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PROCESAMIENTO
DE OPERACIONES
FINANCIERAS
Programa Educativo
Introducción a la Contabilidad
1
Procesamiento de
operaciones
financieras
1. TIPO DE ENTIDAD
En esta actividad se presentan las operaciones realizadas por la empresa Alpha y Omega, S.A.
de C.V. durante el periodo del 1 al 31 de agosto de 2017. La empresa Alpha y Omega es una
entidad lucrativa comercial, es decir, es una entidad en la que se compran y se venden
mercancías y donde la inversión realizada para la compra de tales productos es recuperada a
través de la venta de los mismos para posteriormente volver a invertir en compras, así
continuamente.
activo circulante
Caja $ 125,000.00
Bancos $ 270,000.00
Clientes $ 58,000.00
no circulante
Terrenos $ 300,000.00
Edificios $ 500,000.00
2
PASIVO
a corto plazo
Proveedores $ 495,000.00
a largo plazo
CAPITAL CONTABLE
capital contribuido
Capital social $ 400,000.00
capital ganado
3
3. OPERACIONES
No. FECHA DESCRIPCIÓN
Vendemos mercancías por $185,000 (+IVA) que nos pagan mediante la firma de un
3 4 de septiembre de 2017
pagaré.
Obtenemos un crédito bancario a corto plazo por $180,000, por el cual pagamos al
7 9 de septiembre de 2017 banco intereses en forma anticipada por $26,000, la diferencia queda depositada en
nuestra cuenta de cheques.
Realizamos pago por $150,000 mediante cheque por concepto de la compra del
12 15 de septiembre de 2017 terreno que adquirimos el 11 de septiembre y por el cual tenemos un documento
por pagar.
Compra de papelería y útiles por $19,800, firmamos una letra de cambio de igual
14 18 de septiembre de 2017
valor nominal (+IVA).
16 21 de septiembre de 2017 Pagamos con cheque $1,500 de una letra de cambio a nuestro cargo.
Contratamos los servicios de una compañía publicitaria que nos genera un costo de
19 28 de septiembre de 2017
$7,000 (+IVA) suma que pagamos mediante la expedición de un cheque.
4
4. REGISTRO DE OPERACIONES
4.1 ASIENTOS DE APERTURA
4.1.1 CUENTAS DE ACTIVO
CAJA BANCOS
AA $ 125,000.00 AA $ 270,000.00
AA $ 58,000.00 AA $ 5,000.00
MERCANCÍAS TERRENOS
AA $ 120,000.00 AA $ 300,000.00
5
EDIFICIOS MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
AA $ 500,000.00 AA $ 230,000.00
AA $ 175,000.00 AA $ 80,000.00
$ 495,000.00 AA $ 508,500.00 AA
6
IVA POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR LP
$ 4,500.00 AA $ 34,000.00 AA
ACREEDORES DIVERSOS
CARGOS ABONOS
$ 200,000.00 AA
$ 200,000.00 (S)
$ 400,000.00 AA $ 221,000.00 AA
7
4.2 OPERACIONES
1. DEPOSITAMOS $5,200 EN EFECTIVO EN EL BANCO
Se abona la cantidad de $5,200 en la caja, expresando de esta manera que dicha cantidad ha
salido de esa cuenta y posteriormente se registra el ingreso de ese dinero a la cuenta de los
bancos.
CAJA BANCOS
1 $ 5,200.00
8
2. COMPRAMOS MERCANCÍAS POR $543,000 (+IVA) QUE PAGAMOS
DE LA SIGUIENTE MANERA: 10% CON EFECTIVO DE CAJA, 30%
CON CHEQUE Y 60% A CRÉDITO.
