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UNIDAD II
Proceso de la Auditoria
PROCESO
DE LA
AUDITORÍA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Proceso de
ANÁLISIS
Auditoria SISTÉMICO
ANÁLISIS
FASE 1 ESTRATÉGICO
FASE DE PLANEACIÓN Y
2 EVALUACION
ESTUDIO PRELIMINAR
P 0
1
CONTROL INTERNO.
PLAN Y
PROGRAMA
2
1
0
FASE 2
FASE DE EJECUCIÓN
HALLAZGOS
T 1
2
FASE 3 EVIDENCIAS
PEPELES DE
FASE DE INFORME TRABAJO
2
1
0
2
INFORME INFORME
1
0 BORRADOR
DISCUSIÓN
FASE 4 CON EL
AUDITADO
SEGUIMIENTO
2
1
0
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
INCIDENCIAS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)
EN EL PROCESO DE AUDITORIA
ETAPAS DE LA AUDITORIA
PREVIA PLANEAMIENTO
NIA 200: Objetivos generales NIA 300: Planeamiento de auditoria
del auditor.
NIA 210: Acuerdos en los NIA 315: Identificación y evaluación de riesgos de
términos del auditor. error material.
NIA 230: Documentación de NIA 320: Materialidad en la planeación de auditoria.
auditoria.
NIA 450: Evaluación de error material.
NIA 230: Documentación de auditoria.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS DE LA AUDITORIA
EJECUCION
Exámenes a saldos iniciales:
NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria – evaluación de saldos iniciales.
Evidencias de auditoria:
NIA 500: Evidencia de auditoria.
NIA 501: Evidencia de auditoria (Inventarios físicos, litigios, reclamaciones, inform. por segmentos, etc.).
Respuesta a los riesgos evaluados:
NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.
Desarrollo de procedimientos de auditoria:
NIA 240: Responsabilidad del auditor frente al Fraude en una auditoria a los EE.FF.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoria.
NIA 540: Auditoria de estimación contable incluyendo la medición y revelación del valor razonable.
Aplicación de otros procedimientos:
NIA 250: Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoria de EE.FF.
NIA 550: Examen a partes relacionadas.
NIA 560: Evaluación a hechos posteriores.
NIA 570: Evaluación de negocio en marcha.
NIA 580: Obtención de declaraciones escritas de la administración o Gerencia.
NIA 610: Uso del trabajo de auditores internos.
NIA 620: Utilización del trabajo de un experto.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS DE LA AUDITORIA
FINALIZACION O INFORME
Informe de auditoria:
NIA 700: Formando una opinión e informando sobre los EE.FF (Opinión sin modificaciones).
NIA 701: Comunicación de hechos importantes.
NIA 705: Modificación a la opinión en el dictamen de auditoria (opinión calificada, opinión
adversa, y abstención de opinión).
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen de auditoria.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
SECUENCIA DE PASOS QUE IMPLICA
LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA.
ETAPAS:
PLANIFICACION
EJECUCION
FINALIZACION O INFORME
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
ETAPA OBJETIVO RESULTADO
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE LA
AUDITORÍA
El proceso de la auditoría consta de las siguientes
etapas:
Preparación de
Planeamiento Ejecución
PLANEAMIENTO
¿Cuándo?
¿Cómo? ¿Cuándo?
¿Cómo?
¿Qué?
¿Qué? ¿Dónde?
¿Dónde?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ante cualquier actividad
CONCEPTOS que tenga que
GENERALES
realizar el hombre, antes de ejecutarla, y aún
inconscientemente, piensa en como efectuarla
Eficaz Eficiente
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANIFICACION
Comienza con la obtención de
información, necesaria para
definir la estrategia de
Es un proceso dinámico; auditoría, y culmina con la
se inicia con la auditoría definición detallada de los
y es reevaluada procedimientos a aplicar
permanentemente como en la etapa
resultado de su desarrollo de ejecución, cuyo resultado
será evaluado en la
etapa de conclusión
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
El planeamiento o planificación
en términos generales, es un
proceso mediante el cual se toma
decisiones sobre los objetivos y
metas que se debe alcanzar en
una determinada actividad y en
El planeamiento como etapa
un determinado tiempo. Por lo
primaria del proceso de
tanto, es un plan de acción
auditoría fue establecido para
detallado y cuantificado.
