Asignatura:

Contabilidad General

Título del trabajo:

Actividad sobre impuestos en la contabilidad

Presenta
Álvaro Fernando Córdoba Zapata ID: ooo733746
Paola Andrea Botina ID: ooo723703

Docente:
Silvia Lara Pinzón

Colombia San Juan de Pasto. Mayo, 20 de 2020

 ACTIVIDAD SOBRE IMPUESTOS EN LA CONTABILIDAD

Argumente con sus palabras las siguientes preguntas

1. ¿Cuáles son los impuestos vigentes en Colombia y a quien son aplicables?

R/ Es muy importante conocer que Colombia básicamente se divide en dos tipos impuestos en

primer lugar están los impuestos nacionales conformados por:

El Impuesto de Renta: A este impuesto están sometidos las personas naturales o jurídicas que

realicen el hecho generador del mismo, es decir, que generen ingresos susceptibles de

incrementos patrimoniales.

Además, por el año 2019 están obligadas a presentar declaración de renta en el año 2020 las

Personas Naturales que cumplan con los siguientes requisitos:

• Su patrimonio bruto sea igual o superior a 4.500 UVT ($154.215.000).

• Sus ingresos totales el ejercicio gravable sea igual o superior a 1.400 UVT ($47.978.000).

• Los consumos con tarjetas de crédito sea igual o superior a 1.400 UVT ($47.978.000).

• Las compras y consumos totales durante el año sea igual o superior a 1.400 UVT

($47.978.000).

• Las consignaciones, depósitos o inversiones sea igual o superior a 1.400 UVT

($47.978.000)

El Impuesto de Ganancia Ocasional:

Complementa al impuesto de renta y se da en el caso de loterías, rifas, sorteos, apuestas. Aplica

tanto a las personas naturales como a las jurídicas, e incluso a las extranjeras.
 Impuesto al valor agregado IVA: Este es un impuesto indirecto Se aplica a todos los

ciudadanos sin hacer diferencias, es decir que aplica a quienes realicen el hecho generador del

mismo, esto quiere decir que:

• Quien venda bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

excluidos;

• Quien Venda o ceda derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la

propiedad industrial

• Quien preste servicios en el territorio nacional o desde el exterior, con excepción de los

expresamente excluidos,

• Quien importe bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente;

• y finalmente quien opere jugos de suerte y azar.

Están sometidos al impuesto al valor agregado. Sin embargo, el cumplimiento de las

obligaciones formales, es decir, declarar, facturar, llevar contabilidad, entre otras, están a cargo de

los responsables del régimen común.

Impuesto al consumo o impoconsumo: Este impuesto aplica a todos los sectores relacionados

con el expendio de bebidas, restaurantes, cantinas, todo el tema de telecomunicación y venta de

vehículos.

Gravamen a los movimientos financieros GMF: Es un impuesto indirecto del orden nacional

que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema.
 En segundo lugar tenemos los impuestos municipales conformados por:

Impuesto de Industria y comercio ICA: Este es un impuesto municipal aplica a todas aquellas

personas, naturales o jurídicas, que ejerzan actividades de índole industrial, comercial o de

servicios.

Impuesto Predial o Municipal: El impuesto predial, es ese impuesto, que el mismo municipio

fija y debe ser asumido con la tarifa que el municipio fije. Dicho impuesto es cobrado a través de

la secretaria de hacienda.

2. ¿Qué es la retención en la fuente?

R/

La retención es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad que realice un pago

gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un porcentaje

determinado por la ley, a título de impuesto y consignarlo a favor de la administración tributaria.

La retención no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a asegurar, acelerar y facilitar a la

administración tributaria el recaudo y control de los impuestos sobre la renta, ventas y timbre y el

gravamen sobre transacciones financieras. De esta manera, se busca que el impuesto se recaude en lo

posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

3. ¿Sobre qué elementos se hace la retención, ajenos al impuesto?

R/

• La se hace sobre ingresos de tarjetas de crédito, honorarios comisiones, ingresos del exterior,

contratos de consultaría y de administración delegada.

4. ¿Cuáles son los elementos de la retención?

R/

• Agente retenedor: es la persona que realiza el pago.

• Sujeto pasivo: es la persona beneficiaria del pago.

• Pago o abono en cuenta: es el valor del gasto según el concepto y las tarifas.

• Tarifa: porcentaje que aplicado a la base y determina el monto o valor a retener.

5. ¿Qué es un agente retenedor?

R/

Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha

otorgado tal calidad.

6. ¿Qué es un agente de retención?

R/

Es agente retenedor al que la Ley le otorga esa calidad y que realiza el pago o abono en cuenta, y

que por disposición legal, deben descontar (retener) una parte del mismo, a título de impuesto.

7. ¿Quiénes son los agentes de retención?

R/

Son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la ley para efectuar la retención o

percepción las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los

fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las

uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades

de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por

expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

8. ¿Cuándo no se efectúa retención?

R/

• Cuando es una entidad del estado.

• Cuando son servicios por concepto de radio, prensa y televisión

• Cuando son ingresos para terceros.

• Cuando la DIAN los cataloga como no contribuyentes del impuesto

• Cuando se efectúan pagos por prima de seguros y corrección monetaria

• Cuando son entidades de control y vigilancia de la superintendencia bancaria

• Cuando son entidades sin ánimo de lucro (fundaciones, institutos, corporaciones, etc.)

• Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

• Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt

por compras y 4 Uvt por servicios).

• Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y

23 E.T).

• Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.

• Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde

a este hacer la retención.

• Cuando se hacen pagos por concepto de recompensas Consejo de estado, sentencia 9864 de

marzo 31 de 2000.

