13 Trabajo Lavado de Dinero

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA
ESCUELA DE AUDITORIA
LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO
INDICE
1.1 ANTECEDENTES DE LAVADO DE DINERO...............................................................3
1.2 ANTECEDENTES EN GUATEMALA............................................................................4
1.3 REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES...................................5
1.4 DEFINICIÓN..................................................................................................................6
1.5 LAVADO DE DINERO SEGÚN LA ONU......................................................................7
1.6 EL LAVADO DE DINERO, UN ACTO CRIMINAL.........................................................7
1.7 Características. Generales............................................................................................8
1.8 PROCESO DE INTEGRACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL LAVADO DE DINERO.. 10
1.9 GAFI CONTRA EL LAVADO DE DINERO..................................................................10
1.10 BREVE CONTEXTO DE LA LEY DE REPRESIÓN DEL LAVADO DE DINERO Y

FINANCIACION DE LA LUCHA CONTRA EL TERRORISMO DE 2001.........................13
CAPITULO II......................................................................................................................15
DEFINICIONES..........................................................................................................19
Cheques personales y de terceros.......................................................................26
CAPIITULO III....................................................................................................................31
3.1 PARTICIPACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO AUDITOR COMO OFICIAL DE

CUMPLIMIENTO...............................................................................................................31
3.2 PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO

DE PROCEDIMIENTOS ANTILAVADO:...........................................................................32
3.3 COMO ASESOR LEGAL.............................................................................................34
3.4 RELACIÓN CON EL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO..................................................35
Efectuar Mensualmente.....................................................................................................37
3.3.3 CUENTAS CORRIENTES........................................................................................38
1
3.3.3 ANÁLISIS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE GRUPOS DE CUENTAS.

...........................................................................................................................................39
Efectuar Anualmente:..............................................................................................39
3.3.5 AUDITORIA..............................................................................................................40
CAPITULO IV.....................................................................................................................44
FORMAS DE PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS......................44
4.1 POLÍTICA “CONOZCA A SU CLIENTE”.....................................................................44
4.2 ESQUEMATIZACION .................................................................................................46
Proceso de conocimiento del cliente ................................................................................46
4.3 TRANSACCIONES SOSPECHOSAS.........................................................................47
4.4 PROCESO PARA ADVERTIR POSIBLE LAVADO DE DINERO EN UNA

INSTITUCIÓN FINANCIERA.............................................................................................49
4.5 COORDINACIÓN Y CAPACITACIÓN DE OFICIALES DE CUMPLIMIENTO Y

AUDITORES......................................................................................................................50
4.5 Principales Medidas Internacionales...........................................................................52
4.6 LA FUNCION DEL GAFI EN ALERTAR A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS EN

EL CUMPLIMIENTO DE LOS ACUERDOS DE ANTILAVADO Y ANTITERRORISMO...52
FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO Y RIESGOS PARA LAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS...................................................................................................................53
REFORZAMIENTO DE LOS REQUISITOS EXISTENTES..............................................54
DETERMINACIÓN DE CUÁNDO ES NECESARIA UNA MAYOR INVESTIGACIÓN......55
CARACTERÍSTICAS DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO..............................57
FUENTES DE LOS FONDOS TERRORISTAS.................................................................57
4.6.6 LAVADO DE FONDOS RELACIONADOS CON EL TERRORISMO.......................59
CARACTERÍSTICAS DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS QUE PUEDEN DAR

LUGAR A UNA MAYOR INVESTIGACIÓN ......................................................................61
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A. Cuentas............................................................................................................... 62
B. Depósitos y extracciones....................................................................................64
C. Transferencias electrónicas.................................................................................65
D. Características del cliente o de su actividad empresarial ..................................66
E. Transacciones vinculadas a lugares motivo de preocupación.............................67
6. CONCLUSIONES.........................................................................................................69
7. RECOMENDACIONES..................................................................................................70
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................71
CAPITULO I
1.1 ANTECEDENTES DE LAVADO DE DINERO
Con el lavado se trata de inventar, perfeccionar y usar un conjunto de instrumentos

y mecanismos que dispongan de las enormes cantidades de dinero resultantes de las
ganancias del tráfico, que las inserten en el sistema financiero mundial, permita la
reinversión en la economía legal, al tiempo que eludan los controles de los
organismos estatales sobre las transacciones de capitales de origen ilícito.
Los instrumentos y mecanismos del lavado del dinero han aumentado en número y
variedad, abarcando un ciclo de acumulación, transformación y reinversión.
La mayoría de los gobiernos resisten la imposición de regulaciones contra el lavado

que pueden ir en contra de organizaciones e instituciones bancarias y financieras que
crean empleados e ingresos, que atraen y canalizan capitales e inversiones tanto
nacionales como extranjeras, y que mejoran el presupuesto fiscal y la balanza de
pagos de los respectivos países.
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1.2 ANTECEDENTES EN GUATEMALA
La asociación bancaria de Guatemala emitió en 1996, una resolución en donde por

primera vez se hablaba de la prevención de lavado de activos, ya se conocía las
políticas de conozca su cliente, conozca su empleado, capacitación del personal cada
6 meses y ejemplo de transacciones sospechosas. Esta resolución era de
cumplimiento voluntario, esto se conoce como autorregulación.
La resolución anterior fue creada fundamentalmente porque en el año 1995, después

de la cumbre de las Américas, empezó ha haber presión a nivel internacional de
parte de los corresponsales, para Guatemala tuviera una normativa, lo único que
existía para entonces era El Código de Narcotráfico de 1992, donde únicamente se
trata del tema de lavado de dinero pero en el caso de narcotraficantes, con el cual no
se conoció de ningún proceso.
Posteriormente ya en el marco de la ley de Libre negociación de Divisas, la

Superintendencia de Bancos, da a conocer a la Junta Monetaria la necesidad de
emitir regulaciones para abarcar por lo menos el sector financiero, para la
prevención del lavado de dinero. En el año 2001, cuando entra en vigencia la ley, la
Junta Monetaria emite el Reglamento para la prevención y Detección en contra del
Lavado del Dinero convirtiéndose obligatorio para todas las entidades fiscalizadas
por la Superintendencia de Bancos.
A partir de del 1 de mayo que entró en vigencia la ley, ha habido de reportes de

transacciones sospechosas. En éste mismo año GAFI (Grupo de Acción Financiera
Internacional), califica a Guatemala, entre los países no cooperantes convirtiéndolo
en uno de los principales temas del gobierno por las consecuencias del mismo. La
Superintendencia de Bancos de Guatemala por su parte, emite un proyecto de ley, el
que fue discutido con integrantes de varios países.
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El Decreto 51-2001 de noviembre del mismo, el que fue derogado un mes después,
para dar surgimiento al Decreto 67-2001, actual ley Contra el Lavado de Dinero y
Otros Activos.
1.3 REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
 “El Grupo de Acción Financiera (GAFI) en mayo-2001, califica a Guatemala

como país no cooperante, por lo que el tema se convirtió en prioritario para el
Gobierno. Por lo que la SIB, realiza proyecto de ley, el cual en noviembre se
emitió el Decreto 51-2001, reemplazándolo el Decreto 67-2001, vigente.
 Grupo de Acción Financiera del Caribe (GAFIC)

 Grupo EGMONT (unidades de análisis financieras)
 Comité de Basilia. Áreas básicas a que se refiere los principios de Basilia.
Como el principio 15, identificación de los clientes.
 CICAD- (CICTE) de OEA, presenta el reglamento modelo.
El GAFI, por ser el organismo que promueve y desarrolla políticas locales e

internacionales.
Formando parte del GAFI México, Argentina, Estados Unidos y Canadá: la prevención
con formularios, detección con análisis y con sanciones por los tribunales de justicia.
En el proceso de seguimiento a la calificación de GAFI, por los países que forma

parte del mismo y de los organismos financieros internacionales. Restan posibilidad a
los Bancos Corresponsales de Guatemala, para que no otorguen créditos, o que
suban la tasa de interés por el riesgo que representan al país en el tema de lavado
de dinero.
5
El ingreso de Guatemala al GAFIC, 17-oct-2002, en asamblea de dicho organismo

celebrada en las Bahamas, Guatemala fue aceptado como parte del mismo. Ahora
será mantenerse dentro de la calificación de acuerdo con el avance del mismo en los
delitos de lavado de dinero.”1
1.4 DEFINICIÓN.
Antes de entrar a considerar algunas de las definiciones que se han dado del lavado
de dinero, debemos entender que las actividades ilegitimas rinden altos volúmenes
de ganancias, lo que igualmente crea una alta necesidad de inversión de dichas
ganancias, y sobre todo busca la forma de alejarlas y separarlas lo mas posible de su
procedencia, ya que regularmente las actividades en las cuales tienen su origen son
penadas por la ley en la mayoría de países.
El dinero que necesita ser limpiado es aquel que proviene de actividades legitimas y
por lo tanto, a las ganancias que reportan tales actividades, es necesario darles una
apariencia de legitimidad para poder introducirlas en la economía sin que las
autoridades competentes puedan detectar su origen.
Las empresas o personas que se dedican a obtener ganancias de actividades

criminales necesitan tener rápido acceso a dichas ganancias a trabes de la venta de
bienes y servicios solo que a diferencia de un negocio legitimo, la empresa criminal
no puede operar abiertamente sino que debe esconder la naturaleza localidad,
procedencia, propiedad o control de beneficios producidos por su negocio.
El Lavado de Dinero es un término utilizado para describir un número de técnicas,

procedimientos o procesos donde los fondos logrados a través de actividades ilegales
o criminales, son convertidos en otros activos de tal forma que se oculte su
6
verdadero origen, dueño, o cualquier otro factor que pueda indicar cualquier
irregularidad.
1.5 LAVADO DE DINERO SEGÚN LA ONU
Es la conversión o transferencia de propiedad a sabiendas que tal propiedad es

derivada de cualquier delito o de un acto de participación en tal delito, con el
objetivo de ocultar o encubrir el origen ilícito de la propiedad o de ayudar a cualquier
persona que se ve involucrada en la comisión de tal delito o evadir las consecuencias
legales de esta acción.
Se puede decir que el lavado de Dinero es la movilización de dinero de origen ilegal a

través de actividades legitimas con el fin de introducirlos en la economía de un país y
dificultar su rastreo.
El lavado de dinero también conocido como “Lavado de Activos” ya que las

actividades ilegales que proporcionan esos recursos en ocasiones se pagan por
medio de bienes muebles o inmuebles, principalmente bienes raíces.
1.6 EL LAVADO DE DINERO, UN ACTO CRIMINAL
Los Estados Unidos fue el primer país en criminalizar el lavado de dinero al sancionar
el Congreso el “Acta de Control al Lavado de Dinero” en 1986 (“Money Laundering
Control Act Of 1986"). Los Estados Unidos tiene un poderoso sistema de control
contra el lavado de dinero que cubre todos los sectores de la economía del país
incluyendo los sectores financieros, industrial y comercial. Esfuerzos para doblegarlo,
al obligar a las diversas instituciones financieras a reportar las transacciones en
efectivo, fueron inicialmente implementadas en 1972 a través del Acta del Sigilo
Bancario que fue decretada en 1970 (“Bank Secrecy Act”).
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Enjuiciamiento por violaciones a las leyes penales anti-lavado emitidas por EE.UU.
son responsabilidad del Departamento de Justicia, a través de las oficinas de la
Fiscalía Federal en el país de la cual hay 94 oficinas por todo el país.
El Departamento de Justicia es el brazo fiscal del Gobierno de EE.UU. Su División

Criminal tiene una Sección de Confiscación de Bienes y Lavado de Dinero que
supervisa el enjuiciamiento de crímenes de lavado de dinero y violación penal a las
regulaciones bajo el Acta del Sigilo Bancario, y casos de confiscación civil por sus 94
oficinas de la Fiscalía Federal. Enjuiciamientos por lavado de dinero están sujetos a
las guías que la División Criminal del Departamento de Justicia emite para las
oficinas de la fiscalía en EE.UU. Cada una de las 94 oficinas tiene la discreción de
enjuiciar por lavado a los quienes ellas determinen que son sujetos a procesamiento
pero en un propuesto caso penal contra una institución financiera la casa matriz del
Departamento de Justicia tiene que aprobarlo.
El Departamento de Justicia tiene como dependencias algunas de las agencias de

control más importantes en el esfuerzo del gobierno contra el lavado de dinero, que
incluyen al FBI y a la DEA. En el Departamento de Tesoro se ubican otras agencias
de investigación que desempeñan un papel muy importante en el esfuerzo contra el
lavado de dinero, el Servicio de Aduanas y el Servicio de Rentas Internas.
1.7 Características. Generales
Se caracteriza porque se objetivo primordial, que es transformar las grandes sumas

de dinero obtenidas en actividades ilícitas, en otros activos más útiles y manejables.
Una vez que se ha logrado ocultar el origen ilícito de los capitales, mediante
múltiples transacciones, éstos, regresan a los mercados financieros convencionales
permitiendo a los autores de las actividades delictivas su aprovechamiento y
disfrute.
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Los lavadores de dinero también prefieren ciertos negocios o industrias para llevar a
cabo su actividad, entro los que podemos mencionar los siguientes:
• Bancos nacionales o extranjeros con sus agencias, sucursales y subsidiarias e

instituciones financieras.
• Casas de cambio de monedas extranjeras, bolsa de valores y casas corredoras
de bolsa.
• Sociedades e intermediarios de seguros; sociedades emisoras de tarjetas de
crédito y grupos relacionados.
• Casinos y casas de juego.
• Agencias de viajes, transporte aéreo, terrestre y marítimo.
• Así como cualquier otra institución, asociación, sociedad mercantil, grupo o
conglomerado financiero.
Este listado no pretende enumerar todos los negocios o instituciones con los que
puede relacionarse el lavado de dinero, sino únicamente sirve a manera de
ilustración, pues este fenómeno se mantiene buscando nuevas formas de lograrlo.
Otra de las características del lavado de dinero, es que las técnicas, pueden alcanzar
una amplia gama, de ser muy simples hasta, muy complejas. Estos esquemas
pueden llegar a ser muy costosos o simplemente no representar más que tiempo y
paciencia, en otras palabras, puede ser tan simple como lo es el envío de dinero en
efectivo dentro de una caja fuera del país, o tan complejo como la adquisición de una
compañía a través de otra.
Concluimos, que el objeto es mover dinero y bienes por el sistema financiero o

comercial, hasta devolverlo a la economía, de tal manera que sea imposible
rastrearlo y finalmente, ponerlo fuera del alcance de los controles de la ley. De ahí
que el lavado de dinero sea parte integrante del narcotráfico, del contrabando, del
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terrorismo, y otras actividades delictivas, en las que sus autores deben eludir el
análisis de quienes aplican la ley.
Es decir, lavado de dinero es incorporar capitales ilícitos a la economía general y

transformarlos en bienes y servicios lícitos para la comunidad legal.
1.8 PROCESO DE INTEGRACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL LAVADO DE

