Corporación universitaria minuto de Dios

Contaduría pública
Procedimiento Tributario
NRC 930

Angie Viviana Aranda Cárdenas

Valentina León Guarnizo
Oswaldo Perilla
Tutor. Dumar Fredy Álvarez

Villavicencio 2020
 1. Dirección para las Notificaciones de las actuaciones de la Administración
Tributaria
Artículo 563. Dirección para notificaciones.
(Creado por los Inc. 2 y 4 del Art. 76 del D.E 2503 de 1987 y el Art. 7 de la L. 84 de 1988)
Modificado. Decreto 0019/2012, Art. 59.  La notificación de las actuaciones de la
Administración Tributaria deberá efectuarse a la dirección informada por el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, en su última declaración de renta o de ingresos
y patrimonio, según el caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la antigua
dirección continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la
validez de la nueva dirección informada.
Inciso 4. Adicionado. Ley 1943/2018, Art. 91. Cuando el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante no hubiere informado una dirección a la Administración de
Impuestos, la actuación administrativa correspondiente se podrá notificar a la que
establezca la Administración mediante verificación directa o mediante la utilización de
guías telefónicas, directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente
retenedor, o declarante, por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior, los actos
de la Administración le serán notificados por medio de la publicación en el portal de la web
de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número identificación
personal.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y/o declarante informe a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN a través del Registro Único
Tributario RUT una dirección de correo electrónico, todos los actos administrativos le serán
notificados a la misma. La notificación por medios electrónicos, será el mecanismo
preferente de notificación de los actos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
–DIAN, a partir del 1 de Julio de 2019.

1. En Que Consiste la Dirección Procesal.

El contribuyente, para efectos relacionados con un proceso administrativo determinado,

puede fijar una dirección procesal diferente a la informada en el Rut, y la Dian queda
obligada a enviar las notificaciones relativas al proceso en cuestión a dicha dirección.
Por ejemplo, puede ser que el contribuyente haya informado una dirección en su Rut pero
luego, cuando la Dian le abre un proceso como un requerimiento especial, se puede fijar
una dirección diferente únicamente para que la Dian notifique los aspectos relacionados con
el requerimiento especial o la liquidación oficial de revisión, de manera que las demás
notificaciones que no tengan relación con el proceso específico para el cual fue fijada la
dirección procesal, se deben enviar a la dirección informada en el Rut.
Frente a esta posibilidad dice el artículo 564 del estatuto tributario:
Dirección procesal. Si durante el proceso de determinación y discusión del tributo, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, señala expresamente una
dirección para que se le notifiquen los actos correspondientes, la Administración deberá
hacerlo a dicha dirección.

Generalmente la dirección procesal es utilizada cuando el contribuyente es representado por

un apoderado, de manera tal que se fija la dirección del apoderado como dirección procesal,
significando ello que el contribuyente se desentiende del proceso que le llevan en su contra
y que todo asunto relacionado a él se tratará con el apoderado.
2. Enumere las formas de Notificación de las actuaciones de la Administración
Tributaria
En el cumplimiento de sus funciones, la DIAN podrá enviar requerimientos al
Contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante cuando de acuerdo a
investigaciones previamente realizadas, se encuentren inconsistencias en las declaraciones;
también podrá emitir emplazamientos, citaciones y resoluciones en donde se impongan
sanciones al contribuyente o en donde se notifique una liquidación oficial.
Cuando la DIAN emita alguna de las anteriores comunicaciones, deberá hacer la respectiva
notificación de manera electrónica, personalmente o a través de correo certificado.

Notificación electrónica: Es la notificación que hace la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante de manera
electrónica, en donde pone en conocimiento del mismo los actos administrativos que se
hayan impartido a éste.
Esta tipo de notificación se hará por solicitud y preferencia del contribuyente y la
información se enviará a la dirección electrónica o sitio electrónico que asigne la Dirección
de impuestos y Aduanas Nacionales al mismo.
Para efectos legales, se dará por notificado al contribuyente a partir de la fecha y hora en
que se haya recibido la información en la dirección o sitio electrónico asignado por la
DIAN.  En este orden, los términos para responder a la notificación empezarán a correr a
partir del siguiente día hábil a aquel en el que quede notificado el acto.
Notificación personal: La notificación personal podrá hacerse de dos formas:
La notificación la hará un funcionario de la DIAN en el domicilio del interesado.
La notificación se hará en la oficina de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando el
interesado se presente voluntariamente a recibir la notificación, o cuando mediante citación
previa se haya solicitado su presentación personal.
 Notificación por correo certificado: Las notificaciones que se hagan por correo, se harán
a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada
debidamente autorizada por la autoridad competente. En esta notificación de las
actuaciones de la administración se entregará, en la última dirección informada por el
contribuyente, una copia del acto correspondiente. Cuando la notificación se haga por
correo certificado, también se deberá hacer la notificación de manera electrónica.
Cuando el contribuyente no haya proporcionado una dirección de domicilio en la que se le
pueda entregar la correspondencia y cuando por mediante la utilización de guías
telefónicas, directorios o información oficial comercial o bancaria no pueda establecer la
dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, los actos de la
administración le serán notificados por medio de una publicación en un periódico de
circulación nacional o por publicación en la página web de la DIAN.

