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Julio 2020
Bogotá 2020
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
Tabla de contenido
Introducción.......................................................................................................................3
¿Cuál es la estructura del MECI y cuál es su función/utilidad dentro de las entidades del
Estado?....................................................................................................................................3
Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su responsabilidad
frente al MECI?.......................................................................................................................6
.............................................................................................................................................7
(MECI)...............................................................................................................................7
Bibliografía.......................................................................................................................24
Introducción
Ley 87 de 1993 para el Sistema de Control Interno, el cual se compone por una serie de
donde intervienen todos los servidores de la institución, como responsables del control en el
hacer institucional.
del Estado?
módulos son:
entidad. Uno de los objetivos más importantes de este módulo es introducir en la cultura
Este módulo tiene una estrecha relación con los planes de mejoramiento continuo de la
entidad. Considera los aspectos que permitan valorar en forma permanente la efectividad
del Control Interno; la eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos. Tiene el propósito
De acuerdo con lo anterior, los módulos que componen el MECI, existe un Eje
Es el eje que atraviesa los dos módulos del Modelo debido a que las entidades suelen
utilizarlo durante todo el ciclo PHVA (Planear, Hacer, Verificar y Actuar). La información
muy importante que este eje se involucre en todos los niveles y procesos de la organización.
Como jefes de control interno de una entidad del estado, la responsabilidad frente al
funciones de forma permanente, inclusive cuando desarrolla su rol de asesoría, por lo que
Para las primeras actividades a ejecutar para el logro de los objetivos, MECI unifica en
Sector Público deberán establecer, documentar, así como implementar y dar mantenimiento
eficiencia y efectividad.
En esta primera etapa se define el Plan de Trabajo que se debe seguir para realizar el
responsabilidades, así como los recursos necesarios para poder llevar a cabo las actividades.
pública en cuestión.
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
Esta etapa será realizada por la Oficina de control interno, la Unidad de Auditoría
fase o etapa, recomendando al Comité de Coordinación de Control Interno los ajustes que
Los indicadores de evaluación deben ser conocidos en forma oportuna, tanto por los
responsables de la implementación como por los responsables del seguimiento, para lo cual
se debe contar con las herramientas y registros de ejecución de cada actividad, establecer el
responsabilidad, tener un panorama claro sobre la vigencia de las normas que regulan sus
actuaciones, evidenciar las relaciones que tiene con otras entidades en el desarrollo de su
de la entidad.
en el sector público o en el sector privado, va mucho más allá de establecer una partida
legal; por tanto, y de acuerdo a este planteamiento, el cumplimiento de los objetivos de una
Las NIA 700 y 705 y la Guía de Auditoría Financiera de la CGR establecen cuatro tipos
de opinión de auditoría
-Adversa o negativa.
-Abstención.
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
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Señores
Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Servicios NAE SAS, que constan
al ejercicio terminado en dicha fecha, así como todas las notas explicativas de los estados
(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de
estado financiero de este tipo; y del control interno que la dirección considere necesario
para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección material, fraude o
error.
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con dicha empresa y utilizando
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realista.
consolidados
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
auditoría que contenga nuestra opinión. En cuanto a la seguridad razonable, esta conlleva
un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad
con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando exista.
Por otra parte, las incorrecciones pueden deberse a fraude o error, y se consideran
materiales si puede preverse razonablemente (de forma individual o agregada) que influyan
en las decisiones económicas que toman los usuarios de la información, basándose en los
Opinión
nuevos marcos técnicos normativos descritos en la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el
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Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas que, según nuestro juicio profesional,
en su conjunto de Servicios NAE SAS, en el período de 2018. Dichas cuestiones han sido
expresa una opinión por separado sobre estas cuestiones. A continuación, se describen:
normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos
dispuesto en el art.11 del dec.1406 de 1999, confirmo que la sociedad ha cumplido con
competían en los años 2015 y 2016 sobre los trabajadores que estuvieron a su cargo durante
tales años.
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31 marzo de 2019
Señores:
JUNTA DIRECTIVA
Ciudad
Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Agropecuaria DCF SAS, que
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como todas las notas
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explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas.
(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de
estado financiero de este tipo, y del control interno que la dirección considere necesario
para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección material, fraude o
error.
intención de liquidar el grupo o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa
realista.
consolidados
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
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Nuestros objetivos son: obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
auditoría que contenga nuestra opinión. En cuanto a la seguridad razonable, esta es un alto
grado de seguridad, mas no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las
Por otra parte, las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran
influyan en las decisiones económicas que toman los usuarios de la información, basándose
Opinión
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con los nuevos marcos técnicos
normativos descritos en la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de 2015 y sus
adiciones o modificaciones.
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Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
31 marzo de 2020
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
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Señores
JUNTA DIRECTIVA
Ciudad
30 junio 2019
flujos de efectivo y las revelaciones que incluyen un resumen de las políticas contables más
incluidos en el Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios, así como las directrices de las
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relevante en la preparación y la presentación de los estados financieros para que estén libres
financiera de esta.
de contabilidad, con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados
relativa en los estados financieros, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones
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presentación de los estados financieros, mas no expresar una opinión sobre la eficacia de
este.
las políticas contables aplicadas, así como la razonabilidad de las estimaciones contables y
del Decreto 2270 de 2019. Mi responsabilidad, de acuerdo con dichas normas, se describe
requerimientos.
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
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ascienden a $45.747.000.
Occidente, Comercial del Norte y Comercial del Sur, los cueles se les pidió las
y el 31 de diciembre de 2018, así como de los resultados y los flujos de efectivo terminados
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30 abril de 2019
Señores:
JUNTA DIRECTIVA
Ciudad
Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros consolidados de la sociedad
como todas las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las
auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
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auditoría sobre la información contenida en los estados financieros, la cual debe estar de
conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos descritos en la Ley 1314 de 2009,
de las existencias al inicio y cierre del ejercicio. No hemos podido satisfacernos, mediante
2019, las cuales están registradas en los estados de situación financiera por 2018 y 2019,
respectivamente.
como cuentas por cobrar, inventarios, entre otras, ni pudimos verificar los elementos
Pago de nómina que tiene pendiente por pagar por valor de $24.865.000 durante el año
2019 no existe soporte alguno que se deba esta plata a los empleados, en libros contables se
registra cuenta por pagar por concepto de dotación empleados por valor de $15.000.000, no
soportado con una cuenta de cobro generalizado, el contratista no cuenta con el RUT. La
cuenta por pagar, la cuenta no cumple con los requisitos y durante el año 2018 el contratista
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recolectores.
(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de
estado financiero de este tipo; y del control interno que la dirección considere necesario
para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección material, fraude o
error.
liquidar el grupo o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
consolidados
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas
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Decreto 2270 de 2019 y la Ley 43 de 1990. Sin embargo, debido a la significatividad de las
nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditoria que proporcione una base
suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría sobre estos estados financieros
consolidados.
Información –NAI– (introducidas por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420
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30 junio de 2020
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Bibliografía
Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría. (2012). Guía para el uso de las
Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría. (2012). Guía para el uso de las
700: Formación de la Opinión y Emisión del Informe. Obtenido de: Decreto Único
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