DINERO.
Constituye un conjunto de actos que verdaderamente le dan forma, contenido,

seguridad y apoyo al proceso de lavad, mediante la combinación de diligencias
factibles e ideales que incluirán transacciones económico-financieras, así como
vínculos legales e ilegales de todo tipo, promoviendo que con ellas se encubran las
acciones y funciones ilícitas.
Un proceso del lavado de dinero posee un objetivo que, para que sea viable debe
estar estructurado en etapas y cuya operatividad se motoriza con sus componentes
esenciales de integración; estos componentes estructurales son tres:
1.9 GAFI CONTRA EL LAVADO DE DINERO
Michael Camdessus, ex director general del Fondo Monetario Internacional, ha

estimado que el volumen mundial de lavado de dinero esta entre 2 y 5% del
producto interno bruto del mundo entero, unos 600,000,000 de dólares incluso si se
tiene en cuenta al estimado más bajo. El organismo que ha coordinado con mas
éxito las iniciativas internacionales contra el lavado de dinero es El Grupo de Trabajo
de Acción Financiera sobre el lavado de dinero, que es FATF o GAFI.
En 1989, la creciente preocupación que despertaba la amenaza de lavado de dinero

a las instituciones internacionales financieras y el sistema bancario, movieron a los
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lideres del grupo de los siete (que incluye a los jefes de estado de Alemania, Canadá,
Estados Unidos de América, Francia, Gran Bretaña, Italia y Japón) a establecer El
FATF. A este nuevo grupo de trabajo intergubernamental, con capacidad para trazar
políticas, se le asigno la responsabilidad de examinar las técnicas y tendencias de
lavado de dinero, examinar la acción nacional e internacional previa y determinar
medidas adicionales contra el lavado de dinero.
La fuerza de tarea de acción financiera en lavado de dinero es un organismo

intergubernamental cuyo propósito es el desarrollo y la promoción de políticas
dirigidas a la lucha contra el lavado de dinero, es decir, el procesamiento de las
ganancias criminales con el fin de disfrazar su origen ilícito. La meta de estas
políticas es impedir que dichas ganancias sean utilizadas en futuras actividades
delictivas y que llegue a afectar las actividades económicas legitimas.
En 1990, para establecer un marco estructural mundial de los esfuerzos contra el

lavado de dinero, el FATF emitió “The Forty Recommendations” (Las 40
Recomendaciones) hoy ese conjunto abarcador de medidas es la principal norma
internacional contra el lavado de dinero. Las 40 Recomendaciones y las notas
interpretativas cubren el sistema de justicia penal y la aplicación de la ley, el sistema
financiero y su regulación y la cooperación internacional.
Las recomendaciones establecen principios de acción y conceden a los países

flexibilidad para aplicar estos principios de acuerdo con sus circunstancias y leyes
particulares. Aunque no es una convención internacional obligatoria, muchos países
han contraído un compromiso político de combatir el lavado de dinero mediante la
aplicación de las recomendaciones.
La pertinencia de las recomendaciones se observa en la reunión anual “De

tipologías”. En este foro, expertos en aplicación de la ley y regulaciones procedentes
de los países miembros del FATF y otras organizaciones internacionales discuten los
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métodos de lavado de dinero que prevalece, las amenazas que surgen y cualquier
contramedida efectiva que se halla desarrollado.
El FATF evalúa el progreso logrado por los países miembros en la aplicación de las 40
Recomendaciones, a través de un ejercicio anual de auto evaluación y un
procedimiento de evaluación mutua. En la autoevaluación cada país miembro
responde un cuestionario estándar acerca de la condición de su labor depuesta en
práctica. En el proceso de evaluación mutual, un equipo de cuatro expertos legales,
financieros y de aplicación de la ley, seleccionados por los países miembros del FATF
evalúa a cada país.
Cuando se encuentra que un país no cumple con las 40 recomendaciones, el FATF

aplica una serie de medidas para presionar al país miembro a fin de que haga más
estricto su sistema contra el lavado de dinero. Como primera medida, el miembro
que no cumple las recomendaciones debe presentar un informe de progreso en la
reunión plenaria del FATF. Si se requieren medidas subsecuentes, el presidente del
FATF le envía a ese país una carta o una misión de alto nivel. Además, el FATF
puede emitir una declaración que requiera de las instituciones financieras prestar
atención especial a las relaciones y transacciones comerciales con individuos,
compañías e instituciones financieras con cede en el país que no cumpliera. Como
medida de última instancia, puede suspenderse la condición del miembro del FATF
que tiene ese país.
Para estimular a que los países que no son miembros y cuyas provisiones contra el
lavado de dinero son insuficientes pongan en vigencia nuevas leyes, el FATF
presento en 1999 un importante proyecto conocido como la iniciativa de los países y
territorios no cooperadores (NCCT).
Hasta el 7 de septiembre del 2001, la FATF tiene a los siguientes países como no
cooperadores dentro de las acciones para el combate al lavado de dinero, podemos
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mencionar a : Cook Islands, Dominica, Egipto, Granada, Guatemala, Hungría,

Israel, Nigeria, Rusia, Ucrania, entre otros.
1.10 BREVE CONTEXTO DE LA LEY DE REPRESIÓN DEL LAVADO DE DINERO

Y FINANCIACION DE LA LUCHA CONTRA EL TERRORISMO DE 2001
El FMI considera que el lavado de activos representa entre el 2% y el 5% del

Productos Bruto Interno global, cuyo monto anual asciende al menos a US$ 600 mil
millones y provee energía suficiente para permitir las empresas criminales
trasnacionales realizar y expandir sus operaciones en detrimento de la indemnidad y
seguridad de los ciudadanos americanos.
El lavado de activos y la pérdida de transparencia en que se asienta, son factores

críticos de la financiación internacional del terrorismo y la provisión de fondos para
los ataques terroristas.
Los lavadores de activos subvierten los mecanismos financieros legítimos y las

relaciones bancarias al utilizarlos como cubierta protectora para el movimiento de
sus ganancias ilícitas y la financiación de diversos delitos y el terrorismo, lo cual
atenta contra a seguridad de los ciudadanos de Estados Unidos y socava la
integridad de sus instituciones financieras y los sistemas globales del comercio, de
lo cual dependen la prosperidad y el crecimiento económico.
Jurisdicciones Extraterritoriales "off shore" fuera de los estados Unidos que ofrecen
servicios bancarios "off shore" y ventajas de anonimato, aunadas a debilidades en
los regímenes de supervisión bancaria y exigencias de cumplimiento legal, proveen
oportunidades adecuadas para ocultar la propiedad y movimiento de fondos de
origen ilícito desviados o utilizados para cometer delitos que van desde la producción
y tráfico de narcóticos, terrorismo, contrabando de armas y tráfico de seres
humanos, hasta fraudes financieros, de los cuales son víctimas los ciudadanos.
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Las transacciones que involucran jurisdicciones "off shore" dificultan a los oficiales de
cumplimiento legal y reguladores el seguimiento del camino del dinero obtenido por
los delincuentes, empresas criminales e internacionales y organizaciones terroristas
mundiales.
Los servicios de la banca corresponsal son mecanismos susceptibles de manipulación

por lavadores de activos, para corromper funcionarios públicos de gobiernos
extranjeros, particularmente aquellos que facilitan la apertura de cuentas
extraterritoriales y la transferencia de fondos en elevadas cantidades para canalizar
sus fondos alrededor del mundo.
Los servicios de la banca para clientes especiales (Private Banking) también
pueden ser objeto de abuso por lavadores de activos, por ejemplo para corromper
empleados públicos extranjeros, particularmente en aquellos servicios que incluyen
la creación de cuentas "off shore" y facilidades para la transferencia de grandes
sumas de dinero para canalizar fondos alrededor del mundo.
Los esfuerzos de los Estados Unidos contra el lavado de dinero están impedidos
debido a anticuadas e inadecuadas normas que dificultan las investigaciones,
procesamiento e incautaciones particularmente en los casos en que el lavado de
dinero involucra personas, bancos o países extranjeros.
La capacidad para establecer efectivas medidas contra los lavadores internacionales

de dinero requiere de una acción tanto nacional como bilateral y multilateral, con
utilización de herramientas especialmente diseñadas para ello.
El Comité de Regulación y Supervisión de las Prácticas Bancarias de Basilea y el

Grupo de Acción Financiera sobre el lavado de dinero, de los cuales Estados Unidos
es miembro, han adoptado principios y recomendaciones internacionales contra el
lavado de activos.
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CAPITULO II
2. EL LAVADO DE ACTIVOS
El lavado de dinero es un negocio de gran magnitud, que genera la necesidad de

encubrir el origen de los fondos, para lo cual se intenta el uso indebido de los
servicios financieros, además, de otro tipo de transacciones con diversos activos.
Tales intentos reciben los nombres de: “lavado de dinero”, “lavado de activos”,
blanqueo de activos” o “legitimación de capitales”.
El lavado de dinero, constituye una práctica que data de hace mucho tiempo, por
cuanto los seres humanos han tenido la tendencia a esconder fondos de origen
ilegal. En su versión más reciente, es uno de los fenómenos ilícitos que pueden
afectar el sistema financiero, en la medida en que éste puede se utilizado para
transferir, esconder o simplemente atesorar el producto de las actividades ilícitas
ejecutadas por delincuentes aislados u organizados.
Por ello resulta necesario conocer en que consiste el lavado de dinero, que etapas
comprende, cuales son las formas frecuentes de realizarlo y como se puede
reconocer operaciones que pueden estar encaminadas a concretarlo.
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El lavado de activos forma parte de la constelación delictiva y corrupta que se

identifica con ciertas formas de criminalidad, con una amplia variedad de tráficos y
actos ilícitos (drogas, armas, joyas, evasión fiscal, defraudaciones, secuestro,
extorsión, corrupción, asaltos bancarios): el lavado de dinero constituye
esencialmente un instrumento al que recurren los tráficos ilícitos. Con ello adquiere
una naturaleza ilícita como parte de las redes nacionales e internacionales de viejas
y nuevas criminalidades. En todos estos aspectos y niveles el lavado de dinero
desarrolla y usa una alta capacidad de corrupción de individuos, grupos,
organizaciones e instituciones, tanto en los sectores privados como públicos.
El lavado de activos es un negocio de gran magnitud, que genera la necesidad de
encubrir el origen ilegal de los fondos, para lo cual se intenta el uso indebido de los
servicios financieros, además, de otro tipo de transacciones con diversos activos.
Tales intentos reciben el nombre de: “lavado de dinero”, “lavado de activos”,
“blanqueo de activos” o “legitimación de capitales”.
En términos sencillos, el lavado de dinero consiste en el proceso de ocultamiento de

fondos de fuente ilegal en moneda nacional o extranjera y los subsiguientes actos de
simulación respecto de su origen, para hacerlos parecer como legítimos.
A continuación se presentan otras definiciones:
Tomada de la Declaración de Principios del Banco de Compensación Internacionales

(BIS BANK), de Basilea, Suiza, en 1988:
Bancos y otras instituciones financieras, sin saberlo, pueden ser utilizados como
intermediarios para transferir o depositar fondos provenientes de la actividad
criminal. Los delincuentes y sus asociados utilizan el sistema financiero para realizar
pagos y transferencias de fondos de una cuenta a otra, para esconder la fuente y la
propiedad del beneficio del dinero y para proporcionar almacenamiento de billetes a
16
través de cajas de seguridad. Estas actividades son comúnmente denominadas

“lavado de dinero”.
El lavado de dinero, es un problema contemporáneo de orden público que tiene

diferentes significados para todo tipo de personas. Las razones de estas
discrepancias puede variar debido a leyes y objetivos diversos, esta variación se
genera porque el lavado de dinero es un concepto legal que no es reconocido
universalmente por todos los países y en los que existe una legislación vigente, no
consideran este tema en el mismo contexto.
“El lavado de dinero, entro otros, es el proceso de esconder dinero o activos por
razones de impuestos, crímenes o combinación de ambos. Las personas que lavan
dinero son criminales al igual que las personas que los ayudan a legalizarlo. Entre
estos se encuentran: abogados, contadores, y todas aquellas personas involucradas
en el proceso de lavado. Es un crimen financiero, esto le afecta a la sociedad,
representa aumentos en impuestos para aquellas personas que si los pagan,
incrementos en primas de seguros, aumentos en gastos para negocios legítimos, lo
cual representa precios más altos al consumidor, el costo de vida es mayor y se
tiene menos dinero para los gastos generales de la familia”.
El programa de capacitación establecido por la Ley de Lavado de Dinero de la

