AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD

AÑO

TEMA: PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO.

 INTEGRANTES: - Miguel Rojas Florentino.

- Esban Joel Loloy Nicacio.
- Karen Quispe Aguilar.

 Casa de estudios: IESTP. JASD

 DOCENTE: Pedro Velásquez Rodríguez

 CARRERA: CONTABILIDAD

 CURSO: Planeamiento de Auditoria

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I. INTRODUCCIÓN.

En el presente trabajo desarrollaremos una información relevante referente a los

préstamos por pagar a largo plazo. Tras dicho análisis crearemos bases para un estudio y
análisis de auditoria como herramienta administrativa y financiera para encontrar
errores y fraudes. A continuación damos una breve reseña de lo que se va a estudiar.
Un préstamo a largo plazo es aquel que tiene un vencimiento superior a un año, es decir,
que puede devolverse en cuotas cuyo periodo de pago exceda los doce meses.
Los préstamos a largo plazo se adaptan mejor a la capacidad de solvencia de cada
usuario.
En muchos casos, los contratos de los préstamos a largo plazo pueden ser modificados o
renegociados.
Esta monografía partirá dando especificaciones generales de cómo se va a manejar el
marco de estudio del presente trabajo, en los cuales detallaremos los diferentes puntos
fundamentales del estudio que se llevara a cabo en la presente monografía.

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II. INDICE. Págs.

1. Introducción………………………………………………………………………………………… 2

2. Índice…………………………………………………………………………………………………… 3

3. Alcance de la auditoria…………………………………………………………………………. 4

4. Objetivos generales y específicos…………………………………………………………. 4

5. Requerimientos……………………………………………………………………………………. 5

6. Normas contables aplicables………………………………………………………………… 5

7. Técnicas………………………………………………………………………………………………. 5

8. Procedimientos……………………………………………………………………………………. 5

9. Programa de auditoria…………………………………………………………………………. 6

10. Conclusiones…………………………………………………………………………………………10

11. Recomendaciones…………………………………………………………………………………11

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III. ALCANCE DE LA AUDITORIA (Determinar un periodo o semestre).

Tenemos que el alcance de la auditoria será profundizar en la auditoría realizada,

enfatizando en la búsqueda de detección de errores internos, detección de un fraude,
incumplimientos normativos, etc.
Para la auditoria proveemos utilizar un periodo de un año. En donde comprenderemos una
auditoria dependiendo de acuerdo al volumen de los documentos analizados, teniendo en
cuenta los requisitos de las Normas Internacionales de Auditoria.

IV. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS (3 específicos)

A. OBJETIVOS GENERALES.

1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente

Aceptadas.
2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un
periodo a otro.
3. Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de
cuestionarios, entrevista y flujogramas.
4. Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este
grupo, según sean de largo o corto plazo.
5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de
autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de
las obligaciones contraídas por la compañía.
6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y
presentadas adecuadamente dentro del Balance.

B. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
1. Observar si las obligaciones financieras están bien evaluadas.
2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades
financieras.
3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente
existan.
4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estén
reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
5. Comprobar que los préstamos realizados cuenten con la debida
autorización.
6. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los
préstamos solicitados.
7. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han
sido registradas correctamente.
8. Verificar la precisión en el cálculo y registro de los gastos por concepto de
intereses y las provisiones correspondientes.
9. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades
autorizadas por la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de interés
del mercado.

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 10. Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está
en condiciones de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras
nuevas.

V. REQUERIMIENTOS:
DOCUMENTACIÓN, SOPORTES, REGISTROS, ETC.

 Libros oficiales de contabilidad.

 Acceso a los principales contratos que se han realizado en los últimos meses.
 Acceso a la correspondencia con abogados, dirección de impuestos, impuestos municipales
y/o otros.
 Certificado de Existencia y Representación Legal expedido por la Cámara de Comercio
actualizado.
 Presupuesto

EQUIPOS
- COMPUTADORAS
- IMPRESORAS
- FOTOCOPIADORAS, ETC.
RRHH
- PERSONAL DESIGNADO PARA EJECUCION DE AUDITORIA
- AUDITORES
- ASISTENTES

VI. NORMAS CONTABLES APLICABLES (NIIFs)

La norma con la que realizaremos la auditoria financiera es la NIC 32 ya que toma

como base el estudio de los instrumentos financieros.

VII. TÉCNICAS (DE ACUERDO A LA AUDITORIA)

 Verificaremos que las condiciones de los préstamos, pactados en los documentos coinciden
con las aprobaciones obtenidas (capital, intereses, duración) así como con los registros
contables respectivos.
 Mediante una tabla de amortización de préstamos, se pueden confirmar los montos de
capital, intereses, tasas y duración de las obligaciones, frente a los valores efectivamente
pagados y registrados.
 Verificaremos las transacciones en efectivo.
 Revisaremos las actas de juntas y comités, en las que se trata el tema de los préstamos.

