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AUDITORIA

UNIDAD II

Proceso de la Auditoria
PROCESO
DE LA
AUDITORÍA

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Proceso de
ANÁLISIS
Auditoria SISTÉMICO

ANÁLISIS
FASE 1 ESTRATÉGICO

FASE DE PLANEACIÓN Y
2 EVALUACION
ESTUDIO PRELIMINAR
P 0
1
CONTROL INTERNO.

PLAN Y
PROGRAMA
2
1
0

FASE 2
FASE DE EJECUCIÓN
HALLAZGOS
T 1
2

FASE 3 EVIDENCIAS
PEPELES DE
FASE DE INFORME TRABAJO

2
1
0

2
INFORME INFORME
1
0 BORRADOR

DISCUSIÓN
FASE 4 CON EL
AUDITADO
SEGUIMIENTO
2
1
0

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
INCIDENCIAS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)
EN EL PROCESO DE AUDITORIA

ETAPAS DE LA AUDITORIA
PREVIA PLANEAMIENTO
NIA 200: Objetivos generales NIA 300: Planeamiento de auditoria
del auditor.
NIA 210: Acuerdos en los NIA 315: Identificación y evaluación de riesgos de
términos del auditor. error material.
NIA 230: Documentación de NIA 320: Materialidad en la planeación de auditoria.
auditoria.
NIA 450: Evaluación de error material.
NIA 230: Documentación de auditoria.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS DE LA AUDITORIA
EJECUCION
Exámenes a saldos iniciales:
NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria – evaluación de saldos iniciales.
Evidencias de auditoria:
NIA 500: Evidencia de auditoria.
NIA 501: Evidencia de auditoria (Inventarios físicos, litigios, reclamaciones, inform. por segmentos, etc.).
Respuesta a los riesgos evaluados:
NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.
Desarrollo de procedimientos de auditoria:
NIA 240: Responsabilidad del auditor frente al Fraude en una auditoria a los EE.FF.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoria.
NIA 540: Auditoria de estimación contable incluyendo la medición y revelación del valor razonable.
Aplicación de otros procedimientos:
NIA 250: Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoria de EE.FF.
NIA 550: Examen a partes relacionadas.
NIA 560: Evaluación a hechos posteriores.
NIA 570: Evaluación de negocio en marcha.
NIA 580: Obtención de declaraciones escritas de la administración o Gerencia.
NIA 610: Uso del trabajo de auditores internos.
NIA 620: Utilización del trabajo de un experto.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS DE LA AUDITORIA

FINALIZACION O INFORME

Informe de auditoria:
NIA 700: Formando una opinión e informando sobre los EE.FF (Opinión sin modificaciones).
NIA 701: Comunicación de hechos importantes.
NIA 705: Modificación a la opinión en el dictamen de auditoria (opinión calificada, opinión
adversa, y abstención de opinión).
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen de auditoria.

Comunicación del proceso de auditoria:


NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoria a los encargados de la administración de una
entidad.
NIA 265: Comunicación de las deficiencias de Control Interno.
NIA 230: Documentación de auditoria.

Etapas de control de calidad:


NIA 220: Control de calidad a la auditoria de los EE.FF.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
SECUENCIA DE PASOS QUE IMPLICA
LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA.
ETAPAS:


PLANIFICACION
EJECUCION
FINALIZACION O INFORME

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA:

 Los límites de cada etapa no son excluyentes.

 Los resultados de la “etapa de ejecución” pueden modificar la


“etapa de planificación”.

 Cierta información obtenida en la “etapa de planificación”


puede ser probada (“ejecución”) a efectos de verificar su
validez.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
ETAPA OBJETIVO RESULTADO

Planificación Identificar riesgos claves y Memorándum de


predeterminar estrategia y programas
procedimientos de auditoria

Ejecución Obtener elementos de Papeles de trabajo


juicio a través de la
aplicación de
procedimientos
planificados

Finalización o Emitir un juicio basado en Informe de auditoria


Informe la evidencia de auditoria
obtenida en la etapa de
ejecución

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE LA
AUDITORÍA
El proceso de la auditoría consta de las siguientes
etapas:
Preparación de
Planeamiento Ejecución

Seguimiento y cierre Informe


ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORÍA

PLANEAMIENTO
¿Cuándo?
¿Cómo? ¿Cuándo?
¿Cómo?

¿Qué?
¿Qué? ¿Dónde?
¿Dónde?

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ante cualquier actividad
CONCEPTOS que tenga que
GENERALES
realizar el hombre, antes de ejecutarla, y aún
inconscientemente, piensa en como efectuarla

PLANIFICAR LA ACTIVIDAD A REALIZAR

PERMITA CUMPLIR CON UTILIZANDO LOS


EL LOGRO DE LOS RECURSOS ESTRICTAMENTE
OBJETIVOS PROPUESTOS NECESARIOS

Eficaz Eficiente
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANIFICACION
Comienza con la obtención de
información, necesaria para
definir la estrategia de
Es un proceso dinámico; auditoría, y culmina con la
se inicia con la auditoría definición detallada de los
y es reevaluada procedimientos a aplicar
permanentemente como en la etapa
resultado de su desarrollo de ejecución, cuyo resultado
será evaluado en la
etapa de conclusión

Es importante en todo tipo de trabajo,


Debe ser efectuada cuidadosa independiente del tamaño de la
Y creativamente, y empresa a auditar. Es imposible
debe establecer obtener efectividad y eficiencia
los procedimientos de sin una adecuada planificación.
auditoría
más adecuados.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION

La planificación, además de ser una etapa del proceso


de auditoría, es un proceso en sí mismo.

 Serie de actividades que conducen a un fin específico.

 Determinar qué procedimientos de auditoría aplicar,


cómo y cuándo se ejecutarán.

 Permitan obtener el soporte requerido para emitir una


opinión.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION

PARA QUE EL AUDITOR EXPRESE UNA OPINION,


PLANIFICA LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
A APLICAR, A EFECTOS DE OBTENER EVIDENCIA
SUFICIENTE Y COMPETENTE PARA RESPALDAR
DICHA OPINION

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
El planeamiento o planificación
en términos generales, es un
proceso mediante el cual se toma
decisiones sobre los objetivos y
metas que se debe alcanzar en
una determinada actividad y en
El planeamiento como etapa
un determinado tiempo. Por lo
primaria del proceso de
tanto, es un plan de acción
auditoría fue establecido para
detallado y cuantificado.
prever los procedimientos que se
aplicarán a fin de obtener
conclusiones válidas y objetivas
que sirvan de soporte a la opinión
que se vierta sobre la entidad o
empresa bajo examen.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
La planificación comienza por una
evaluación de los problemas y/o
resistencias que se hayan podido
encontrar en la toma de contacto
 El éxito de una auditoría de con la empresa a auditar. Es
calidad radica en que el importante esta reflexión para
planeamiento sea efectuado por identificar aquellas áreas
miembros experimentados problemáticas a las que
 Toda planeación debe estar bien probablemente haya que dedicar
documentada e incluir el más tiempo y recursos.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
 El PLANEAMIENTO permite
identificar LO QUE DEBE
HACERSE durante una
auditoría, POR QUIÉN y
CUÁNDO.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
 Alcance de los objetivos.
Aspectos a tener  Priorización de áreas a auditar.
en cuenta para  Resultados parciales a considerar.
hacer la  Plazos para la ejecución del trabajo.
planificación  Equipo de auditoría.
 Presupuesto.

Objetivo del Determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la


planeamiento cantidad de profesionales para llevar a cabo los aludidos
procedimientos de auditoría.

Puede ocurrir una deficiente planeación por:


 Extensión de pruebas sin cumplir los objetivos
 No se desarrolla la estrategia general para el examen.
Deficiencia en la  Incapacidad de crear o adaptar el Programa de Auditoría.
planeación  Insuficiencias y fallas en la Exploración Preliminar.
(Riesgos)  No conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.
 Poca experiencia en la aplicación del Programa de
Auditoría ordenado.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para:

Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y


procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales
y del grado de confianza y solidez del control interno de la entidad
o empresa a auditar.

Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la


muestra y los procedimientos de auditoría a emplear.

Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los


objetivos y plazos determinados.

Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que


se debe trabajar.

Cumplir con las normas internacionales de auditoría y otras


específicas al tipo de entidad a auditar.
En el proceso de  Planeamiento para Auditoría Financiera.-
auditoría: Comprende la auditoría a los estados
EXISTEN 3 TIPOS DE financieros y a la auditoría financiera en
PLANEAMIENTO particular.
en función a los
objetivos a conseguir y  Planeamiento para Auditoría de Gestión.-
al tipo de auditoría a Tiene como objetivo evaluar el grado de
ejecutar. economía, eficiencia y eficacia en el manejo
de los recursos económicos, así como el
desempeño de los empleados y funcionarios,
con respecto al cumplimiento de metas y
objetivos programados y el logro de los
resultados.
 Planeamiento para exámenes especiales.-
Este planeamiento combina los objetivos de
la Auditoría Financiera y de Gestión.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
RECOLECCIÓN Y ESTUDIO DE LA INFORMACIÓN: Para efectuar una
buena planeación de la auditoría se necesita contar oportunamente con la
información de la empresa a examinar. Algunos elementos de información
a considerar son: entrevista con el cliente, entrevista con los directivos,
entrevista con el auditor interno, informes de auditoría externa, etc.

ELABORACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO: El auditor en base a su


experiencia y a la información recolectada (auditoría por primera vez) o el
conocimiento acumulado (auditoría recurrente) determinará la estrategia
global para el desarrollo del examen, que consiste básicamente en definir
en forma adelantada cuáles serán los principales aspectos a la que se
dará preferente atención en el examen.

PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA: Constituye la tercera subfase del


planeamiento, donde después de haberse definido el enfoque
individualizado de la auditoría para los principales ciclos de transacciones,
el auditor elabora los diversos procedimientos de auditoría para cada uno
de los componentes de los estados financieros.
PROGRAMAS
DE AUDITORÍA

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Definición
Es el documento formal que sirve
como guía de procedimientos a
ser aplicados durante el curso del
examen y como registro La culminación del proceso de
permanente de la labor efectuada. planificación es un programa
Es un enunciado lógicamente único y adaptado de auditoría
ordenado y clasificado de los para el trabajo específico.
procedimientos de auditoría a ser La actividad de la auditoría se
empleados y la extensión y ejecuta mediante la aplicación de
oportunidad de su aplicación. los correspondientes programas,
los cuales constituyen esquemas
detallados por adelantado del
trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que
guían el desarrollo del mismo.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Características e Importancia

 Cuando se practican auditorías


a negocios en donde el trabajo  Es conveniente formular pro-
puede ser desarrollado por un gramas para uso y guía de
solo auditor, tal vez un pro- los Contadores Públicos que
grama formal no sea necesario. practican auditorías, Con
 En las auditorías de empresas ellas el Contador no omitirá
de mayor importancia , que algún detalle importante del
constituyen la mayoría de los trabajo.
casos en donde el Contador  Ningún programa formulado
Público ejerce su profesión, un de antemano se podrá apli-
programa de auditoría formal car a todos los casos, y los
es de gran valor. problemas no previstos
tendrán que recibir atención
especial.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Funciones de los Programas de Auditoría
El programa de auditoría cumple las siguientes funciones:

La coordinación del trabajo: ya que supone una guía


que permite al equipo de auditoría realizar el trabajo de
una forma coherente y lógica.

La documentación: junto con el resto de los papeles


de auditoría, del trabajo efectuado, lo que permite su
supervisión, así como justificar frente a terceros la
evidencia obtenida.

Facilitar la programación temporal de futuras


auditorías: ya que en el programa queda reflejado el
tiempo previsto y el realmente invertido en la
realización de cada procedimiento.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Clasificación de los Programas de Auditoría
Existen diversas formas y modalidades de los
programas de auditoría, pudiéndose clasificar
desde dos puntos de vista
Desde el punto de vista del grado de detalle al que llegan.
Programas Generales Programas Detallados
Son aquellos que se limitan a un Son aquellos en los que se describe con
enunciado genérico de los procedimientos mucha minuciosidad, la forma práctica de
de auditoría que se deben aplicar, con aplicar los procedimientos de auditoría.
mención de los objetivos particulares en
cada caso.Desde el punto de vista de su relación con un trabajo concreto.
Programas Estándar Programas Específicos
Son aquellos en que se enuncian proce- Son aquellos que se preparan o formulan
dimientos de auditoría a seguir en casos o concretamente para cada situación
situaciones aplicables a un número particular. Algunos autores señalan que
considerable de empresas o a todas las los programas de auditoría son de dos
que forman la mayoría de la clientela de tipos: predeterminados y progresivos.
un despacho.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ventajas y desventajas de los Programas de Auditoría
 Proporcionar un plan a seguir con el mínimo de
dificultades y confusiones.
 El supervisor encargado de la auditoría puede
VENTAJAS planear las tareas que habrán de realizar sus
ayudantes utilizando al máximo su capacidad.
Cuando se concluye la auditoría, el programa sirve
para verificar que no hubo omisión alguna en los
procedimientos.

 El programa prefijado inhibe al auditor, pues este se


concreta a desempeñar las tareas señaladas,
considerando que no se debe hace más.
DESVENTAJAS  El empleo de un programa de auditoría da como
resultado una auditoría corriente y de cajón.
 Puede ejecutarse trabajo innecesario cuando el
control interno sea suficiente, o cuando los errores no
sean de importancia en cuanto a su monto.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE PLANEAMIENTO

La preparación de Planeamiento de una auditoría


consta de los siguientes procesos:

a) Gestión del programa.


b) Realización del calendario de auditorías.
c) Revisión documental.
d) Realización del plan de auditoría.
e) Preparación de la documentación.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE PLANEAMIENTO

GESTIÓN DEL PROGRAMA DE


AUDITORIA
Aquellos a los que se ha asignado la
responsabilidad de gestionar el programa de
auditorias deberían:

 Establecer, implementar, realizar el seguimiento,


revisar y mejorar el programa de auditoria.

 Identificar los recursos necesarios y asegurarse


de que se proporcionan.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBJETIVOS DE UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA
Deberían establecerse objetivos de un programa de
auditoría para dirigir la planificación y la realización de las
auditorías.
Los objetivos pueden considerar:
a) Prioridades de la dirección.
b) Propósitos comerciales.
c) Requisitos del sistema de gestión.
d) Requisitos legales, reglamentarios y contractuales.
e) Evaluación de los proveedores.
f) Requisitos del cliente.
g) Necesidades de otras partes interesadas.
h) Riesgos para la organización.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA

Para la programación de las auditorias se debe preparar


un CALENDARIO DE AUDITORIAS, este puede ser
semestral, anual, etc.

La programación debe tomar en cuenta los recursos


disponibles y la programación del producto, es decir, las
auditorias deberán programarse para los momentos en
que puedan ser observadas las actividades, y no
limitarse a auditar solo los registros.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA

Para llevar a cabo la realización de las auditorias, se


debe tomar en cuenta, con la finalidad de establecer
el número de auditores y días necesarios para la
ejecución de la auditoria y poder obtener resultados
significativos.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA

Factores a considerar en la realización del


CALENDARIO DE AUDITORIAS:

a) Tamaño de la organización (alcance y exclusiones).


b) Producto o servicio que proporciona la organización.
c) Complejidad del sistema de gestión de calidad
documentado.
d) Requisitos adicionales (contractuales, legales,
regulatorios).

Nota: La norma ISO recomienda que la programación de las


auditorias se realice con base en la importancia de la actividad a ser
auditada y por personal independiente.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA

REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN :
Antes de las actividades de la auditoría in situ, la
documentación del auditado debería ser revisada para
determinar la conformidad del sistema, según la
documentación, con los criterios de la auditoría.
Si se encuentra que la documentación es inadecuada el líder
debería de notificar a los responsables de gestionar el
programa de auditoría y al auditado para decidir si se
continua o suspende la auditoría, hasta resolver los
problemas de la documentación.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLAN DE AUDITORÍA

CARACTERISTICAS: ¿COMO HACER?