República de El Salvador define el concepto de lavado de dinero de la siguiente
manera:
“Es el procedimiento subrepticio (ocultación de un hecho para obtener lo que de otro
modo no se conseguirá), clandestino (secreto, oculto, hecho ilícitamente) y espurio
(falso, adulterado) mediante el cual los fondos o ganancias procedentes de
actividades ilícitas son incorporados al circuito comercial o financiero, a fin de
aparentar haber sido obtenido de fuentes lícitas”.
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La revista denominada Alerta de Lavado de Dinero en su versión en español define al

lavado de dinero así:
“el lavado de dinero, en general, es el proceso de esconder o disfrazar la existencia,

fuente ilegal, movimiento, destino o uso ilegal de bienes o fondos derivados
ilícitamente para hacerlos legítimos. En general involucra la ubicación de fondos en
el sistema financiero, la estructura de transacciones para disfrazar el origen,
propiedad y ubicación de los fondos, y la integración de los fondos en la sociedad en
la forma de bienes que tienen la apariencia de respetabilidad”.
La Fuerza Táctica de Acción Financiera, un grupo multinacional situado en París,

formado en 1989, por el Grupo de los 7 (naciones industrializadas; Alemania,
Canadá, Estados Unidos, Francia, Italia, Japón, Reino Unido), para aunar esfuerzos
internacionales contra el lavado de dinero ha emitido esta definición de trabajo.
• La conversión o transferencia de propiedad, a sabiendas de que deriva de

ofensa criminal, con el propósito de esconder o disfrazar su procedencia ilegal
o el ayudar a cualquier persona involucrada en la comisión del crimen a evadir
las consecuencias legales de su accionar.
• La ocultación o disfraz de la naturaleza real, fuente, ubicación, disposición,

movimiento, derechos con respecto a, o propiedad de, bienes a sabiendas de
que derivan de ofensa criminal.
• La adquisición, posesión o uso de bienes, sabiendo al momento de su recibo,
que deriva de una ofensa criminal o de la participación en algún crimen.
La Red de Control de Crímenes Financieros (FinCEN), del Departamento del Tesoro

de EE.UU. que es la principal agencia reguladora en EE.UU. sobre el lavado de
dinero, lo defino como: “Disfrazando activos para ser utilizados de la actividad ilegal
que los produjo”.
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Las leyes antilavado de EE.UU a pesar de que no define lavado de dinero como
término, lo convierte en una ofensa criminal al utilizar términos como “a sabiendas
conducir ciertas transacciones con bienes o fondos originales de una actividad
criminal”. La “ceguera intencional” ha sido construida por las cortes de EE.UU. como
el equivalente de “a sabiendas” en casos de lavado de dinero.
DEFINICIONES
El lavado de dinero, constituye una práctica que data de hace mucho tiempo, por
cuanto los seres humanos han tenido la tendencia a esconder fondos de origen
ilegal. En su versión más reciente, es uno de los fenómenos ilícitos que pueden
afectar al sistema financiero, en la medida en que éste puede ser utilizado para
transferir, esconder o simplemente atesorar el producto de las actividades ilícitas
ejecutadas por delincuentes aislados u organizados.
Bancos y otras instituciones financieras, sin saberlo, pueden ser utilizadas como
intermediarios para transferir o depositar fondos provenientes de la actividad
criminal. Los delincuentes y sus asociados utilizan el sistema financiero para realizar
pagos y transferencias de fondos de una cuenta a otra, para esconder la fuente y la
propiedad del beneficio del dinero y para proporcionar almacenamiento de billetes a
través de cajas de seguridad. Estas actividades son comúnmente denominadas
“lavado de dinero”.
“El lavado de dinero, entro otros, es el proceso de esconder dinero o activos por
razones de impuestos, crímenes o combinación de ambos. Las personas que lavan
dinero son criminales al igual que las personas que los ayudan a legalizarlo. Entre
estos se encuentran: abogados, contadores, y todas aquellas personas involucradas
19
en el proceso de lavado. Es un crimen financiero, esto le afecta a la sociedad,

representa aumentos en impuestos para aquellas personas que si los pagan,
incrementos en primas de seguros, aumentos en gastos para negocios legítimos, lo
cual representa precios más altos al consumidor, el costo de vida es mayor y se
tiene menos dinero para los gastos generales de la familia.”
2.1 OBJETIVO DEL LAVADO DE DINERO
El objetivo final de proceso del lavado de dinero, es integrar capitales ilícitos a la

economía general y transformarlos en bienes y servicios lícitos para la comunidad
legal.
El objetivo del lavador de dinero es mover dinero ilícito por el sistema financiero y
comercial, devolviéndolo a la economía, de manera tal que sea difícil, y quizá
imposible rastrearlo. Para finalmente, ponerlo fuera del alcance de los controles de
la ley.
Un proceso de lavado de dinero posee un objetivo que, para que sea viable debe
estar estructurado en etapas y cuya operatividad se motoriza con sus componentes
esenciales de integración:
2.3 CARACTERÍSTICAS.
Se caracteriza porque se objetivo primordial, que es transformar las grandes sumas

de dinero obtenidas en actividades ilícitas, en otros activos más útiles y manejables.
Una vez que se ha logrado ocultar el origen ilícito de los capitales, mediante
múltiples transacciones, éstos, regresan a los mercados financieros convencionales
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permitiendo a los autores de las actividades delictivas su aprovechamiento y

disfrute.
Los lavadores de dinero también prefieren ciertos negocios o industrias para llevar a
cabo su actividad, entro los que podemos mencionar los siguientes:
• Bancos nacionales o extranjeros con sus agencias, sucursales y subsidiarias e

instituciones financieras.
• Casas de cambio de monedas extranjeras, bolsa de valores y casas corredoras
de bolsa.
• Sociedades e intermediarios de seguros; sociedades emisoras de tarjetas de
crédito y grupos relacionados.
• Casinos y casas de juego.
• Agencias de viajes, transporte aéreo, terrestre y marítimo.
• Así como cualquier otra institución, asociación, sociedad mercantil, grupo o
conglomerado financiero.
Este listado no pretende enumerar todos los negocios o instituciones con los que
puede relacionarse el lavado de dinero, sino únicamente sirve a manera de
ilustración, pues este fenómeno se mantiene buscando nuevas formas de lograrlo.
Otra de las características del lavado de dinero, es que las técnicas, pueden alcanzar
una amplia gama, de ser muy simples hasta, muy complejas. Estos esquemas
pueden llegar a ser muy costosos o simplemente no representar más que tiempo y
paciencia, en otras palabras, puede ser tan simple como lo es el envío de dinero en
efectivo dentro de una caja fuera del país, o tan complejo como la adquisición de una
compañía a través de otra.
Concluimos, que el objeto es mover dinero y bienes por el sistema financiero o

comercial, hasta devolverlo a la economía, de tal manera que sea imposible
21
rastrearlo y finalmente, ponerlo fuera del alcance de los controles de la ley. De ahí
que el lavado de dinero sea parte integrante del narcotráfico, del contrabando, del
terrorismo, y otras actividades delictivas, en las que sus autores deben eludir el
análisis de quienes aplican la ley.
Es decir, lavado de dinero es incorporar capitales ilícitos a la economía general y

transformarlos en bienes y servicios lícitos para la comunidad legal.
2.4 EL PROCESO DE INTEGRACIÓN DEL LAVADO DE DINERO
Este proceso constituye un conjunto de actos que verdaderamente le dan forma,

contenido, seguridad y apoyo al proceso de lavado, mediante la combinación de
diligencias factibles e ideales que incluirán transacciones económico-financieras, así
como vínculos legales e ilegales de todo tipo, promoviendo que con ellas se mixturen
y encubran las acciones y funciones de las “etapas del proceso”, dentro de las cuales
se ejecutarán las operaciones comerciales y financieras que conducirán a dar forma
legal al dinero lavado.
Estos componentes de integración son tres:
2.4.1 SIMULACIÓN DE LICITUD
Este componente se va a presentar a lo largo de todo el proceso, pues las

mutaciones que experimente el efectivo original del delito a partir de su acceso al
esquema de lavado se darán a instancias de no demostrar su procedencia u origen;
de allí su transformación permanente en productos y servicios, a efectos de
constituir la mascara con la cual procederán en su recorrido a través de la
denominada “ruta de los fondos”.
2.4.2 PENETRACIÓN DE LA ACTIVIDAD
22
Ello se interpreta como una lenta y paulatina inserción de inversiones ilícitas en los
negocios de los mercados elegidos, después de crear una fachada no sospechosa que
les permita invertir sus dineros sin mayores peligros. Asimismo, muchas veces
irrumpen en plaza con la adquisición de una empresa que lidera el mercado, con
financiación de obras públicas o colocaciones en privatizaciones, y esa agresividad
inversora se produce no sólo por la trascendencia de los bienes y obras sino por la
magnitud de los fondos que se colocan.
2.4.3 LEGITIMACIÓN DEL PRODUCTO
Es la última etapa del proceso de lavado de dinero, aunque sus primeros actos de
presencia se realizan en la segunda etapa. Cuando la máscara que “cubre” la
circulación de los fondos en proceso de lavado es considerada con la fortaleza
necesaria se produce una nueva concentración de capitales en una gran inversión
que puede ser en el sector inmobiliario, público o de negocios corporativos, como
epílogo para dar al dinero la “forma legítima”.
Ésta tapa representa dinero ya lavado, pues con la concentración e inversión en

escala, aquel dinero, originado en un delito, ya adoptó forma legal.
2.5 PROCESO INTEGRAL DEL LAVADO DE DINERO
2.5.1 COLOCACIÓN
Introducción en el sistema bancario, financiero, económico de un país de los fondos
ilícitos con el objeto de la conversión a bienes lícitos. Como se introduce a la
economía.
Es el depósito físico de la ganancia criminal, la cual se puede lograr a través de una

gran variedad de formas, de acuerdo con la oportunidad que se le presente, el
ingenio del criminal, sus colaboradores y la red.
23
2.5.2 TIPOS DE ACCIÓN

 Estructuración: Tiene por objeto evadir el registro de información.
 Intermediación: El objeto es evitar que se conozca la identidad del
verdadero dueño.
2.5.3 ESTRATIFICACIÓN
Encubrimiento de la verdadera fuente de los fondos, creando las capas donde se

separan los fondos de su origen. Aquí es donde se confunde ya que los fondos
pueden involucrar diferentes establecimientos los pueden ser desde instituciones
financieras o empresas fachadas, o también involucrar diferentes países para
encubrir todo rastro.
Consiste en realizar una serie de transacciones más o menos complicadas, que

separen el dinero de su origen, mediante la creación de capas de transacciones
diseñadas de modo suficiente como para borrar todo rastro.
Vías Utilizadas:
• El sistema financiero formal
• El sistema comercial
• Los servicios de envío de dinero
2.5.4 INTEGRACIÓN
Fondos de origen ilícito que regresan a la economía regular, pero en éste caso ya es
considerado legítimo. O sea que, ya existe una declaración razonable de los fondos.
24
El destino de los fondos puede ser para comprar o para creación de capital de
trabajo.
Es el paso en el cual, la ganancia criminal es tratada como legítima. El dinero vuelve

a circular de modo, que da la impresión de que se obtuvo legalmente. Es
extremadamente difícil distinguir entre enriquecimiento lícito e ilícito.
Operaciones Sospechosas
Una operación sospechosa es aquella operación o actividad que su magnitud, falta de

habitualidad, velocidad de rotación, condiciones de complejidad inusitadas o
injustificadas, apartarse de los usos y costumbres, parezcan no tener justificación
económica y objeto lícito.
Dentro de la experiencia de los países con más cultura de prevención, se ha logrado

determinar tres tipos de operaciones que podrían caer en los parámetros de la
sospecha que se describen a continuación:
2.5.4.1 RELEVANTES
Es la realizada en cualquier instrumento monetario a un monto igual o superior a los

US$ 10,000.00, o su equivalente, que se reciba por concepto de un pago total o
parcial de un servicio o en calidad de depósito.
2.5.4.2 INUSUALES
Es aquella operación cuya cuantía concuerda con la legislación correspondiente, por

el monto, la frecuencia y la forma de pago, la región, lugar o zona en donde se
efectúe la operación, como por los antecedentes y actividad de la persona, no guarda
relación con el perfil del cliente.
25
2.5.4.3 PREOCUPANTES
Son aquellos actos que implican una actividad de negocios, en que se encuentran
involucrados, empleados, funcionarios, consejeros y/o intermediarios, y que por su
misma participación en dichas operaciones, puedan ser de naturaleza ilícita y
generan preocupación a la organización.
2.5.4.4 CRÍTICAS
Son aquellas que por sus características se han utilizado con mayor frecuencia para
ocultar la procedencia ilícita de los recursos.
2.6. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR UNA OPERACIÓN SOSPECHOSA

• Montos inusuales elevados
• Usos y prácticas comerciales y bancarias que priven en la plaza en que operan
• Monto de las operaciones que comúnmente realicen
• Condiciones específicas y antecedentes de cada uno de sus clientes
• Montos múltiples o fraccionados en instrumentos monetarios para efectos de
operaciones relevantes.
2.7 INSTRUMENTOS PARA EL LAVADO DE DINERO

