GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE DESESCOLARIZADA

GUIA DE APRENDIZAJE No.5 - IMPUESTOS

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENIZAJE

 Denominación del Programa de Formación: Técnico en Contabilización de Operaciones Comerciales y

Financieras
 Código del Programa de Formación: 133146
 Nombre del Proyecto: Desarrollo de habilidades Técnicas de Registro de Contabilización de Operaciones
Comerciales y Financieras en seis unidades productivas de los Municipios del Departamento del Tolima.
 Fase del Proyecto: Ejecución
 Actividad de Proyecto: Apropia y aplica las normas tributarias del giro ordinario del negocio; Aplicación en la
práctica como evidencia de producto; el diligenciamiento de forma correcta de cada uno de los formatos
unificados a nivel Nacional por el gobierno para la presentación y pago de las diferentes obligaciones tributarias.
 Competencia: 210601013 - Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas
organizacionales.
 Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
210601013 – 05- Interpretar las normas tributarias relacionadas con los impuestos del giro ordinario del
negocio;
210601013 – 01 - Diligenciar los formularios que involucren la presentación de las obligaciones tributarias.
210601013 – 07- Desarrollar procesos contables de forma manual y utilizando software contable.
 Duración de la Guía: 184 horas

2. PRESENTACION

¡Estimado aprendiz!

Con el desarrollo de esta guía, usted podrá contar con los conocimientos teórico prácticos que le permitirá
aprender de forma práctica el registro y liquidación de los impuestos que forman parte de las
responsabilidades tributarias generada a cargo de los contribuyentes en el ejercicio de su actividad
económica (ventas- IVA y compras-retenciones). La guía de impuestos, es útil para conocer el manejo
adecuado de dichas obligaciones, preparar a la empresa en su manejo tributario legal y su repercusión
contable y financiera, así como la relación con los proveedores y clientes como agente retenedor cuando
sea el caso.

Por lo anterior, les estamos aportando diversas estrategias pedagógicas, que lo conduzcan a la demostración de los resultados
de aprendizaje que se plantean en las competencias laborales y en las de desarrollo humano, donde se le motivara a incorporar
otras fuentes de conocimientos además de sus instructores, como son el entorno, el trabajo colaborativo y uso de las
Tecnologías de la Comunicación y de la información (TIC).

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial

El pagar impuestos representa una responsabilidad importante para cada ciudadano, quienes tienen el deber de cumplir con el
pago adecuado de los mismos, según las leyes impartidas dentro de cada país. Muchas veces nos preguntamos  ¿por qué pagar
impuestos? Lo primero que debeos recordar es que esto contribuye a mejorar situaciones económicas y sociales en el país.

Cuando hablamos de impuestos, nos referimos al dinero que las personas y empresas tienen la responsabilidad de pagar a la
entidad gubernamental correspondiente donde residen, en Colombia es la DIAN.

La razón del por qué pagar impuestos está ligada a que dicho dinero es utilizado para financiar y mejorar los servicios que el
gobierno ofrece a los ciudadanos, costeando así algunos gastos de la población para construir, mejorar y/o renovar.

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Su opinión como aprendiz es importante, a partir de la lectura anterior, cuéntenos en 5 renglones como se ha visto usted y la
comunidad beneficiada con los impuestos?

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje

A continuación va encontrar el material de apoyo sobre Impuestos, se le recomienda leer detenidamente porque en la
actividad 3.3 (Actividades de apropiación y transferencia del conocimiento), van a encontrar las actividades a desarrollar.

1. Que son los tributos?

Son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones
directamente por la administración pública o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

Existen tres clases de tributos:

• Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; dos
ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas  --
• Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras destinadas para el
bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos.
Un ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la realización de obras públicas o de
inversión social, efectuada por el Estado y que generan un mayor valor de los predios cercanos.
• Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que este presta; generalmente son
de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener
un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.

Importante: Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de obligatoriedad que cada una
maneja; en el cuadro que se muestra a continuación se distinguen fácilmente dichas características.

Como se clasifican los impuesto?

• Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto
económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
• Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico, quien paga el
monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga
el monto del impuesto (lo hace el comprador).

Cuáles son los elementos de la obligación tributaria?

• Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de
otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más
concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por
esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

• Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el
hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales
o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.

• Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a
producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al
registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.

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• Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación
tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el
hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

• Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las
operaciones materia del impuesto.

• Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del
impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

• Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud establecida en la
Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto
comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

Importante: La ley tributaria hace relación al territorio dentro del cual la ley se aplica y produce sus efectos jurídicos.