3. En que consiste la notificación por correo

El artículo 56 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso

Administrativo establece la posibilidad de notificar los actos a través de medios
electrónicos, siempre que el administrado haya aceptado este medio de notificación.
Con el mencionado Código surge la obligatoriedad de contar con una sede
electrónica, como una especie de oficina virtual, que sirva como sistema de
información al igual que un medio de comunicación con los particulares,
garantizando condiciones de calidad seguridad, disponibilidad, accesibilidad,
neutralidad e interoperabilidad de la información. Derivado de lo anterior, la
Superintendencia de industria y Comercio habilitará las notificaciones a través de
correo electrónico certificado, de los actos administrativos de carácter particular. El
uso de este medio está condicionado a la aceptación de los siguientes términos y
condiciones. Si no está de acuerdo con alguno de sus detalles, no deberá aceptarlo.

Se podrán notificar de manera electrónica los actos administrativos proferidos por

las diferentes dependencias de la entidad que actúan en uso de las facultades
administrativas, siempre que el administrado haya aceptado este medio de
notificación. Para el efecto, la entidad ha escogido como medio, el correo
electrónico certificado. La notificación quedará surtida a partir de la fecha y hora en
que el administrado tenga acceso al acto administrativo, es decir, que el mismo
quede disponible en la bandeja de entrada del correo electrónico informado por el
usuario. Para el efecto, dadas las características del correo electrónico certificado, la
entidad registrará la fecha y hora reportada en la confirmación de entrega del
 mensaje de datos, a través del cual se dispuso el acto en su buzón de correo
electrónico. La notificación que por este medio se efectúe tiene los mismos efectos
de la que se realiza en forma personal por el funcionario competente. El texto de la
comunicación mediante la cual se remita el acto administrativo que se va a notificar
por vía electrónica debe indicar el nombre y cargo del funcionario competente, el
del interesado, los recursos pertinentes y la fecha de expedición del mensaje de
datos. El acuse de recibo del mensaje con la fecha en que se entiende notificado el
acto tendrá el soporte respectivo.

4. En que consiste la notificación personal

Una vez se inicia un proceso judicial se debe garantizar la igualdad de las partes
para, de forma consecuente, garantizar el derecho al debido proceso. En este orden
de ideas, la notificación se constituye como el medio idóneo para empezar a dar
garantía de ello. Se entiende entonces la notificación como el acto mediante el cual,
con las formalidades legales establecidas, se hace saber una resolución judicial o
administrativa a la persona que se reconoce como interesada por ser parte del
proceso, y la que le requiere que cumpla con un acto procesal.
La notificación personal aparece como el procedimiento por excelencia para
conocer de una actuación debido a que es el instrumento primordial para la
materialización del principio de publicidad como lo sostiene la Corte Constitucional
en sentencia C-783 de 2004, y a través de la cual se logra una mayor garantía del
derecho de defensa.
Esta se configura, así como la condición sine qua non de otro tipo de notificaciones,
como la notificación por aviso. En sintonía con esto la Corte Constitucional sostiene
que, al imposibilitarse la notificación del auto admisorio de la demanda, del
mandamiento de pago, el acto administrativo, o la del auto que ordena citar a un
tercero, o la de cualquiera otra providencia que se deba realizar personalmente, se
harán por medio de aviso.

5. Como se notifican los actos que decidan recursos

De acuerdo con el artículo 565 del Estatuto Tributario, aquellas actuaciones que
deciden los recursos interpuestos se notifican personalmente, por lo que el artículo
569 ib. señala la manera de practicarla. La notificación de los actos administrativos,
como factor esencial del debido proceso, busca proteger el derecho de defensa,
garantizando que las actuaciones administrativas sean conocidas por los
administrados, para que enterados de lo que se ha resuelto en un asunto de su
interés, puedan controvertir la actuación a través de los recursos en vía gubernativa
o ante la jurisdicción, según el caso. Los actos sólo son oponibles al afectado, a
partir de su real conocimiento, es decir, desde la diligencia de notificación o, en
caso de no ser ésta posible, desde la realización del hecho que permite suponer que
tal conocimiento se produjo. En materia tributaria, los actos que resuelven recursos
agotan la vía gubernativa y ponen fin a la actuación administrativa. Por ello, la
normatividad garantiza a través de la notificación personal, el conocimiento del acto
y otorga certeza sobre el momento preciso en el cual el interesado se enteró de su
contenido.