prever los procedimientos que se
aplicarán a fin de obtener
conclusiones válidas y objetivas
que sirvan de soporte a la opinión
que se vierta sobre la entidad o
empresa bajo examen.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
La planificación comienza por una
evaluación de los problemas y/o
resistencias que se hayan podido
encontrar en la toma de contacto
El éxito de una auditoría de con la empresa a auditar. Es
calidad radica en que el importante esta reflexión para
planeamiento sea efectuado por identificar aquellas áreas
miembros experimentados problemáticas a las que
Toda planeación debe estar bien probablemente haya que dedicar
documentada e incluir el más tiempo y recursos.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
El PLANEAMIENTO permite
identificar LO QUE DEBE
HACERSE durante una
auditoría, POR QUIÉN y
CUÁNDO.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Alcance de los objetivos.
Aspectos a tener Priorización de áreas a auditar.
en cuenta para Resultados parciales a considerar.
hacer la Plazos para la ejecución del trabajo.
planificación Equipo de auditoría.
Presupuesto.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
RECOLECCIÓN Y ESTUDIO DE LA INFORMACIÓN: Para efectuar una
buena planeación de la auditoría se necesita contar oportunamente con la
información de la empresa a examinar. Algunos elementos de información
a considerar son: entrevista con el cliente, entrevista con los directivos,
entrevista con el auditor interno, informes de auditoría externa, etc.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Definición
Es el documento formal que sirve
como guía de procedimientos a
ser aplicados durante el curso del
examen y como registro La culminación del proceso de
permanente de la labor efectuada. planificación es un programa
Es un enunciado lógicamente único y adaptado de auditoría
ordenado y clasificado de los para el trabajo específico.
procedimientos de auditoría a ser La actividad de la auditoría se
empleados y la extensión y ejecuta mediante la aplicación de
oportunidad de su aplicación. los correspondientes programas,
los cuales constituyen esquemas
detallados por adelantado del
trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que
guían el desarrollo del mismo.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Características e Importancia
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Funciones de los Programas de Auditoría
El programa de auditoría cumple las siguientes funciones:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Clasificación de los Programas de Auditoría
Existen diversas formas y modalidades de los
programas de auditoría, pudiéndose clasificar
desde dos puntos de vista
Desde el punto de vista del grado de detalle al que llegan.
Programas Generales Programas Detallados
Son aquellos que se limitan a un Son aquellos en los que se describe con
enunciado genérico de los procedimientos mucha minuciosidad, la forma práctica de
de auditoría que se deben aplicar, con aplicar los procedimientos de auditoría.
mención de los objetivos particulares en
cada caso.Desde el punto de vista de su relación con un trabajo concreto.
Programas Estándar Programas Específicos
Son aquellos en que se enuncian proce- Son aquellos que se preparan o formulan
dimientos de auditoría a seguir en casos o concretamente para cada situación
situaciones aplicables a un número particular. Algunos autores señalan que
considerable de empresas o a todas las los programas de auditoría son de dos
que forman la mayoría de la clientela de tipos: predeterminados y progresivos.
un despacho.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ventajas y desventajas de los Programas de Auditoría
Proporcionar un plan a seguir con el mínimo de
dificultades y confusiones.
El supervisor encargado de la auditoría puede
VENTAJAS planear las tareas que habrán de realizar sus
ayudantes utilizando al máximo su capacidad.
Cuando se concluye la auditoría, el programa sirve
para verificar que no hubo omisión alguna en los
procedimientos.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE PLANEAMIENTO
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE PLANEAMIENTO
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBJETIVOS DE UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA
Deberían establecerse objetivos de un programa de
auditoría para dirigir la planificación y la realización de las
auditorías.
Los objetivos pueden considerar:
a) Prioridades de la dirección.
b) Propósitos comerciales.
c) Requisitos del sistema de gestión.
d) Requisitos legales, reglamentarios y contractuales.
e) Evaluación de los proveedores.
f) Requisitos del cliente.
g) Necesidades de otras partes interesadas.
h) Riesgos para la organización.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA
REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN :
Antes de las actividades de la auditoría in situ, la
documentación del auditado debería ser revisada para
determinar la conformidad del sistema, según la
documentación, con los criterios de la auditoría.