CAJA BANCOS
$ 62,988.00 2 1 $ 5,200.00
AA $ 5,000.00 AA $ 120,000.00
2 $ 86,880.00 2 $ 543,000.00
PROVEEDORES
CARGOS ABONOS
$ 495,000.00 AA
$ 377,928.00 2
$ 872,928.00 (S)
9
3. VENDEMOS MERCANCÍAS POR $185,000 (+IVA) QUE NOS PAGAN
MEDIANTE LA FIRMA DE UN PAGARÉ
Como primer paso se identifica el IVA a pagar en el futuro como resultado de la venta de las
mercancías la entidad. Dado que el monto que se ha vendido es $185,000 el IVA
correspondiente es de: $29,600. La venta se registra como una disminución en el ACTIVO de
la cuenta de mercancías por el monto de la compra: $185,000, un aumento en la cuenta de
iva por pagar por $29,600 y un aumento en la cuenta de documentos por cobrar por el
monto total de la venta: $214,600.
2 $ 543,000.00
CARGOS ABONOS
$ 4,500.00 AA
$ 29,600.00 3
$ 34,100.00 (S)
10
4. CONCEDEMOS PRÉSTAMO A NUESTROS TRABAJADORES POR
$18,000 QUE ENTREGAMOS CON UN CHEQUE
1 $ 5,200.00 $ 18,000.00 4
11
5. NUESTROS SOCIOS APORTAN $1,000,000 DE LA SIGUIENTE
MANERA: 70% QUE DEPOSITAN EN EL BANCO Y EL RESTO EN
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (IVA INCLUIDO)
La aportación realizada por los socios se registra directamente en la cuenta de capital social
como un ABONO por la cantidad total de su inversión. Ahora bien, la distribución se realiza de
la siguiente manera: $700,000 aumenta en el banco y el resto será a las cuentas de mobiliario
y equipo de oficina ($258,620.69), al que se le ha descontado la cantidad correspondiente al
iva acreditable ($41,379.31).
(S) $768,236.00
AA $ 5,000.00 $ 400,000.00 AA
2 $ 86,800.00 $ 1,000,000.00 5
(S) $133,179.31
12
6. COMPRAMOS EQUIPO DE CÓMPUTO (+IVA) CON PRECIO DE
$100,000, EXPEDIMOS CHEQUE
(S) $652,236.00
IVA ACREDITABLE
CARGOS ABONOS
AA $ 5,000.00
2 $ 86,800.00
5 $ 41,379.31
6 $ 16,000.00
(S) $149,179.31
13
7. OBTENEMOS UN CRÉDITO BANCARIO A CORTO PLAZO POR
$180,000, POR EL CUAL PAGAMOS AL BANCO INTERESES EN
FORMA ANTICIPADA POR $26,000, LA DIFERENCIA QUEDA
DEPOSITADA EN NUESTRA CUENTA DE CHEQUES.
7 $ 149,840.00 6 $ 16,000.00
(S) $153,339.31
7 $ 26,000.00 $ 180,000.00 7
14
8. PAGAMOS $50,000 A NUESTROS PROVEEDORES EXPIDIENDO
CHEQUE.
BANCOS PROVEEDORES
(S) $ 752,076.00
15
9. ADQUIRIMOS UN TERRENO CON COSTO DE $800,000, EL PAGO
LO REALIZAMOS DE LA SIGUIENTE MANERA: 30% MEDIANTE
CHEQUE, 70% FIRMAMOS UNA LETRA DE CAMBIO.
BANCOS TERRENOS
CUENTA DE ACTIVO / NATURALEZA: DEUDORA CUENTA DE ACTIVO / NATURALEZA: DEUDORA
(S) $ 512,076.00
CARGOS ABONOS
$ 34,000.00 AA
$ 560,000.00 9
$ 594,000.00 (S)
16
10. UN CLIENTE NOS PAGA $35,000 MEDIANTE CHEQUE.
Cuando se recibe un pago de un cliente su cuenta abona a nuestra entidad, en este caso es
por un total de $35,000, mismo monto que es cargado a la cuenta de bancos.
