Nombre y Apellido: Daniel Mauricio Romero Matricula: 8850

TRABAJO PRACTICO Nº2.

 Alumno: Romero Daniel Mauricio Yamil

 Matricula Nº: 8850
 PROFESORA TITULAR: ISABEL
MANASERO
 PROFESORA DE TRABAJOS
PRÁCTICOS: AVILA ADRIANA
 AYUDANTE DE PRIMERA PROF.
ALVAREZ LUCIA
 Catedra: HISTORIA SOCIAL Y
ECONÓMICA
 Año: 2020
Nombre y Apellido: Daniel Mauricio Romero Matricula: 8850

Impuesto a la Renta. Orígenes e Institucionalización en las estructuras tributarias

occidentales"

1- En que marco se instaura en occidente el impuesto a la renta?

La tesis principal del trabajo es que el impuesto a la renta se instaura occidente en el

marco de una coyuntura crítica (1910 – 1950), que empujaron a las clases dominantes a
aceptar el aumento de la presión fiscal sobre sus ingresos a efectos de mantener una
situación de hegemonía.

2- Realice un cuadro comparativo que refleje como se originó el impuesto a la

renta

Orígenes en Europa Orígenes en América

Partimos del supuesto que el gravamen se
instaura en el marco de una coyuntura
crítica que empujó a las clases dominantes
a aceptar el aumento de la presión fiscal
sobre sus ingresos a efectos de reducir el
riesgo de rotundas crisis político –
sociales y mantener de este modo y en
términos gramscianos una situación de
hegemonía.
Esto enunciaba uno de los pioneros del
impuesto a la renta, “Los ciudadanos
cuyas rentas no excedan lo necesario de
subsistencia deben ser dispensados de
contribuir a los gastos públicos. Los otros
deben soportarlos progresivamente según
la magnitud de su fortuna.” (Robespierre,
1793). A partir del modelo inglés el
gravamen se difundió en otros países
como una fuente de ingreso
extraordinaria que tenía como fin cubrir
los costos de necesidades excepcionales
(generalmente guerras) e incrementar los
recursos a efectos de sufragar el gasto
social que permitiera contrarrestar el
peligro social que implicaban los reclamos
del movimiento obrero.
En América Latina el impuesto a la renta
tuvo en sus orígenes un diseño distinto.
Elegido el camino, los intereses existentes
y los beneficios crecientes que implicaba
mantener la opción escogida llevaron a
que en la región la trayectoria no se
modificara, cumpliendo por lo tanto el
impuesto un rol diferente al que
desempeña en los llamados “países con
economías avanzadas”.
En américa las contribuciones directas
eran utilizadas como medio de
financiación para la guerra y/o ante la
creciente necesidad de fondos que
posibilitaran ordenar la caótica situación
financiera por la que atravesaban los
nacientes Estados.
Será recién en el siglo XX cuando la
contribución directa, en nuestro caso el
impuesto a la renta, se instaure
definitivamente pasando de ser una
prestación destinada a cubrir necesidades
eventuales a una fuente financiera
permanente.
Nombre y Apellido: Daniel Mauricio Romero
3- Cuales son las características que adopta en su fase inicial y cuáles fueron las
dificultades para su instauración
País Características de su
implementación
Se instituyó la idea de
progresividad tributaria
alegando que los ciudadanos
deben contribuir a los gastos
públicos, en forma progresiva,
Francia según la magnitud de su fortuna,
es decir, conforme a las ventajas
que obtienen en la sociedad.
A partir del modelo inglés el
gravamen se difundió en otros
países como una fuente de
ingreso extraordinaria que
tenía como fin cubrir los costos
de necesidades excepcionales
(generalmente guerras) e
Inglaterra incrementar los recursos a
efectos de sufragar el gasto
social que permitiera
contrarrestar el peligro social
que implicaban los reclamos del
movimiento obrero
En Estados Unidos el Impuesto
a la Renta, que ya existía en
algunos Estados, fue instaurado
Estados Unidos con carácter federal en 1861
para compensar los costos de la
guerra civil.
Aplicación de contribuciones
directas como un impuesto de
guerra y/o ante la creciente
necesidad de fondos que
posibilitaran ordenar la caótica
situación financiera por la que
atravesaban los nacientes
Estados.
Latinoamérica
Matricula: 8850
Dificultades
La propuesta de un sistema
fiscal progresivo se derrumbó
con la caída y ajusticiamiento de
Robespierre y sus partidarios.
Abolido al finalizar la misma se
intentó restablecerlo con una
Ley de 1894, que fue declarada
inconstitucional por la Suprema
Corte de Justicia en 1895
porque no respetaba la regla
constitucional, relativa al
reparto proporcional de las
cargas tributarias entre los
Estados.
El tránsito de la sociedad
colonial a la sociedad liberal,
llevo a la paulatina abolición de
los impuestos directos del
antiguo régimen.
Fuerte resistencia de los
sectores dominantes
(terratenientes, comerciantes,
mineros, iglesia) a cumplir con
sus obligaciones fiscales y a que
se gravara su riqueza. La
elevada morosidad, la evasión
mediante declaraciones falsas y
el eco poco favorable que
tuvieron legislativamente las
propuestas de aumentar las tasas
y de disponer de un registro
detallado de las rentas con el
propósito que los contribuyentes
no fueran los únicos jueces de
su riqueza imponible, aparece
como un patrón común en los
territorios latinoamericanos.
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País Características de su Dificultades