Si se encuentra que la documentación es inadecuada el líder
debería de notificar a los responsables de gestionar el
programa de auditoría y al auditado para decidir si se
continua o suspende la auditoría, hasta resolver los
problemas de la documentación.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLAN DE AUDITORÍA
OBJETIVO
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
a) Objetivos de la auditoría.
b) Los criterios de la auditoria y documentos de
referencia.
c) Alcance de la auditoría.
d) Fechas y lugares donde se realizarán las actividades
in situ.
e) Miembros del equipo auditor, así como sus
responsabilidades.
f) Fecha, duración y programa de al auditoría.
g) Asignación de recursos.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
Antes de que el equipo auditor se presente en la
organización debe de preparar toda la documentación
necesaria para la ejecución de la auditoría in situ, como
la que se menciona a continuación:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
Elaboración de lista de Verificación
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS
ETAPASDEL
DELPROCESO
PROCESO
DE
DEPLANIFICACION
PLANIFICACION
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACION
PLANEAMIENTO ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA:
•TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO •CONOCIMIENTO DEL
•ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA NEGOCIO Y DE LA
INFORMACION •RESULTADOS DE
AUDITORIAS DE AÑOS
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE
ANTERIORES.
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
•INFORMACION FINANCIERA
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
RECIENTE.
•NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR).
•NORMAS CONTABLES,
•EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA.
DE AUDITORIA Y LEGALES
•PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ACTIVIDADES INICIALES DE LA
AUDITORIA
TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO Y
ORGANIZACIÓN INICIAL DE LA AUDITORIA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
CLIENTES NUEVOS
Proceso largo y detallado.
CLIENTES RECURRENTES
Mucha de la información requerida se encuentra en los
papeles de trabajo del año anterior.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
I. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y DEL SECTOR
Propósito:
Conocer las distintas actividades de negocio de la empresa.
Formarse un juicio respecto a asuntos que pudieran requerir reconocimiento
contable y revelación.
Identificar condiciones de riesgo inherente.
Identificar áreas que requieren de consideración especial durante la auditoría.
Fuentes:
Conversaciones con la Gerencia.
Estadísticas oficiales.
Revistas y periódicos financieros.
Revistas de la industria.
Publicaciones del cliente.
Informes de auditoría interna.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
Pueden incluir asuntos como:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
II. RESULTADOS DE AUDITORIAS DE AÑOS ANTERIORES:
Papeles de trabajo del año anterior:
Información financiera (estados financieros, informes,
memorias).
Conocimiento del negocio e industria del cliente.
Evaluación del riesgo.
Ajustes de auditoría contabilizados o no.
Asuntos para atención del socio.
Tendencias
Desviaciones significativas respecto a
resultados esperados
Otros cambios en el negocio de la COMPARADOS
CON AÑO ANTERIOR
empresa Y PRESUPUESTOS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
Propósito:
Identificar normas de contabilidad, auditoría y legales que ameriten atención
especial.
SERVICIO AL CLIENTE
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
DETERMINACION DE LA
ESTRATEGIA DE AUDITORIA
Actividades iníciales de la auditoría.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASE 1
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANEACIÓN
RECOPILACIÓN Y • Documentos,
ANÁLISIS DE
INFORMACIÓN • Manuales, leyes, reglamentos,
GENERAL : • Planes, programas,
PLANES,
PROGRAMAS, • Estudios realizados e
PRESUPUESTOS, • Información general.
OBJETIVOS ,
METAS Y OTROS
• Análisis y diagnóstico de la visión
visión sistémica estratégica de la organización
y estratégica,
• Análisis y diagnóstico de la visión
e indicadores sistémica de la organización
(en caso de que • Indicadores
los tengan)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASE 1
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANEACIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASE 1
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANEACIÓN
• Informe interno
Informe de
• Acuerdos internos
revisión
preliminar
Plan de auditoría
Planificación • Definición del alcance de la auditoría
y • Precisión y determinación de recursos,
tiempo, metas y objetivos de la actuación
programació • programa de auditoría
n de la
auditoría
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de ejecución
CARACTERISTICAS:
Documentar apropiadamente los procedimientos
planificados.
PROPOSITO:
Obtener suficiente satisfacción de auditoria para sustentar la
opinión.
OPORTUNIDAD
Visita preliminar (antes del cierre del ejercicio)
PROPOSITO
Maximizar la eficiencia de la auditoria.
Anticipar trabajos para la visita final.
Visita final (después del cierre del ejercicio).