BANCOS CLIENTES
CUENTA DE ACTIVO / NATURALEZA: DEUDORA CUENTA DE ACTIVO / NATURALEZA: DEUDORA
1 $ 5,200.00 $ 18,000.00 4
10 $ 35,000.00 $ 240,000.00 9
(S) $ 547,076.00
17
11. PAGAMOS CON CHEQUE EL CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA
POR $5,170, CORRESPONDE EL 50% AL DEPARTAMENTO DE
VENTAS Y 50% AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN (+IVA)
$ 5,997.20 11 11 $ 827.20
11 $ 2,585.00 11 $ 2,585.00
18
12. REALIZAMOS PAGO POR $150,000 MEDIANTE CHEQUE POR
CONCEPTO DE LA COMPRA DEL TERRENO QUE ADQUIRIMOS EL 11
DE SEPTIEMBRE Y POR EL CUAL TENEMOS UN DOCUMENTO POR
PAGAR
Dado que tenemos un documento que avala que adquirimos un compromiso de pago por el
terreno adquirido en la operación número 9, se cargará a la cuenta de documentos por pagar
a largo plazo la cantidad de $150,000, monto que debe de ser restado de la cuenta de
bancos.
10 $ 35,000.00 $ 240,000.00 9
$ 5,997.20 11
$ 150,000.00 12
(S) $ 391,078.80
19
13. PAGAMOS POR TELÉFONO CON CHEQUE POR $9,350 DE
DONDE 45% CORRESPONDE AL DEPARTAMENTO DE VENTAS Y 55%
AL DE ADMINISTRACIÓN (+IVA)
Primeramente hay que identificar el IVA acreditable que corresponde al pago por el teléfono:
$9,350*.16 = $1,496. A continuación se debe de identificar cuánto corresponde pagar a cada
uno de los departamentos, al departamento de ventas corresponde: $9,350*.45= $4,207.5 y al
de administración: $9,350*.55= $5,142.5. Finalmente se debe de realizar el pago del servicio
a través de un cheque expedido por la cuenta de bancos por el total de: $1,496 + 9,350 =
$10,846.
$ 5,997.20 11 11 $ 827.20
$ 150,000.00 12 13 $ 1,496.00
(S) $ 380,232.80
11 $ 2,585.00 11 $ 2,585.00
13 $ 4,207.50 13 $ 5,142.50
20
14. COMPRA DE PAPELERÍA Y ÚTILES POR $19,800, FIRMAMOS UNA
LETRA DE CAMBIO DE IGUAL VALOR NOMINAL (+IVA).
14 $ 19,800.00 AA $ 5,000.00
2 $ 86,800.00
7 $ 4,160.00
11 $ 827.20
13 $ 1,496.00
14 $ 3,168.00
(S) $158,830.51
CARGOS ABONOS
$ 508,500.00 AA
$ 22,968.00 14
$ 531,468.00 (S)
21
15. SE REALIZA UN PAGO MEDIANTE CHEQUE POR CONCEPTO DE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD POR $2,700 (+IVA).
$ 5,997.20 11 11 $ 827.20
$ 150,000.00 12 13 $ 1,496.00
$ 10,846.00 13 14 $ 3,168.00
$ 3,132.00 15 15 $ 432.00
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
CARGOS ABONOS
15 $ 2,700.00
(S) $ 2,700.00
22
16. PAGAMOS CON CHEQUE $1,500 DE UNA LETRA DE CAMBIO A
NUESTRO CARGO
Se toman $1,500 de la cuenta de bancos con la finalidad de cubrir parte de la deuda que
tenemos en la cuenta de documentos a pagar a corto plazo.
$ 5,997.20 11
$ 150,000.00 12
$ 10,846.00 13
$ 3,132.00 15
$ 1,500.00 16
(S) $ 375,600.80
23
17. ADQUIRIMOS UNA CAMIONETA PARA EL EQUIPO DE REPARTO
DE LAS MERCANCÍAS CON UN COSTO DE $180,000 (IVA INCLUIDO)
LA CUAL PAGAMOS MEDIANTE CHEQUE.
Al adquirir una camioneta para el equipo de reparto de la entidad , se debe de registrar dicha
operación en su cuenta por el costo menos el IVA: $180,000 / 1.16 = $155,172.41. Por otra
parte, también se debe de identificar el valor del IVA acreditable: $155,172.41*.16=
$24,827.59. Dado que la camioneta se pagó por medio de un cheque, el monto total de la
transacción se resta al capital de la cuenta de bancos.