• Dinero en efectivo
• Cheques de gerencia
Cheques personales y de terceros
• Giros
• Giros bancarios
2.8 POLÍTICA CONOZCA A SU CLIENTE
26
Mediante la aplicación de este principio, se podrán conocer las condiciones

específicas de cada uno de los clientes, tales como actividad profesional, giro
mercantil o el correspondiente objeto o finalidad social.
2.8.1 TIPOS DE CLIENTES
Cliente: Es la persona individual o jurídica que realiza una o más transacciones con
una persona obligada, dentro del giro normal o aparente del negocios
de dicha persona obligada.
Cliente Recurrente: Es aquel que realiza operaciones de manera constante, y que

está plenamente identificado, que se conoce su giro comercial o actividad principal.
Cliente Transitorio: Es aquel del que no existen antecedentes en la entidad o que ha

realizado operaciones sin tener cuenta.
Cliente Indeseable: Personas que por sus antecedentes no se desean como

prospectos a establecer o mantener relación de negocios.
2.9 Lineamientos de Conocimiento
Son los requerimiento mínimos, que la autoridad espera que incorporen la

instituciones en sus relaciones de negocio, con el fin de no verse involucradas de
manera involuntaria con lavadores de dinero. Es lo mínimo que todo funcionario
debe saber en términos de prevención, pues la omisión es considerada como delito.
27
Deben permitir que el personal clave reaccione eficazmente ante ocasiones de

circunstancias sospechosas.
2.9.1 INDIFERENCIA FLAGRANTE
Es una falta u omisión que se comete en forma involuntaria, generalmente por falta
de capacitación o por simple descuido. La forma de proteger a los empleados es a
través de programas de capacitación.
2.9.2 CEGUERA CONSCIENTE
Es la falta originada cuando una persona de forma intencional evade o ignora

información al momento de realizar una presunta operación de lavado de dinero.
Igualmente se considera cuando contribuye de manera directa o indirecta a que se
realice.
2.9.3 CONOCIMIENTO COLECTIVO
Una institución es responsable de la suma de los conocimientos que individualmente

poseen todos sus trabajadores. Es decir, la entidad es juzgada por la suma de
conocimientos de sus integrantes.
2.10 RECOMENDACIONES ESPECIALES

Análogamente a las Cuarenta Recomendaciones, el GAFI ha sido el primer organismo
internacional que ha tomado acciones dirigidas a la comunidad internacional para
evitar la financiación de actividades terroristas.
La adopción de las Ocho Recomendaciones Especiales contra la Financiación del

Terrorismo fue acordada durante la reunión extraordinaria celebrada en Washington
en octubre de 2001. En ella se recomienda especialmente a los países miembros,
28
adoptar los acuerdos alcanzados en el marco de las Naciones Unidas y el Convenio

Internacional para la Represión de la Financiación del Terrorismo.
De otro lado, se recomienda incorporar el terrorismo en la legislación de los países,

como delito de los que pueden proceder los bienes del lavado de activos, al igual que
extender las medidas previstas en las Cuarenta Recomendaciones para los supuestos
de la financiación del terrorismo, aunque los fondos no se laven.
El GAFI también ha anunciado su deseo de extender el sistema de autoevaluaciones

a las Ocho Recomendaciones orientado a cuantos países deseen participar en el
mismo, ofreciendo su colaboración a quienes no pertenezcan a la Organización a
ponerlas en práctica.
2.11 ORGANIZACIONES REGIONALES CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS

Para fomentar la aplicación mundial de las normas internacionales contra el lavado
de dinero, el Grupo de Acción Financiera (GAFI) promueve el establecimiento de
Grupos Regionales. Estos Grupos tienen en el GAFI la condición de observadores y
desempeñan en relación con sus miembros, funciones similares a las que tiene el
GAFI con los suyos. También llevan a cabo evaluaciones mutuas y examinan las
tendencias regionales del lavado de dinero.
A continuación haremos un esbozo de las organizaciones regionales a que hacemos
referencia:
2.12 DE ACCIÓN FINANCIERA DEL CARIBE (GAFIC)
El Grupo de Acción Financiera del Caribe GAFIC es una organización de estados y
territorios caribeños constituido durante la Conferencia Caribeña sobre Blanqueo de
Capitales procedentes de la Droga llevado a cabo en Aruba en junio de 1990, con el
fin de discutir la adopción y puesta en marcha de las 40 Recomendaciones de GAFI.
2.12.1 RECOMENDACIONES DEL GAFIC
29
Adicional a las 40 Recomendaciones del GAFI se incluyeron para su análisis 19

Recomendaciones adicionales. Estas últimas se refieren a la necesidad de realizar
estudios sobre la magnitud del problema del lavado de activos en la región,
especialmente sobre los bancos y compañías financieras y compañías de transporte
aéreo y marítimo.
A dicha Conferencia asistieron representantes de toda América y Europa. En la
actualidad además de los 26 países miembros existe un grupo de 7 países
cooperadores y de soporte y 13 organizaciones y territorios observadores que dan
soporte y asistencia técnica a la Secretaría del GAFIC, cuya sede es Trinidad.
Adicionalmente se realizó una serie de reuniones entre algunos de los países

desarrollados y jefes de estado Caribeños, ante la reticencia de algunos de ellos a
adoptar las Recomendaciones, dada la existencia en sus países de un importante
sector financiero protegido por la reserva bancaria. Dichos territorios son los
denominados “Paraísos Financieros”.
Durante la reunión Ministerial de Jamaica llevada a cabo en noviembre de 1992, los

países participantes, en la Declaración de Kingston sobre Lavado de Dinero se
comprometieron a ratificar la Convención de Viena de 1988; a incorporar el
reglamento Modelo de la CICAD-OEA para el Lavado de Dinero como parte de sus
leyes domésticas, y a aplicar las 40 Recomendaciones del GAFI y las 19
Recomendaciones establecidas en Aruba.
Se creó una Secretaría de carácter institucional para controlar el progreso de la

aplicación de la declaración y a su vez coordina y evalúa las legislaciones de los
países miembros, proporciona formación y asistencia técnica y funciona como centro
de coordinación entre el GAFIC y terceros países y organismos internacionales en
materia de lucha contra el lavado de dinero.
30
Para el logro de sus objetivos el GAFIC se comprometió a llevar a cabo las siguientes
actividades:
• Autoevaluación del grado de implantación de las Recomendaciones del GAFI y
GAFIC.
• Evaluación Mutua entre los Estados Miembros.
• Coordinación de programas de asistencia técnica y entrenamiento.
CAPIITULO III
3.1 PARTICIPACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO AUDITOR COMO OFICIAL DE

CUMPLIMIENTO
En este capitulo veremos la responsabilidad en que pueden incurrir los auditores que
certifiquen estados financieros o cualquier otra información financiera ficticia que sea
usada para utilizar a los bancos y otras entidades en el lavado de dinero, y el apoyo
que el Contador Público y auditor puede dar en la lucha contra la actividad, tanto
como auditor independiente, auditor interno en los bancos, como contador fuera de
los bancos o como analista de la información que reciben dichas instituciones y que
utilizan para toma de desiciones.
A continuación se encontraran algunas de las funciones que pueden ejecutar los
Contadores Públicos y Auditores como Auditores Internos de una Institución
Financiera, desde la aplicación de programas de cumplimiento en un Departamento
de auditoria Interna, como asesor y la relación que este debe poseer con el ofic de
cumplimiento. Además, se explicará cual es el apoyo que éste brinda para los
diferentes procesos de toma de decisiones desde los puntos de vista ya
mencionados.
31
3.2 PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAR EL

CUMPLIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS ANTILAVADO:
Los beneficios de un eficiente y efectivo programa de cumplimiento antilavado son

sustancialmente mayores que los costos de su incumplimiento. La ausencia de este
control puede llevar a una mala publicidad, perdida de clientes, exposición a cargos
civiles o criminales y, en definitiva, al riesgo de no poder continuar desarrollando
actividades para los cuales fue creada la empresa.
Por otro lado, un programa de cumplimiento apropiado ayuda a un mayor

entendimiento y eficiencia dentro de la organización, mejora las relaciones con los
organismos reguladores y fortalece la comunicación interna dentro de la
organización.
Con el propósito de maximizar los beneficios de un buen programa de cumplimiento,

una organización deberá asegurar que este se implemente, mantenga y actualice
constantemente. Una auditoria regular del programa es esencial para su efectiva
operación.
Los organismos reguladores en la mayoría de los países urgen a las instituciones

financieras para que periódicamente realicen auditorias de sus programas de
cumplimiento de antilavado con el objeto de asegurar que los sistemas internos
están vigentes y funcionando de acuerdo a su diseño.
En general, las auditorias de cumplimiento deberán explorar los siguientes

elementos entre otros:
• Cumple el programa de cumplimiento con la cultura corporativa de la

organización, o existen ciertos elementos únicos de la organización, como sus
productos y mercados, que hayan sido pasados por alto?
32
• Podrá un empleado escogido al azar estar en conocimiento del programa de

cumplimiento?
• Podrá un empleado escogido al azar saber a quien contactar con preguntas
sobre cumplimiento?
• Si se escoge al azar un funcionario, estará él en conocimiento del programa
de cumplimiento?
• Conduce la organización una supervisión regular sobre la operación del
programa?
• Sé esta aplicando el programa en forma obligatoria?
• Esta preparada la organización para una situación de crisis, como la
congelación de una cuenta o una investigación por lavado de dinero o
enjuiciamiento?
• Que riesgos de litigio existen con relación a cada aspecto del programa
incluyendo el deber de información, investigaciones internas y capacitación?
Durante y después de una auditoria de cumplimiento, las organizaciones deberían

tomar los pasos para protegerse contra los reclamos por responsabilidad civil y
criminal que pudieran suceder por un error de cumplimiento o violaciones que se
descubrieren.
La auditoria interna sobre cumplimiento antilavado deberá:
a. Confirmar la integridad y exactitud de los sistemas para el informe de

grandes transacciones en efectivo.
b. Revisar el trabajo y formularios de información de los cajeros.
c. Preparar un análisis del cumplimiento de los programas de conservación de
archivos internos.
d. Confirmar que la institución mantiene la documentación sobre clientes exentos
de ser reportados tal como lo requieren las relaciones de excepción de información
33
de transacciones en efectivo como lo solicita BSA (Acto de sigilo Bancario, en

español).
e. Probar la racionalidad de las exenciones otorgadas bajo las regulaciones de
excepción del informe de transacciones en efectivo,
f. Confirmar que la institución conserva un programa permanente de
capacitación.
g. Confirmar que la institución ha registrado un informe de cuentas en Bancos
Extranjeros, declarando los intereses.
Además, el reglamento para prevenir y detectar el lavado de activos, elaborado por

la superintendencia de bancos en su articulo no. 9 literalmente dice: “Cada
institución deberá contar con programas de auditoria interna tendientes a verificar la
efectividad y el cumplimiento de la políticas y procedimientos para la prevención y
detección del lavado del lavado de activos. Así mismo, la entidad deberá incluir
dentro de los contratos de auditoria externa que se emita opinión acerca del
cumplimiento de lo dispuesto en este articulo.”
En el cumplimiento de normas y procedimientos la auditoria es el área encargada de

supervisar, monitorear y probar la eficiencia de los controles antilavado. Deberá ser
equipada para evaluar cualquier aspecto tanto de los controles legales como de los
procedimientos antilavado. La capacitación deberá enfocarse hacia los eventos del
día, los cambios en la regulación, tanto internos como externos y su impacto en las
instituciones financieras. Algunos trabajos especiales podrían requerir que los
auditores participen también en la administración de riesgo.
3.3 COMO ASESOR LEGAL
Las auditorias deberán ser formalmente solicitadas por escrito por un miembro de la
gerencia superior o por la junta directiva. La auditoria deberá tener el propósito
definido de dar una asesoría legal a la institución sobre la solidez de su programa de
34
cumplimiento y si esta cumple con los requerimientos de la ley. Los auditores

deberán ser contratados por asesores externos, quienes reportan al abogado
encargado de realizar la auditoria.
Los informes de auditoria por escrito deberán emitirse solamente después de que
todos los aspectos hayan sido analizados. No deben existir opiniones preliminares o
detalles sobre conductas cuestionables. Los informes completos de auditoria
deberán ser entregados a uno de los miembros de la gerencia superior. Para
maximizar la protección otorgada por el privilegio de la relación, el informe deberá
ser escrito en forma de opinión legal en oposición al formato de recomendaciones a
la gerencia. La discusión de los resultados de la auditoria es estrictamente
confidencial y sin la presencia de los gerentes de segunda línea.
Una vez terminada la auditoria, la organización deberá revisar los resultados y tomar
rápidamente las medidas correctivas.
3.4 RELACIÓN CON EL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
Las instituciones financieras deberán contar con un programa de revisión por parte
del Departamento de Auditoria Interna con coordinación con el oficial de
cumplimiento, el cual debe abarcar los siguientes puntos:
• Controlar que las transacciones en efectivo, instrumentos monetarios y

transferencias sean manejadas de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y
las normas de la institución financiera.
• Evaluar periódicamente el cumplimiento de los controles establecidos para
estas transacciones.
• Detectar anomalías en el uso de los servicios, por parte de los clientes, a fin
de hacer las correcciones necesarias de acuerdo con los requisitos legales y la
política establecida por la Institución Financiera.
35
Para cumplir con estos objetivos el Programa y Manual uniforme para la prevención
de Lavado de dinero en América Latina, elaborado por Ricardo M. Alba en su primera
edición, patrocinado por Barclays Bank, recomienda estas actividades para que las
desarrolle el oficial de Cumplimiento en conjunto con los Auditores Internos:
3.3.1 EN ASPECTOS GENERALES
• Definir las normas de prevención.