OBJETIVO

 Eficiencia (utilizar los recursos estrictamente necesarios)


 Eficacia (cumplir con los objetivos propuestos)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

Durante esta etapa se debe establecer un PLAN DE


AUDITORÍA, con el objetivo de identificar las áreas,
actividades, operaciones, procesos, requisitos, horarios,
personal a ser auditado y miembros del equipo auditor.

Esta información debe ser difundida en la organización


previo a la realización de la auditoría.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

El plan de auditoría debe contener como mínimo lo


siguiente:

a) Objetivos de la auditoría.
b) Los criterios de la auditoria y documentos de
referencia.
c) Alcance de la auditoría.
d) Fechas y lugares donde se realizarán las actividades
in situ.
e) Miembros del equipo auditor, así como sus
responsabilidades.
f) Fecha, duración y programa de al auditoría.
g) Asignación de recursos.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
Antes de que el equipo auditor se presente en la
organización debe de preparar toda la documentación
necesaria para la ejecución de la auditoría in situ, como
la que se menciona a continuación:

a) Norma ISO 9001: 2000.


b) Plan de Auditoría.
c) Lista de verificación.
d) Formatos de Informe de Auditoría y No conformidades.
e) Equipo de Computo (si aplica).

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
Elaboración de lista de Verificación

La lista de verificación (check-list) es un documento


de trabajo que contiene información y una serie de
preguntas clave, que nos ayudan a descubrir el
alcance y objetivos de la auditoría. Es importante
mencionar que las listas de verificación son un apoyo
importante en el auditor, pero estas no deben ser
limitativas.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

Las listas de verificación persiguen varios propósitos:

a) Lograr consistencia en la forma de llevar las


auditorías.
b) Registrar observaciones.
c) Servir como guía para ejecutar la auditoría.
d) Controlar el avance de la auditoría.
e) Evitar desviaciones en los tiempos
programados.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

Algunos puntos claves a considerar en la elaboración de


las listas de Verificación son los siguientes:

a) Las preguntas que conforman la lista de verificación


deben estar expresadas de forma tal que nos aporten
bastante evidencia del cumplimiento del requisito
(preguntas abiertas).

b) El número de preguntas a ser incluidas depende del


tiempo del que se dispone para realizar la auditoria.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN

c) El grado de detalle con que las preguntas son expresadas


dependerá de las necesidades específicas de cada auditor
(mayor experiencia- menor detalle).

d) Es recomendable elaborar listas de verificación por


departamento o requisitos de la norma.

e) El formato a utilizar depende de cada organización, lo


importante es que sea de utilidad para el equipo auditor.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS
ETAPASDEL
DELPROCESO
PROCESO
DE
DEPLANIFICACION
PLANIFICACION

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACION
PLANEAMIENTO ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA:
•TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO •CONOCIMIENTO DEL
•ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA NEGOCIO Y DE LA

OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INDUSTRIA.

INFORMACION •RESULTADOS DE
AUDITORIAS DE AÑOS
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE
ANTERIORES.
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
•INFORMACION FINANCIERA
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
RECIENTE.
•NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR).
•NORMAS CONTABLES,
•EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA.
DE AUDITORIA Y LEGALES
•PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA.

APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS: •PROCEDIMIENTOS


•PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ANALITICOS FINALES
•PRUEBAS DETALLADAS •ASUNTOS PARA ATENCION
•OTROS PROCEDIMIENTOS DEL SOCIO.

CULMINACION DE LA AUDITORIA •EMISION DE INFORMES

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ACTIVIDADES INICIALES DE LA
AUDITORIA
TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO Y
ORGANIZACIÓN INICIAL DE LA AUDITORIA

 Objetivos y alcance de la auditoría.


 Programación de visitas.
 Informes a emitir y oportunidad de su entrega.
 Tiempo y honorarios.
 Decidir utilización de trabajos de auditoría interna y otros
especialistas.
 Asignar equipo de auditoría.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
CLIENTES NUEVOS
 Proceso largo y detallado.

 Puede facilitarse revisando los papeles de trabajo del


auditor anterior.

CLIENTES RECURRENTES
 Mucha de la información requerida se encuentra en los
papeles de trabajo del año anterior.

 Dicha información debe ser revisada y modificada para


reflejar los cambios ocurridos.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
I. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y DEL SECTOR

Propósito:
 Conocer las distintas actividades de negocio de la empresa.
 Formarse un juicio respecto a asuntos que pudieran requerir reconocimiento
contable y revelación.
 Identificar condiciones de riesgo inherente.
 Identificar áreas que requieren de consideración especial durante la auditoría.

Fuentes:
 Conversaciones con la Gerencia.
 Estadísticas oficiales.
 Revistas y periódicos financieros.
 Revistas de la industria.
 Publicaciones del cliente.
 Informes de auditoría interna.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
Pueden incluir asuntos como:

 Cambios en la administración, estructura organizacional


y actividades de la entidad.
 Evolución actual de los negocios que afecte a la entidad.
 Dificultades financieras o problemas contables actuales o
inminentes.
 Existencia de entidades económicamente vinculadas.
 Cambios recientes o inminentes en tecnología, tipos de
productos o servicios y métodos de producción o
distribución.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
II. RESULTADOS DE AUDITORIAS DE AÑOS ANTERIORES:
Papeles de trabajo del año anterior:
 Información financiera (estados financieros, informes,
memorias).
 Conocimiento del negocio e industria del cliente.
 Evaluación del riesgo.
 Ajustes de auditoría contabilizados o no.
 Asuntos para atención del socio.

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORES


PARA EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS EN
AREAS O CUENTAS SIN PROBLEMAS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE
III. Información financiera reciente
Propósito:
Identificar (aplicación de procedimientos analíticos):

 Cuentas y transacciones importantes ESTADOS FINANCIEROS,


INDICES DE RENDIMIENTO.
 Relaciones entre cuentas PRESUPUESTOS

 Tendencias
 Desviaciones significativas respecto a
resultados esperados
 Otros cambios en el negocio de la COMPARADOS
CON AÑO ANTERIOR
empresa Y PRESUPUESTOS

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE

IV. NORMAS CONTABLES, AUDITORIA Y LEGALES

ALERTA POR CUALQUIER CAMBIO


EN PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES

POR CAMBIO EN EL NEGOCIO


IDENTIFICAR CAUSAS
DEL CAMBIO
POR NORMA CONTABLE Y/O LEGAL

CONSIDERAR SI SON ADECUADOS


Y SU EFECTO EN LA AUDITORIA

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION DEL CLIENTE

IV. NORMAS CONTABLES, AUDITORIA Y LEGALES

Propósito:
Identificar normas de contabilidad, auditoría y legales que ameriten atención
especial.

 Por cambios habidos en el negocio.


 Por transacciones que son significativas, inusuales y no repetitivas.
Cliente pudiera:
 No estar consciente de tales normas.
 No entender como aplicarlas.

DISCUTIR LO MAS PRONTO POSIBLE PARA QUE EL CLIENTE TOME


ACCIONES PARA TRATARLAS CORRECTA Y OPORTUNAMENTE.

SERVICIO AL CLIENTE

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
DETERMINACION DE LA
ESTRATEGIA DE AUDITORIA
 Actividades iníciales de la auditoría.

 Resultados de obtención de información acerca del cliente,


para:
Formarse juicio preliminar sobre la materialidad.
Evaluar los riesgos.
Definir plan de pruebas.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASE 1
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANEACIÓN
 RECOPILACIÓN Y • Documentos,
ANÁLISIS DE
INFORMACIÓN • Manuales, leyes, reglamentos,
GENERAL : • Planes, programas,
PLANES,
PROGRAMAS, • Estudios realizados e
PRESUPUESTOS, • Información general.
OBJETIVOS ,
METAS Y OTROS
• Análisis y diagnóstico de la visión
 visión sistémica estratégica de la organización
y estratégica,
• Análisis y diagnóstico de la visión
e indicadores sistémica de la organización
(en caso de que • Indicadores
los tengan)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASE 1
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANEACIÓN

 Evaluación • Conocimiento del sistema de control


interno
del sistema • Mecanismos y ambiente de control
de control • Supervisión y comunicación
interno • Evaluación de Riesgo

• Detección de áreas susceptibles de


 Determinació mejoramiento
n de áreas a • Determinación de aquellas a ser
analizadas a mayor profundidad en la
evaluar ejecución
• Jerarquización de áreas críticas

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASE 1
ESTUDIO PRELIMINAR Y PLANEACIÓN
• Informe interno
 Informe de
• Acuerdos internos
revisión
preliminar

Plan de auditoría
 Planificación • Definición del alcance de la auditoría
y • Precisión y determinación de recursos,
tiempo, metas y objetivos de la actuación
programació • programa de auditoría
n de la
auditoría
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de ejecución

CARACTERISTICAS:
Documentar apropiadamente los procedimientos
planificados.