$ 5,997.20 11 11 $ 827.20
$ 150,000.00 12 13 $ 1,496.00
$ 10,846.00 13 14 $ 3,168.00
$ 3,132.00 15 15 $ 432.00
$ 1,500.00 16 17 $ 24,827.59
(S) $ 195,600.80
EQUIPO DE REPARTO
CARGOS ABONOS
AA $ 175,000.00
17 $ 155,172.41
(S) $330,172.41
24
18. SE DEVENGAN O CONSUME $3,200 DE LA PAPELERÍA Y ÚTILES,
60% DE LOS CUALES CORRESPONDEN AL DEPARTAMENTO DE
VENTAS Y 40% AL DE ADMINISTRACIÓN.
Inicialmente se deberá de restar de la cuenta de papelería y útiles el monto total del gasto:
$3,200. Posteriormente se identificará el porcentaje que corresponde a cada departamento: al
de ventas 60%: $3,200*.6= $1,920, y al de administración 40%: $3,200*.4=$1,280.
13 $ 4,207.50
(S) $ 8,712.50
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA DE ACTIVO / NATURALEZA: DEUDORA
CARGOS ABONOS
11 $ 2,585.00
18 $ 1,280.00
(S) $ 3,865.00
25
19. CONTRATAMOS LOS SERVICIOS DE UNA COMPAÑÍA
PUBLICITARIA QUE NOS GENERA UN COSTO DE $7,000 (+IVA) SUMA
QUE PAGAMOS MEDIANTE LA EXPEDICIÓN DE UN CHEQUE.
$ 5,997.20 11 11 $ 827.20
$ 150,000.00 12 13 $ 1,496.00
$ 10,846.00 13 14 $ 3,168.00
$ 3,132.00 15 15 $ 432.00
$ 1,500.00 16 17 $ 24,827.59
$ 180,000.00 17 19 $ 1,120.00
(S) $ 187,480.80
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
CARGOS ABONOS
15 $ 2,700.00
19 $ 7,000.00
(S) $ 9,700.00
26
20. PAGAMOS EN EFECTO DE CAJA $1,300 (+IVA) DE LA GASOLINA
DE LOS VEHÍCULOS DE REPARTO DE MERCANCÍAS.
El costo total de la gasolina para los vehículos es considerado un gasto de venta por lo cuál
tal cantidad se cargará a dicha cuenta. Por otra parte se calcula el iva acreditable de dicho
gasto: $1,300*.16=$208. Finalmente se suman ambas cantidades para obtener el monto total
del dinero que se extraerá de la cuenta de la caja: $1,300 + $280 = $1,508.
$ 62,988.00 2 2 $ 86,800.00
$ 1,508.00 20 5 $ 41,379.31
11 $ 827.20
13 $ 1,496.00
14 $ 3,168.00
15 $ 432.00
17 $ 24,827.59
19 $ 1,120.00
20 $ 208.00
(S) $185,418.10
GASTOS DE VENTA
CARGOS ABONOS
11 $ 2,585.00
13 $ 4,207.50
18 $ 1,920.00
20 $ 1,300.00
(S) $ 10,012.50
27
4.3 SALDOS
4.3.1 SALDOS EN CUENTAS DE ACTIVO
CAJA BANCOS
$ 5,997.20 11
$ 150,000.00 12
$ 10,846.00 13
$ 3,132.00 15
$ 1,500.00 16
$ 180,000.00 17
$ 8,120.00 19
(S) $ 187,480.80
2 $ 86,880.00
7 $ 4,160.00
11 $ 827.20
13 $ 1,496.00
14 $ 3,168.00
15 $ 432.00
17 $ 24,827.59
19 $ 1,120.00
20 $ 208.00
(S) $185,498.10
MERCANCÍAS TERRENOS
CUENTA DE ACTIVO / NATURALEZA: DEUDORA CUENTA DE ACTIVO / NATURALEZA: DEUDORA
2 $ 543,000.00 9 $ 800,000.00
AA $ 500,000.00 AA $ 230,000.00
5 $ 258,620.69
AA $ 175,000.00 AA $ 80,000.00
17 $ 155,172.41 6 $ 100,000.00
3 $ 214,600.00 4 $ 18,000.00
29
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
7 $ 26,000.00 15 $ 2,700.00
19 $ 7,000.00
13 $ 4,207.50
(S) $ 10,012.50
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CARGOS ABONOS
11 $ 2,585.00
16 $ 5,142.50
18 $ 1,280.00
(S) $ 9,007.50
30
4.3.1 SALDOS EN CUENTAS DE PASIVO
$ 377,928.00 2 $ 22,968.00 14
$ 200,000.00 AA $ 4,500.00 AA
$ 29,600.00 3
$ 560,000.00 9
31
4.3.1 SALDOS EN CUENTAS CAPITAL CONTABLE
$ 400,000.00 AA $ 221,000.00 AA
$ 1,000,000.00 5
32
