PROCEDIMIENTO 1:

Revisar de la antigüedad de las cuentas por pagar – comerciales en el analítico de dicha

cuenta.

OBSERVACIÓN 1:

Doble contabilización de cuentas por pagar, genera deficiencias en la presentación contable

de las operaciones en los estados financieros y representan sanciones de carácter tributario.

De la revisión del reporte analítico de las cuentas por cobrar - comerciales hemos identificado
que, en la contabilidad de la empresa se ha realizado doble registro de operaciones de compra
en los registros de compra de la entidad.

20109072177 CENCOSUD RETAIL PERU S.A.

Fecha Cont. Fecha Venc. Referencia Importe S/
01/08/2018 01/08/2018 F612-33470 360.00
01/08/2018 01/08/2018 F612-34256 147.00
01/08/2018 10/07/2018 F612-33469 260.00
01/08/2018 01/07/2018 F612-34201 582.00
10/01/2019 10/01/2019 F612-39959 163.00
16/12/2018 16/12/2018 F612-5035903 238.00
16/12/2018 16/12/2018 F612-5035904 238.00
18/12/2018 18/12/2018 F612-5035950 112.00
19/04/2019 19/04/2019 F612-6241929 799.00
TOTAL 2,899.00

20483241423 HIPERMERCADOS
Fecha Cont. Fecha Venc. Referencia Importe S/
04/09/2018 04/09/2018 E001-13325 276.00
24/09/2018 24/09/2018 E001-14286 367.00
20/10/2018 20/10/2018 E001-15794 198.00
04/09/2018 04/09/2018 E001-16323 432.00
18/10/2018 18/10/2018 E001-24038 108.00
04/12/2018 04/12/2018 E001-28286 248.00
30/12/2018 30/12/2018 E001-29533 700.00
19/03/2019 19/03/2019 E001-31492 268.00
19/05/2019 19/05/2019 E001-31729 400.00
25/05/2019 25/05/2019 E001-31855 110.00
TOTAL 3,107.00

Considerando, el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, indica que, declarar cifras o
datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la
obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o
créditos a favor del deudor tributario, constituyen infracción relacionada con el cumplimiento
de obligaciones tributarias.

El arrastre de saldos de cuentas por pagar comerciales es causado por el doble registro de los
comprobantes que sustentan las compras. Los primeros registros fueron cancelados con el
primer pago, sin embargo los registros realizados por segunda vez permanecieron en la calidad
de deuda a pagar.

Lo mencionado en párrafos anteriores supone un mal control en el registro de los

comprobantes de pago que representan cuentas por pagar, así como también tributos
omitidos, puestos que se está considerando el crédito fiscal y costo o gasto, al momento de
obtener el importe de igv a pagar el impuesto a la renta. Adicionalmente la doble
contabilización de cuentas por pagar genera deficiente presentación de información en los
estados financieros de la entidad.

Recomendación:

Al departamento de Contabilidad, implementar mecanismo que impida el doble registro de un

mismo comprobante, lo que podría obtenerse a través de ajustes de los filtros del sistema
contable.

La implementación de procedimiento de aprobación, mediante sellos, por cada área que

participe en el proceso de adquisición – pago de los productos y servicios adquiridos, como lo
son las áreas de logística, contabilidad, almacén y tesorería.
PROCEDIMIENTO 2:

Análisis de las cuentas por pagar – comerciales relacionadas con operaciones que impliquen
pagos por concepto de detracciones.

OBSERVACIÓN 2:

Inadecuado control de las cuentas por pagar relacionadas a SPOT, conllevaron a doble pago
de obligaciones por concepto de compras y detracciones.

De la revisión de las cuentas por pagar – comerciales vinculadas con el sistema de detracciones
del IGV se detectó que se realizaron pagos dobles de facturas y detracciones, según el cuadro
presentado a continuación:

MANTENIMIENTO & REPARACIONES E.I.R.L.

FECHA DE EMISIÓN FACTURA IMPORTE

12/02/2019 F001-000108 11,800.00
PRIMER PAGO
CONCEPTO FECHA DE PAGO IMPORTE
FACTURA F001-108 27/02/2019 10,620.00
DETRACCCIÓN F001-108 28/02/2019 1,180.00
SEGUNDO PAGO
CONCEPTO FECHA DE PAGO IMPORTE
FACTURA F001-000108 29/06/2019 10,620.00
DETRACCCIÓN F001-000108 30/06/2019 1,180.00

SUPER GEST ASESORES S.A.