SUPERVISION (HALLAZGOS)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
a) Reunión de apertura.
b) Desarrollo de la auditoria.
c) Elaboración de informe.
d) Reunión de cierre.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
Reunión de apertura
a) Medios
− Entrevistas
− Revisión documental
− Observaciones
b) Técnicas
− Algunas técnicas utilizadas son: la técnica del
punto profundo y la de siguiendo el hilo.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
¿Qué son las
Técnicas de Auditoría para
la Recolección de
Información?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN
DE INFORMACIÓN
Son procedimientos
especiales utilizados por los
auditores para obtener las
evidencias necesarias y
formarse un juicio
profesional y objetivo sobre
la materia examinada
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TIPOS DE TÉCNICAS
VERBALES
FÍSICAS ESCRITAS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS VERBALES
Permiten obtener
información oral dentro o
INDAGACIÓN fuera de la Entidad Auditada
ENCUESTAS Y
CUESTIONARIOS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS OCULARES
Permiten verificar en forma
directa y paralela la manera
como los responsables
desarrollan y documentan
los procesos o
OBSERVACIÓN procedimientos
COMPARACIÓN
CONFRONTACIÓN
REVISIÓN SELECTIVA
RASTREO
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS DOCUMENTALES
Consiste en obtener
información escrita para
soportar las afirmaciones,
COMPROBACIÓN análisis o estudios realizados
por los auditores.
COMPUTACIÓN
REVISIÓN ANALÍTICA
ESTUDIO GENERAL
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS FÍSICAS
Es el reconocimiento real
sobre hechos o situaciones
dadas en tiempo y espacio
determinado.
INSPECCIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS ESCRITAS
Consiste en reflejar
información importante para
ANÁLISIS el trabajo del auditor.
CONCILIACIÓN FORMAS DE
APLICACIÓN
CONFIRMACIÓN
CÁLCULO
TABULACIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
PRUEBAS
SELECTIVAS La aplicación de estas
técnicas conduce al
MUESTREO
desarrollo de destrezas y
ESTADÍSTICO
habilidades por los
ENTREVISTAS Y auditores.
ENCUESTAS
DETERMINACIÓN
DE SÍNTOMAS
INTUICIÓN DEL
AUDITOR
SOSPECHA
. HERRAMIENTAS
INFORMÁTICAS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
La aplicación de estas
técnicas conduce al
desarrollo de destrezas y
habilidades por los
auditores.
MUESTREO
ESTADÍSTICO
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
La aplicación de estas
técnicas conduce al
desarrollo de destrezas y
habilidades por los
auditores.
ENTREVISTAS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
Entrevista
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
¿Cómo realizar la entrevista?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
− Confirmar los puntos clave con frases como: “me
está diciendo…”, “esto quiere decir que…”
− Escuchar atentamente y dar señales de
entendimiento, (afirme con la cabeza o vocalmente).
− Permanezca neutral, no desapruebe o critique.
− No hacer preguntas tendenciosas, tales como
“¿verdad que…?”
− Adaptarse al nivel de la persona entrevistada.
− Antes de iniciar la entrevista informar al auditado
que se tomarán notas como parte de la auditoria, no
como evidencia acusatoria.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
¿Cómo generar las preguntas utilizadas en la
auditoria?
− Qué
− Quién
− Cómo
− Cuándo
− Dónde
− Por qué
− Cuál
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ESTRUCTURA DE LA ENTREVISTA
•DURANTE LA
ENTREVISTA
•AL FINALIZAR LA
ENTREVISTA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA
Observación
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
Revisión de registros
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
Prácticas recomendadas para el auditor en el
desarrollo de la auditoria:
CARACTERISTICAS
Une los resultados del trabajo realizado
OBJETIVO
Analizar los hallazgos de auditoria
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de Finalización
CONSIDERACIONES
REVISION CRITICA DEL TRABAJO REALIZADO:
¿La estrategia de auditoria fue efectivamente aplicada?
¿Los hallazgos de auditoria han sido
correctamente evaluados?
¿Los objetivos de auditoria fueron alcanzados?
Revisión analítica de los estados financieros.