PROPOSITO:
 Obtener suficiente satisfacción de auditoria para sustentar la
opinión.

 En función al descubrimiento de factores de riesgo


adicionales, puede motivar la modificación de la estrategia de
auditoria.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de ejecución

OPORTUNIDAD
Visita preliminar (antes del cierre del ejercicio)

PROPOSITO
 Maximizar la eficiencia de la auditoria.
 Anticipar trabajos para la visita final.
 Visita final (después del cierre del ejercicio).

SUPERVISION (HALLAZGOS)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

La ejecución de la auditoria comprende los


siguientes puntos:

a) Reunión de apertura.
b) Desarrollo de la auditoria.
c) Elaboración de informe.
d) Reunión de cierre.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
Reunión de apertura

La reunión de apertura es el primer paso en la


ejecución de la auditoria. Esta reunión es conducida
por el auditor líder, la cual debe cubrir los siguientes
puntos:

a) Presentación de los asistentes.


b) Explicación del objetivo y alcance de la auditoria.
c) Confirmación del plan de auditoria (tiempos,
lugares, etc.)
d) Explicación de la mecánica a seguir en la
ejecución de la auditoria.
e) Confirmar los canales de comunicación.
f) Aclarar dudas existentes.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la auditoria
¿Cómo obtener evidencia?

a) Medios
− Entrevistas
− Revisión documental
− Observaciones

b) Técnicas
− Algunas técnicas utilizadas son: la técnica del
punto profundo y la de siguiendo el hilo.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
¿Qué son las
Técnicas de Auditoría para
la Recolección de
Información?

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN
DE INFORMACIÓN

Son procedimientos
especiales utilizados por los
auditores para obtener las
evidencias necesarias y
formarse un juicio
profesional y objetivo sobre
la materia examinada
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TIPOS DE TÉCNICAS
VERBALES

OCULARES TIPOS DOCUMENTALE


S

FÍSICAS ESCRITAS

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS VERBALES
Permiten obtener
información oral dentro o
INDAGACIÓN fuera de la Entidad Auditada

ENCUESTAS Y
CUESTIONARIOS

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS OCULARES
Permiten verificar en forma
directa y paralela la manera
como los responsables
desarrollan y documentan
los procesos o
OBSERVACIÓN procedimientos
COMPARACIÓN
CONFRONTACIÓN

REVISIÓN SELECTIVA

RASTREO

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS DOCUMENTALES
Consiste en obtener
información escrita para
soportar las afirmaciones,
COMPROBACIÓN análisis o estudios realizados
por los auditores.
COMPUTACIÓN

REVISIÓN ANALÍTICA

ESTUDIO GENERAL

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS FÍSICAS
Es el reconocimiento real
sobre hechos o situaciones
dadas en tiempo y espacio
determinado.

INSPECCIÓN

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉCNICAS ESCRITAS
Consiste en reflejar
información importante para
ANÁLISIS el trabajo del auditor.

CONCILIACIÓN FORMAS DE
APLICACIÓN

CONFIRMACIÓN

CÁLCULO

TABULACIÓN

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
PRUEBAS
SELECTIVAS La aplicación de estas
técnicas conduce al
MUESTREO
desarrollo de destrezas y
ESTADÍSTICO
habilidades por los
ENTREVISTAS Y auditores.
ENCUESTAS
DETERMINACIÓN
DE SÍNTOMAS
INTUICIÓN DEL
AUDITOR
SOSPECHA
. HERRAMIENTAS
INFORMÁTICAS
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
La aplicación de estas
técnicas conduce al
desarrollo de destrezas y
habilidades por los
auditores.

MUESTREO
ESTADÍSTICO

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
La aplicación de estas
técnicas conduce al
desarrollo de destrezas y
habilidades por los
auditores.

ENTREVISTAS

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria

Entrevista

Las entrevistas con los auditados las realizamos


utilizando dos tipos de preguntas, las incluidas en la
lista de verificación (si aplica) y preguntas
improvisadas. Normalmente este último tipo de
preguntas genera respuestas que dan información al
auditor sobre puntos débiles.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
¿Cómo realizar la entrevista?

Procurar que la entrevista se realice en el lugar de


trabajo del auditado o donde tenga los documentos
de referencia.

Hay que contemplar los siguientes puntos:

− Evitar la entrevista en áreas donde exista un elevado


nivel de ruido.
− Hacer preguntas abiertas que provoquen respuestas
ricas en información.
− Asegurarse de que el auditado entiende la pregunta.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
− Confirmar los puntos clave con frases como: “me
está diciendo…”, “esto quiere decir que…”
− Escuchar atentamente y dar señales de
entendimiento, (afirme con la cabeza o vocalmente).
− Permanezca neutral, no desapruebe o critique.
− No hacer preguntas tendenciosas, tales como
“¿verdad que…?”
− Adaptarse al nivel de la persona entrevistada.
− Antes de iniciar la entrevista informar al auditado
que se tomarán notas como parte de la auditoria, no
como evidencia acusatoria.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
¿Cómo generar las preguntas utilizadas en la
auditoria?

Para formular las preguntas tenemos las siguientes


palabras:

− Qué
− Quién
− Cómo
− Cuándo
− Dónde
− Por qué
− Cuál
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ESTRUCTURA DE LA ENTREVISTA

La forma en que se organice


la entrevista tendrá efectos
•ANTES DE LA sobre el volumen y calidad
ENTREVISTA de la información obtenida.
•AL INICIAR LA
ENTREVISTA

•DURANTE LA
ENTREVISTA

•AL FINALIZAR LA
ENTREVISTA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PREGUNTAS DE LA ENTREVISTA

• ¿Qué tipo de información


quiere usted?
• ¿Qué alcance le dará a la
información deseada?
• ¿Qué necesita el entrevistado
saber y sentir para entender y
querer contestar la pregunta?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EVALUAR Y VALIDAR LA
INFORMACIÓN

•¿Qué hechos respaldan los puntos


principales señalados?
•¿El entrevistado está describiendo un
hecho o dando una opinión?
•¿Qué tan reciente es la información?
•¿Qué tan completa es la información?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EVALUAR Y VALIDAR LA
INFORMACIÓN
•¿Tiene la información el nivel
apropiado de detalle?
•¿Hay áreas que hayan sido omitidas?
•¿Cómo se compara con información
de otras fuentes?
•¿Qué tan importante es esta
información?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria

Observación

Es necesario verificar que tan adecuadamente


el personal realiza su trabajo, de acuerdo a los
procedimientos o instrucciones documentados.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
Revisión de registros

Este método es de suma importancia para poder


emitir un juicio sobre la implementación de los
requisitos. Para que la auditoria sea efectiva, al
seleccionar las muestras, no es conveniente que le
muestren documentos seleccionados previamente
por parte de la organización auditada. Toda muestra
debe ser seleccionada al azar por el auditor.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria

Técnica de punto profundo

Para esta técnica se debe seleccionar un área de


oportunidad y se tendrá que verificar si el sistema o
procedimiento es seguido, y si los requisitos
técnicos en esa área cumplen con los códigos,
especificaciones o normas aplicables.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria

Técnica siguiendo el hilo

Se trata de seguir el hilo de un tema desde un punto


de inicio que sea de interés para el auditor, hacia
otro documento o punto. Trate de ir con la secuencia
del flujo de la información u operaciones hacia
delante o hacia atrás.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Ejecución de la Auditoria
Prácticas recomendadas para el auditor en el
desarrollo de la auditoria:

− Anotar aquellas indicaciones que sugieren posibles


no conformidades.
− Mantener el control de la situación en todo
momento.
− Administrar el tiempo para realizar la auditoria.
− Tomar notas breves de todo lo que ve y escucha.
− Mantenerse alerta, evitar que su atención sea
desviada.
− Hacer las preguntas a las personas indicadas.
− No tomar la posición de sabelotodo o experto
técnico.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de Finalización

CARACTERISTICAS
Une los resultados del trabajo realizado

OBJETIVO
Analizar los hallazgos de auditoria

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de Finalización

CONSIDERACIONES
REVISION CRITICA DEL TRABAJO REALIZADO:
 ¿La estrategia de auditoria fue efectivamente aplicada?
 ¿Los hallazgos de auditoria han sido
correctamente evaluados?
 ¿Los objetivos de auditoria fueron alcanzados?
 Revisión analítica de los estados financieros.
 Atención a las áreas de mayor importancia o riesgo.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de Finalización

ANALISIS DE LA EVIDENCIA:

 ¿Es tan importante y confiable como se esperaba?


 ¿La naturaleza y el nivel de las excepciones están de acuerdo
con lo que se esperaba?
 ¿Excepciones (hallazgos).

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE AUDITORIA
Etapa de Finalización
Durante la junta de cierre el auditor líder debe:

− Dar lectura a las no conformidades.


− Informar sobre las observaciones más importantes.
− Acordar la fecha límite para la realización de las
acciones correctivas, cuando proceda.
− Informar la fecha de emisión del informe de
auditoria.
− Aclarar cualquier mal entendido suscitado durante la
auditoria.
− Manifestar que la ausencia de no conformidades en
ciertas áreas no significa que éstas no existen.
− Indicar que la auditoria se basó en un muestreo.
− Agradecer a la organización el apoyo brindado.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CASO
Proceso de la
Auditoría
Financiera

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

El proceso de la auditoría de los estados


financieros realizado por un Contador Público
Colegiado independiente, va más allá del ciclo de
la auditoría que comprende el período de tiempo
transcurrido entre el Planeamiento, Ejecución del
Trabajo y Elaboración del Informe. En realidad, el
trabajo de Auditoría Independiente se inicia con la
etapa denominada contactos con posibles
clientes y concluye con la entrega del informe
final.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
A continuación enumeramos las once (11) etapas que
comprenden el proceso de auditoría, las mismas que
serán comentadas más adelante, de manera resumida:
• Contactos con posibles clientes.
• Invitación para presentación de propuestas.
• Evaluación de las operaciones de la empresa.
• Propuesta de servicios profesionales.
• Aceptación de la propuesta.
• Carta compromiso de auditoría.
• Planeamiento.
• Primera visita.
• Visita interina.
• Visita final.
• Término de la auditoría.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CONTACTOS CON POSIBLES CLIENTES
El mantener contactos con posibles clientes es fundamental, ya que
sirve de base para recibir las invitaciones para presentar las
propuestas de servicios profesionales.
Tradicionalmente las relaciones con los posibles clientes, se logran
a través del contacto personal con los gerentes o ejecutivos de las
empresas.
Existen maneras para que un auditor que recién constituye una
sociedad de auditoría, pueda lograr contactos con determinados
clientes potenciales, y son:
a) Es importante, de vez en cuando, echar una mirada retrospectiva
a los años juveniles de nuestra escuela secundaria. Recuerden el
“Directorio de la Promoción” que se preparó en aquella
oportunidad. Se tendrá que hacer un seguimiento a todos y cada
uno de sus integrantes. El error de muchos es subestimar a sus ex
compañeros de colegio. La vida nos da muchas sorpresas. Algunos
de sus condiscípulos podrían ser empresarios o ejecutivos de
empresas.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
b) Igualmente, nunca perder el contacto con los compañeros de la
Universidad.
c) La Docencia Universitaria, es un buen medio para establecer relaciones
con los alumnos, que pueden llegar a ser renombrados empresarios y
ejecutivos de empresas.
d) También es importante la participación activa en el colegio profesional al
que pertenece. Esta participación puede darse a través de la presencia en
los distintos Comités Funcionales, Comisiones Específicas y finalmente
como integrante de la Junta Directiva. Así el profesional se logra relacionar
cuando concurre a distintos eventos sociales, gremiales, empresariales y
profesionales (en representación del Colegio), tanto en el ámbito nacional
como internacional.
e) Es también importante mantener buenas relaciones con la comunidad,
propendiendo a que los vecinos conozcan la profesión y la especialidad
que ejercen. Si alguno de ellos requiere un servicio de auditoría o
consultoría, seguramente recurrirá a su vecino auditor.
Después de dar estos primeros pasos en las relaciones con la comunidad
de negocios, es casi seguro que recibirá más que una invitación.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
INVITACIÓN PARA PRESENTACIÓN DE
PROPUESTAS
Las invitaciones para presentar Propuestas de Servicios
Profesionales de Auditoría, se reciben de manera directa e
indirecta.
a) Invitación Directa: Esta clase de invitación se realiza a través de cartas
que envían los posibles clientes, ya sea por recomendación de un
cliente satisfecho, o como resultado de la relación que se mantiene y
se menciona anteriormente. Es importante, tanto para las empresas
auditadas como los auditores, que se realice el nombramiento de los
auditores con cierta anticipación, de tal forma, que permitan un
adecuado planeamiento de su trabajo y la aplicación oportuna de
normas y procedimientos de auditoría. Así, el auditor tendrá el tiempo
suficiente para tomar conocimiento del cliente, planificar
adecuadamente su trabajo y evaluar el control interno con la debida
anticipación, de tal manera que le permita emitir su Carta de
Recomendaciones en forma puntual. Asimismo, le permitirá realizar la
Visita Interina antes de finalizado el año, facilitando realizar los
arqueos de caja y valores, la circularización de saldos, y la
observación de la toma de inventarios de existencias, etc.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
La empresa examinada se beneficia en la medida que reciba con
anticipación la “Carta de Recomendaciones para mejorar el
Control Interno”, lo cual le daría el tiempo suficiente para
implementar las sugerencias del auditor. Sería conveniente que
el auditor comunique a su cliente que un deficiente sistema de
control interno podría originar una salvedad en su dictamen.
Cuando el auditor es nombrado los días posteriores al cierre del
ejercicio, por lo general no presencia la toma de inventario de
existencia que realiza la empresa al cierre del ejercicio.
Consecuentemente tendrá que realizar en forma selectiva, un
inventario en fecha posterior cuyo resultado tendrá que conciliar,
aplicando pruebas retroactivas, con el saldo de las existencias al
31 de diciembre del año anterior. Esta labor representa, por lo
general, costos adicionales para la empresa.
En caso de no realizar dicho Procedimiento de Auditoría
Generalmente Aceptado, y que el auditor no se satisfaga
mediante la aplicación de pruebas adicionales a las existencias,
según su criterio podrá ser afectada la opinión que se emita en el
dictamen; tal vez, como una “limitación al alcance”.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
b) Invitación Indirecta: Esta forma de invitación se realiza, generalmente
a través de los medios de comunicación escrita, especialmente el Diario
Oficial “El Peruano” y otros de mayor circulación. Las organizaciones
que utilizan con mayor frecuencia este tipo de invitación aquí en el Perú,
son: la Contraloría General de la República y las empresas cooperativas,
agrarias azucareras, industriales, de trabajo y fomento del empleo.

Se debe tener presente que en todos los casos, cualquiera que sea el
método de selección, una vez nombrado, el auditor debe tener acceso a
los registros contables y a la documentación sustentatoria de las
operaciones del negocio, de tal manera que el trabajo pueda realizarse,
en parte, antes de finalizar el año.