FECHA DE EMISIÓN FACTURA IMPORTE

20/03/2019 F001-000044 3,540.00
PRIMER PAGO
CONCEPTO FECHA DE PAGO IMPORTE
FACTURA F001-44 30/08/2019 3,186.00
DETRACCCIÓN F001-44 31/08/2019 354.00
SEGUNDO PAGO
CONCEPTO FECHA DE PAGO IMPORTE
FACTURA F001-000044 29/12/2019 3,186.00
DETRACCCIÓN F001-000044 30/12/2019 354.00

No existe directiva o manual interno que regule los procedimientos de las cuentas por pagar,
sin embargo podemos referirnos al control interno que debe aplicar todo colaborador de la
entidad.
El doble pago de facturas y detracciones correspondientes de las mismas son originadas por un
inadecuado control en los procedimientos de contabilización y pago de las cuentas por pagar.

Lo mencionada, origina pagos indebidos por errores de la entidad, lo mismos que representa
pérdida de liquidez por el importe de S/15,340.00 soles.

Recomendación:

A la alta gerencia, junto con el departamento de Contabilidad, diseñar manual de

procedimientos para los procesos de adquisición y pago de bienes y servicios.

Así mismo, se sugiere llevar un control periódico de las cuentas por pagar y de las detracciones
aplicadas en caga periodo.
PROCEDIMIENTO 3:

Verificar los saldos en cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes.

OBSERVACIÓN 3:

De la revisión de los saldos por cuentas por pagar a los acciones se identificó un préstamo
mediante contrato de mutuo de S/35,000 por parte de un accionista que no cumple con los
términos de bancarización.

Del análisis de los préstamos recibidos por parte los accionistas, se identificó un préstamo por
el importe de S/35,000, el cual fue realizado en efectivo, mediante caja, en fecha 15 de marzo
del 2019, según libro diario.

-x-
CÓDIGO CUENTA S/ S/

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 35,000.00

101 Caja

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 35,000.00
441 Accionistas (o socios)
4411 Préstamos
44113 Préstamos - Jorge Guerra Gonzales
15/03/201
Por préstamo realizado por accionista Jorge
9
Guerra Gonzales por el importe de S/35,000.00
-x-

Considerando el informe Nº 090-2008-SUNAT, indica que, tratándose de un mutuo de dinero

en el que el mutuatario recibió del mutuante una suma de dinero sin utilizar los Medios de
Pago a que se refiere el artículo 5° del TUO de la Ley N° 28194, existiendo la obligación de ello,
el mutuatario no podrá sustentar incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de
ingresos para el pago de obligaciones o la realización de consumos con la suma recibida del
mutuante.

En el préstamo por contrato de mutuo que tiene como mutuante al accionista Jorge Guerra
Gonzales y mutuante a le empresa ABC, se llevó a cabo sin considerar la bancarización.

Lo expuesto en el párrafo anterior implica que no se puedan utilizar los fondos obtenidos por
concepto de préstamo por medio de mutuo, sin embargo la entidad ha realizado pagos y otras
operaciones con dichos fondos. Por lo tanto los desembolsos realizados con dichos fondos no
podrán deducirse como costo o gasto del ejercicio.

Recomendación:
Se recomienda, a la alta gerencia, implementar procedimientos adecuados para la realización
de mutuos, préstamos, y otros contratos entre empresa y accionista, con el fin de evitar
contingencias de carácter tributario.

PROCEDIMIENTO 4:

Analizar el detalle de la cuenta de capital con el libro de matrícula de acciones.

OBSERVACIÓN 4:

El saldo de la cuenta de capital difiere del libro de matrícula de acciones.

Del análisis de la cuenta de capital y el libro de matrícula de acciones, identificamos que,

contablemente no se encuentra actualizado el capital social de la empresa.

LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES

ACCIONISTA IMPORTE - ACCIONES
Jorge Guerra Gonzales S/ 85,000.00
Luis Guerra Palacios S/ 50,000.00
TOTAL S/ 135,000.00

CUENTA 50
ACCIONISTA IMPORTE - ACCIONES
Jorge Guerra Gonzales S/ 50,000.00
Luis Guerra Palacios S/ 50,000.00
TOTAL S/ 100,000.00

Considerando el numeral 1 del artículo 178º del Código tributario señala que constituye
infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: No incluir en las
declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que
generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.

Lo expuesto, es debido a la desactualización contable de los saldos de capital de la empresa. Lo

mencionado, constituye infracción, la misma que implica multa según lo dispuesto en el código
tributario.

Recomendación:
Al departamento de Contabilidad, pagar la multa generada, aplicando gradualidad, y actualizar
la información contable respecto a los saldos de capital de la entidad.