Atención a las áreas de mayor importancia o riesgo.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de Finalización
ANALISIS DE LA EVIDENCIA:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de Finalización
Durante la junta de cierre el auditor líder debe:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
INVITACIÓN PARA PRESENTACIÓN DE
PROPUESTAS
Las invitaciones para presentar Propuestas de Servicios
Profesionales de Auditoría, se reciben de manera directa e
indirecta.
a) Invitación Directa: Esta clase de invitación se realiza a través de cartas
que envían los posibles clientes, ya sea por recomendación de un
cliente satisfecho, o como resultado de la relación que se mantiene y
se menciona anteriormente. Es importante, tanto para las empresas
auditadas como los auditores, que se realice el nombramiento de los
auditores con cierta anticipación, de tal forma, que permitan un
adecuado planeamiento de su trabajo y la aplicación oportuna de
normas y procedimientos de auditoría. Así, el auditor tendrá el tiempo
suficiente para tomar conocimiento del cliente, planificar
adecuadamente su trabajo y evaluar el control interno con la debida
anticipación, de tal manera que le permita emitir su Carta de
Recomendaciones en forma puntual. Asimismo, le permitirá realizar la
Visita Interina antes de finalizado el año, facilitando realizar los
arqueos de caja y valores, la circularización de saldos, y la
observación de la toma de inventarios de existencias, etc.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
La empresa examinada se beneficia en la medida que reciba con
anticipación la “Carta de Recomendaciones para mejorar el
Control Interno”, lo cual le daría el tiempo suficiente para
implementar las sugerencias del auditor. Sería conveniente que
el auditor comunique a su cliente que un deficiente sistema de
control interno podría originar una salvedad en su dictamen.
Cuando el auditor es nombrado los días posteriores al cierre del
ejercicio, por lo general no presencia la toma de inventario de
existencia que realiza la empresa al cierre del ejercicio.
Consecuentemente tendrá que realizar en forma selectiva, un
inventario en fecha posterior cuyo resultado tendrá que conciliar,
aplicando pruebas retroactivas, con el saldo de las existencias al
31 de diciembre del año anterior. Esta labor representa, por lo
general, costos adicionales para la empresa.
En caso de no realizar dicho Procedimiento de Auditoría
Generalmente Aceptado, y que el auditor no se satisfaga
mediante la aplicación de pruebas adicionales a las existencias,
según su criterio podrá ser afectada la opinión que se emita en el
dictamen; tal vez, como una “limitación al alcance”.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
b) Invitación Indirecta: Esta forma de invitación se realiza, generalmente
a través de los medios de comunicación escrita, especialmente el Diario
Oficial “El Peruano” y otros de mayor circulación. Las organizaciones
que utilizan con mayor frecuencia este tipo de invitación aquí en el Perú,
son: la Contraloría General de la República y las empresas cooperativas,
agrarias azucareras, industriales, de trabajo y fomento del empleo.
Se debe tener presente que en todos los casos, cualquiera que sea el
método de selección, una vez nombrado, el auditor debe tener acceso a
los registros contables y a la documentación sustentatoria de las
operaciones del negocio, de tal manera que el trabajo pueda realizarse,
en parte, antes de finalizar el año.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES
DE LA EMPRESA
Una vez recibida la invitación del posible cliente ya sea en forma directa o
indirecta, es usual coordinar por escrito o vía telefónica, una visita a la empresa
con la finalidad de llevar a cabo una evaluación del movimiento operativo. El
auditor concurre a esta reunión provisto de un formato especial que contiene un
cuestionario de preguntas ordenadas en forma secuencial. Este formato,
denominado generalmente “Cuestionario de evaluación para la presentación de
Propuestas”, contiene los siguientes puntos:
• Aspectos generales.
• Alta dirección y personal.
• Aspectos societarios.
• Información financiera y volumen de operaciones.
• Auditores de años anteriores.
• Visitas de auditoría.
• Plazos para la ejecución del trabajo y para la entrega del informe.
• Organización de la auditoría y otros.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Teniendo como sustento el resultado de la evaluación
que comentamos en el punto precedente, el auditor
presentará una propuesta de servicios profesionales
que deberá contener, como mínimo, los siguientes
aspectos:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANEAMIENTO
El adecuado planeamiento de la auditoría ayuda a
asegurar que: (a) se dará la debida atención a áreas
importantes de la misma, b) que los problemas
potenciales serán prontamente identificados, y c) que el
trabajo será expeditivamente cumplido.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PRIMERA VISITA
Conformación del Archivo Permanente.-El Auditor debe
documentar todo aquello que sea importante para poder evidenciar
que la auditoría se ha llevado de conformidad con los principios
básicos establecidos en las Normas Internacionales de Auditoría
emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno.- Después de realizar
la evaluación preliminar y definitiva del control interno,
el auditor deberá informar oportunamente a la gerencia las debilidades del control
interno detectadas en las mencionadas pruebas, recomendando en cada caso, las
medidas que tendrá que adoptar para superarlas.