En Colombia se establecen tres ámbitos espaciales de las cargas fiscales a saber:

1. Nacionales
2. Departamentales
3. Municipales

Los principales impuestos nacionales son: el de renta y complementarios, el impuesto de valor agregado y el impuesto de timbre

nacional.
Los principales impuestos departamentales son los siguientes: impuesto a ganadores de loterías, impuesto al consumo de
cervezas, sifones y refajos, impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, impuesto al consumo de cigarrillos,
impuesto al consumo de gasolina, impuesto de registro, impuesto sobre vehículos automotores.
Los principales impuestos municipales son los siguientes: impuesto de industria y comercio, impuesto de avisos y tableros,
impuesto predial.

Importante: El objetivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es ayudar a  garantizar la seguridad fiscal del
Estado colombiano y proteger el orden económico público nacional, para lo cual se encarga de administrar y controlar las
obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de
suerte y azar.

2. Impuesto al valor agregado IVA

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el impuesto que se paga sobre el mayor valor
agregado o generado por el responsable.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor
valor que se agrega o genera por el comerciante.

Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.000 por el cual paga un IVA de $1.900, luego lo vende por $15.000 y
cobra un IVA de $2.850. Al momento de presentar su declaración de IVA , el comerciante solo pagara la diferencia entre el IVA
que género ($2.850) y el IVA que pago inicialmente ($1.900), lo que significa que el comerciante solo pagará la suma de $950,
que es exactamente el IVA correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo compró en
$10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un
valor de $950.
Quien paga la totalidad del IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede descontar el IVA
pagado como en el caso del comerciante.

El IVA es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se paga sin considerar la capacidad económica del
contribuyente, pues el IVA debe pagarlo hasta el ciudadano más pobre que exista, por lo que se considera un impuesto
regresivo.

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Hecho generador del IVA

El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto que está gravado con el IVA o se
presta un servicio que está gravado.

El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de en la siguiente forma:
• En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos.
• En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad industrial.
• En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos.
• En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
• Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de los juegos de suerte y
azar operados exclusivamente por internet.

Importante: En resumen el IVA se genera siempre que se realice una operación que está sujeta a este impuesto.

Recordemos que el IVA se cobra siempre que quien genere dicha operación sea un responsable del impuesto a las ventas.

Por ejemplo, quien vende calzado está realizando el hecho generador de IVA por cuanto está vendiendo un producto gravado,
pero si es No responsable de IVA no cobra el IVA, pero ello no significa que el cliente no pague IVA, por cuanto el producto ya
tiene IVA cargado en las etapas anteriores de compra venta o producción.

Causación del Impuesto a las ventas

Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas y otra es la causación.

El IVA se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el momento en que se realiza la venta.

La regla general, es pues, que el IVA se debe causar y cobrar el momento de la venta o la prestación del servicio; no se debe
hacer antes ni después.

Si el producto se vendió el 15 de octubre, es el 15 de octubre en que se deba causar, el IVA, facturarlo y cobrarlo, aunque el pago
se haga después.

Responsables del Impuesto a las ventas

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la ventas, entendiendo como
responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la cuentas de la Dian, y allí señala que los
responsables de este impuesto son los comerciantes y los importadores, y quienes presten servicios gravados con el IVA.

En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y naturales que
vendan productos o presten servicios gravados.

Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:

Recordemos que desde la ley 1943 de 2018 y ahora con la 2010 de 2019, desaparecieron las definiciones de régimen
simplificado y régimen común, y en su lugar hablamos de responsables y no responsables del impuesto a las ventas.

ANTES AHORA
Régimen Simplificado No responsable de IVA
Régimen Común Responsable de IVA

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Tarifas en el impuesto a las ventas

En Colombia el IVA tiene varias tarifas, unas más altas que otras e
incluso una tarifa del 0% para los llamados productos exentos.

La tarifa general del IVA es del 19% según lo contempla el artículo

468 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el IVA
tienen una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha
señalado que tienen una tarifa diferente.

Tarifas diferenciales del IVA

Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado
unas tarifas de IVA especiales o diferentes a la tarifa general del
19%; unas más bajas y otras más elevadas.

Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado
productos que están gravados con la tarifa del 5%.

Se trata principalmente de productos que pertenecen a la

canasta familiar y productos de primera necedad o de impacto
en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también unos servicios que puede encontrar en el artículo 468-3 del estatuto tributario.

Bienes exentos del impuesto a las ventas

El artículo 477 del estatuto tributario señala los bienes que están exentos del
impuesto a las ventas, luego de la modificación que hiciera la ley 1819 de 2016.