• Cuando se presenta el autoconsumo la empresa retira del inventario bienes para su uso o

consumo. Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado

sección cuarta.

• Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos

financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario).

9. ¿Cómo opera la retención?

R/

• Verificar si el proveedor es autorretenedor gran contribuyente

• Verificar si la base aplica según el concepto del pago

• Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes

• El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta

• El retenido debe ser el que presta o vende el servicio, es decir quien recibe el ingreso

• El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra

• Sobre el concepto de la transacción económica la ley califica la obligatoriedad de efectuar la

retención.

10. ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención?

R/

• Retener del valor respectivo un determinado porcentaje a título de impuesto sobre la renta a

carga de los beneficiarios de tales pagos.

• Las personas o entidades obligadas a hacer las retenciones, deberán consignar el valor

retenido en los lugares dentro de los plazos establecidos; que para tal efecto señale el

Gobierno Nacional.

• Los agentes de retención en la fuente deberán presentar declaración mensual de la

retención que debieron efectuar durante el respectivo mes.

• Expedir a los sujetos pasivos, certificados donde consten las retenciones practicadas al año

gravable inmediatamente anterior.

• Llevar registros contables de las retenciones

11. ¿Quién es responsable de las sanciones?

R/

El estatuto tributario indica en el artículo 643 que serán responsables de esta sanción los

contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar que omitan su obligación

de presentar declaraciones.

12. Con respecto a las sanciones, ¿cómo opera la responsabilidad solidaria?

R/

Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, se establece la siguiente

responsabilidad solidaria:

A. Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que tenga

legalmente el carácter de retenedor.

B. Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la empresa si ésta

carece de personería jurídica.

C. Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan la sociedad

de hecho o formen parte de una comunidad organizada.

13. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

R/

Es una contribución tributaria deducida a partir de los precios que los consumidores pagan. Este

es un gravamen de orden nacional y naturaleza indirecta, que es generado por ventas de bienes,

prestación de servicios e importación de bienes.

14. ¿Quiénes son responsables del IVA?

R/

• Todos los comerciantes en las ventas propias y en las que se realicen por cuenta de terceros;

quien preste servicios gravados y los importadores.

15. ¿Cuál es la base del IVA?

R/ La base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a

crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o

moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás

erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,

considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.

16. ¿Sobre qué hechos recae el IVA y con qué tarifas cuenta?

R/ Según el artículo 420 consagrado en el Estatuto Tributario, el impuesto a las ventas se aplicará

sobre:

• La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

excluidos;

• La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la

propiedad industrial;

• La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los

expresamente excluidos;

• La importación de bienes que no hayan sido excluidos expresamente;

• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y

de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

El Impuesto al Valor Agregado cuenta con las siguientes tarifas:

• Tarifa del 0 % bienes y servicios exentos: lista consagrada en el artículo 477 del Estatuto

Tributario

• Tarifa del 5%: bienes y servicios consagrados en el artículo 468-1 del Estatuto Tributario

• Tarifa del 19%: tarifa general para el resto de bienes y servicios

17. ¿Qué es impuesto de industria y comercio o ICA?

R/

Es el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, a favor

de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, según la liquidación.

18. ¿Cuándo se debe comenzar a declarar industria y comercio? ¿Cuándo la empresa este

constituida o cuando comience a operar?

R/

El Impuesto de industria y comercio es generado en las actividades industriales comerciales y

de servicios. Quien realice estas actividades sea persona natural o persona jurídica una vez

constituida deberá inscribirse en le RIT, es decir, en el Registro de Identificación Tributaria y se

deberá declarar y pagar el impuestos de ICA anualmente por un monto dependiendo de los

ingresos netos obtenidos representados en UVT y dependiendo de la jurisdicción municipal.

 19. ¿Cuáles son las sanciones por el incumplimiento de obligaciones?

R/

Según el artículo 652-1 del Estatuto Tributario quienes estando obligados a expedir facturas no lo

hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio o sitio

donde se desarrolle la actividad. artículos 657 y 658 del Estatuto Tributario.

Mientras el artículo 403 del Código Penal contiene la sanción cuando el agente retenedor o

autorretendor no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente

dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación

y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o

contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48)

a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el

equivalente a 1.020.000 UVT.

20. Elabore un ejemplo de asiento contable aplicando cada uno de ellos (IVA-Ret.fte e ICA)

R/ EJEMPLO DE IVA RETEFUENTE Y RETEICA EN VENTA DE MERCANCIA

La empresa ALCOR S.A.S. necesita que se realice el registro contable de la siguiente venta.

- La empresa vende mercancía por $ 3.800.000 más IVA del 19% y le practican retención en la

fuente de 3,5% y rética del 6 por mil. La venta fue pagada en efectivo.

- Nota : El costo de la mercancía fue de $ 3.000.000

 Solución

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4135 Comercio al por mayor y al por menor 3.800.000

2408 IVA 19% 722.000

2365 Retefuente 3,5% 133.000

135518 ReteIca 6x1000 22.800

110505 Caja General 4.366.200

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 3.000.000

6135 Comercio al por mayor y al por menor 3.000.000

 Referencias

Libro guía. Fierro, Á. M., Fierro, F. M. y Fierro, F. (2017). Contabilidad general y análisis

financiero: Enfoque en estándares internacionales con laboratorios contables. Innovate.

Colombia. Ministerio del Trabajo. Decreto 2650 1993: por el cual se modifica el Plan Único de

Cuentas para los comerciantes. Capítulo I y II. (29 de diciembre de 1993).

Eafit (2015) Consultorio contable Recuperado de

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Paginas/faq-area-

impuestos.aspx