Algunas empresas, muy pocas por cierto, realizan las invitaciones en


forma telefónica. En estos casos se coordina una reunión para realizar la
Evaluación del Movimiento Operativo del cliente potencial.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES
DE LA EMPRESA
Una vez recibida la invitación del posible cliente ya sea en forma directa o
indirecta, es usual coordinar por escrito o vía telefónica, una visita a la empresa
con la finalidad de llevar a cabo una evaluación del movimiento operativo. El
auditor concurre a esta reunión provisto de un formato especial que contiene un
cuestionario de preguntas ordenadas en forma secuencial. Este formato,
denominado generalmente “Cuestionario de evaluación para la presentación de
Propuestas”, contiene los siguientes puntos:
• Aspectos generales.
• Alta dirección y personal.
• Aspectos societarios.
• Información financiera y volumen de operaciones.
• Auditores de años anteriores.
• Visitas de auditoría.
• Plazos para la ejecución del trabajo y para la entrega del informe.
• Organización de la auditoría y otros.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Teniendo como sustento el resultado de la evaluación
que comentamos en el punto precedente, el auditor
presentará una propuesta de servicios profesionales
que deberá contener, como mínimo, los siguientes
aspectos:

a) Objetivos y alcance del examen.


b) Metodología a utilizar.
c) Procedimientos de Auditoría.
d) Informes a emitir.
e) Plazos.
f) Personal de auditoría.
g) Honorarios.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA
Una vez recepcionadas las propuestas de auditoría, la
gerencia las remite al directorio con un cuadro resumen en el
que se detalla el nombre de los auditores, honorarios, forma
de pago y plazos, etc.
El directorio, previa evaluación de las propuestas recibidas,
designa los auditores que se encargarán del examen de los
estados financieros de la empresa por el año en curso. Las
normas de cortesía obligan a las empresas comunicar el
resultado del proceso de selección a todos los auditores
concursantes. En tal sentido, los auditores suelen recibir
tanto cartas de “respuesta positiva” como de “respuesta
negativa”.
Recepcionada la carta de aceptación de la propuesta, el
auditor deberá coordinar con el cliente el inicio del trabajo.
Simultáneamente deberá preparar la carta de compromiso de
auditoría y el memorándum de planeamiento.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA

La carta compromiso es un documento que el auditor


dirige al cliente confirmando la aceptación del auditor a
la designación que se le ha hecho, así como el alcance
del trabajo a realizar, el alcance de sus
responsabilidades y el tipo de dictamen a emitir.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PLANEAMIENTO
El adecuado planeamiento de la auditoría ayuda a
asegurar que: (a) se dará la debida atención a áreas
importantes de la misma, b) que los problemas
potenciales serán prontamente identificados, y c) que el
trabajo será expeditivamente cumplido.

El planeamiento también ayuda con respecto a la


apropiada aplicación del trabajo de los asistentes y a la
coordinación del trabajo realizado por otros auditores y
especialistas.

El auditor puede considerar conveniente preparar un


“Memorando de Planeamiento” que describa el plan
preliminar de auditoría, especialmente para entidades
grandes y complejas.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Al planificar su examen, el auditor debe considerar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad del trabajo y preparar un Programa de
Auditoría por escrito.
El planeamiento debe hacerse entre otras cosas para:
• Obtener suficiente conocimiento del giro o actividad del cliente, y
suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y control
interno.
• Evaluar el nivel de riesgo de auditoría.
• Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos a aplicar.
• Considerar el supuesto de “empresa en marcha”.
Los planes deben continuar desarrollándose y revisándose cuanto
sea necesario en el transcurso de auditoría.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
PRIMERA VISITA
Conformación del Archivo Permanente.-El Auditor debe
documentar todo aquello que sea importante para poder evidenciar
que la auditoría se ha llevado de conformidad con los principios
básicos establecidos en las Normas Internacionales de Auditoría
emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

La documentación se refiere a los papeles de trabajo que el auditor


prepara, obtiene y conserva en relación con la ejecución del
trabajo.

En caso de auditorías recurrentes algunos archivos de papeles de


trabajo pueden clasificarse como archivos permanentes, los cuales
se irán actualizando continuamente con información de
importancia para auditorías posteriores; a diferencia de los
archivos corrientes de auditoría, los cuales contienen datos que se
relacionan básicamente con la auditoría de un solo periodo.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Comprensión de los Sistemas.- El auditor tendrá que familiarizarse con el
funcionamiento de la organización del cliente, y obtener un conocimiento inicial
del sistema contable, lo cual permitirá una identificación preliminar de los
controles internos en los que se pretende confiar.
Esta labor comprende el estudio de los procedimientos del cliente y la
evaluación de los controles y registros más importantes que se realizan para
cada transacción relevante.
La comprensión de los sistemas debe documentarse a través de Flujogramas o
Diagramas de flujo sumillados.

Evaluación Preliminar del Control Interno.- El primer paso del auditor


para formarse una opinión, es obtener evidencia de hasta qué grado
puede confiar en los estados financieros de su cliente; esta evidencia se
obtiene por medio de pruebas de auditoría. Para decidir que pruebas
hacer y el alcance de las mismas, el auditor independiente necesita
hacer una evaluación preliminar del control interno.
El objetivo de esta evaluación es identificar los controles que
proporcionan una seguridad razonable de que las cuentas que
conforman los estados financieros sean correctas y confiables. Algunos
de los métodos para llevar a cabo dicha evaluación son los siguientes:
Cuestionario de Control Interno, Flujogramas y Descripciones narrativas.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Evaluación Definitiva del Control Interno.- Después de
realizar la evaluación preliminar del control interno, el
auditor deberá asegurarse de que ha comprendido el
sistema que ha registrado “Pruebas de Funcionamiento o
Pruebas de Cumplimiento”, y que tienen como objetivo:
revisar toda la evidencia que ha obtenido, para lo cual
llevará a cabo lo que se denomina los controles, en los
cuales el auditor pretende confiar y que están
funcionando efectivamente.

Estas pruebas se realizan después de la revisión de


operaciones, pero antes de las pruebas de saldos o
sustantivas, por que la evidencia lograda por las Pruebas
de Funcionamiento da la base para determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de las Pruebas de
Saldos o Sustantivas, sirve como confirmación adicional
de la existencia y funcionamiento de los controles.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno.- Después de realizar
la evaluación preliminar y definitiva del control interno,
el auditor deberá informar oportunamente a la gerencia las debilidades del control
interno detectadas en las mencionadas pruebas, recomendando en cada caso, las
medidas que tendrá que adoptar para superarlas.
La comunicación deberá estar incluida en una carta de recomendaciones para
mejorar los controles internos,. Es importante que indique en la comunicación, que
se está refiriendo solamente a las debilidades que ha identificado como resultado
de su examen, y que éste no ha sido proyectado para establecer la idoneidad del
control interno con fines administrativos.
Es importante que la carta se remita a la persona adecuada. En todo caso se
recomienda lo siguiente:
a) Enviar a la persona con suficiente autoridad como para exigir el cumplimiento
de las recomendaciones.
b) Informar directamente a los empleados responsables de sus propios errores,
negligencias o deficiencias.
c) El destinatario natural es la gerencia y/o director ejecutivo.
d) Si los comentarios del auditor se consideran de extrema gravedad, se debe
informar al presidente de directorio y/o director que preside el Comité de Auditoría
nombrado por el directorio.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
VISITA INTERINA
Es usual en nuestro medio que el auditor al término de la primera visita,
se ponga de acuerdo con el coordinador de la auditoría designado por la
empresa, acerca de la fecha en que los auditores van a realizar la visita
interina. Esta fecha se coordina generalmente en función a la oportunidad
en que el cliente tiene previsto la toma de inventario de existencias. En
todo caso debe planificar esta segunda visita antes del cierre del
ejercicio.
Cabe resaltar, que por lo general, durante esta visita se aplican las muy
conocidas” Pruebas Físicas”: (ver puntos b y d):
a) Continuación de la evaluación del control interno.
b) Arqueos de efectivo, cheques, comprobantes, valores, pólizas de
seguros y otros documentos.
c) Circularización de saldos en bancos, de clientes, proveedores,
compañías de seguros y abogados. De igual manera a terceros que
pudieran tener bienes en custodia, garantías o consignación.
d) Observación de la toma de inventarios físicos de existencias y en su
caso, inventario de activo fijo.
e) De ser el caso, considerar la posibilidad de emitir una segunda carta
de recomendaciones para mejorar el control interno.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
VISITA FINAL
El inicio de esta visita está supeditada a la entrega de los estados
financieros cerrados y sus correspondientes análisis de cuentas, por
parte de la empresa auditada.
Por lo general, durante esta visita final se aplica lo siguiente:
a) Actualización del archivo permanente.
b) Pruebas de saldos de todas las cuentas del balance general y del
estado de ganancias y pérdidas.
c) Informe de Auditoría en Borrador.- Esta parte del examen se refiere
a las responsabilidades del auditor después de que termine el trabajo
de campo. En la cual se consideran:
• Eventos posteriores que ocurren entre la fecha de culminación de
la auditoría y la fecha que se expide el dictamen.
• El descubrimiento de hechos posteriores a la auditoría, que
existen a la fecha del dictamen, pero que se desconocen.
• El descubrimiento de procedimientos de auditoría omitidos.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
d) Discusión del Informe con el Cliente.- Una vez preparado el
Informe en Borrador y revisado por el gerente de auditoría (o
socio encargado), es entregado al cliente para su revisión. Se
coordina una reunión de trabajo donde los auditores sustentan su
informe ante el representante de la empresa, que en la mayoría
de los casos es el gerente general.
Al término de la reunión los representantes del cliente pueden
llegar a las siguientes conclusiones:
- Aprobar el borrador del informe.
- Sugerir algunas modificaciones en los estados financieros.
- Sugerir algunas modificaciones, cuando contiene una opinión
con salvedades o negativa.
En algunos casos el auditor ayuda a su cliente en la preparación
de los estados financieros y las notas correspondientes; sin
embargo, la responsabilidad final por los estados financieros
recae sobre la empresa auditada.