El artículo 478 y siguientes del estatuto tributario contempla otros bienes

exentos muy puntales.
Recordemos que los bienes exentos están gravados con una tarifa de 0%, lo
que derecho al responsable
a descontar el que haya
pagado al momento de
adquirir dichos productos.

Servicio excluidos del IVA

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Hay una serie de servicios que se encuentras excluidos del según el artículo 476 del estatuto tributario.

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes o servicios gravados: son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos: son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero).
Los bienes excluidos: son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos,
materias primas y demás costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.

Base gravable en el impuesto sobre las ventas

La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva tarifa del impuesto, que es el valor total de la operación gravada
con el impuesto a las ventas.

Determinación del impuesto por parte de los responsables del IVA

Los responsables del IVA deben cobrar y facturar el IVA, es decir, son los encargados de recaudar el IVA y consignarlo en las
cuentas de la Dian.

Declaración de IVA
Todo responsable de IVA debe presentar la declaración de IVA según el periodo que le corresponda.
El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos periodos de IVA; uno bimestral y otro cuatrimestral:

Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a 92.000 UVT ($3.275.844.000 para 2020) y
contribuyentes que produzcan y comercialicen bienes exentos (artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios
exentos con derecho a devolución (artículo 481 del ET)

Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 ($3.275.844.000 para 2020). No se debe
presentar la declaración de IVA cuando en el periodo respectivo no se hayan efectuado operaciones gravadas ni que den lugar a
impuestos descontables, o ajustes a los impuestos descontables como devoluciones, es decir que no se debe presentar una
declaración en ceros debido a la ausencia de operaciones generadores de IVA o de descuentos.

3. Personas o contribuyentes NO responsables de IVA

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con IVA, no son
responsables del IVA.

Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con IVA ni presta servicios gravados con IVA, no es
responsable del impuesto a las ventas.

Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las personas naturales comerciantes y artesanos,
que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios, siempre que
cumplan con los siguientes requisitos:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros. (Importación o exportación de bienes y/o servicios).
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o
prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT (Valor de la UVT para el 2019 es
$34.270).

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3.500 $34.270 = $119.945.000

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el
respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).

Nota: Se aclara que estamos en el año 2020 pero los valores se toman del año anterior, es decir, año 2019.
Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o registrarse como responsable del IVA
quedando en el grupo de no responsables.

Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del IVA y cumplir las obligaciones
que le son propias.

4. Personas o contribuyentes Responsables del impuesto a las ventas (IVA)

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o preste servicios gravados con el IVA,
es responsable del impuesto a las ventas.

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con IVA, no son
responsables del IVA.

Puede suceder que durante el transcurso del año gravable se deje de cumplir con uno de los requisitos que permiten estar en el
grupo de los no responsables (ANTES MENSIONADOS), y en tal caso, debe registrarse como responsable del IVA a partir del
periodo gravable siguiente.

Por ejemplo: supongamos que el 15 de julio de 2020 el banco desembolsa un crédito de libre inversión que es consignado en la
cuenta de ahorros del contribuyente, haciendo que al 15 de julio el total de consignaciones llegara a $119.945.000, superando el
tope de los 3.500 UVT (Valor de la UVT para el 2020 es $35.607).

$35.607 x 3.500 = $119.945.000

En ese momento la persona queda en la obligación de registrarse como responsable del IVA, a partir del siguiente periodo de
IVA.

5. Régimen Simple de Tributación

El régimen simple de tributación ha sido implementado por el Gobierno Nacional a través del artículo 66 de la Ley de
Financiamiento. El régimen simple de tributación es un modelo de tributación opcional de causación anual y pago anticipado
bimestral, el cual tiene como objetivo reducir las cargas formales y sustanciales de las personas naturales y jurídicas que decidan
tributar bajo este nuevo régimen.

El periodo gravable de régimen SIMPLE es anual, es decir, se declara anualmente, pero cada bimestre se debe pagar un anticipo.

¿Quiénes pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE?

El artículo 905 del estatuto tributario señala los sujetos pasivos (contribuyentes) que pueden pertenecer a este régimen, que son
las personas naturales y jurídicas que cumplan los siguientes requisitos:

Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la que sus socios, partícipes o
accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el
caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites.

Valor UVT 2019 $34.270 (80.000 x $34.270 = $2.741.600.000

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1. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas en el
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán
de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas o sociedades.
2. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en
el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se
revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades.
3. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los límites máximos de
ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
4. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional, departamental y
municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También debe
contar con la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.