La comunicación deberá estar incluida en una carta de recomendaciones para
mejorar los controles internos,. Es importante que indique en la comunicación, que
se está refiriendo solamente a las debilidades que ha identificado como resultado
de su examen, y que éste no ha sido proyectado para establecer la idoneidad del
control interno con fines administrativos.
Es importante que la carta se remita a la persona adecuada. En todo caso se
recomienda lo siguiente:
a) Enviar a la persona con suficiente autoridad como para exigir el cumplimiento
de las recomendaciones.
b) Informar directamente a los empleados responsables de sus propios errores,
negligencias o deficiencias.
c) El destinatario natural es la gerencia y/o director ejecutivo.
d) Si los comentarios del auditor se consideran de extrema gravedad, se debe
informar al presidente de directorio y/o director que preside el Comité de Auditoría
nombrado por el directorio.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
VISITA INTERINA
Es usual en nuestro medio que el auditor al término de la primera visita,
se ponga de acuerdo con el coordinador de la auditoría designado por la
empresa, acerca de la fecha en que los auditores van a realizar la visita
interina. Esta fecha se coordina generalmente en función a la oportunidad
en que el cliente tiene previsto la toma de inventario de existencias. En
todo caso debe planificar esta segunda visita antes del cierre del
ejercicio.
Cabe resaltar, que por lo general, durante esta visita se aplican las muy
conocidas” Pruebas Físicas”: (ver puntos b y d):
a) Continuación de la evaluación del control interno.
b) Arqueos de efectivo, cheques, comprobantes, valores, pólizas de
seguros y otros documentos.
c) Circularización de saldos en bancos, de clientes, proveedores,
compañías de seguros y abogados. De igual manera a terceros que
pudieran tener bienes en custodia, garantías o consignación.
d) Observación de la toma de inventarios físicos de existencias y en su
caso, inventario de activo fijo.
e) De ser el caso, considerar la posibilidad de emitir una segunda carta
de recomendaciones para mejorar el control interno.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
VISITA FINAL
El inicio de esta visita está supeditada a la entrega de los estados
financieros cerrados y sus correspondientes análisis de cuentas, por
parte de la empresa auditada.
Por lo general, durante esta visita final se aplica lo siguiente:
a) Actualización del archivo permanente.
b) Pruebas de saldos de todas las cuentas del balance general y del
estado de ganancias y pérdidas.
c) Informe de Auditoría en Borrador.- Esta parte del examen se refiere
a las responsabilidades del auditor después de que termine el trabajo
de campo. En la cual se consideran:
• Eventos posteriores que ocurren entre la fecha de culminación de
la auditoría y la fecha que se expide el dictamen.
• El descubrimiento de hechos posteriores a la auditoría, que
existen a la fecha del dictamen, pero que se desconocen.
• El descubrimiento de procedimientos de auditoría omitidos.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
d) Discusión del Informe con el Cliente.- Una vez preparado el
Informe en Borrador y revisado por el gerente de auditoría (o
socio encargado), es entregado al cliente para su revisión. Se
coordina una reunión de trabajo donde los auditores sustentan su
informe ante el representante de la empresa, que en la mayoría
de los casos es el gerente general.
Al término de la reunión los representantes del cliente pueden
llegar a las siguientes conclusiones:
- Aprobar el borrador del informe.
- Sugerir algunas modificaciones en los estados financieros.
- Sugerir algunas modificaciones, cuando contiene una opinión
con salvedades o negativa.
En algunos casos el auditor ayuda a su cliente en la preparación
de los estados financieros y las notas correspondientes; sin
embargo, la responsabilidad final por los estados financieros
recae sobre la empresa auditada.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
La carta de gerencia debe ser firmada por el gerente general y el gerente
financiero, de modo que cubra hechos posteriores. La fecha de la carta debería
ser la misma del informe.
Cuando el cliente se niega a presentar al auditor la Carta de Gerencia, existe una
limitación al alcance del trabajo y será necesario emitir un dictamen con
salvedades o con opinión negativa.
Informe Final.- Finalmente, una vez que el auditor ha concluido con su examen
de auditoría, se espera que presente un Informe o Dictamen, conteniendo una
opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
MODELOS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Las auditorías no sólo se producen
cuando hay un problema con los
registros o cuando las compañías tienen
sospechas de fraude. Asimismo muchas
compañías contratan auditores para
auditar sus libros por ellos mismos.
