PRIMER CONTROL DE APRENDIZAJE DEL CURSO DE AUDITORIA

DE DESEMPEÑO

Maestrista:

Desarrollar las siguientes preguntas: 

1.- ¿En qué consiste la NIA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el
fraude en una auditoria de estados financieros? Fundamente su respuesta
mediante un ejemplo práctico de su experiencia profesional

La NIA 240 surge como herramienta que indica al auditor como debe proceder y
actuar frente a indicios o eventos de fraude. Esta norma destaca que el auditor debe
considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los estados
financieros, además distingue los 2 tipos de fraudes relevantes para el auditor:
malversación de activos y emisión de estados financieros fraudulentos.

Ejemplo: Cuando se auditaron los estados financieros de la Caja Municipal X al

cierre del ejercicio 2009, en el anexo de gastos, se detectaron servicios de
mantenimiento de bóvedas, cajas buzón y sistemas de seguridad en 9 agencias de la
ciudad de Trujillo por un importe total de S/ 200, 000 soles que no contaban con la
conformidad de los administradores. Cuando el OCI realizó la verificación de este
hallazgo in situ mediante entrevista con los administradores de dichas agencias,
constataron que dichos servicios nunca se efectuaron y sólo tenían la conformidad de
la Sub Gerencia de Administración a la cual le determinaron que había cometido un
fraude contra dicha entidad pública.

2.- ¿En qué consiste la NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y su

evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa?
Fundamente su respuesta mediante un ejemplo práctico de su experiencia
profesional.

La NIA 315 consiste en la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar

los riesgos de emitir un dictamen o informe de auditoría incorrecto o inapropiado por no
haber detectado errores o irregularidades significativas en los estados financieros que
puedan modificar la opinión vertida en un informe.

Para esto, es muy importante que el auditor adquiera un conocimiento profundo de la

entidad y de su entorno, incluyendo su control interno de dicha entidad.

Ejemplo: En cierta ocasión, la oficina de adquisiciones de la Gerencia de la Red

Asistencial La Libertad Essalud tuvo observaciones del OCI, ya que hubo un
medicamento oncológico que se había agotado a nivel central (Lima). Ante el
desabastecimiento y la necesidad imperiosa para el tratamiento de pacientes con alta
morbilidad, se autoriza desde Lima la delegación (compra local para un grupo de 120
pacientes) cuya compra no podía superar las 8UIT. Al ser un medicamento de alto
costo se tuvo que fraccionar la compra ya que la cantidad total excedía las 8UIT. Al
final estas compras se sustentaron de manera satisfactoria, puesto que toda ley está
por debajo de la ley suprema del derecho a la vida.

3.- ¿En qué consiste la NIA 320 Importancia Relativa de la Auditoria? Fundamente
su respuesta mediante un ejemplo práctico de su experiencia profesional.

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de

importancia relativa de manera adecuada y objetiva de la planificación y ejecución de la
auditoría de los estados financieros.

Antes de realizar una auditoría de estados financieros, el auditor tiene que planificar
las acciones que ejecutará para la obtención de una evidencia suficiente para poder
reducir el riesgo de incorrecciones materiales debido a fraudes o errores en los estados
financieros auditados, para poder emitir opinión sobre dichos documentos contables
que estén elaborados bajo un marco de información financiera aplicable para brindar
conformidad.

Ejemplo: A todas las entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de

Banca, Seguros y AFP (SBS) se les exige clasificar y realizar provisiones en sus
estados financieros según el tipo de deudor, días de atraso de sus obligaciones al
cierre del ejercicio, tipo de garantía que cobertura la operación crediticia, alineamiento
interno, alineamiento externo, etc. Si la entidad financiera realiza menor provisión sin
tener en cuenta la Resolución SBS 11356 – 2008: “Reglamento para la Evaluación y
Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones”, obtendrá una mayor utilidad
económica al cierre del ejercicio económico. La labor del auditor que auditará los
estados financieros de dicha entidad financiera será de contrastar el importe registrado
en provisiones genéricas, específicas y voluntarias contra una muestra significativa de
deudores clasificados con un mayor riesgo crediticio en el sistema financiero pero
clasificados con un mejor riesgo crediticio en la entidad auditada.

4.- ¿En qué consiste las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGAS?

Fundamente su respuesta.

Las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS) son principios de

auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño de los auditores durante el
proceso de auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad de trabajo
profesional del auditor.

Clasificación:

4.1. Normas Personales.

El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento
adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la auditoría El profesional debe
tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios.
En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe
proceder con diligencia profesional.

4.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo.

El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión
apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el
propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
Estados Financieros sujetos a revisión.

4.3. Normas relativas a la rendición de informes.

El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están
presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados
de manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior.
Cuando el auditor considere necesario expresar salvedades sobre algunas de
las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera
clara e inequívoca