Contribuyentes que no pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE

El artículo 906 del estatuto tributario, señala por su parte, los contribuyentes que no puede optar por el régimen simple de
tributación:
1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos propios de
un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para
el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse
de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de
extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o
entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
9. Actividades de microcrédito.
10. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las actividades
que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o
jurídica.
11. Factoraje o factoring.
12. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.
13. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
14. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.
15. Actividad de importación de combustibles.
16. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
17. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades relacionadas en el numeral 8
anterior y otra diferente.
18. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya ocurrido en los
cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.

Tarifas en el régimen simple de tributación

El artículo 908 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, señala 4 grupos y cada grupo tiene diferentes tarifas
para un total de 16 tarifas, por lo que el gobierno no ha dejado la costumbre de complicar lo simple.
 Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería: (2%, 2.8%, 8.1%, 11.6%).
 Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material
sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y

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electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades

de telecomunicaciones. (1.8%, 2.2%, 3.9%, 5.4%).
 Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material,
incluidos los servicios de profesiones liberales: (5.9%, 7.3%, 12%, 14.5%).
 Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte: (3.4%, 3.8%, 5.5%).

6. ¿Qué es la Retención en la Fuente?

La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual, el Estado cobra
anualmente. Para grandes contribuyentes el pago se hace en el mes de febrero, abril y junio; en el caso de personas naturales es
en agosto, septiembre y octubre; y para personas jurídicas, abril, mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las facturas de
compra de servicios y / o productos.

¿Cuáles son los elementos de retención en la fuente?

Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los siguientes elementos:
 Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a retener.
 Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es quien está obligado a hacer la
retención.
 Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.
 Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.
 Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para la renta. “Son agentes de retención o de
percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación
e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
PAR 1.  Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de
los valores autorretenidos.
PAR 2.  Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes
efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención”.
Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente retenedor. En el caso de personas naturales,
según el Artículo 368-2 del Estatuto Tributario dice que son agentes de retención:
“  Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT* también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o
abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos  392,  395  y  401, a las tarifas y según las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos”.
Es decir, los comerciantes que tengan ingresos o patrimonio bruto superior a $994.680.00 están obligados a ser agentes
retenedores.

¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?

Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen otros mecanismos de retención a los que se
les llama reteica y reteiva.

¿Cuál es el porcentaje y las tarifas de retención?

El gobierno ha determinado las siguientes bases y tarifas de retención:

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7. Que es el Reteiva?
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también existe la figura
de la retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.

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La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor un
porcentaje del IVA dependiendo de la tarifa de retención que se ha de aplicar.

Sujeto pasivo y/o conceptos. Tarifa de retención

Tarifa general 15%
Las personas del régimen común, que contraten
con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios 100%
gravados en el territorio nacional, con relación a
los mismos.
Prestadores de servicios desde el exterior
señalados en el numeral 8 del artículo 437-2 del 100%
estatuto tributario.
IVA en ventas de chatarra en los casos
señalados en al artículo 437-4 del estatuto 100%
tributario.
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil,
respecto al impuesto sobre las ventas que se 100%
cause en la venta de aerodinos.

La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para
servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.

Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el impuesto a las ventas, lo que no
necesariamente implica que quien tenga la calidad de agente de retención en la fuente deba practicar la retención por IVA, por
cuanto se debe considerar la calidad del vendedor, procedimiento para el que hemos diseñado un esquema en Excel que
permite conocer en qué casos procede la retención en la fuente, o en qué casos no.

Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica obligada a practicar la respectiva retención en la fuente
cuando a ello hubiere lugar.
Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Son quienes hacen el pago.
El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retención.

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019, ha establecido que contribuyentes deben actuar
como agentes de retención en el Impuesto a las ventas, el siguiente listado es alguno de ellos:

 La Nación
 Los departamentos
 El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas
 Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado
 Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%).
 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el
impuesto sobre las ventas.
 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de
aerodinos.

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 Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la
radiodifusión de cualquier tipo de evento).
 Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la
radiodifusión de cualquier tipo de evento).
 Servicios prestados a través de plataformas digitales.
 Suministro de servicios de publicidad online.
 Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
 Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados,
de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE

Es importante aclara una vez más que no siempre hay retención en la fuente por IVA aunque el pagador tenga la calidad de
retenedor, por cuanto la retención no aplica si el vendedor tiene la misma categoría o calidad, como se señala a continuación.

Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA.

En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por IVA:

 Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.
 Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
 Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.
 Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
 Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
 Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.

Ejemplo de retención en la fuente por IVA.

La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + IVA. Entonces:

Valor de la compra 1.000.000

Valor del IVA 190.000
Valor total de la compra 1.190.000
Retención en la fuente por IVA (15%) 28.500
Valor que a pagar 1.161.500

Porcentajes de retención en la fuente por IVA.

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente por IVA, siendo el 15% la tarifa general.