5. LIBRO DIARIO
SEPTIEMBRE FOLIO 001
FECHA C UENTA CON C EPTO DEB E HAB ER
—1—
$ 5,200.00 $ 5,200.00
—2—
$ 629,880.00 $ 629,880.00
—3—
$ 214,600.00 $ 214,600.00
—4—
$ 18,000.00 $ 18,000.00
—5—
$ 1,000,000.00 $ 1,000,000.00
33
SEPTIEMBRE FOLIO 001
FECHA C UENTA CON C EPTO DEB E HAB ER
De la página 33: $ 1,867,680.00 $ 1,867,680.00
—6—
$ 116,000.00 $ 116,000.00
—7—
$ 180,000.00 $ 180,000.00
—8—
$ 50,000.00 $ 50,000.00
—9—
$ 800,000.00 $ 800,000.00
— 10 —
$ 35,000.00 $ 35,000.00
34
SEPTIEMBRE FOLIO 001
FECHA C UENTA CON C EPTO DEB E HAB ER
De página 34: $ 3,048,680.00 $ 3,048,680.00
— 11 —
$ 5,997.20 $ 5,997.20
— 12 —
$ 150,000.00 $ 150,000.00
— 13 —
$ 10,846.00 $ 10,846.00
— 14 —
$ 22,968.00 $ 22,968.00
— 15 —
$ 3,132.00 $ 3,132.00
35
SEPTIEMBRE FOLIO 001
FECHA C UENTA CON C EPTO DEB E HAB ER
A página 35: $ 3,241,623.20 $ 3,241,623.20
— 16 —
$ 1,500.00 $ 1,500.00
— 17 —
$ 180,000.00 $ 180,000.00
— 18 —
$ 3,200.00 $ 3,200.00
— 19 —
$ 8,120.00 $ 8,120.00
— 20 —
$ 1,508.00 $ 1,508.00
$ 3,435,951.20 $ 3,435,951.20
36
6. LIBRO MAYOR
0101 CAJA FOLIO 001
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 125,000.00
AA $ 270,000.00 $ 270,000.00
37
0130 CLIENTES FOLIO 003
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 58,000.00 $ 58,000.00
0 1 1 3 I V A A C R E D I TA B L E FOLIO 004
AA $ 5,000.00 $ 5,000.00
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 120,000.00 $ 120,000.00
38
0201 TERRENOS FOLIO 006
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 300,000.00 $ 300,000.00
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 500,000.00 $ 500,000.00
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 230,000.00 $ 230,000.00
0 2 4 0 E Q U I P O D E R E PA R T O FOLIO 009
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 175,000.00 $ 175,000.00
39
0280 EQUIPO DE CÓMPUTO FOLIO 010
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 80,000.00 $ 80,000.00
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
40
0 3 7 0 P R O PA G A N D A Y P U B L I C I D A D FOLIO 014
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
0 3 6 0 PA P E L E R Í A Y Ú T I L E S FOLIO 015
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
5 0 1 0 G A S T O S D E V E N TA FOLIO 016
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
41
1100 PROVEEDORES FOLIO 018
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 495,000.00 $ 495,000.00
1 1 2 0 D O C U M E N T O S P O R PA G A R C P FOLIO 019
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 508,500.00 $ 508,500.00
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 200,000.00 $ 200,000.00
0 1 1 9 I VA P O R PA G A R FOLIO 021
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 4,500.00 $ 4,500.00
42
1140 ACREEDORES BANCARIOS FOLIO 022
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
1 2 0 1 D O C U M E N T O S P O R PA G A R L P FOLIO 023
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 34,000.00 $ 34,000.00
2 1 C A P I TA L S O C I A L FOLIO 024
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 400,000.00 $ 400,000.00
SAL DO S