VIII. PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR (DE ACUERDO A LA AUDITORIA)

1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de
renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible
intereses.

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2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la
antigüedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras.
4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de
comprobación de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la
autorización hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto
pendiente de pago al final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el
pasivo registrado a fin de año.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante la o las
entidades respectivas.

IX. PROGRAMA DE AUDITORIA

A continuación proponemos un modelo de programa para la auditoria a realizarse.

Procedimientos Referencia Observaciones

Controles:
Indagar si existe una Política de Tesorería
para la solicitud de préstamos bancarios
donde se establecen los lineamientos para
las operaciones de endeudamiento.  

Indagar si la Compañía cuenta con un

manual de cuantías y autorizaciones para la
adquisición de préstamos bancarios.

Validar si todas las operaciones de

endeudamiento (incluyendo la emisión de
bonos) son aprobadas con base al manual
de cuantías y autorizaciones o en su defecto
son aprobadas por la Junta Directiva, otro
órgano corporativo, o la gerencia, y si se
deja como evidencia las respectivas actas.

Observar si las obligaciones financieras

están bien avaluadas.

Comprobar la autenticidad de las

obligaciones contraídas con las entidades
financieras.

Comprobar que las deudas que se presentan

en esta partida realmente existan.

Verificar que estas obligaciones hayan sido

contratadas con entidades autorizadas por la
Superintendencia Financiera, y pactadas a
las tasas de interés del mercado.

Evaluar la situación de la empresa a fin de

determinar si la compañía está en
condiciones de responder por esas

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Procedimientos Referencia Observaciones
obligaciones y/o de contraer otras nuevas.

Validar si están las funciones dentro de la

sección de obligaciones financieras
segregadas de tal modo que faciliten el
máximo control interno para la empresa

Revisar si las cuentas de obligaciones

financieras son reconciliadas regularmente
por la Compañía

Verificar si las transacciones de obligaciones

financieras sin excepción, se registran en la
fecha en que se recibe el dinero

Validar si la práctica de que todos los

empleados tengan acceso a la información
financiera de la Compañía está prohibida

Verificar si cada vez que ocurre un pago de

préstamo, algún funcionario adecuado
verifica que la solicitud de pago del banco
coincide con el sistema contable o de
tesorería, confirmando que la  información
del préstamo en el sistema esté de acuerdo
con los términos acordados, y verificar si otro
funcionario adecuado de mayor nivel valida
la documentación soporte con firma y fecha
como evidencia de la revisión

Verificar que cada vez que ocurre, para

todos los pagos de intereses de préstamos, 
un funcionario adecuado verifica que la
solicitud de pago del banco esté de acuerdo
con el reporte del sistema contable o de
tesorería; revisa el gasto por intereses del
banco contra el reporte; vuelve a calcular los
intereses de conformidad con los términos
acordados, y verificar si otro funcionario
adecuado de mayor nivel revisa, aprueba y
coloca su firma y fecha sobre el nuevo
cálculo realizado, en el reporte del sistema y
en la solicitud de pago del banco.

Verificar si por lo menos mensualmente, para

todos los préstamos, un funcionario
adecuado concilia los saldos de las
obligaciones financiera y Leasing en el libro
mayor del sistema contable contra la
certificación bancaria y las tablas de
amortización suministradas por el área de
tesorería, y si las partidas conciliatorias son
identificadas, documentadas, se toman las
acciones correctivas, y quedan debidamente
firmadas y fechadas por las personas
responsables de prepararlas y aprobarlas.

Verificar si el acceso a la parametrización y

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Procedimientos Referencia Observaciones
contabilización de obligaciones financieras
en el sistema (monto, plazo, tasa,
periodicidad de pago) están restringidas al
personal autorizado del área de tesorería. 

Validar si la anulación de cualquier

obligación financiera a través del sistema se
encuentra restringida al Jefe de Tesorería.

Evaluar el cumplimiento de los covenants

restrictivos para todos los acuerdos de
deuda, efectuando los siguientes
procedimientos:
- Examinar los términos pertinentes de los
acuerdos, incluyendo los covenants de
deuda y las consecuencias por no cumplir
con los mismos;
-Identificar las disposiciones de los acuerdos
de deuda que establezcan derechos de
preferencia sobre los activos u otras
covenants restrictivos que se deban revelar;
-Inspeccionar la documentación de la entidad
que especifique los cálculos cuantitativos de
cumplimiento de los covenants y llevar a
cabo los siguientes procedimientos:
-Verificar la exactitud matemática de los
cálculos;
-Cotejar las partidas significativas contra la
documentación fuente;
-Evaluar si el cumplimiento de los covenants
lo respaldan los cálculos;
-En el caso de covenants cualitativos,
considerar si la entidad cumple con base en
las disposiciones de los acuerdos de deuda.