Contabilización de la retención en la fuente por IVA.

Siguiendo con el ejemplo de retención planteado, la contabilización seria la siguiente.

Quien retiene (comprador o pagador)

La empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crédito a la
cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).

El retenido (Quien vende o recibe el pago).

La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por IVA como un debito a la
cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).

La empresa A (Retenedor), debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de retención en la fuente), y
la empresa B (Retenida), debe incluir esa retención practicada en la declaración de IVA del respectivo bimestre o cuatrimestre
según corresponda su periodo de IVA.

8. Impuesto de Industria y Comercio

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El impuesto de industria y comercio (ICA) es un gravamen de carácter municipal, considerado como un impuesto directo con el
que se gravan las actividades industriales, comerciales y de servicios que se realicen dentro de la jurisdicción de un municipio.

¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto de industria y comercio?

Toda persona natural o jurídica que se encuentre en la jurisdicción de un municipio ejerciendo una actividad industrial,
comercial o de servicios. No importa si se cuenta o no con un establecimiento, debe registrarse en Industria y Comercio para
cancelar el impuesto correspondiente al tipo de actividad realizada.

Adicionalmente, según la resolución número DGC-000190, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio
pertenecientes a los regímenes simplificado y/o común, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de
la vigencia fiscal, NO exceda de 391 UVT, es decir, de $13.922.337, estarán obligados a presentar una única declaración anual por
el año gravable 2020.

Lo anterior quiere decir que quienes sobrepasen el valor estipulado deberán presentar su declaración de manera bimestral y los
que no deberán hacerlo anualmente.
Variaciones por municipios:

El impuesto de industria y comercio va a estar sujeto a ciertas disposiciones de orden municipal. Esto se debe a que cada
municipio se acoge a un rango determinado, razón por la cual para realizar el cálculo del pago se usará una tarifa fija en miles
para las actividades industriales, comerciales y de servicios.
De acuerdo a la base gravable que haya sido dispuesta, los concejos municipales determinan la Tarifa dentro de los siguientes
límites:

• Del 2 al siete por mil (2 - 7 x 1.000) mensual para actividades industriales

• Del 2 al diez por mil (2 -10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios.

¿Cómo se calcula el ICA?

De acuerdo a lo ocurrido en cada periodo gravable, se tendrán en cuenta los ingresos netos del contribuyente que hayan sido
obtenidos durante ese espacio de tiempo.
Recuerda que para el cálculo de esos ingresos se va a tener en cuenta la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios percibidos dentro del municipio, a esto se le resta las actividades exentas y no sujetas, además de descuentos,
rebajas, exportaciones y venta de activos fijos, por último se debe aplicar la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y el
valor que arroje la operación será el saldo a pagar.

¿Quiénes están obligados a realizar retención por ICA?

Aquí presentamos una lista con los ejemplos más comunes:
 Los grandes contribuyentes.
 Quienes por Resolución del Director Municipal de impuestos sean designados como agentes de retención.
 Consorcios y Uniones temporales.
 Contribuyentes pertenecientes al Régimen Común.
 Terceros o Intermediarios que intervengan en operaciones económicas que generen retención del ICA.
 Entidades de Derecho Público.

¿Qué actividades estás excluidas del impuesto de industria y comercio?

 La producción primaria. En este caso la agricultura, ganadería y avícola. Para aplicar a esta excepción es necesario que
no se realice ningún tipo de intervención que implica fabricación para la producción del producto por más mínima que
sea.
 Producción nacional de artículos destinados a la exportación.
 Actividades de beneficencia, educación pública, actividades culturales o deportivas, sindicatos, asociaciones
profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, partidos políticos, hospitales o entidades de salud adscritas al sistema
nacional de salud. En caso que alguna de las entidades anteriores ejerza actividades industriales o comerciales, no
aplicarán para la excepción.

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 Primeras etapas de transformación en predios rurales si son actividades de extracción agropecuaria, excepto que haya
transformación por elemental que sea.
 Tránsito de artículos que atraviesen el municipio.
 Persona jurídica originada en la constitución de propiedades horizontal.
 Proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales o zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico
Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
 Actividades exentas del pago de industria y comercio
 Aconsejamos verificar el caso dependiendo de cada municipio para constatar la información de acuerdo a las
disposiciones municipales:
 Personas naturales y jurídicas o sociedades de hecho que hayan resultado damnificadas a causa de actos terroristas o
catástrofes naturales.
 Persona víctima de desaparición forzada o secuestro que sea contribuyente del régimen simplificado. En este caso va a
estar exenta del pago durante el tiempo que esté secuestrada o bajo desaparición forzosa.
 Entre otros adicionales que sean dispuestos por el municipio en cuestión.

