañía de seguros del caso, y con el respectivo
documento policial el cual deberá sr tramitado dentro de los días hábiles
de producido los hechos. La baja de los bienes deberá contabilizarse en
la fecha en que se produjo perdida, desaparición, destrucción de los
mismos”.

d) De otro lado el numeral 4 del artículo 6º del D.S. Nº 029- 94-EF

Modificado por D.S Nº 136-96 determina la pérdida del crédito fiscal que
origina las adquisiciones de los bienes siniestrados debiendo reintegrarse
el mismo en el mes que se producen tales hechos.
Procedimiento contable:

1. Por la baja de nuestros stocks de las mercaderías siniestradas:

16 cuentas por cobrar diversas 50,000.00

162 reclamaciones a terceros

20 mercaderías 50,000.00

201 almacén

____________x___________

2. Por el reintegro del seguro para reposición de mercaderías:

10 caja y Bancos 50.000.00

104 cuentas Corrientes

16 cuentas por cobrar diversas 50,000.00

162 reclamaciones a terceros

 CONCLUSION:

Podemos concluir que las operaciones gravadas y no gravadas nos muestra

Como resultado del análisis de la Ley del IGV conocemos que las operaciones
gravadas frecuentes son la venta de bienes muebles, prestación de servicios en
el país, los contratos de construcción, primera venta de inmuebles y la
importación de bienes, las operación que han sido exoneradas son las indicadas
en el Apéndice I y II de texto único ordenado de la ley del Impuesto General a
Las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, dichas exoneraciones están
sustentadas por cada Ministerio correspondiente. Mientras que las operaciones
inafectas son las que se encuentran fuera del ámbito de aplicación del tributo.