implementación
Las contribuciones personales
se establecieron en algunos
Bolivia, México, Perú, casos como un impuestos fijo
Centroamérica que gravaba a la totalidad de los
hombres mayores
En el caso de Perú los grupos
sociales no indios rechazaron la
nueva propuesta por entender
que suponía.
En México y Bolivia donde
terratenientes, comerciantes y
mineros se opusieron a pagar el
impuesto.

4- En qué periodo se instituye definitivamente

A partir de la finalización de la segunda guerra los mayores niveles de gastos generados

por la alianza de clases entre capital y trabajo que promovió el nuevo aparato estatal que
emergió en occidente con el propósito de mitigar las tensiones sociales y asegurar en un
mundo bipolar la estabilidad del sistema capitalista determinó la permanencia del
impuesto.
Será recién en el siglo XX cuando la contribución directa, en nuestro caso el impuesto a
la renta, se instaure definitivamente pasando de ser una prestación destinada a cubrir
necesidades eventuales a una fuente financiera permanente.
5- Explique cómo surge en América Latina y Argentina el impuesto a la renta.
Compárelo con Estados Unidos y Europa.

Surgimiento en Europa:

Surge como una propuesta de reforma tributaria alegando que los ciudadanos deben
contribuir a los gastos públicos “…en forma progresiva, según la magnitud de su
fortuna, es decir, conforme a las ventajas que obtienen de la sociedad.

A partir del modelo inglés el gravamen se difundió en otros países como una fuente de
ingreso extraordinaria que tenía como fin cubrir los costos de necesidades excepcionales
(generalmente guerras) e incrementar los recursos a efectos de sufragar el gasto social
que permitiera contrarrestar el peligro social que implicaban los reclamos del
movimiento obrero

Surgimiento en Estados Unidos:

En Estados Unidos el Impuesto a la Renta, que ya existía en algunos Estados, fue

instaurado con carácter federal en 1861 para compensar los costos de la guerra civil.

Surgimiento en América latina y en Argentina:

En América Latina, la historia de la institucionalización de la imposición sobre la renta

tiene paralelos con los de los países con economías desarrolladas y también marcadas
diferencias. Con apenas algunos años de retraso y bajo los mismos condicionantes
históricos entre 1920 y 1950 se asiste a la difusión e incorporación de este impuesto en
las estructuras tributarias de los países de la región.
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La dramática situación financiera derivada de la baja de recursos resultante de la

disminución y paralización del comercio internacional como consecuencia
respectivamente de la Primera Guerra y de la Crisis del ’30 llevó a los gobiernos
latinoamericanos a iniciar con un carácter temporario y de emergencia la transformación
impositiva.

En Argentina en la misma época los cuatro intentos realizados (1918, 1920, 1922, 1924)
por los gobiernos radicales de introducir el impuesto a la renta fueron bloqueados por
los sectores conservadores en el Congreso.

Argentina 1932 a fin de incrementar los recursos de las dañadas haciendas públicas
como consecuencia de la drástica disminución de los términos del intercambio en el
marco de la Gran Crisis, crean como instancia provisoria e imperiosa el impuesto a la
renta, llamado en Argentina en ese entonces impuesto a los réditos.

6- En Argentina, en qué periodo y por quien fue institucionalizado el impuesto a

la renta.

En Argentina el impuesto, creado por el gobierno surgido del golpe militar de 1930 y
ratificado con un predominio de los sectores conservadores por el Congreso Nacional el
30 de diciembre de 1932 (Ley 11682), se aplicó sobre cuatro categorías de actividades
con tasas que iban desde 4% al 7%.