9. Autorretención de renta
La autorretención general en el impuesto a la renta es la que se ha efectuado desde tiempos pretéritos, y consiste en que el
autorretenedor se aplica a la retención en la fuente que le hubiera practicado el agente de retención en caso de no ser
autorretenedor.
Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto CREE (impuesto sobre la renta para
la equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se creó la autorretención al impuesto sobre la renta, con el
objetivo de contrarrestar la afectación del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes
de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.

Quienes son autorretenedores.

Son autorretenedores los contribuyentes que expresamente señale la Dian como tal al tenor del parágrafo primero del artículo
368 del estatuto tributario:
Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades
que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.

Requisitos y Criterios para ser Autoretenedor de Renta, La Dian, fijó los requisitos y criterios para designar a un contribuyente
como autorretenedor:

 Ser persona Jurídica

 Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior, o en la fracción de año, superiores a
ciento treinta mil (130.000) UVT; Unidades de Valor Tributario, vigentes a la fecha de la solicitud.
 Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención a la sociedad que reúnan las exigencias
previstas en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario
 Estar inscrito en el Registro Único Tributario - R.U.T
 No encontrarse en proceso de liquidación
 Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
 No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o por hechos
irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado

La designación como autorretenedor lo hace la Dian mediante resolución.

Autorretención de renta 2020: Liquidación

Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:
 El periodo solo es mensual y  se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros Conceptos” Sección
Autorretenciones.

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 Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes que
están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.
 Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a título de renta por conceptos
como (compras, honorarios, servicios, etc.)
 No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se deberá efectuar el cálculo.
 No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total de ingresos del contribuyente.
 
Autorretención de renta 2020: ¿Quiénes están exentos?
 No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:
 Personas naturales
 Entidades sin ánimo de lucro
 Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
 No contribuyentes de renta
 Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a salud y parafiscales.
 
Autorretención de renta 2020: Tarifas
 La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacional y no operacional) a las tarifas del
1,60%, 0,80% y 0,40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica Principal del contribuyente
tal como se muestra a continuación:

Nota: Para el desarrollo de las actividades, se puede apoyar y remitir al glosario y bibliografía que se encuentra en la
misma guía de aprendizaje.

3.3 Actividades de apropiación y transferencia del conocimiento

Su dedicación y esfuerzo es muy importante para el desarrollo y continuidad de esta guía de aprendizaje, lo invitamos a que
demuestre sus habilidades y conocimientos con las siguientes estrategias de aprendizaje:

3.3.1 Con el numeral 1 (Los Tributos), el numeral 2 (Impuesto al valor agregado

IVA), el numeral 3 (No responsables de IVA) y el numeral 4 (Responsables de IVA),
el numeral 5 (Régimen simple de tributación), elabore un mapa mental aplicando
cada uno de los temas.

3.3.2 Con el numeral 6 (Retención en la fuente), el numeral 7 (Retención de IVA), el

numeral 8 (Impuesto de industria y comercio) y el numeral 9 (Autorretención de
Renta), elabore un mapa conceptual aplicando cada uno de los temas.

3.3.3 REPASO: Consulte en el Decreto 2650 de 1993 Plan Único de Cuentas (PUC) y escriba el nombre de los códigos contables,
naturaleza (débito o crédito), código y nombre del grupo al que pertenece, en el siguiente cuadro (activo – pasivo).

CODIG NOMBRE NATURALEZA Código y Nombre del grupo al que pertenece

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(Débito o
O
Crédito)
1355
135515
135517
135595 Otros (Autorretención de Renta) Debito 13 - Deudores
2365
236515
236525
236530
236540
236575
2367
2368
236801 Reteica
236801 Sobre Tasa Bomberil
2408
240801 IVA generado (ventas)
240802 IVA descontable (compras)

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento

Usted es auxiliar contable de la sociedad DISTRIBUCIONES COQUITO LIMITADA Responsable de IVA, NIT: 890.678.901-0 cuya
actividad económica es la comercialización de artículos para la higiene de todas las edades, con domicilio en Ibagué.

Febrero 2020
Vendemos mercancía con un costo de ventas del 50%
1. Clínica Las Mercedes S.A.S Responsable de IVA, Nit 809.094.234-2 $6.000.000 más IVA según Factura No.1234 de
contado.
2. Banco Mi PLATICA S.A gran Contribuyente, Nit 830.445.556-9 $ 12.000.000 más IVA Factura No.1235 a crédito 20 días.
3. Gonzalo Ramírez No responsable de IVA, cedula No.6.456.654 $3.000.000 más IVA según factura 1236 con el 50% de
contado y el excedente crédito 30 días.