Sustantivos:
Obtener una sumaria de toda la deuda al
cierre del ejercicio y seleccionar las partidas
y/o los prestamistas sujetos a revisión. por
las partidas/préstamos seleccionados,
obtener una confirmación o evidencia de un
tercero, de los importes y otros datos clave
de la deuda, incluyendo:
- todos los saldos pendientes al cierre del
periodo,
- tasas de intereses,
- vencimiento de la deuda y los términos de
repago,

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Procedimientos Referencia Observaciones
- restricciones y otros términos claves,
- activos dados en promesa de pago o como
garantía etc.

Una vez que la confirmación u otra evidencia

de terceros (acuerdos u otra documentación
de la deuda) ha sido recibida, realizar los
siguientes procedimientos:
• Verificar el importe registrado contra la
confirmación y otra evidencia recibida de
terceros.
• Evaluar si la presentación en los estados
financieros entre pasivos circulantes o no
circulantes es adecuada.
•Evaluar si la confirmación u otra información
recibida de terceros da indicios de que la
entidad es aval o da evidencia de otras
relaciones con partes relacionadas.
•Evaluar si otros asuntos (ej. tasas de
intereses, fechas de vencimiento,
restricciones, líneas de crédito
comprometidas o no comprometidas) han
sido adecuadamente registradas en
reveladas en los estados financieros.
•Si no se recibe respuesta de la
confirmación, verifique el saldo contra el
soporte físico (pagare, contrato, estado de
cuenta, etc.), o contra pagos posteriores al
cierre de estos saldos.

Desarrollar una expectativa del gasto por

intereses para el período, desglosado al
[nivel adecuado como por tipo y/ o términos
del crédito]. Basar la expectativa en factores
y relaciones clave de montos de préstamos
obtenidos/crédito/deuda pendiente de pago,
tasa de interés (fija o variable) y período.
• Evaluar la confiabilidad y lo adecuado de la
información utilizada para establecer la
expectativa (por ejemplo, rastrear las tasas
de interés y saldos utilizados en el cálculo a
la documentación fuente).
• Establecer la diferencia aceptable [por cada
parte desglosada].
• Calcular el monto que se espera [por cada
parte desglosada].
• Comparar el monto registrado con la
expectativa e investigar las diferencias que
queden fuera del rango de la diferencia
aceptable mediante indagaciones con la

9
Procedimientos Referencia Observaciones
gerencia.  Obtener evidencia adecuada para
corroborar las explicaciones de la gerencia.
• Modificar la expectativa y la diferencia
aceptable, en su caso, y comparar la
expectativa modificada con el monto
registrado.

-Efectuar cálculo global de los intereses por

pagar de las obligaciones financieras que
posee la Compañía al cierre del ejercicio,
verificando:
   i).Clase de Obligación
   ii).Fecha inicial y fecha final de la
obligación
   iii).Entidad Financiera
   iv).Monto pactado de la obligación.
   v).Datos sobre la determinación del pago
de la obligación.
   vi).Periodos de gracia
   vii).Tasas de interés financiero.
   viii).Información adicional relevante para
nuestra auditoria.

-Formar una opinión sobre la razonabilidad

de la cuenta por pagar de interés de las
obligaciones financieras según auditoría Vs.
registros contables. 

-Determinar la necesidad de proponer

reclasificaciones contables y/o ajustes.

Revisar si las obligaciones financieras a

largo plazo se están registrando a su valor
presente neto, teniendo en cuenta una tasa
de descuento obtenida en el mercado

Con base en el plan de pagos de las

obligaciones financieras, realizar una
clasificación año a año del vencimiento de
las obligaciones financieras a corto y largo
plazo, y compararla con los registros
contables.

X. CONCLUSIONES

 Como auditores determinamos que para una eficaz y eficiente auditoria se debe de apegarse
a un planeamiento y planificación de auditoria ordenado, para destacar el orden y el curso
de la auditoria.

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  Es necesario desarrollar un programa de auditoria más eficiente, con más puntos de
funcionamiento, centralizando específicamente los objetivos al que se planea llegar, para así
determinar de una manera concreta y concisa a lo que se quiere llegar.
 Es de prioridad adoptar procediemitnos de auditoria más complejos, que lleguen hasta el
punto más mínimo de la auditoria a realiza.

XI. RECOMENDACIONES.

 Que la auditoria planteada debe de ser más completa pero a la vez más sencilla, que sea
legible y al mismo tiempo entendible.
 Las auditorias que se realicen deben de profundizar más, enfatizar más en el hecho de la
obtención y análisis de información que será pertinente para llegar al punto u objetivo clave
planteado en la auditoria.
 Se debe de estructurar mejor el orden y el análisis de los procedimientos de auditoria.
 El auditor debe de centrar su estudio en lo básico y complejo de la auditoria.

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