"Estructuras Tributarias y Desigualdad Social. América Latina 1990-2003"

1- Qué cambios se produjeron en la economía en la década del 90

Los cambios que se produjeron durante la década de 1990, Fueron la implementación de

un amplio programa de reformas estructurales dirigidos al mejoramiento y
“modernización” de las variables económicas, entre las que podemos mencionar:
privatización de empresas estatales y de servicios públicos, apertura de la economía al
mercado y a las inversiones extranjeras, desregularización de los mercados y planes de
ajuste fiscal tendientes a reducir el gasto público mediante la disminución del empleo
estatal y de prestaciones sociales en áreas como salud, seguridad social, educación.

2- Cuáles fueron sus efectos

Elevaron el nivel de los ingresos tributarios recaudados por los gobiernos

latinoamericanos (sin las contribuciones a la seguridad social) de un 10,1% del PBI en
1990, a un 11,9% en 1995, un 12,8% en el 2000 y un 14,7%.

El coeficiente GINI, que mide el grado de desigualdad en la distribución del ingreso

(siendo 0 igualdad absoluta y 1 total desigualdad), según la CEPAL en América Latina
tuvo un promedio regional de 0,532 en 1990 y de 0,546 en 2003.

Para el conjunto de los países latinoamericanos la nueva política arancelaria, llevó a que
el papel de los impuestos aplicados al comercio y transacciones internacionales en el
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financiamiento estatal se redujera de un 18% en el año 1990 a cerca de un 11% en el

2003; en tanto los “impuestos internos” aumentaron de un 81,9% a un 89,3%.

Con respecto a la eliminación de los aranceles aplicados a las exportaciones desde el

2002 Argentina es la excepción. Ante una contracción general de la actividad
económica en la región desde mediados del ‘90, que implicó un retroceso de los
ingresos fiscales de alrededor del 20% en términos reales (CEPAL, 2002) y culminó en
el caso de Argentina con la crisis del 2001-2002, el gobierno buscó compensar la caída
de la recaudación mediante la implementación de las retenciones diferenciadas a las
exportaciones.

La participación del IVA en el total de los recursos tributarios pasó de un 21,1% en

1990 al 33,4% en el 2003 mientras que su contribución como porcentaje del PBI de la
región creció de un 2,9% a un 5,3%.

En contraste con el IVA la participación de la imposición directa en general en el monto

de recaudación de América Latina no tuvo cambios significativos entre 1990 y el 2003,
pasando del 22,6% y 26,1% de la recaudación de la región.

3- Que predica la lógica de este modelo a partir del denominado efecto derrame:

Predica que los ingresos creados como resultado del crecimiento económico de forma
automática y espontánea se dispersarían en el conjunto de la población, produciendo un
aumento del bienestar total y una reducción de la desigualdad.

4- Que cambios se produjeron en las estructuras tributarias de los países

latinoamericanos.

 una reducción del peso de los impuestos al comercio exterior (al eliminarse las
retenciones a las exportaciones y reducirse los impuestos a las importaciones).
 Un aumento significativo de la carga sobre el consumo al concentrarse la estructura
recaudatoria en el IVA. Convertido en el impuesto número uno en la agenda de
reformas que se extendió progresivamente a todos los bienes y servicios, incrementó
sus alícuotas y eliminó la mayoría de las exenciones.
 Una caída en la participación de imposición selectiva en los impuestos generales.
 Un leve aumento de la participación de los impuestos directos, especialmente los
impuestos sobre las rentas de los negocios y las personas. No obstante, el papel de
estos impuestos más progresivos en la estructura recaudatoria sigue siendo bajo.
 que el peso de la recaudación de los gravámenes a la renta recae especialmente en las
empresas y en los salarios de los trabajadores en relación de dependencia.
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5- Como se vieron afectados los siguientes impuestos:

Aranceles al comercio exterior- Impuestos indirectos- Impuestos directos

Aranceles al comercio exterior:

Para el conjunto de los países latinoamericanos la nueva política arancelaria, llevó a que
el papel de los impuestos aplicados al comercio y transacciones internacionales en el
financiamiento estatal se redujera de un 18% en el año 1990 a cerca de un 11% en el
2003.

En el caso de Argentina la liberalización comercial terminó de arrasar con el sector

industrial que, desde mediados de los años 70, con la dictadura militar, asistía ya a un
proceso de devastación.

Impuestos indirectos.

La reducción de ingresos provenientes del comercio exterior se contrarrestó con el

aumento de las bases imponibles internas.

La participación de los ingresos tributarios directos ha permanecido estable en el

período, la pérdida de recursos procedentes del comercio exterior se compensó
especialmente con un aumento de los impuestos generales al consumo de bienes y
servicios (Impuesto al Valor Agregado).