Compramos:
1. Mercancía a PAÑALES POLLITO S.A. Nit 890.345.981-0 Gran contribuyente con domicilio en Ibagué $25.000.000 más
IVA de contado Factura No.879
2. Mercancía a PAPELES DEL NORTE LTDA Responsable de IVA, Nit 809.223.445-9 con domicilio en Bogotá $40.000.000
más IVA con el 50% de contado y el excedente crédito 30 días. Factura No. OFI-4556
3. Seis vitrinas para el almacén a Muebles Matachín S.A.S Responsable de IVA, Nit 890.888.900-0 con domicilio en Ibagué
por $11.900.000 IVA incluido a crédito 20 días Factura 34534.

Pagamos:
1. Arriendo del local del centro a JUAN PEREZ Nit 93.344.323 no responsable de IVA con domicilio en Ibagué $5.000.000
de contado según cuenta de cobro No. 2-2019.

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2. Servicio de mantenimiento equipos de cómputo a OFIEQUIPOS LTDA Responsable de IVA, con el Nit 809.445.554-0 con
domicilio en Ibagué por $1.200.000 IVA incluido de contado según Factura N.890.

Estimado Aprendiz: Es pertinente recordarle que debe mantener las anteriores actividades en su portafolio de
evidencias, teniendo en cuenta la retroalimentación de su instructor ya que se constituye en un insumo importante para
su proceso formativo de aprendizaje.

Para el desarrollo de las actividades remítase al glosario y bibliografía que se encuentra en la misma guía de
aprendizaje.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Para la demostración de su aprendizaje de acuerdo a los resultados y las evidencias de aprendizaje, se han elaborado
instrumentos de evaluación que permiten ser aplicados en los procesos de verificación del aprendizaje, ya sea de manera
individual o colectiva durante el proceso formativo, las cuales deberá guardar en su portafolio de aprendiz, en forma digital o
física.

Técnicas e Instrumentos
Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación
de Evaluación
Evidencias de Conocimiento: Interpreta y aplica las normas Técnica: Observación
Conocer las normas contables y contables y tributarias, para Instrumento: Lista de Chequeo
tributarias vigentes. contabilizar las diferentes
transacciones generadas en el
desarrollo del objeto social de una
empresa.

Evidencias de Desempeño: Resolver Liquida y contabiliza el IVA,

ejercicios prácticos sobre liquidación
y contabilización de IVA, RETENCION,
RETEIVA E ICA.
Evidencias de Producto:
Elaborar, liquidar y presentar las
declaraciones que se generan con el
giro ordinario de las operaciones del
ente económico de acuerdo con las
normas vigentes.
RETENCIONES, RETEIVA e ICA de Técnica: Evaluación
las diversas transacciones, de
Instrumento: Estudio de casos
acuerdo con la normatividad
vigente.
Técnica: Formularios oficiales
Reconoce las obligaciones
vigentes diligenciados
tributarias de los contribuyentes y Instrumento: Lista de Chequeo
responsables de los impuestos
según la Ley 1819 del 2016 y 1943
de 2018.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN): La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales es una Unidad
Administrativa Especial del orden nacional, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual existe para coadyuvar a
garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.

Impuesto: El impuesto es una clase de tributo regido por un derecho público, de carácter obligatorio. Se puede definir también
como ingreso con el cual se financia el estado.

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Impuesto sobre las ventas: IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al Estado por el uso
de un determinado servicio o la adquisición de un bien.

Base Gravable: La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.

Contribuyente: Es aquella persona natural lo jurídica que está obligada a soportar patrimonialmente el pago de los impuestos o
tributos.

Declaraciones Tributarias: Todo documento presentado ante la Administración donde se reconozca o manifieste la realización
de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos.

Bienes o servicios exentos: Son aquellos que se encuentran gravados a la tarifa del 0%, es decir se encuentran dentro del grupo
de los bienes y servicios gravados, pero a una tarifa del 0.

Bienes excluidos: Son los que la ley expresamente ha catalogado como tales. El productor de bienes excluidos no es responsable
del IVA, y por lo tanto el IVA que pague en la adquisición de materias primas para la elaboración de estos productos, debe ser
llevado como mayor valor del costo del producto.

Bienes Gravados: Los productos gravados son aquellos que causan IVA y que se dividen según la tarifa que se les aplique.

Sanción: En materia impositiva, las sanciones son la pena pecuniaria que el Estado le impone a los contribuyentes, agentes
retenedores o responsables que infringen las normas de impuestos.

