“Año de la Universalización de la Salud”

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Decana de América

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE PREGRADO

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

DOCENTE:

Marcial Antonio Medina Vigo

ALUMNA:

Lea Isabel Mio Chavez

2020
 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1
CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE
REALIZAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS,
ASÍ COMO OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE
SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS

I. INTRODUCCIÓN

Alcance de esta ISQC

Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se refiere a las responsabilidades
que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las
auditorías y revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.
Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas para alcanzar el
objetivo de la firma auditora, y de los procedimientos necesarios para implementar y
realizar un seguimiento del cumplimiento de dichas políticas.

Aplicabilidad de esta NICC

Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a
las auditorías y revisiones de estados financieros, así como a otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. Las políticas y de los
procedimientos desarrollados por cada firma de auditoría para cumplir con esta NICC,
dependerán de diversos factores, tales como la dimensión de la firma de auditoría y sus
características de funcionamiento.

II. OBJETIVO
El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema
de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que la firma y su
personal cumplen los estándares profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios. Asimismo que los informes emitidos por la firma o por los socios de los
encargos son adecuados a las circunstancias.

III. REQUERIMIENTOS
Los requerimientos o requisitos están diseñados con el fin de permitir a la firma de auditoría
alcanzar el objetivo establecido en esta NICC. Se espera, por lo tanto, que una adecuada
aplicación de los requerimientos proporcione una base suficiente para alcanzar el objetivo.
Elementos de un sistema de control de calidad
La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de calidad que
comprenda políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes elementos:

Responsabilidades
de liderazgo en la
calidad dentro de
la firma.

Requerimientos
Seguimiento. de ética
aplicables.

SATISFACER LAS
ESPECTATIVAS DE
LOS
STAKEHOLDERS

Aceptación y
continuidad de las
Realización de relaciones con
los encargos. clientes, y de
encargos
específicos.

Recursos
humanos.

1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma.

En objetivo de este elemento clave, como es el liderazgo dentro de la firma auditora, esta
enfocado en fomentar una cultura interna, la cual este orientada a la calidad. Es por ello
que los dirigentes lideres de la firma auditora y su ejemplo influyen de manera
significativa.
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para:

 Promover una cultura interna que reconozca, que la calidad es esencial en el

desempeño de los trabajos.
 Asignar responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad con
experiencia y capacidad suficientes y apropiadas, y la necesaria autoridad, para
asumir dicha responsabilidad.
 Designar un socio responsable por el sistema de control de calidad.

Todo ello con el fin de demostrar que la calidad esta al mismo nivel que los objetivos
económicos, que ninguno de los dos está por encima del otro.
Un factor importante es la autoridad con la que cuenta el líder de la firma, esto le permitirá
implementar todas las políticas y procedimientos, para así llegar de una manera clara y
concisa al equipo del encargo y otros relacionados a él.

2. Requerimientos de ética aplicables.

Independencia
La firma auditora deberá garantizar que el personal que trabaja dentro de la organización o
específicamente en el encargo deberán ser independientes, es decir, no deberán tener
ningún vínculo, ni interés comercial con sus auditados. Para ello es de carácter primordial
establecer políticas y procedimientos que garanticen la independencia de la firma auditora.
Dichas políticas y procedimientos requerirán:
(a) que los socios de los encargos proporcionen a la firma de auditoría la información
relevante sobre los encargos de clientes,
(b) que el personal notifique con prontitud a la firma de auditoría las circunstancias y
relaciones que amenazan la independencia, para que puedan adoptarse las medidas
adecuadas; y
(c) que se recoja y se comunique la información relevante al personal apropiado de
forma que:
(i) puedan determinar fácilmente si satisfacen los requerimientos de
independencia
(ii) pueda mantener y actualizar sus registros en relación con la
independencia
(iii) pueda adoptar las medidas adecuadas con respecto a las amenazas a la
independencia identificadas que no sean de un nivel aceptable.

Como salvaguarda a la amenaza que puede representar la falta de independencia en la

firma auditora, esta NICC sugiere una rotación del personal oportuna o una revisión de
control de calidad del encargo.

Es importante recalcar que la falta de independencia puede traer consigo, como

consecuencia directa, el conflicto de intereses, este refiere a la situación que se da cuando
el auditor y su juicio profesional se ven afectados e indebidamente influenciados por un
interés distinto al profesional; estos podrían ser personales, económicos, por lo tanto la
firma auditora debe garantizar que no exista este conflicto de intereses y adoptar los
procesos y requerimientos necesarios para cumplir con este requisito ético tan importante.

Confidencialidad
Este requisito consiste en que todo el personal de la organización, tales como socios,
empleados, gerentes y demás miembros, deberán proteger y mantener la confidencialidad
de la información del cliente auditado.

3. Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos

específicos.

Esto a refiere a cuáles clientes debe aceptar la firma y con cuales debe seguir, para ello la
firma auditora considerara proporcionar una seguridad razonable a los clientes con las
cuales:
(a) tenga competencia para realizar el encargo y capacidad, incluidos el tiempo y los
recursos, para hacerlo;
(b) pueda cumplir los requerimientos de ética aplicables; y
(c) haya considerado la integridad del cliente y no disponga de información que le
lleve a concluir que el cliente carece de integridad.
Para ello la firma auditora establecerá políticas y procedimientos que ayuden a evaluar la
calidad del cliente y así evitar clientes con una pobre reputación ética. Estas políticas y
procedimientos requerirán:
(a) Que la firma de auditoría obtenga la información que considere necesaria, antes de
aceptar un encargo de un nuevo cliente.
(b) Que, si se identifica un posible conflicto de intereses para la aceptación de un
encargo de un cliente nuevo o existente, la firma de auditoría determine si es
adecuado aceptar el encargo.
(c) Que, si se han identificado cuestiones problemáticas y la firma de auditoría decide
aceptar o continuar la relación con el cliente o un encargo específico, la firma de
auditoría documente el modo en que fueron resueltas dichas cuestiones.

Integridad del cliente

Los aspectos a considerar la integridad del cliente son:
 La identidad y la reputación empresarial de los principales propietarios del cliente,
de los miembros clave de la dirección y de los responsables del gobierno de la
entidad.
 La naturaleza de las actividades del cliente, incluidas sus prácticas empresariales.
 Si el cliente muestra un gran empeño en mantener los honorarios de la firma de
auditoría tan bajos como sea posible.
 Indicios de una indebida limitación del alcance del trabajo.
 Indicios de que el cliente pueda estar involucrado en blanqueo de capitales u otras
actividades delictivas.
 Los motivos para proponer el nombramiento de la firma de auditoría y para no
renovar a la firma de auditoría predecesora.
Las fuentes de información de las que la firma auditora se valdrá son:
 Comunicaciones, de conformidad con los requerimientos de ética aplicables, con
personas o entidades que presten o hayan prestado servicios profesionales de
contabilidad al cliente, y discusiones con otros terceros. Como por ejemplo
comunicarse con el auditor o contador anterior.
 Indagación entre otro personal de la firma de auditoría o entre terceros. Por
ejemplo, obtener referencias comerciales y consultar centrales de riesgo.
 Búsqueda de antecedentes en las bases de datos relevantes, mediante la información
en línea que se pueda consultar.

4. Recursos humanos.
Lo que sugiere este estándar es que en la firma auditora deberán existir políticas y
procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que dispone de
suficiente personal con la competencia, la capacidad y el compromiso con los principios de
ética necesarios para:
(a) realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) permitir a la firma de auditoría o a los socios de los encargos la emisión de
informes adecuados en función de las circunstancias.
Es importante recalcar, que el recurso humano debe de estar muy bien administrado y para
ello existen ciertas etapas con las que debe cumplir todo recurso humano.

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Asignación de los equipos del encargo
La firma de auditoría asignará la responsabilidad de cada encargo a un socio del encargo y
establecerá políticas y procedimientos que requieran que:
(a) se comuniquen la identidad y la función del socio del encargo a los miembros
clave de la dirección del cliente y a los responsables del gobierno de la entidad;
(b) el socio del encargo tenga la competencia, capacidad y autoridad necesarias para
desempeñar su función; y
(c) se definan claramente las responsabilidades del socio del encargo y se le
comuniquen.
La firma de auditoría también establecerá políticas y procedimientos para asignar personal
apropiado con la competencia y la capacidad necesarias para:
(a) realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) permitir a la firma de auditoría o a los socios de los encargos la emisión de
informes adecuados en función de las circunstancias.

5. Realización de los encargos.

La firma auditora deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para garantizar el

adecuado desempeño del trabajo y tener una seguridad razonable de que los compromisos
que ejecutan conforme a las normas. Dichas políticas y procedimientos deben incluir:

Supervisión

Revisión

Gestión de
consultas

Revisión de
control de
calidad del
encargo
Supervisión
 La consideración de la competencia profesional y la capacidad a nivel individual de
los miembros del equipo del encargo, de si disponen de tiempo suficiente para
ejecutar su trabajo, de su comprensión de las instrucciones, así como de la ejecución
del trabajo de acuerdo con el enfoque planificado para el encargo;
 El tratamiento de las cuestiones significativas que surjan durante el encargo, la
consideración de su significatividad y la pertinente modificación del enfoque
planificado; y
 La identificación de las cuestiones que deben ser objeto de consulta o consideración
por miembros del equipo del encargo con mayor experiencia.