Impuestos directos.

En contraste con el IVA la participación de la imposición directa en general en el monto

de recaudación de América Latina no tuvo cambios significativos entre 1990 y el 2003,
pasando del 22,6% al 26,1% de la recaudación de la región.

Por un lado, la importancia de los impuestos al patrimonio (que junto al impuesto a la

renta de las personas físicas tiene el máximo potencial de progresividad en tanto no
pueden trasladarse al consumidor final), es sumamente escasa y se ha mantenido
constante en el período.
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PRIVILEGIOS Y DESIGUALDADES EN EL CAMPO TRIBUTARIO.EL CASO

DE LA JUSTICIA ARGENTINA

1- ¿Cuál fue el argumento del Tribunal Superior de Justicia ante el

establecimiento del impuesto de la renta?

Se declaró la inconstitucionalidad del impuesto a los jueces en razón que el tributo

violaba la garantía de la intangibilidad de las remuneraciones, consagrada en el Art. 96,
Actual artículo 110 que establece “Los jueces de la Corte Suprema y de los tribunales
inferiores de la Nación conservarán sus empleos mientras dure su buena conducta, y
recibirán por sus servicios una compensación que determinará la ley, y que no podrá ser
disminuida en manera alguna, mientras permaneciesen en sus funciones.” Por lo tanto,
se fundamentó a través de que tiende a poner a los jueces a cubierto de las
manipulaciones políticas para captar su voluntad aduciendo “si el salario del juez no
está amparado como su permanencia en el cargo, desaparece la seguridad de su
inflexibilidad, de su rectitud; su libertad de juicio puede vacilar ante el temor, muy
humano de que la retribución se reduzca por el legislador hasta extremos que no le
permitan cubrir su subsistencia y la de los suyos”

2- Enuncie las posturas manifestadas en contra y favor de la inclusión del poder

judicial en el pago del impuesto y su implicancia constitucional.

Con respecto a las tomas de posición de agentes ubicados en otros espacios del orden
social, sobre la situación que jueces y funcionarios del poder judicial tienen en torno al
impuesto a las ganancias, nos interesa destacar:

• La exención impositiva deviene incompatible con las prescripciones constitucionales.

Los argumentos sobre su inconstitucionalidad se fundan:

Es violatoria, tanto, de la garantía de la igualdad como base del impuesto, como, de la

garantía de la proporcionalidad del impuesto con relación a la capacidad contributiva.

El impuesto tiene un carácter general y no discriminatorio; es decir, afecta a todas las

personas que tengan rentas derivadas de su trabajo personal y conforme a sus
capacidades contributivas.

La Constitución se refiere exclusivamente a las compensaciones de los jueces del Poder

Judicial, las que no podrán ser disminuidas mientras duren en sus funciones.

 El tributo no afecta en modo alguno la independencia del poder judicial porque:

No es discriminatorio
Su cuantía no produce un real menoscabo en las compensaciones de los jueces, que con arreglo a
la doctrina de la propia Corte corresponda corregir.
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Con un consentimiento tácito o un apoyo explícito (la ley) del resto de la burocracia estatal y de
los otros poderes del estado y mediante acciones que demuestran la fortaleza corporativa del
Poder Judicial pero también la falta de equidad en los fallos, agentes sociales que ocupan distintas
posiciones en el campo de la justicia están exentos (en algunos casos desde hace setenta y cinco
años), del pago del llamado Impuesto a las Ganancias (anteriormente Réditos).
La apuesta colectiva que este grupo dominante ha emprendido para mantener la exención
impositiva, desplegada bajo el núcleo más poderoso de auto legitimación (la independencia del
poder judicial en la división del trabajo de dominación), en el orden de las relaciones causales
instaura paradójicamente por manos del mismo estado un principio de deslegitimidad de su
autoridad. El costo de la excepcionalidad impositiva al afectar el presupuesto del estado es
material, pero también simbólico en tanto recae en los sobreentendidos comunes sobre los cuales
se sustenta la relación de autoridad y obediencia entre Estado y ciudadanos.
En un Estado democrático la vulneración de la igualdad fiscal aqueja uno de los fundamentos
generales sobre el cual descansa la facultad que tiene el Estado para imponer su poder de mando
(“los gobernantes gobiernan en virtud de un orden legal coherente y correctamente sancionado
que se aplica a todos por igual”). Pero también pone en discusión el sentido de justicia del cual
están impregnadas las leyes que, si bien de difícil realización es quebrantado, a partir de la defensa
de los propios intereses, por quienes justamente ejercen desde el Estado la función jurisdiccional.