IVA descontable: Es el pagado por el responsable del impuesto sobre las ventas del régimen común su valor se debita en la
cuenta 240805 (los dos últimos dígitos son a criterio de las políticas organizacionales).

IVA generado: Es el que debe cobrar el responsable del impuesto a las ventas por el régimen común, su valor se acredita en la
cuenta 240815 (los dos últimos dígitos son a criterio de la cultura de la empresa).

IVA por pagar: Se da cuando el crédito de la cuenta es superior al débito de la cuenta, es decir, cuando el IVA generado es
superior al IVA descontable. Caso contrario sucede cuando lo que se tiene es un saldo a favor en IVA.

Transacción: Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos la información necesaria para llevar un
control más ordenado de las operaciones realizadas en una empresa o negocio.

Registro contable: Es la afectación o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente económico con el objeto de
proporcionar los elementos necesarios para elaborar la información financiera.

Liquidar impuestos: Procedimiento que permite cuantificar el tributo que un contribuyente paga.

Retención en la Fuente: Es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente.

Impuesto de Industria y Comercio ICA: Es un gravamen de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de
servicios.

Declaración tributaria: Documento privado elaborado por el contribuyente quien manifiesta su actividad ante la Administración
de Impuestos según la normatividad establecida para esto.

Tributación: Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías o
servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educación, vivienda, etc.

Tasa: Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar el impuesto.

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Contribución: Es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la
obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia
de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Gravamen: Un gravamen es una carga (una obligación, impuesto o tributo que se aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y
al uso que se hace de estos). Se conoce como tipo de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota
tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable y se expresa a través de un porcentaje. Es un impuesto que grava los ingresos o las
utilidades. Se trata de una carga que se impone a la persona o a un bien. El impuesto a la renta, en este sentido, es un gravamen.

Compensación: Es un mecanismo de extinción total o parcial de obligaciones entre acreedor y deudor, sin verificar que se haya
cumplido la prestación objeto de las obligaciones a extinguir.

Sujeto activo: Es el Estado o el ente público acreedor del tributo.

Sujeto pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, puede ser en calidad de contribuyentes o de
responsable.

6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS

 Ley 1943 de 2018

 Ley 1819 de 2016 Reforma Tributaria
 Bolaños Cesar y Álvarez Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. Última edición.
 Coral–Gudiño. Contabilidad Universitaria, Editorial McGraw Hill. Última edición.
 Sinisterra Gonzalo, Polanco Luis y Henao Harvey. Contabilidad, Sistema de Información para las
Organizaciones. Editorial McGraw Hill. Última edición.

CIBERGRAFIA
http://www.ccb.org.co/contenido/categoria.aspx?catID=97
http://www.portafolio.com.co/finanzas/guias/bancapersonal/ARTICULO-WEB-NOTA_INTERIOR_PORTA- 4201690.html
http://www.gerencie.com/pasos-o-requisitos-para-crear-sociedad-comercial.html
http://contabilidadvisual.com/actualidad/a00.htm http://www.crearempresa.com.co/General/Home.aspx
http://www.ccb.org.co/contenido/categoria.aspx?catID=97 www.sintramites.com
www.crearempresa.com.co www.dian.gov.co
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices
bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA.

http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para
administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest.

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Norma Constanza González Instructora Comercio y Servicio
Fernández
Erika Alexandra Pérez Niño Instructora Comercio y Servicio
Angélica Yulieth Castro Morales Instructora Comercio y Servicio
Claudia Marcela Bautista Chaparro Instructora Comercio y Servicio
Adriana Meneses Bobadilla Instructora Comercio y Servicio Febrero del 2019
Oscar Esguerra González Instructor Comercio y Servicio
Alver Muñoz García Instructor Comercio y Servicio
William Pérez Baquero Instructor Comercio y Servicio
Martha Lorena Prada Rubiano Instructora Comercio y Servicio
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

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Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del Cambio

Autor (es) Yaneth Patricia Trujillo Instructora Comercio y Servicio

Sandra Constanza Ramírez Posada Instructora Comercio y Servicio
Erika Alexandra Pérez Niño Instructora Comercio y Servicio
Angélica Yulieth Castro Morales Instructora Comercio y Servicio Formación
Claudia Marcela Bautista Chaparro Instructora Comercio y Servicio Marzo
desescolarizada –
Alver Muñoz García Instructor Comercio y Servicio 2020
Martha Lorena Prada Rubiano Instructora Comercio y Servicio Cuarentena COVID-19
Lina Rocío Vargas Mendoza Instructora Comercio y Servicio
Jaime Nieto Díaz Instructor Comercio y Servicio
José Osman Varón Instructor Comercio y Servicio

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