La formalidad se cumple cuando el cliente devuelve al auditor el


borrador del informe debidamente firmado y sellado en señal de
conformidad.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
TÉRMINO DE LA AUDITORÍA
Carta de Gerencia.- En el transcurso de la Auditoría, los empleados del
cliente responden oralmente a muchas de las preguntas del auditor.
Según el SAS 19 “Manifestaciones del Cliente”, es obligatorio obtener
manifestaciones del cliente por escrito, que confirmen las afirmaciones
orales, para reducir así la posibilidad de malentendidos entre el cliente y
el auditor. La mayoría de tales manifestaciones deberán de ser
respaldadas por evidencias comprobatorias. En algunos casos las
manifestaciones pueden imposibilitar su comprobación, es por ello que
el auditor solicita al cliente una carta de gerencia, que incluya lo
siguiente:
• La declaración de la responsabilidad del cliente de los estados
financieros.
• La afirmación de la disponibilidad de todos los registros y demás
información necesaria para la auditoría.
• Hechos posteriores.
• Irregularidades.
• Unidades obsoletas en el inventario, entre otros

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
La carta de gerencia debe ser firmada por el gerente general y el gerente
financiero, de modo que cubra hechos posteriores. La fecha de la carta debería
ser la misma del informe.
Cuando el cliente se niega a presentar al auditor la Carta de Gerencia, existe una
limitación al alcance del trabajo y será necesario emitir un dictamen con
salvedades o con opinión negativa.

Informe Final.- Finalmente, una vez que el auditor ha concluido con su examen
de auditoría, se espera que presente un Informe o Dictamen, conteniendo una
opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
MODELOS

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Las auditorías no sólo se producen
cuando hay un problema con los
registros o cuando las compañías tienen
sospechas de fraude. Asimismo muchas
compañías contratan auditores para
auditar sus libros por ellos mismos.
Los auditores no sólo pueden detectar
los inconvenientes antes de que se
generen problemas legales, sino que
muchos de ellos pueden ofrecer
consejos claves sobre cómo una Con todas estas diferentes
empresa puede mejorar sus registros tareas, se ha desarrollado
financieros e incluso en-contrar VARIOS MODELOS o tipos
beneficios fiscales.
de auditorías para enfocarse
en áreas específicas de
interés.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS Y DIFERENCIAS CONCEPTUALES

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CARACTERÍSTICAS MÁS COMUNES ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA.
TIPO AUDITORIA ADMINISTRATIVA AUDITORIA FINANCIERA
•La situación e información
•Los métodos, sistemas y procedimientos que
financiera de la empresa.
se siguen en todas las fases del proceso
•Asegurar confiabilidad e
administrativo aplicados en toda la organización.
integridad de la información,
•Asegurar confiabilidad e integridad de la
SEMEJANZAS complementándose con la
información, complementándose con la
operacional y administrativa.
operacional y financiera.
•Se lleva a cabo por contador
•Se lleva a cabo por contador público interno o
público interno o externo, o
externo, e interdisciplinaria.
independientemente autorizado.
•No es numérica.
•Auditoria numérica.
•Utiliza los estados financieros como un medio.
•Utiliza los estados financieros
•Se emiten recomendaciones por medio de una
DIFERENCIAS como un fin.
carta dirigida a los encargados de la
•Se emite una opinión por
administración y en su caso a los dueños de la
medio de un dictamen
empresa.
Expresar una opinión sobre las
•Evaluar y promover el cumplimiento del cuentas, rubros y conceptos
proceso administrativo examinados, para dar
OBJETIVOS
•Evalúa la calidad de la administración en su confiabilidad a los estados
conjunto. financieros. La opinión servirá
para
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
“ENFOQUE ESTRATÉGICO DE LA
ORGANIZACIÓN : SISTEMA DE
INFORMACIÓN GERENCIAL”

GIB:
G.- GLOBALIZADO
I.- INTEGRAL
B.- BÁSICO

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
“ENFOQUE ESTRATÉGICO DE LA ORGANIZACIÓN”

RESUMEN DEL CONTENIDO:


MODELO “GIB” + LIDERAZGO

•Evaluación de la posición estratégica


•Evaluación de la gestión estratégica
•El liderazgo basado en resultados
•Evaluación de los líderes que forman líderes

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
MODELO G.I.B.

GESTIÓN OPERATIVA: C/P; REACTIVA; FUNCIONAL;


INTERNO; REPETITIVAS (árbol)

GESTION ESTRATÉGICA: M,L/P; PROACTIVA;


VISION GENERAL; ENTORNO; NO REPETITIVAS (bosque)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
FASES DEL PROCESO
MODELO “GIB”

•1.- REFLEXION
•2.- ANÁLISIS
•3.- DECISIÓN
•4.- EVALUACIÓN
•5.- PUESTA EN PRÁCTICA

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS GIB: 1 y 2
1.-REFLEXION: Sobre conceptos claves
actuales a mejorar: ser conscientes sobre
lo qué hay al inicio del proceso.
2.-ANÁLISIS: Alternativas, internos y
entorno (actual y futura), qué decisiones?
3.-DECISION: Como consecuencia de 1+2
y definir el objetivo final del modelo con
interrelaciones entre valores, misión,
políticas, estrategias

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS GIB: 3: VENTAJA
COMPETITIVA
• 1.- DIFERENCIACIÓN: (SOSTENIBLE A
L/P) vía: Calidad, innovación, diseño,
know-how (I&D), servicio, imagen, canal
de distribución.
• 2.-LIDERAZGO DE COSTOS

• 3.-SEGMENTACIÓN (ENFOQUE)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ANALISIS GIB 4: ANÁLISIS DEL
ENTORNO GENERAL
• ECONOMICO: Inflación. Globalización.
Competitividad.
• SOCIAL: Estilos, resistencia al cambio,
población.
• POLITICO. Aranceles, legales, fiscal,
IINDECOPI (BSA)
• TECNOLOGICO. Automatización. TI,
BToB, Internet, BtoC, Globalización.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 5: ANALISIS DEL SECTOR
GLOBAL
M. Porter.- 5 fuerzas competitivas

1. Rivalidad entre competidores


2. Poder de negoción - proveedores
3. Competidores potenciales (amenaza de
nuevos ingresos; economía de escala)
4. Poder negociación de compradores
5. Amenaza de productos o servicios
sustitutivos