Revisión
 el trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
 es necesario revisar la naturaleza, el momento de realización y la extensión del
trabajo realizado;
 el trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y está adecuadamente
documentado;
 se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe; y
 se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

Consultas
• Se determine si se realizaron las consultas adecuadas y suficientes sobre asuntos
difíciles o controvertidos
• Se determine si se cuenta con documentación suficientes y adecuada relativa al
trabajo realizado

Engagement Quality Control Review (Revisión de control de calidad del encargo)

Los criterios para la determinación de los encargos distintos de las auditorías de estados
financieros de entidades cotizadas que han de ser sometidos a una revisión de control de
calidad pueden incluir, por ejemplo:
 La naturaleza del encargo, incluida la medida en que se relaciona con una cuestión
de interés público.
 La identificación de circunstancias o riesgos inusuales en un encargo o en un cierto
tipo de encargos.
Estas políticas y los procedimientos de la firma de se establecerán sobre la base de que el
trabajo de los miembros del equipo con menos experiencia sea revisado por los miembros del
equipo del encargo con más experiencia.
Por ejemplo:

Socio del
Supervisa
encargo

Equipo del Equipo del

encargo encargo

6. Seguimiento.
Este elemento toma una vital importancia dentro de la firma auditoria ya que un adecuado
seguimiento o monitoreo influye directamente sobre el trabajo de auditoria. El seguimiento
consiste en crear políticas y procedimientos para que el personal responsable realice un
monitoreo eficiente al procedimiento del encargo.

Dicho proceso consistirá en:

Quejas y
denuncias
Evaluación,
comunicación
Informe de los y correción de
resultados de la deficiencias.
calidad de la Plan que establezcan
medidas correctoras)
Procedimientos auditoria
de inspección

Programa de
seguimiento
 IV. COMENTARIO

Una apreciación muy importante que hago es que antes de adoptar las NIA’s y aplicarlas
en las firmas, estas deberán realizar el trabajo de auditoria bajo un estándar de calidad.
Esta NICC nos permite ello, ya que nos da todos los alcances, procesos y requerimientos
que deben de adoptar todas las firmas, ya sean grandes o pequeñas, para realizar un
encargo de calidad. Como es de conocimiento la NICC 1 no es la única norma que nos
habla acerca del control de calidad, también contamos con la NIA 220 que refiere al
control de calidad, pero de una manera más específica ya que esta abarca el control de
calidad de cada encargo, es decir, de cada trabajo o compromiso profesional que tenga la
firma.
Con lo antes mencionado podemos concluir que la NICC 1 es la norma fundamental y
básica que soporta al resto normas en cuanto a la aplicación de calidad dentro de una firma
auditora se refiere.

Uno de los puntos a tallar dentro de esta NICC es el cumplimiento ético que todas las
firmas auditoras deberán contar. Como se señala estos requerimientos son: la
independencia, conflicto de intereses y la confiabilidad de la información. Una acotación
que hago respecto a esto es que, si se cumplieran estos tres requisitos de una forma
oportuna y exacta, la firma auditora podría evitar fraudes en un futuro.

Si nos ponemos a analizar estos puntos que se encuentran detalladamente dentro de la

NICC, nos podemos dar cuenta que todo lo establecido se puede cumplir y que no es
difícil adoptar estas medidas dentro de la firma.

Esto nos invita a pensar en ¿Qué paso con las firmas auditoras que hoy cuentan con una
muy mala imagen o simplemente ya desaparecieron? Pues según mi punto de vista un
incumplimiento de tan solo uno de estos requerimientos éticos, da como consecuencia
inmediata el incumplimiento de los demás, por ende, a los ojos de los especialistas, no
se contaría con la capacidad de poder realizar los encargos con el control de calidad, que
estos requieren.

Otro de los puntos, y según mi opinión, el más importante es el recurso humano, ya que
creo que este es el punto clave para que la firma de auditoria tenga una mejor calidad en
sus trabajos. Esta NICC nos señala que dentro de los recursos humanos se deben
considerar ciertos aspectos como por ejemplo el reclutamiento, la línea de carrera, la
remuneración, entre otros.
Por lo que a mi respecta creo que la fortaleza en estos aspectos, darán como resultado un
empuje por parte del equipo encargado del encargo y así mismo esto hará que los trabajos
tengan una excelente calidad, beneficiando así tanto a la firma auditora y al cliente
auditado.
Pero, si contrariamente el equipo del trabajo de la auditoria no percibe estos incentivos,
creo que esto podría afectar directamente a la calidad del encargo, en mi opinión creo que
esto se ve reflejado de manera inmediata ya que el factor humano es una pieza
irremplazable en la labor de auditoria.