• Dar instrucciones sobre la administración del programa y la aplicación de
medidas de prevención.
• Establecer registros de las operaciones.
• Revisar el cumplimiento de las instrucciones.
• Comprobar los registros.
3.3.2 EN ASPECTOS ESPECÍFICOS
Efectuar Diariamente:
• Control de transacciones con dinero en efectivo:

• Revisión de depósitos y retiros en efectivo mayores de moneda nacional o US$
10,000.00 por transacción y mayores de moneda nacional o US$ 10,000.00 por día.
• Confección de lista de clientes que efectúan estas transacciones para cotejar
contra formularios de declaraciones a las autoridades, recibidos de cajeros.
Efectuar Semanalmente:
36
• Control de efectivo
• Revisión de retiros y depósitos semanales acumulados que hayan excedido los
US$ 10,000.00 o su equivalente en moneda nacional.
• Comunicar a oficiales de cuenta sobre clientes que se hayan excedido y
controlar que las declaraciones sean llenadas.
• Exceso en límites de clientes habituales
Revisión de depósitos y retiros que excedan límites de habitualidad. Avisar al

oficial de cuentas y controlar que las declaraciones sean llevadas.
• Formularios con declaraciones a las autoridades
Controlar que todos los formularios estén debidamente llenos y preparar el

envío al organismo oficial de control.
• Depósitos en cuenta corriente
Revisión de sí un cliente deposita en varias sucursales en el mismo día, o si

varios clientes depositan en una misma cuenta el mismo día.
Efectuar Mensualmente
• Consolidar todas las operaciones de un mismo cliente. Las operaciones débito

y crédito no deben sumarse entre si.
• Limites de clientes habituales.
• Análisis de operaciones y retiros de clientes habituales en el mes anterior.
• Análisis del cliente habitual cuyo límite debe renovarse.
• Control de la numeración de formularios de declaraciones a los organismos
oficiales de control.
• Actualización de la lista de límites con fecha de vencimiento.
37
• Clientes recurrentes
• Análisis de depósitos y retiros totales de clientes para identificar a los clientes
corrientes.
• Investigar con los oficiales de las cuentas si se justifican estas transacciones.
3.3.3 CUENTAS CORRIENTES
Verificar si hay clientes que fraccionan depósitos/retiros para evadir informes

requeridos por las autoridades en las transacciones menores de moneda nacional o
US$ 10,00.00 por día, y acumuladas por semana menores de moneda nacional o
US$ 10,000.00.
• Depósitos en cheques de viajero

• Ver frecuencia por cliente / montos altos.
o Cheques de gerencia, giros, ordenes de pago
• Lista de aquellos montos mayores en moneda nacional o US$ 10,000.00
pagados con dinero en efectivo.
• Compra de cheques de gerencia, giros, etc. Por montos debajo de las sumas
especificas que requieren ser reportados con frecuencia por el cliente.
• Transferencia
• Frecuencia de transferencias recibidas / enviadas a países de alto riesgo,
cliente. Verificar si de las transferencias recibidas los fondos se transfieren a otros
países.
Efectuar Semestralmente
• Cuentas corporativas:
• Promedio de depósitos en efectivo.
38
• Analizar los que tienen promedios altos versus otros servicios de la

institución financiera como prestamos, cartas de crédito, servicios de planilla, etc.
• Evaluar si cuentas con volúmenes altos de depósitos en efectivo en
denominaciones bajas, concuerdan con el tipo de actividad que lleva a cabo el
cliente.
• Hacer pruebas para verificar si el promedio de los últimos seis meses en

depósitos en efectivo es mayor que el promedio de cheques girados.
• Prestamos con colateral:
• Verificar propósitos del préstamo
• Intercambio de billetes de efectivo:
Hacer pruebas de intercambio de billetes de efectivo, de billetes grandes a
billetes pequeños y viceversa, por cliente.
• Transferencias entre cuentas del banco:
3.3.3 ANÁLISIS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE GRUPOS DE

CUENTAS.
Efectuar Anualmente:
• Documentación de apertura de cuentas

• Evaluar si se cumple con el proceso completo de conocimiento del cliente al
abrir una cuenta en la institución o prestarle un servicio no ocasional.
• El departamento de auditoria interna de la institución financiera, de manera
coordinada con el oficial de cumplimiento, integrará a sus planes de trabajo las
siguientes actividades:
• Llevar a cabo pruebas de transacciones, para asegurar que la institución este
siguiendo las regulaciones prescritas.
• Realizar auditorias sorpresivas a los empleados, para evaluar su conocimiento
de las regulaciones y procedimientos.
39
• Revisar los procedimientos escritos y programas de adiestramiento en cuanto

a su alcance y precisión.
• Revisar los expedientes de clientes para constatar que existe la información
requerida.
• Reportar todas las anomalías existentes a fin de hace las correcciones
pertinentes de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos por el banco y la
legislación bancaria.
En cuanto al organismo de aplicación del programa, es importante partir del

señalamiento que la función de cumplimiento recae sobre la institución en su
conjunto, no solamente sobre el funcionario designado u oficial de cumplimiento.
La responsabilidad de orientación, puesta en práctica y supervigilada del
programa es depositada por la institución financiera en:
El comité de prevención que es un equipo de trabajo compuesto por el gerente

general (o su delegado inmediato), quien tiene la responsabilidad de coordinarlo,
por los funcionarios responsables de servicios bancarios, operaciones y auditoria,
y por el oficial de cumplimiento. Según los temas por tratar, será necesario
incorporar al comité ocasionalmente a los funcionarios responsables de la
mercadotecnia, asesoria legal y recursos humanos. Las atribuciones de estas
unidades administrativas deben ser indicadas de manera especifica en las
actividades de prevención que se incluyen en la lista de control de cumplimiento
del programa.
Dentro de los que podemos mencionar están:
3.3.5 AUDITORIA
Procedimientos para cajeros:
Preparación y aplicación de normas especiales para cajeros.
40
Revisión de la aplicación de los procedimientos de control por parte de cajeros y

supervisores de cajeros.
• Otros procedimientos de control:
• Establecimiento de la periodicidad con que deben ser aplicados.

• Aplicación de la forma y periodicidad determinadas.
• Establecimiento de criterios para la revisión.
• Revisión de los procedimientos.
• Consideración de los casos de incumplimiento de normas sobre aplicación y
revisión
3.4 COMO OFICIAL DE CUMPLIMIENTO:
Las normas legales requieren de las instituciones financieras, especialmente de

los bancos, designar formalmente a un funcionario, o grupo de ellos, para que
sea responsable de coordinar y supervisar directamente los procedimientos
establecidos para la prevención del lavado de dinero.
Como parte de esta responsabilidad, el funcionario debe llevar a cabo las

actividades siguientes:
1. Desempeñar la secretaría del comité de prevención.
2. Elaborar programas o instrucciones para la prevención del lavado de dinero.
3. Recopilar documentación sobre el lavado de dinero.
4. Examinar transacciones sospechosas del lavado de dinero que se le propongan
a la institución,
5. Supervigilar el trabajo de otros empleados que desarrollan labores de
prevención.
6. Aplicar las medidas derivadas de situaciones presentadas en otras
instituciones, de las que tenga conocimiento.
41
7. Preparar la información sobre transacciones sospechosas que la institución

deba entregar a las autoridades.
8. Preparar informe de revisión de la lista de control de cumplimiento del
programa, y otros informes, para el comité de prevención.
9. Preparar estadísticas sobre el esfuerzo interno de prevención: casos discutidos
en el comité, transacciones sospechosas reportadas a las autoridades, número de
consultas efectuadas a las autoridades, visitas de inspección a establecimientos,
cantidad de normas que han sido objeto de revisión, cuentas canceladas por no
cumplir con los requisitos de prevención, etc.
Un programa de cumplimiento deberá incluir los elementos clave siguientes:
1. recabar información de cumplimiento, incluyendo leyes y regulaciones

internas y externas aplicables provenientes de organizaciones gubernamentales,
publicaciones comerciales o especializadas, asociaciones, organizaciones privadas,
abogados y asesores.
2. Implementar políticas internas y manuales de procedimientos que incluyan

los parámetros para cumplir con las leyes y regulaciones aplicables. Dichos
procedimientos que incluyan los parámetros para cumplir con leyes y regulaciones
aplicables, además, deberán contener información sobre apertura de cuentas,
monitoreo de las ya existentes, contratación y capacitación de empleados, flujos de
información, relaciones con los representantes gubernamentales y una función
separada de auditoria, para comprobar periódicamente la efectividad de dicho
programa.
3. Adaptación del programa de todas las áreas operativas.
4. Crear cultura al personal sobre controles antilavado a través de paso que

comuniquen en forma efectiva los parámetros y procedimientos a todos los
42
empleados y agentes. Esto puede incluir programas de capacitación o la

implementación de publicaciones o material electrónico que explique en forma
práctica lo que se requiere en apego a la ley y regulación existente. La cultura
antilavado podría también darse a clientes existentes y potenciales.
5. Poner en práctica los parámetros del programa utilizando sistemas de

monitoreo para detectar conducta criminal o de incumplimiento por parte de
empleados, ubicar y publicitar un sistema a través del cual los empleados puedan
reportar conducta criminal o de incumplimiento sin temor a represalias.
6. Exigir consistentemente el mantenimiento de parámetros a través de

apropiados mecanismos.
7. Asegurar que el programa es sensible de responsabilidad con clientes,

relaciones entre partes y confidencialidad, en donde la actividad sospechosa y otras
responsabilidades de reportaje son de forma voluntaria de acuerdo a leyes y
regulaciones locales. Cualquier revelación realizada a autoridades locales deberá ser
debidamente analizada a luz de la potencial exposición del cliente y la posibilidad de
perderlo si tal revelación resultara infundada.
8. Tomar los pasos para responder, detectar defensas y prevenirlas a futuro.
9. Evaluar la necesidad de actualizar o modificar el programa basado en el

comportamiento de las cuentas de clientes nuevos y existentes, la efectividad de los
esfuerzos de cumplimiento y cambios en el desarrollo legislativo y regulatorio. Los
oficiales de cumplimiento deberán asistir a conferencias de manera regular y
suscribirse a periódicos y revistas sobre la materia para mantenerse al día en los
cambios en el ámbito del lavado de dinero.
43
CAPITULO IV
FORMAS DE PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS

4.1 POLÍTICA “CONOZCA A SU CLIENTE”
Aunque no existe regulación sobre la política de conocer a un cliente es la política de

la mayoría de los bancos del exterior, además, el principio básico quince emitido por
Basilea, señala que los supervisores bancarios deben determinar que los bancos
tengan políticas y procedimientos adecuados, incluyendo un estricto reglamento de
conozca a su cliente.
Este conocimiento asistirá a los bancos para que no sean expuestos a un acto
criminal por cualquier cliente que intente utilizar los recursos del banco para los
propósitos ilícitos y violaciones del Acta de Secretos Bancarios. Aunque debe
reconocerse que las apariencias pueden engañar, los futuros clientes pueden parecer
legítimos, pero en realidad podrían conducir actividades ilícitas a través del banco.
Así mismo, los clientes que son legítimos pueden ser rechazados por la institución
debido a que sus actividades se percibe tienen un tono criminal.
La reciente Ley de Lavado de Dinero u Otros Activos, aprobada en Guatemala en su

artículo 22 literalmente dice. “Identidad de terceros. Las personas obligadas
deberán adoptar las medidas necesarias para obtener, actualizar, verificar y
conservar la información acerca de la verdadera identidad de terceras personas en
cuyo beneficio se abra una cuenta o se lleve a cabo una transacción cuando exista
duda acerca de que tales terceros puedan estar actuando en su propio beneficio o, a
la vez lo hagan en beneficio de otro tercero, especialmente en el caso de personas
jurídicas que no lleven a cabo operaciones comerciales, financieras o industriales en
el país donde tenga su sede o domicilio”
44
Derivado de lo anteriormente expuesto nos planteamos la pregunta ¿Quiénes son los

clientes? Y dentro de esta respuesta, nos encontramos con las personas que tienen
relación con la entidad financiera, cualquiera que sea el tipo de relación (crédito y
débito); el empleado cualquiera que sea su posición; los proveedores del banco y los
bancos corresponsales.
Para lo cual las instituciones bancarias deben de identificar al cliente, su actividad,

dirección, así mismo, elaborar un perfil del cliente dividiéndolo en personales y
corporativos. Estos elementos son necesarios para poder tener parámetros en base
a los cuales se determinen actividades que puedan ser de naturaleza inusual o
sospechosa. Dentro de los aspectos que se deben tomar en consideración para
hacer un perfil están:
• ¿Quién es, y a que se dedica?