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 6: DIMENSIONES “e”

• Derivadas de la diferenciación
• Derivadas de liderazgo en
costos
• Derivadas del enfoque
• Capacidad de maniobra
(alianzas, capacidad
financiera, relacion con el
gobierno...)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 7:
 Empresa – mercado - competencia
(recursos) (demanda) (Comparaciones)

• SEGMENTACIÓN (MKTG) ¿Quiénes son n/


clientes? Y separarlos (Quiebres) por sus necesidades
(funcionales, vivenciales, status...); por productos...
•FCE: ¿Qué quieren?: ventaja competitiva: ¿Qué
satisfacer? ¿Qué valoran?, (ej. Ahorro de la comida en
vuelos cortos en pro del ahorro en el valor del pasaje):
Reducir inversiones improductivas. Obtener ventajas
Competitivas en exclusiva y en el L/P.
•No ser sólo buenos; sino ser el mejor
en la cadena de valor.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 8: ANALISIS DE LOS RECURSOS DE LA
EMPRESA Y DE LA COMPETENCIA

 Qué áreas de la empresa son responsables del FCE? Por


segmentos (áreas/procesos) = ARC (área resultado clave)
Ej. Relojes: ARC: I&D (Diseño); Ing; MKTG.
Ej. Legumbres: ARC: Distribución; RRHH.
•Capacidades: * Habilidades del personal
* Tecnología/Knowhow (joint-venture?)
* Recurso financiero (capital, socios, bolsa?)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 9: COMPETENCIA
 Empresas con los mismos segmentos; ARC, FCE,
 Conociéndola podemos potenciar nuestras
potencialidades
 Analizar competencia (Su Know-how, personal,
sus recursos financieros y en base a ello
desarrollar nuestro propio:
 Benchmarking (Compararnos)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 10
ANÁLISIS DE LA CADENA DE VALOR : SECTORIAL Y DE LA
EMPRESA

 A qué sector pertenece al empresa (CVS)


 Entender a la propia empresa (actividades)
(CVE):Estrategia; outsourcing, Interrelaciones.
 Perspectivas de empresas diversificadas
(CVD). De actividades entre la misma empresa;
entre proveedores o clientes y entre
diversificadas.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 10
ADICIÓN DEL ANÁLISIS DE LA CADENA DE VALOR : DE LA
EMPRESA
 Empresa: Sucesión de actividades: I&D +
Compras + Producción + Logística +
Marketing + Ventas + Distribución +
Servicio: Adicionando valor al producto o
servicio de la empresa.
 Ej. Otra cadena de valor de una empresa de
aviación sería: Venta de billetes + Facturación +
Embarque + tripulación + aviones + servicio a bordo
+ equipaje + reclamaciones + servicio al cliente:
Siempre siguiendo al producto: el pasajero : Desde
la 1ra. actividad hasta la última).

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 10
CADENA DE VALOR: REFLEXIÓN DEL NIVEL DE ACTIVIDADES A
NIVEL GLOBAL

Direcciones:
ESTRATEGIA: (Global de toda la empresa divididas
en actividades; pero en coherencia con la estrategia
genérica de toda la empresa)
 OUTSOURCING: A otra empresa que lo haga mejor
y al menor costo(Ventaja C)
INTERRELACIONES: Misma actividad, cargos, etc,
pero de distintos negocios (Ej:I&D, comunicaciones
conjuntas)

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 11
RELACIONES

LOBBYS SOCIALES -vínculos,


Confianza…
 RELACIONES PERSONALES Con:
Clientes, proveedores, bancos,
organismos públicos, otras empresas del
sector …
Clubes, aficiones, hobby´s comunes …
GIB 12
INTERNACIONALIZACION
• ETAPAS • 4.- Establecimiento de
1.- Exportación ocasional filiales en el extranjero
Reactiva, pedidos Se invierten recursos en
esporádicos el extranjero (Humanos,
2.- Exportac. experimental financieros), almacenes,
Proactiva, producción existencias, marketing...
sobrante y con • 5.- Establecimiento de
intermediarios filiales de producción
3.- Exportación regular en el extranjero. Se
Clientes estables con duplica la cadena valor
Depto. de exportación en el extranjero.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
INTERNACIONALIZACION
• RIESGOS: • 4.-FISCALES Impuestos,
1.- FINANCIEROS Tipo y aranceles, limitación de
cambio de moneda, repatriar beneficios...
seguros de cambios, • 5.- Diferencias
tasas de inflación...
Institucionales (Gob,.
2.- POLITICOS No Mercados de capital,
colocadas por guerras,
invasiones, represalias, sindicatos...
guerras comerciales... • 6.- Diferencias
3.- LEGISLATIVOS Normas Culturales.- Idiomas,
proteccionistas, gustos, costumbres...

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
GLOBALIZACIÓN DEL
MERCADO
• LOS SECTORES • GLOBAL
MULTINACIO- SIGNIFICA TENER
NALES SE UN SOLO
COMPONEN DE MERCADO: EL
UNA SUMA DE MUNDO
MERCADOS
NACIONALES O
GEOGRÁFICOS.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
GLOBALIZACIÓN DEL MERCADO.-
Conceptos
• Global = consiste en • Multinacional = consiste
mundializar vía los adaptarse a cada uno
mismos productos, de los países, a sus
forma, mismo tipo de propias necesidades...
consumidor: Con un • Análisis por cada
análisis único, con Mercado
estrategia única. • Filial Canadá, filial
• Por divisiones (Es el Bolivia...
tablero del ajedrez) • Por filiales: (Es el
cuadrado del tablero)
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
CAUSAS DE LA TENDENCIA A
GLOBALIZACIÓN
1. Países con ventaja comparativa: Know-
how, I&D, costos menores de insumos, MO.
2. Economía de escala: logística, I&D
Marketing, compras...
3. Desarrollo tecnológico.- Comunicaciones,
Internet, BtoB, BtoC, e-commerce (ruptura
de intermediarios)...
4. Diferenciación del producto.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
GIB 12
FACTORES QUE IMPIDEN LA GLOBALIZACIÓN

1. Costos de transporte y de almacenamiento


(botellas de vidrio, versus relojes...)
2. La sensibilidad al tiempo de entrega del
producto. Just-in-time
3. El consumidor de cada país; tiene distintas
necesidades.
4. Canales de distribución no concentrados
5. El proteccionismo en todas sus formas.
CONCLUSIONES FINALES
1. El GIB = PROPOSITO ESTRATÉGICO
hacia la reflexión de la gestión.
2. Mercados dominantes del 50’: General
Motors, Ford, Goodyear, Philpis, Xerox...
3. La década 70’ : “Análisis transaccional”;
La década 80’: “Calidad...Cero defectos”;
La década 90’: “Reingeniería de procesos”;
Hoy: “Velocidad de la información”

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CONCLUSIONES FINALES

4.- PROPOSITO ESTRATÉGICO= Nexo común:


a) Ambición, visión a L/P, tenacidad, voluntad y
agresividad en sus organizaciones.
b) Motivación vía LIDERAZGO: Identificación,
estudio profundo sobre la preparación de líderes.
(leer a Jack Welch en capítulo de RRHH de este
texto).
c) Superar la competencia
5.- Ya no es actual decir: “Quien tiene la información
tiene el Poder”...por la vigencia de lNTERNET.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
CONCLUSIONES FINALES
6.- COMPETENCIAS ESENCIALES:
A) Know how: Se debe dominar una tecnología;
Poseer un “saber hacer” Ej. (I&D)
B) Visión de futuro/ visión de mercado: ¿Qué quiere?,
¿Qué necesitará en el futuro? = Comunicación
Externa (Marketing).
C) Calidad de la organización: Relaciones internas,
comunicación interna, trabajo en equipo, calidad
del personal, intercambio de visiones//...Esencial
=¡Excelente Información!
D) Aprendizaje colectivo: Constante up-date del know
how.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
EVALUACION DE LA
ESTRATEGIA

FILTROS DE PRUEBA:
• Ventaja competitiva
• Consonancia con el entorno
• Consistencia o coherencia interna
(medible)
• Factibilidad (medible)
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