AUTORRETENCION ESPECIAL EN RENTA

La autorretención especial en renta, consiste en que el vendedor realiza una autorretención así
mismo.

Nació con la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016)

La autorretención especial en el impuesto a la renta, tiene su origen en el parágrafo 365 del

Estatuto Tributario, que señala,

“El Gobierno nacional establecerá un sistema de autorretención sobre la renta y complementarios,

el cual no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retención en la
fuente”.

Lo anterior significa que aunque la persona sea autorretenedor especial en renta, es decir, que él
mismo se retenga, le pueden seguir practicando retención en la fuente.

Requisitos para la Autorretención Especial en Renta

1. Sólo se hace en ventas

2. Que el vendedor del bien o el servicio sea persona jurídica
3. Que tenga dos o más empleados y que cada uno de éstos ganen menos de 10 salarios
mínimos legales vigentes
4. Que la persona jurídica que vende sea con ánimo de lucro

NOTA: Esta autorretención se efectúa sobre la venta, sin tener base mínima, es decir, sobre
cualquier valor de la venta

Tarifas de la Autorretención Especial en Renta

0,4% : Cultivadores de productos agrícolas, criadores de productos pecuarios, pesca, industria en

general y la venta en general de productos tangibles

0,8% : Construcciones de obras civiles y servicios en general (restaurantes, entidades financieras,

inmobiliarias, asesorías)

1,6% : Servicios públicos domiciliarios y empresas mineras

Contabilización
El vendedor, persona jurídica, debe contabilizar el valor de la autorretención en una
cuenta del PASIVO al CREDITO y se llama autorretención especial en renta (236575) y a su
vez contabiliza el mismo valor en una cuenta del ACTIVO al DEBITO y se llama
autorretención especial en Renta (135595).

Lo que significa que el comprador no descuenta esta retención del valor a pagar

Ejemplos

Un GC vende mercancía $1.000.000 + IVA a crédito

CUENTA DEBITO CREDITO

413595 Ventas 1.000.000
240801 IVA generado 190.000
135515 Retefuente por ventas 25.000
130505 Clientes 1.165.000
236575 Autorretención Especial 4.000

135595 Autorretención Especial 4.000

TOTAL 1.194.000 1.194.000

Un GC compra mercancía $1.300.000 + IVA, cancela con cheque

CUENTA DEBITO CREDITO

620501 Compra de mercancía 1.300.000
240802 IVA descontable 247.000
236540 Retefuente por compras 32.500
236701 Reteiva 37.050
111005 Bancos 1.477.450
TOTAL 1.547.000 1.547.000

Una persona jurídica no es GC vende mercancía $2.000.000 + IVA a crédito a un GC

CUENTA DEBITO CREDITO

413595 Venta de otros productos 2.000.000
240801 IVA generado 380.000
135515 Retención por ventas 50.000
135517 Reteiva por ventas 57.000
130505 Clientes 2.273.000
135595 Autorretención especial 8.000
236575 Autorretención especial 8.000
 TOTALES 1.000.000 1.000.000

Una persona natural vende mercancía $1.000.000+ IVA a un GC, recibe cheque

CUENTA DEBITO CREDITO

413595 Venta de otros productos 1.000.000
240801 IVA generado 190.000
135515 Retención por ventas 25.000
135517 Reteiva por ventas 28.500
110505 Caja 1.136.500
TOTALES 1.190.000 1.190.000