ASI ENTO FO LIO
FECH A C O NT R A C U EN TA DIAR IO MAY OR
CAR G O AB O NO
DEUD OR ACREEDO R
AA $ 221,000.00 $ 221,000.00
43
7. BALANZA DE COMPROBACIÓN
N ÚMER O D E MOV IM IE N TOS SAL D OS
CO NC E P T O
C ATÁ LO G O DEUD OR ACREEDOR DEUD OR ACREEDO R
C U E N TA S D E A C T I V O
C U E N TA S D E PA S I V O
C U E N TA S D E C A P I TA L C O N TA B L E
44
8. REFLEXIÓN SOBRE EN QUÉ LE SERÁ ÚTIL A LA
ENTIDAD DEL CASO CONTAR CON LA INFORMACIÓN
ARROJADA EN LA BALANZA DE COMPROBACIÓN
La balanza de comprobación, como su nombre lo indica, es un instrumento contable que está
diseñado para corroborar que los registros realizados de las operación acontecidas en la
entidad, han sido elaborados correctamente.
A través de éstas sumas se puede cotejar que los montos correspondientes a los movimientos
deudores y acreedores son iguales, mientras que los saldos deudores y acreedores son
igualmente equivalentes. Al observar que los resultados de dichas sumatorias han resultado de
esta manera, se puede afirmar que los registros se han realizado exitosamente, y por lo tanto,
la entidad podrá estar completamente segura de que la contabilidad ha sido llevada
adecuadamente.
Asiento
Asiento de apertura
“Aquél con el que se inicia el registro de las operaciones de una empresa. // Balance inicial
registrado como asiento, en los libros contables”. (Hernández Mangones, 2006, p.32)
Balance General
“Estado financiero que contiene los activos, los pasivos y el valor contable que tiene una
sociedad anónima en un momento dado” (Hernández Mangones, 2006, p.38)
45
Balanza de comprobación
“Estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de cada mes, para
comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los
libros durante cierto periodo. La balanza casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios
de las cuentas; b) nombres de éstas; c) saldos deudores y acreedores debidamente
clasificados; y d) sumas de lo saldos deudores y acreedores, las cuales deben ser iguales
entre sí”. (Hernández Mangones, 2006, pp.39-40)
Capital contable
“Diferencia entre los activos y pasivos de la empresa; está constituido por la suma de todas las
cuentas de capital, es decir, incluye capital social, reservas, utilidades acumuladas y utilidades
del ejercicio”. (Hernández Mangones, 2006, pp.56-57)
Cuenta
Libro diario
“Registro cronológico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas,
los cargos y abonos que en ellas se realizan, así como cualquier información complementaria
que se considere útil para apoyar la correcta aplicación contable de las operaciones
realizadas”. (Hernández Mangones, 2006, p.228)
Libro mayor
Pasivo
“Los pasivos son obligaciones actuales, deudas, en que la empresa incurre en el ejercicio de
su actividad, Estas derivan de cualquier transacción o hecho pasado que genere una segura o
posible deuda que en un futuro puedan originar la entrega de activos para su cancelación.
Habitualmente las deudas provienen de adquisiciones de bienes y servicios, aunque pueden
tener otros orígenes”. (Alcarria Jaime, 2009, p.26)
46