Los auditores no sólo pueden detectar
los inconvenientes antes de que se
generen problemas legales, sino que
muchos de ellos pueden ofrecer
consejos claves sobre cómo una Con todas estas diferentes
empresa puede mejorar sus registros tareas, se ha desarrollado
financieros e incluso en-contrar VARIOS MODELOS o tipos
beneficios fiscales.
de auditorías para enfocarse
en áreas específicas de
interés.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS Y DIFERENCIAS CONCEPTUALES
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CARACTERÍSTICAS MÁS COMUNES ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA.
TIPO AUDITORIA ADMINISTRATIVA AUDITORIA FINANCIERA
•La situación e información
•Los métodos, sistemas y procedimientos que
financiera de la empresa.
se siguen en todas las fases del proceso
•Asegurar confiabilidad e
administrativo aplicados en toda la organización.
integridad de la información,
•Asegurar confiabilidad e integridad de la
SEMEJANZAS complementándose con la
información, complementándose con la
operacional y administrativa.
operacional y financiera.
•Se lleva a cabo por contador
•Se lleva a cabo por contador público interno o
público interno o externo, o
externo, e interdisciplinaria.
independientemente autorizado.
•No es numérica.
•Auditoria numérica.
•Utiliza los estados financieros como un medio.
•Utiliza los estados financieros
•Se emiten recomendaciones por medio de una
DIFERENCIAS como un fin.
carta dirigida a los encargados de la
•Se emite una opinión por
administración y en su caso a los dueños de la
medio de un dictamen
empresa.
Expresar una opinión sobre las
•Evaluar y promover el cumplimiento del cuentas, rubros y conceptos
proceso administrativo examinados, para dar
OBJETIVOS
•Evalúa la calidad de la administración en su confiabilidad a los estados
conjunto. financieros. La opinión servirá
para
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
“ENFOQUE ESTRATÉGICO DE LA
ORGANIZACIÓN : SISTEMA DE
INFORMACIÓN GERENCIAL”
GIB:
G.- GLOBALIZADO
I.- INTEGRAL
B.- BÁSICO
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
“ENFOQUE ESTRATÉGICO DE LA ORGANIZACIÓN”
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
MODELO G.I.B.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASES DEL PROCESO
MODELO “GIB”
•1.- REFLEXION
•2.- ANÁLISIS
•3.- DECISIÓN
•4.- EVALUACIÓN
•5.- PUESTA EN PRÁCTICA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS GIB: 1 y 2
1.-REFLEXION: Sobre conceptos claves
actuales a mejorar: ser conscientes sobre
lo qué hay al inicio del proceso.
2.-ANÁLISIS: Alternativas, internos y
entorno (actual y futura), qué decisiones?
3.-DECISION: Como consecuencia de 1+2
y definir el objetivo final del modelo con
interrelaciones entre valores, misión,
políticas, estrategias
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS GIB: 3: VENTAJA
COMPETITIVA
• 1.- DIFERENCIACIÓN: (SOSTENIBLE A
L/P) vía: Calidad, innovación, diseño,
know-how (I&D), servicio, imagen, canal
de distribución.
• 2.-LIDERAZGO DE COSTOS
• 3.-SEGMENTACIÓN (ENFOQUE)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS GIB 4: ANÁLISIS DEL
ENTORNO GENERAL
• ECONOMICO: Inflación. Globalización.
Competitividad.
• SOCIAL: Estilos, resistencia al cambio,
población.
• POLITICO. Aranceles, legales, fiscal,
IINDECOPI (BSA)
• TECNOLOGICO. Automatización. TI,
BToB, Internet, BtoC, Globalización.