• ¿Qué tipo de negocio tiene?
• ¿Dónde se ubica?
• ¿Qué tipo de mercancía trae o maneja?
• ¿Qué tipo de cliente tiene?
• ¿Quiénes son los beneficiarios o verdaderos dueños de la cuenta?
• ¿Tipo de transacciones que se esperan?
• ¿Referencias Bancarias y Comerciales?
Entre otros elementos importantes sobre el cliente están: El lugar y fecha de

nacimiento del cliente o directores y firmantes; documentación que acredite la
existencia de la empresa y su objetivo, así como el nivel de ingresos y su
procedencia.
45
4.2 ESQUEMATIZACION
Proceso de conocimiento del cliente
Datos de
Datos de Datos de la
origen o uso
identificación actividad
de los fondos
Verificación
Completar
información
Apertura de
No Información completa SI
cuenta o
servicio
Análisis del uso de los Actualización

Rechazo del servicios de la
cliente
información
Perfil del cliente
46
4.3 TRANSACCIONES SOSPECHOSAS.
Son aquellas operaciones que por su naturaleza son inusuales, complejas o fuera de
contexto. Requieren un estudio profundo para determinar si son producto de una
actividad ilícita, por eso deber ser reportadas a la entidad encargada de su análisis
para que ésta determine su legitimidad o ilegitimidad.
La siguiente lista proporciona ejemplos de actividades potencialmente sospechosas

que podrían levantar una duda para la investigación adicional.
• Un aumento de repente en los depósitos en efectivo de un comerciante

pequeño.
• Cliente que hace repetidas compras de cheques gerenciales por cantidades

menores de US$ 10,000.00.
• Cliente que regularmente hace transacciones múltiples y nunca llegan a sumas

US$ 10,000.00.
• Cliente que hace transacciones múltiples, usando varios tipos de depósitos:

cajeros automáticos, depósitos nocturnos, depósito por la ventanilla del carro
y que usa varios cajeros en el mismo día.
• Cliente que hace depósitos grandes en efectivo y cuyo negocio normalmente

no maneja dinero en efectivo.
• Cliente que usa las cuentas corporativas por períodos de tiempo muy cortos,
especialmente los que tienen transferencias frecuentes a bancos en el
extranjero.
• Cuentas corporativas donde toda su actividad es en efectivo.
47
• Cliente que desea abrir una cuenta sin referencias, sin una dirección local o sin
la identificación apropiada.
• Cliente que está renuente a proceder con una transacción después de ser
informado que necesita completar un formulario donde identifica el origen del
dinero.
• Cliente que de repente paga un préstamo con severos atrasos.
• Cliente que a menudo visita el área de las cajas de seguridad de depósitos,

antes de hacer depósitos en efectivo de una cantidad por menos de la que se
debe reportar.
• Cliente que compra certificados de depósito y los usa como colateral para
préstamos.
• Clientes que convierten grandes cantidades en efectivo en billetes pequeños a

billetes grandes, los cuales son más fáciles de esconder o transportar.
• Cliente que hace transferencias de fondos electrónicamente a países conocidos

como asilos para narcotráfico y de la privacidad bancaria.
• Cliente que hace transferencias de fondos electrónicamente a otros países sin

cambiar la moneda.
• También debe guardarse de ciertos empleados del banco:

a. Cuya forma de vida extravagante no es sostenida por su sueldo.
b. Que rehúsa tomar vacaciones.
c. Que esté asociado con misteriosas desapariciones o faltas inexplicadas
de cantidades significativas de fondos del banco.
48
4.4 PROCESO PARA ADVERTIR POSIBLE LAVADO DE DINERO EN UNA

INSTITUCIÓN FINANCIERA
Perfil del
cliente
Análisis
continúo del
uso de las
cuentas
Transacción
o patrón de
operación
inusual
Posible Aviso de
transacción origen
sospechosa externo
Proceso de
aclaración
Continuación Transacción Registro

de la relación No Si
sospechosa interno de la
con el cliente transacción
Informe de
las
autoridades
49
4.5 COORDINACIÓN Y CAPACITACIÓN DE OFICIALES DE CUMPLIMIENTO Y

AUDITORES
Los bancos deberán establecer un programa de capacitación sobre la identificación y

prevención del lavado de dinero, destinado a empleados que tienen contacto con los
clientes; ya que de nada servirá que los bancos tomen todas las medidas necesarias
contra el lavado de dinero si un empleado desconoce, facilita y colabora para que
estas operaciones se lleven a cabo.
De manera que el mejor cómplice que pueden tener los lavadores de dinero, es un
empleado que desde el interior de la institución financiera o bancaria actúe en
complicidad con ellos.
Por lo tanto la capacitación del personal es crucial paral el cumplimiento de leyes

antilavado, ya que para que un programa de cumplimiento tenga éxito debe estar
combinado con un programa de capacitación.
La legislación sobre el lavado de dinero alrededor del mundo no es uniforme. Por

ejemplo, algunas jurisdicciones requieren que una institución financiera reporte
actividades sospechosas de lavado de dinero a las autoridades gubernamentales,
mientras que otras exigen que los bancos rechacen y cierren las cuentas
sospechosas de lavado de dinero, en consecuencia deben diseñarse programas
eficientes de entrenamiento para cada jurisdicción en donde la entidad mantiene
operaciones. Los elementos a ser considerados en la capacitación en la mayoría de
las jurisdicciones con los controles legislativos antilavado son:
• Identificación y aceptación de clientes, incluyendo formas de manejar

documentación incompleta cuando se abren o administran cuentas y como
distinguir entre los titulares e intermediarios.
50
• Verificación de información de informes de actividad sospechosa, incluyendo

constantes monitoreos de cuentas, que pueden ser ilustradas a través de
casos prácticos de capacitación, ya sean reales o hipotéticos.
• Confidencialidad de clientes, incluyendo a que agencias de supervisión y de

control se les permite acceso a archivos de clientes y los procedimientos a
seguir cuando se entregue documentación a esas agencias.
• Investigación criminal enfocada sobre los clientes de la institución.
En general, las leyes contra el lavado de dinero, adjudican a la organización y sus

empleados, responsabilidad individual en el cumplimiento de las leyes.
La ley guatemalteca contra el lavado de dinero, en su artículo 19 estipula que deben

existir programas de capacitación permanentes al personal e instituciones en cuanto
a las responsabilidades y obligaciones que de derivan de la ley. La capacitación
también deberá abarcar el conocimiento de técnicas que permitan a los empleados,
detectar las operaciones que puedan estar vinculadas al lavado de dinero u otros
activos, y las maneras de proceder en tales casos.
Los organismos reguladores, en la mayoría de los países urgen a las instituciones

financieras para que realicen auditorias de sus programas de cumplimiento
antilavado. Debido a lo anterior, los auditores deberán estar compenetrados en los
conocimientos del programa de lavado de dinero, debiendo ser su capacitación
intensa y actualizada, ya que tanto los auditores como el oficial de cumplimiento
nombrado, deben ser personas altamente calificadas; para la ejecución y revisión de
las normas implementadas en los bancos, para el cumplimiento del control de lavado
de dinero, por lo cual deberán de autorizar programas de capacitación al personal,
tanto en el ámbito nacional como internacional.
51
4.5 Principales Medidas Internacionales
Dentro de las principales medidas internacionales, para contrarrestar las operaciones

que conlleven al lavado de dinero se encuentran:
• Acuerdos internacionales Convención de las Naciones Unidas en 1988
Cumbre de las Américas en 1995
Convenio Centroamericano de Presidentes en 1997
Convenio Internacional para la represión en contra
de la financiación del terrorismo en el 2000.
• EGMONT: Integración de Unidades de Integración 1995.

• Otros Naciones Unidas contra el terrorismo del
Consejo de Seguridad.
4.6 LA FUNCION DEL GAFI EN ALERTAR A LAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS ACUERDOS DE
ANTILAVADO Y ANTITERRORISMO
En su reunión Plenaria extraordinaria, efectuada el 29-30 de octubre del 2001, el

Grupo de Acción Financiera sobre Lavado de Dinero (GAFI) acordó desarrollar una
guía especial para las instituciones financieras, que ayudara a estas a detectar las
técnicas y mecanismos utilizados en el financiamiento del terrorismo. Seguidamente
el GAFI reunió a expertos procedentes de sus Países Miembros para recopilar
información y estudiar el tema del financiamiento del terrorismo, como parte de su
ejercicio anual sobre los métodos y tendencias en el lavado de dinero. Uno de los
objetivos que perseguía este ejercicio era comenzar a preparar la referida guía para
las instituciones financieras, la cual podría ser emitida junto con el Informe anual del
GAFI sobre los Métodos y Tendencias en el Lavado de Dinero. El material que se
derivó de esta actividad, unido a las contribuciones del Grupo Egmont y de otros
órganos internacionales, fue utilizado en el desarrollo del presente documento. La
52
información que en él aparece representa un primer intento de brindar la orientación

necesaria a las instituciones financieras en esta área.
La meta que se persigue con el ofrecimiento de esta guía es asegurar que las
instituciones financieras, sin percatarse de ello, escondan o trasladen fondos
terroristas. Las instituciones financieras estarán, por ende, en mejores condiciones
para protegerse a sí mismas ante el uso que se les pueda dar como una vía para
efectuar esta actividad. Para ayudar a elevar el conocimiento sobre cómo los
terroristas, sus asociados o aquellos que apoyan el terrorismo pueden hacer uso del
sistema financiero, el presente documento describe las características generales del
financiamiento del terrorismo. Los estudios de caso que se incluyen ilustran la forma
en que las autoridades competentes de ejecución de la ley o las unidades de
inteligencia financiera (UIF) pueden establecer un vínculo de financiamiento
terrorista sobre la base de la información reportada por las instituciones financieras.
El Anexo 1 contiene una serie de características de las transacciones financieras que
han sido vinculadas a la actividad terrorista. Cuando uno o varios de estos posibles
factores sospechosos o inusuales está presente con respecto a una transacción
financiera específica – especialmente cuando el individuo o la entidad puede
aparecer en una de las listas de terroristas sospechosos, organizaciones terroristas
o individuos y entidades asociadas (ver Anexo 2: Fuentes de Información) – la
institución financiera tendría motivo para profundizar su examen de la transacción y
de cualquier individuo o entidad asociada. En ciertos casos, este examen puede
desembocar en el reporte de la transacción a las autoridades bajo los sistemas de
reporte de transacciones sospechosas o inusuales aplicables.
FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO Y RIESGOS PARA LAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS
Una institución financiera que lleva a cabo una transacción, sabiendo que los fondos
o la propiedad involucrada pertenecen o son controlados por terroristas u
53
organizaciones terroristas, o que la transacción está vinculada a, o que es probable

que sea utilizada en, una actividad terrorista, puede estar cometiendo un delito bajo
las leyes de muchas jurisdicciones. Este delito puede existir independientemente de
que los activos involucrados en la transacción hayan sido los activos de una actividad
criminal o se hayan derivado de una actividad lícita pero el propósito era utilizarlos
en apoyo al terrorismo.
Con independencia de que los fondos en una transacción estén o no relacionados con
los terroristas a los efectos de la legislación penal nacional, las relaciones
comerciales con estos individuos u otras personas o entidades estrechamente
asociadas con los mismos, puede, bajo ciertas circunstancias, exponer a la
institución financiera a riesgos significativos en el terreno de la reputación, operativo
y legal. Este riesgo es aún más serio si más adelante se demuestra que esta persona
o entidad involucrada ha recibido beneficios a partir de la ausencia de un control
efectivo o por ceguera intencional de una institución particular y en consecuencia se
disponía a efectuar actos terroristas.
REFORZAMIENTO DE LOS REQUISITOS EXISTENTES
La consideración de los factores que plasma esta guía persigue aclarar,

complementar y/o reforzar los requisitos ya existentes de diligencia debida, junto
con las políticas y procedimientos actuales impuestos por los programas nacionales
contra el lavado de dinero. Debe enfatizarse, no obstante, que esta guía no
constituye una norma o regulación adicional. Más bien representa una especie de
asesoramiento de los expertos en operaciones de los Miembros del GAFI, acerca de
los factores asociados a las transacciones financieras que deben desencadenar la
formulación de mayor cantidad de preguntas por parte de la institución financiera. El
GAFI insta a todas las instituciones financieras a que consideren estos factores junto
con las políticas, prácticas y procedimientos ya establecidos para asegurar el
cumplimiento con las leyes y regulaciones apropiadas, y para minimizar los riesgos
54
en materia de reputación. Debe señalarse también, que aunque las características

indicadas en este documento pueden aplicarse específicamente al financiamiento del
terrorismo, la mayor parte de ellas pueden aplicarse también a la identificación de
transacciones sospechosas en sentido general. Quizás las instituciones financieras en
muchas jurisdicciones conozcan ya estas características a través de las notas
orientadoras existentes u otras fuentes.
Al ofrecer esta guía, el GAFI persigue que la misma se corresponda con las leyes
penales y civiles aplicables, así como también con las regulaciones afines a las que
las instituciones financieras puedan estar sujetas en su jurisdicción en particular. Hay
que señalar, sin embargo, que esta guía no sustituye o reemplaza ninguna obligación
bajo las leyes o regulaciones nacionales actuales. En particular, la implementación de
las medidas que propone esta guía no debe ser interpretada necesariamente como
una protección para una institución financiera frente a cualquier acción que una
jurisdicción pueda tomar contra ella. Además, esta guía no reemplaza o modifica los
requisitos impuestos por las autoridades nacionales o regionales, los cuales llaman al
congelamiento de los activos de individuos y entidades que se sospecha que son
terroristas o que están relacionados con los terroristas, como parte de la
implementación de las Resoluciones del Consejo de Seguridad de las Naciones
Unidas afines (ver Anexo 2: Fuentes de Información).
DETERMINACIÓN DE CUÁNDO ES NECESARIA UNA MAYOR INVESTIGACIÓN
Se insta a las instituciones financieras a que desarrollen prácticas y procedimientos

que ayuden a detectar e impedir aquellas transacciones que puedan involucrar
fondos utilizados en el financiamiento del terrorismo. La mayor investigación que se
le pueda efectuar a algunas transacciones debe ser considerada también como la
aplicación de la diligencia debida y de las políticas y procedimientos contra el lavado
de dinero de la institución, y debe conllevar, cuando se considere apropiado, al
reporte de dicha actividad financiera como sospechosa o inusual bajo los regímenes
55
aplicables de reporte de transacciones para una jurisdicción en particular. Para

asegurar que se den los pasos prácticos con el fin de profundizar la investigación de
ciertas transacciones cuando sea necesario, sería útil que la institución financiera
revisara sus prácticas en esta área como parte de sus procesos generales de
auditoría interna y externa.
La forma en que una institución financiera escoja aplicar esta Guía variará en
dependencia del alcance del riesgo que exista y que determine cada institución como
un asunto de carácter general, teniendo en cuenta sus operaciones comerciales
normales. Variará también de acuerdo con los factores individuales de cada caso
según tenga lugar. Las instituciones financieras deben ejercer un juicio razonable en
la modificación e implementación de las políticas y procedimientos en esta área. Esta
Guía no debe ser interpretada como un desestímulo o prohibición para las
instituciones financieras en la realización de negocios con cualquier cliente legítimo.
Esta ha sido diseñada únicamente como un medio para ayudar a las instituciones
financieras en la determinación de si una transacción amerita o no una investigación
adicional, de forma tal que la institución esté mejor preparada para identificar,
reportar (cuando sea apropiado) y ulteriormente evitar las transacciones que
involucren fondos que apoyen o estén asociados con el financiamiento del
terrorismo.
Debe reconocerse también que es probable que las instituciones financieras no

puedan detectar el financiamiento del terrorismo como tal. La única circunstancia en
la que las instituciones financieras pudieran claramente identificar el financiamiento
del terrorismo como una actividad distintiva con respecto al uso ilícito del sistema
financiero, es cuando un terrorista u organización terrorista abre una cuenta. Las
instituciones financieras son capaces, no obstante, de detectar transacciones
sospechosas que, si son reportadas, luego se puede demostrar que están
relacionadas al financiamiento del terrorismo. Es la autoridad de ejecución
competente o la unidad de inteligencia financiera (UIF) quienes están en capacidad
56
entonces de determinar si la transacción se relaciona o no con un tipo particular de

crimen o actividad terrorista, y tomar una decisión en el curso de la acción. Es por
ello que las instituciones financieras no necesariamente tienen que determinar la
legalidad de la fuente o destino de los fondos. Estas lo que deben hacer es precisar si
las transacciones son inusuales, sospechosas o si de alguna forma apuntan hacia una
actividad criminal.
CARACTERÍSTICAS DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO
El principal objetivo del terrorismo, según una definición, es “intimidar a una

población u obligar a un Gobierno de una organización internacional, a que haga o no
haga algún acto”2. A diferencia de ello, la ganancia financiera es generalmente el
propósito que persiguen otros tipos de actividades criminales. Aunque la diferencia
en las metas finales que se proponen cada una de estas actividades puede ser cierta
hasta cierto punto, las organizaciones terroristas necesitan un apoyo financiero para
poder alcanzar sus objetivos. Un grupo terrorista exitoso, al igual que cualquier
organización criminal, es necesariamente, por lo tanto, aquel que sea capaz de crear
y mantener una infraestructura financiera efectiva. Para ello tiene que desarrollar
fuentes de financiamiento, un medio para lavar dichos fondos y, por último, una vía
para asegurar que los fondos puedan ser utilizados para obtener artículos materiales
y otros productos logísticos necesarios para cometer los actos terroristas.
FUENTES DE LOS FONDOS TERRORISTAS
Los expertos generalmente consideran que el financiamiento terrorista proviene de

dos fuentes fundamentales. La primera fuente es el apoyo financiero prestado por
Estados u organizaciones con infraestructuras suficientemente grandes para recopilar
y poner luego los fondos a la disposición de la organización terrorista. El así
denominado: terrorismo patrocinado por el Estado, ha disminuido en los últimos
2.
57
años, según algunos expertos, y está siendo sustituido cada vez más por otros tipos
de apoyo. Un individuo con medios financieros suficientes puede también prestar un
financiamiento sustancial a grupos terroristas. Se cree, por ejemplo, que Osama Bin
Laden ha contribuido con cantidades significativas de su fortuna personal para el
establecimiento y apoyo de la red terrorista Al-Qaeda.
La segunda fuente importante de fondos para las organizaciones terroristas son los
ingresos derivados directamente de varias actividades “que generan ganancias”. Al
igual que las organizaciones criminales, los ingresos de un grupo terrorista se
pueden derivar del crimen o de otras actividades ilícitas. Un grupo terrorista en una
región particular puede sostenerse a sí mismo a través del secuestro y la extorsión.
En este escenario, los rescates para la devolución de los secuestrados, junto con un
“impuesto revolucionario” especial (lo cual constituye en la realidad un eufemismo
del dinero para la protección) que se exige a los empresarios, arrojan los recursos
financieros necesarios, pero juegan también un papel secundario como uno de los
medios para intimidar a la población escogida. Además del secuestro y la extorsión,
los grupos terroristas se pueden involucrar en el contrabando a gran escala, varios
tipos de fraude (por ejemplo, a través de tarjetas de crédito u organizaciones de
beneficencia), robos y asaltos, y narcotráfico.
El financiamiento de los grupos terroristas, a diferencia de las organizaciones

criminales, sin embargo, puede incluir también los ingresos derivados de fuentes
legítimas o de la combinación de fuentes lícitas e ilícitas. Este financiamiento
procedente de fuentes lícitas constituye una diferencia clave entre los grupos
terroristas y las organizaciones criminales tradicionales. El alcance del papel que
juega el dinero lícito en el apoyo al terrorismo varía de acuerdo con el grupo
terrorista y depende de si la fuente de los fondos está ubicada o no en el mismo
lugar geográfico de los actos terroristas que comete el grupo.
58
Las solicitudes a la comunidad y las peticiones de fondos constituyen medios muy

efectivos de recaudación de fondos para apoyar al terrorismo. Casi siempre esta
recopilación de fondos es llevada a cabo en nombre de organizaciones que tienen el
estatus de una organización de beneficencia o ayuda, y puede estar dirigida a una
comunidad en particular. A algunos miembros de la comunidad se les induce a creer
que están entregando los fondos para una buena causa. En muchos casos las
beneficencias para las que se entregan las donaciones son en verdad legítimas, ya
que sí se vinculan a parte del trabajo que estas despliegan. La mayoría de los
miembros de la organización, sin embargo, no saben qué parte de los fondos
recaudados por la organización de beneficencia están siendo derivados a causas
terroristas. Por ejemplo, los patrocinadores de un movimiento terrorista de un país,
pueden llevar a cabo actividades aparentemente legales en otro país para obtener
recursos financieros. Los patrocinadores del movimiento recaudan estos fondos
infiltrándose y tomando el control de instituciones dentro de la comunidad
inmigrante del segundo país. Algunos de los métodos específicos de recaudación de
fondos pueden incluir: recopilación de las cuotas de membresía y/o inscripciones;
venta de publicaciones; giras comentadas, eventos culturales y sociales; peticiones
casa a casa dentro de la comunidad; solicitudes a miembros acaudalados de la
comunidad; y donaciones de una porción de sus ingresos personales.
4.6.6 LAVADO DE FONDOS RELACIONADOS CON EL TERRORISMO
Desde el punto de vista técnico, los métodos utilizados por los terroristas y sus
cómplices para generar fondos a partir de fuentes ilícitas, difieren muy poco de
aquellos utilizados por las organizaciones criminales tradicionales. Aunque pudiera
parecer lógico que el financiamiento procedente de fuente lícitas no haya que lavarlo,
se manifiesta con frecuencia, no obstante, una necesidad de que el grupo terrorista
oscurezca o disfrace los lazos existentes entre él y sus fuentes legítimas de
financiamiento. Los grupos terroristas tienen entonces que, de igual forma, encontrar
las vías para lavar estos fondos, con el objetivo de poder utilizarlos sin llamar la
59
atención de las autoridades. Al examinar la actividad financiera relacionada con el

terrorismo, los expertos del GAFI han llegado a la conclusión de que los terroristas y
sus organizaciones de apoyo hacen generalmente uso de los mismos métodos a los
que echan mano los grupos criminales para lavar fondos. Algunos de los métodos
particulares detectados con respecto a los distintos grupos terroristas incluyen:
contrabando de efectivo (por medio de mensajeros o por grandes cargamentos de
efectivo), depósitos estructurados a cuentas bancarias o extracciones de cuentas
bancarias, compra de varios tipos de instrumentos monetarios (cheques de viajero,
cheques bancarios, órdenes de pago), uso de tarjetas de crédito o débito y
transferencias electrónicas. Han habido indicios también de que algunas formas de la
banca clandestina (particularmente el sistema hawala3) han jugado un papel en el
traslado de fondos relacionados con el terrorismo.
La diferencia entre los activos obtenidos lícita e ilícitamente da lugar a un problema

legal importante en cuanto a la aplicación al financiamiento del terrorismo de las
medidas contra el lavado de dinero. El lavado de dinero se define generalmente
como un proceso mediante el cual los fondos obtenidos a través de, o generados a
partir de, una actividad criminal son trasladados u ocultados con la finalidad de
oscurecer el vínculo entre el crimen y los fondos generados. La meta final del
terrorista, por otro lado, no es generar ganancias a partir de sus mecanismos de
recaudación de fondos, sino obtener recursos para apoyar sus operaciones. En una
serie de países, por ende, puede que el financiamiento del terrorismo no esté
incluido como un delito predicado para el lavado de dinero, y en consecuencia resulte
imposible aplicar medidas preventivas y represivas que se dirijan específicamente a
esta actividad terrorista.
Cuando los terroristas o las organizaciones terroristas obtienen su apoyo financiero a

partir de fuentes lícitas (donaciones, ventas de publicaciones, etc.), hay ciertos
factores que dificultan más la detección y rastreo de estos fondos. Por ejemplo, se
60
ha dicho que las organizaciones de beneficencia o sin fines de lucro, así como
también otras entidades jurídicas, juegan un papel importante en el financiamiento
de algunos grupos terroristas. La fuente legal aparente de este financiamiento puede
significar que existen unos pocos indicadores, de haber alguno, de que una
transacción financiera individual o una serie de transacciones están vinculadas a las
actividades terroristas.
Otros aspectos importantes del financiamiento del terrorismo que dificultan aún más
su detección son las dimensiones y la naturaleza de las transacciones involucradas.
Varios expertos del GAFI han mencionado que el financiamiento necesario para
montar un ataque terrorista no siempre demanda grandes cantidades de dinero, y
las transacciones asociadas generalmente no son complejas. Por ejemplo, un
examen de las conexiones financieras entre los secuestradores del 11 de septiembre
mostró que la mayoría de las transacciones individuales eran pequeñas sumas, es
decir, por debajo de los límites usuales para el reporte de transacciones en efectivo,
y en la mayor parte de los casos las operaciones fueron solo transferencias
electrónicas. Los individuos eran aparentemente estudiantes extranjeros que
parecían recibir dinero de sus padres o donaciones por sus estudios, de forma tal que
las transacciones no habrían sido identificadas como merecedoras de una
investigación adicional por parte de las instituciones financieras involucradas.
CARACTERÍSTICAS DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS QUE PUEDEN DAR LUGAR A

UNA MAYOR INVESTIGACIÓN
Como una parte normal del desempeño de su trabajo, las instituciones financieras
deben estar al tanto de los elementos de transacciones individuales que pudieran
apuntar hacia fondos involucrados en el financiamiento del terrorismo. La siguiente
lista de posibles actividades sospechosas o inusuales persigue mostrar los tipos de
transacciones que pudieran motivar una investigación adicional. Esta lista no es
exhaustiva, ni tampoco ocupa el lugar de cualquier obligación legal relacionada con
61
el reporte de transacciones sospechosas o inusuales que pueda ser impuesta por

autoridades individuales nacionales.
Esta lista de características debe ser tomada en cuenta por las instituciones
financieras junto con la demás información disponible (incluyendo cualquier lista de
presuntos terroristas, grupos terroristas e individuos y entidades asociadas, emitida
por las Naciones Unidas o las autoridades nacionales apropiadas – naturaleza de la
propia transacción y las partes involucradas en la transacción, así como también
cualquier otra guía que puedan ofrecer las autoridades nacionales contra el lavado de
dinero. La existencia de uno o más de los factores descritos en esta lista puede
demandar alguna forma de una mayor investigación de la transacción. Sin embargo,
la existencia de uno de estos factores pos sí mismo no significa, necesariamente, que
una transacción es sospechosa o inusual. Para ejemplos de casos de financiamiento
de terrorismo desarrollados a partir de un mayor reporte/investigación por parte de
las instituciones financieras, por favor ver también los distintos ejemplos de casos
expuestos en el cuerpo del documento principal.
Las instituciones financieras deben prestar una atención especial a:
A. Cuentas
• Cuentas que reciben depósitos periódicos relevantes y permanecen inactivas
en otros periodos. Estas cuentas son luego utilizadas en la creación de un
antecedente financiero aparentemente legítimo a través del cual se pueden
llevar a cabo otras actividades fraudulentas.
• Una cuenta inactiva que contiene una suma mínima, recibe de pronto un
depósito o una serie de depósitos seguidos de extracciones diarias de efectivo
que continúan hasta que la suma transferida ha sido extraída completamente.
62
• Al abrir una cuenta, el cliente se niega a ofrecer la información que pide la

institución financiera, intenta reducir el nivel de la información ofrecida al
mínimo u ofrece información engañosa o que es difícil de verificar.
• Una cuenta, para la cual varias personas tienen firma autorizada, pero entre
las cuales no parece existir ninguna relación (ya sea lazos familiares o
relaciones comerciales).
• Una cuenta abierta por una entidad jurídica o una organización que tiene la
misma dirección de otras entidades jurídicas u organizaciones, pero para la
cual la misma persona o personas tiene firma autorizada, cuando no existe
ninguna razón económica o legal aparente para tal tipo de acuerdo (por
ejemplo, individuos que fungen como directores de compañía para múltiples
empresas cuyas sedes radican en el mismo lugar, etc.).
• Una cuenta abierta en nombre de una entidad jurídica recientemente creada y

en la cual se hace un nivel de depósitos más alto del esperado en
comparación con la entrada de los fundadores de la entidad.
• La apertura de múltiples cuentas por la misma persona, en las cuales se

hacen numerosos depósitos pequeños, los que, en conjunto, no se
corresponden con los ingresos esperados del cliente.
• Una cuenta abierta en el nombre de una entidad jurídica que está involucrada
en las actividades de una asociación o fundación cuyos objetivos están
relacionados con los reclamos o demandas de una organización terrorista.
• Una cuenta abierta en el nombre de una entidad jurídica, una fundación o una
asociación, que puede estar ligada a una organización terrorista y que
muestra movimientos de fondos por encima del nivel de ingresos esperado.
63
B. Depósitos y extracciones
• Depósitos a una entidad jurídica combinando instrumentos monetarios que