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GIB 5: ANALISIS DEL SECTOR
GLOBAL
M. Porter.- 5 fuerzas competitivas
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 6: DIMENSIONES “e”
• Derivadas de la diferenciación
• Derivadas de liderazgo en
costos
• Derivadas del enfoque
• Capacidad de maniobra
(alianzas, capacidad
financiera, relacion con el
gobierno...)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 7:
Empresa – mercado - competencia
(recursos) (demanda) (Comparaciones)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 8: ANALISIS DE LOS RECURSOS DE LA
EMPRESA Y DE LA COMPETENCIA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 9: COMPETENCIA
Empresas con los mismos segmentos; ARC, FCE,
Conociéndola podemos potenciar nuestras
potencialidades
Analizar competencia (Su Know-how, personal,
sus recursos financieros y en base a ello
desarrollar nuestro propio:
Benchmarking (Compararnos)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 10
ANÁLISIS DE LA CADENA DE VALOR : SECTORIAL Y DE LA
EMPRESA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 10
ADICIÓN DEL ANÁLISIS DE LA CADENA DE VALOR : DE LA
EMPRESA
Empresa: Sucesión de actividades: I&D +
Compras + Producción + Logística +
Marketing + Ventas + Distribución +
Servicio: Adicionando valor al producto o
servicio de la empresa.
Ej. Otra cadena de valor de una empresa de
aviación sería: Venta de billetes + Facturación +
Embarque + tripulación + aviones + servicio a bordo
+ equipaje + reclamaciones + servicio al cliente:
Siempre siguiendo al producto: el pasajero : Desde
la 1ra. actividad hasta la última).
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 10
CADENA DE VALOR: REFLEXIÓN DEL NIVEL DE ACTIVIDADES A
NIVEL GLOBAL
Direcciones:
ESTRATEGIA: (Global de toda la empresa divididas
en actividades; pero en coherencia con la estrategia
genérica de toda la empresa)
OUTSOURCING: A otra empresa que lo haga mejor
y al menor costo(Ventaja C)
INTERRELACIONES: Misma actividad, cargos, etc,
pero de distintos negocios (Ej:I&D, comunicaciones
conjuntas)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 11
RELACIONES
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
INTERNACIONALIZACION
• RIESGOS: • 4.-FISCALES Impuestos,
1.- FINANCIEROS Tipo y aranceles, limitación de
cambio de moneda, repatriar beneficios...
seguros de cambios, • 5.- Diferencias
tasas de inflación...
Institucionales (Gob,.
2.- POLITICOS No Mercados de capital,
colocadas por guerras,
invasiones, represalias, sindicatos...
guerras comerciales... • 6.- Diferencias
3.- LEGISLATIVOS Normas Culturales.- Idiomas,
proteccionistas, gustos, costumbres...
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
GLOBALIZACIÓN DEL
MERCADO
• LOS SECTORES • GLOBAL
MULTINACIO- SIGNIFICA TENER
NALES SE UN SOLO
COMPONEN DE MERCADO: EL
UNA SUMA DE MUNDO
MERCADOS
NACIONALES O
GEOGRÁFICOS.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
GLOBALIZACIÓN DEL MERCADO.-
Conceptos
• Global = consiste en • Multinacional = consiste
mundializar vía los adaptarse a cada uno
mismos productos, de los países, a sus
forma, mismo tipo de propias necesidades...
consumidor: Con un • Análisis por cada
análisis único, con Mercado
estrategia única. • Filial Canadá, filial
• Por divisiones (Es el Bolivia...
tablero del ajedrez) • Por filiales: (Es el
cuadrado del tablero)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
CAUSAS DE LA TENDENCIA A
GLOBALIZACIÓN
1. Países con ventaja comparativa: Know-
how, I&D, costos menores de insumos, MO.
2. Economía de escala: logística, I&D
Marketing, compras...
3. Desarrollo tecnológico.- Comunicaciones,
Internet, BtoB, BtoC, e-commerce (ruptura
de intermediarios)...
4. Diferenciación del producto.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
FACTORES QUE IMPIDEN LA GLOBALIZACIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CONCLUSIONES FINALES
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CONCLUSIONES FINALES
6.- COMPETENCIAS ESENCIALES:
A) Know how: Se debe dominar una tecnología;
Poseer un “saber hacer” Ej. (I&D)
B) Visión de futuro/ visión de mercado: ¿Qué quiere?,
¿Qué necesitará en el futuro? = Comunicación
Externa (Marketing).
C) Calidad de la organización: Relaciones internas,
comunicación interna, trabajo en equipo, calidad
del personal, intercambio de visiones//...Esencial
=¡Excelente Información!
D) Aprendizaje colectivo: Constante up-date del know
how.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EVALUACION DE LA
ESTRATEGIA
FILTROS DE PRUEBA:
• Ventaja competitiva
• Consonancia con el entorno
• Consistencia o coherencia interna
(medible)
• Factibilidad (medible)
Revisar Glosario
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