son atípicos para la actividad asociada normalmente con dicho negocio (por
ejemplo, depósitos que incluyen una mezcla de depósitos comerciales,
cheques de salario y de seguridad social).
• Grandes extracciones en efectivo de una cuenta comercial no asociada

normalmente con transacciones en efectivo.
• Grandes depósitos en efectivo a la cuenta de un individuo o entidad jurídica

cuando la actividad comercial aparente del individuo o entidad sería
normalmente conducida en cheques u otros instrumentos de pago.
• Mezcla de depósitos en efectivo e instrumentos monetarios en una cuenta en

la cual este tipo de transacciones no parece tener ninguna relación con el uso
normal de la cuenta.
• Múltiples transacciones llevadas a cabo en el mismo día en la misma sucursal

de una institución financiera, pero en un aparente intento de utilizar diferentes
cajas.
• Estructuración de depósitos a través de múltiples sucursales de la misma

institución financiera o mediante grupos de individuos que entran a una
sucursal al mismo tiempo.
• El depósito o extracción de efectivo en cantidades que caen sistemáticamente

justo por debajo de los límites de identificación o reporte.
64
• La presentación de fondos no contabilizados para una transacción. Al hacerse

la contabilización, la transacción es reducida a una cantidad justo por debajo
de los requisitos que dispararían el reporte o identificación.
• El depósito o extracción de múltiples instrumentos monetarios en cantidades

que caen sistemáticamente por debajo de los límites de identificación o
reporte, en particular si los instrumentos están numerados en secuencia.
C. Transferencias electrónicas
• Instrucción de realizar transferencias electrónicas en pequeñas cantidades en

un aparente esfuerzo para evitar que entren a funcionar los requisitos de
identificación o reporte.
• Transferencias electrónicas hacia o por un individuo donde la informaciónsobre

el originador o la persona en cuyo nombre se realiza la transacción, no
essuministrada con la transferencia electrónica, cuando se espera la inclusión
de tal información.
• Uso de múltiples cuentas personales y comerciales o de cuentas de

organizaciones sin fines de lucro o de beneficencia, para recopilar fondos y
luego canalizarlos, inmediatamente o tras un breve periodo de tiempo, a un
número pequeño de beneficiarios extranjeros.
• Transacciones en divisas que son realizadas en nombre de un cliente por una

tercera parte, seguidas de transferencias electrónicas de fondos hacia lugares
que aparentemente no tienen ninguna conexión comercial con el cliente o
hacia países que generan una preocupación específica.
65
D. Características del cliente o de su actividad empresarial
• Fondos generados por un negocio que pertenece a individuos del mismo

origen o vinculación de varios individuos del mismo origen, procedentes de
países que generan una preocupación específica, actuando en nombre de tipos
similares de negocios.
• Una misma dirección para individuos involucrados en transacciones en

efectivo, particularmente cuando la dirección es también un negocio y/o no
parece corresponderse con la ocupación declarada (por ejemplo, estudiante,
desempleado, auto empleo, etc.).
• La ocupación declarada por el que hace la transacción no se corresponde con

el nivel o tipo de actividad (por ejemplo, un estudiante o un individuo
desempleado que recibe o envía grandes cantidades en transferencias
electrónicas, o que hace extracciones diarias del máximo de efectivo en
diferentes lugares en una amplia área geográfica).
• Con relación a las organizaciones sin fines de lucro o de beneficencia, las

transacciones financieras no parecen tener un propósito económico lógico o en
ellas parece no existir un vínculo entre la actividad declarada por la
organización y las demás partes que participan en la transacción.
• Se abre una caja fuerte a nombre de una entidad comercial cuando la

actividad comercial del cliente se desconoce o dicha actividad no parece
justificar el uso de una caja fuerte.
• Surgen incoherencias inexplicables en el proceso de identificación o

verificación del cliente (por ejemplo, sobre el país actual o anterior de
residencia, el país que emite el pasaporte, los países visitados según lo que
66
dice el pasaporte, y los documentos presentados para confirmar el nombre, la

dirección y la fecha de nacimiento).
E. Transacciones vinculadas a lugares motivo de preocupación
• Transacciones que involucran divisas, seguidas dentro de un breve periodo de

tiempo, por transferencias electrónicas hacia lugares que generan
preocupaciones específicas (por ejemplo, países designados por las
autoridades nacionales, países y territorios denominados por el GAFI como no
cooperadores, etc.).
• Los depósitos son seguidos, en un breve periodo de tiempo, por transferencias

electrónicas de fondos, particularmente hacia o a través de un lugar que
genera una preocupación específica (por ejemplo, países designados por las
autoridades nacionales, países y territorios denominados por el GAFI como no
cooperadores, etc.).
• Una cuenta comercial a través de la cual se realiza un gran número de

transferencias electrónicas desde y hacia el exterior, y para la cual no parece
existir un propósito comercial lógico o económico de otro tipo, particularmente
cuando esta actividad es hacia, se realiza a través de o desde, lugares que
generan preocupación.
• Uso de múltiples cuentas para recopilar y luego canalizar fondos hacia un

pequeño número de beneficiarios extranjeros, tanto individuos como negocios,
particularmente cuando estos están ubicados en lugares que generan
preocupación.
• Un cliente obtiene un instrumento de crédito o se vincula a transacciones

financieras comerciales que implican el movimiento de fondos hacia o desde
67
lugares que generan preocupación, cuando no parecen existir motivos

comerciales lógicos para relacionarse con dichos lugares.
• Apertura de cuentas de instituciones financieras desde lugares que generan

preocupación.
• Envío o recibo de fondos mediante transferencias internacionales desde y/o

hacia lugares que generan preocupación.
68
6. CONCLUSIONES
1. La “Ley de Lavado de Dinero u Otros Activos”, constituye la columna vertebral de

las transacciones que se llevan a cabo a travez del sistema financiero,
adicionalmente, los controles que se deben implementar en las empresa,
principales las que prestan servicios financieros, y evitar participar en forma
inconciente en actividades ilicitas.
2. La ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos es una ley de tipo ordinario, su
ámbito de aplicación es el territorio nacional y tiene una vigencia indeterminada;
su interpretación se debe de dar tomando en cuenta su integración con otras
leyes así como el contexto actual de las entidades financieras del país.
3. Es de suma importancia principalmente en las empresas de servicios financieros

que exista una disciplina operativa, para que a través de efectuar las
transacciones de los clientes exista una familiarización con las transacciones de
los clientes, visto de otra manera, de forma inmediata saber que tipo de
operaciones lleva a cabo cada cliente, y su movimiento es congruente a lo usual,
para que en un momento dado, existe un aumento en las transacciones, puede
detectarse fácilmente y soportar las explicaciones correspondientes.
4. La esencia de esta nueva actividad, para el auditor constituye un reto mas en el

cual el auditor proporciona a través de sus informes, su conocimiento adquirido
en el desarrollo de la carrera, así como su propia experiencia en la observación de
controles establecidos ya no como filtros únicamente para la empresa si no que
también para el sistema financiero.
69
7. RECOMENDACIONES
1. Las entidades financieras deben cumplir con las regulaciones establecidas, por
lo que deben contar con un adecuado asesoramiento por parte de un Contador
Público y Auditor, sobre las políticas y técnicas contra el lavado de dinero,
puesto que no solo se encuentra en juego la imagen y prestigio de la entidad,
sino el de toda la nación, si en caso estableciera un caso de Lavado de Dinero,
pues las sanciones son drásticas y pueden complicar la situación económica de
nuestro país.
2. El Contador Público y Auditor como todo profesional debe tener sólidos

conocimientos sobre la temática del Lavado de Dinero, a efecto de que pueda
brindar dentro de la asesoría que presta los conceptos de este tipo que
puedan ayudar a sus clientes a evitar estar involucrados en una situación de
esta naturaleza, especialmente si actúa como Auditor Interno.
3. Las entidades encargadas de velar por que Guatemala sea aceptado como un
país cooperante contra la Lucha del lavado de dinero u otros activos deben
realizar una evaluación de todos los procedimientos que posee y no posee
Guatemala como prevención contra dicho delito, esto con el fin de lograr que
Guatemala sea aceptado por el Grupo de Acción Financiera, como un país
cooperante.
70
BIBLIOGRAFIA
1. Alert Global Media Inc. Cortesía, de Barclays Bank PLC Miami Agency, Ayala
Quiroa, María Teresa, La Importancia que tiene una calificadora de valores
Para el Desarrollo del sistema financiero y el Papel del Contador Publico y
Auditor. Tesis de Contador y Auditor Público, Facultad de Ciencias
Económicas, USAC, Septiembre 2000.
2. Conferencia impartida por representantes de la Superintendencia de Bancos y

miembros de la Intendencia de Verificación Especial (IVE).
3. Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos. Decreto Número 67-2001 del
Congreso de la República de Guatemala.
4. Morales Guerra, Glenda Janeth. Función de Auditoria Interna en la Prevención

de Lavado de Dinero en el Sistema Bancario. Tesis Contador Público y
Auditor. Facultad de Ciencias Económicas. USAC. Marzo de 2003.
6. Alerta de Lavado de Dinero. Alert Global Media INC. Miami, Editores de Money
Laundering.
7. Superintendencia de Bancos. Guatemala www.sib.gob.gy
8. http://www.lavadodedinero.com
9. http://www.fatf-gafi.org
71

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UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA

1.2 ANTECEDENTES EN GUATEMALA............................................................................4

1.3 REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES...................................5

1.5 LAVADO DE DINERO SEGÚN LA ONU......................................................................7

1.6 EL LAVADO DE DINERO, UN ACTO CRIMINAL.........................................................7

1.7 Características. Generales............................................................................................8

1.8 PROCESO DE INTEGRACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL LAVADO DE DINERO.. 10

1.9 GAFI CONTRA EL LAVADO DE DINERO..................................................................10

1.10 BREVE CONTEXTO DE LA LEY DE REPRESIÓN DEL LAVADO DE DINERO Y

Cheques personales y de terceros.......................................................................26

3.1 PARTICIPACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO AUDITOR COMO OFICIAL DE

3.2 PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO

3.3 COMO ASESOR LEGAL.............................................................................................34

3.4 RELACIÓN CON EL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO..................................................35

3.3.3 CUENTAS CORRIENTES........................................................................................38

3.3.3 ANÁLISIS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE GRUPOS DE CUENTAS.

FORMAS DE PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS......................44

4.1 POLÍTICA “CONOZCA A SU CLIENTE”.....................................................................44

4.2 ESQUEMATIZACION .................................................................................................46

Proceso de conocimiento del cliente ................................................................................46

4.3 TRANSACCIONES SOSPECHOSAS.........................................................................47

4.4 PROCESO PARA ADVERTIR POSIBLE LAVADO DE DINERO EN UNA

4.5 COORDINACIÓN Y CAPACITACIÓN DE OFICIALES DE CUMPLIMIENTO Y

4.5 Principales Medidas Internacionales...........................................................................52

4.6 LA FUNCION DEL GAFI EN ALERTAR A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS EN

FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO Y RIESGOS PARA LAS INSTITUCIONES

REFORZAMIENTO DE LOS REQUISITOS EXISTENTES..............................................54

DETERMINACIÓN DE CUÁNDO ES NECESARIA UNA MAYOR INVESTIGACIÓN......55

CARACTERÍSTICAS DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO..............................57

FUENTES DE LOS FONDOS TERRORISTAS.................................................................57

4.6.6 LAVADO DE FONDOS RELACIONADOS CON EL TERRORISMO.......................59

CARACTERÍSTICAS DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS QUE PUEDEN DAR

D. Características del cliente o de su actividad empresarial ..................................66

E. Transacciones vinculadas a lugares motivo de preocupación.............................67

1.1 ANTECEDENTES DE LAVADO DE DINERO

Con el lavado se trata de inventar, perfeccionar y usar un conjunto de instrumentos

La mayoría de los gobiernos resisten la imposición de regulaciones contra el lavado

1.2 ANTECEDENTES EN GUATEMALA

La asociación bancaria de Guatemala emitió en 1996, una resolución en donde por

La resolución anterior fue creada fundamentalmente porque en el año 1995, después

Posteriormente ya en el marco de la ley de Libre negociación de Divisas, la

A partir de del 1 de mayo que entró en vigencia la ley, ha habido de reportes de

1.3 REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES

 “El Grupo de Acción Financiera (GAFI) en mayo-2001, califica a Guatemala

 Grupo de Acción Financiera del Caribe (GAFIC)

El GAFI, por ser el organismo que promueve y desarrolla políticas locales e

En el proceso de seguimiento a la calificación de GAFI, por los países que forma

El ingreso de Guatemala al GAFIC, 17-oct-2002, en asamblea de dicho organismo

Las empresas o personas que se dedican a obtener ganancias de actividades

El Lavado de Dinero es un término utilizado para describir un número de técnicas,

1.5 LAVADO DE DINERO SEGÚN LA ONU

Es la conversión o transferencia de propiedad a sabiendas que tal propiedad es

Se puede decir que el lavado de Dinero es la movilización de dinero de origen ilegal a

El lavado de dinero también conocido como “Lavado de Activos” ya que las

1.6 EL LAVADO DE DINERO, UN ACTO CRIMINAL

El Departamento de Justicia es el brazo fiscal del Gobierno de EE.UU. Su División

El Departamento de Justicia tiene como dependencias algunas de las agencias de

1.7 Características. Generales

Se caracteriza porque se objetivo primordial, que es transformar las grandes sumas

• Bancos nacionales o extranjeros con sus agencias, sucursales y subsidiarias e

Concluimos, que el objeto es mover dinero y bienes por el sistema financiero o

Es decir, lavado de dinero es incorporar capitales ilícitos a la economía general y

1.8 PROCESO DE INTEGRACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL LAVADO DE