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Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

Informes de auditoría a los estados financieros de entidades públicas

Nathalia Andrea Penagos Buriticá

Andrea Tatiana Cruz Arévalo

Edyn Efraín Escobar Vélez

Julio 2020

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense

Bogotá 2020
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

Tabla de contenido
Introducción.......................................................................................................................3

¿Cuál es la estructura del MECI y cuál es su función/utilidad dentro de las entidades del

Estado?....................................................................................................................................3

Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su responsabilidad

frente al MECI?.......................................................................................................................6

Usted es asesor de un nuevo municipio que nunca ha implementado el MECI y le

solicitan dirigir su implementación y estabilización, ¿cuáles serían sus primeras actividades

para lograr los objetivos?........................................................................................................6

Etapa 1: Planear el Diseño e Implementar el Sistema de Control Interno (MECI)

.............................................................................................................................................7

Etapa 2: Diseñar e Implementar el Sistema de Control Interno..............................7

Etapa 3: Evaluar la implantación del Modelo Estándar de Control Interno

(MECI)...............................................................................................................................7

Etapa 4: Definir el Normograma del Sistema de Control Interno...........................8

¿Qué cambios sugeriría al MECI para mejorar su efectividad?.........................................8

Informe de Auditoría sin salvedades..................................................................................9

Informe de Auditoría con salvedades...............................................................................13

Informe de auditoría con abstención................................................................................20


Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

Bibliografía.......................................................................................................................24

Introducción

El Modelo Estándar de Control Interno surge a partir de la estructura establecida por la

Ley 87 de 1993 para el Sistema de Control Interno, el cual se compone por una serie de

Subsistemas, Componentes y Elementos de Control.

El MECI concibe el Control Interno como un conjunto de elementos interrelacionados,

donde intervienen todos los servidores de la institución, como responsables del control en el

ejercicio de sus actividades; busca garantizar razonablemente el cumplimiento de los

objetivos institucionales y la contribución de éstos a los fines esenciales del Estado; a su

vez, persigue la coordinación de las acciones, la fluidez de la información y comunicación,

anticipando y corrigiendo, de manera oportuna, las debilidades que se presentan en el que

hacer institucional.

¿Cuál es la estructura del MECI y cuál es su función/utilidad dentro de las entidades

del Estado?

Actualmente la estructura del MECI se compone de 2 módulos y un eje transversal

dedicado a la información y comunicación. Cada uno de los módulos se encuentra

compuesto por 3 componentes y el Modelo cuenta con 13 elementos de control. Los

módulos son:

Módulo de Control de Planeación y Gestión


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Aquí se encuentran los componentes y elementos que aseguran que la planeación y la

ejecución de la planeación tendrán los controles necesarios para su realización en la

entidad. Uno de los objetivos más importantes de este módulo es introducir en la cultura

organizacional el control a la gestión en los procesos de direccionamiento estratégico,

misionales, de apoyo y de evaluación. Los componentes que se encuentran aquí son:

 Componente de Talento Humano

 Componente de Direccionamiento Estratégico

 Componente de Administración del Riesgo

 Módulo Control de Evaluación y Seguimiento

Este módulo tiene una estrecha relación con los planes de mejoramiento continuo de la

entidad. Considera los aspectos que permitan valorar en forma permanente la efectividad

del Control Interno; la eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos. Tiene el propósito

de detectar desviaciones, establecer tendencias y generar recomendaciones para orientar las

acciones de mejoramiento de la entidad. Los componentes que se encuentran aquí son:

 Componente de Evaluación y Seguimiento

 Componente de Auditoría Interna

 Componente de Planes de Mejoramiento

De acuerdo con lo anterior, los módulos que componen el MECI, existe un Eje

transversal de Información y Comunicación.

Eje transversal de Información y Comunicación


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Es el eje que atraviesa los dos módulos del Modelo debido a que las entidades suelen

utilizarlo durante todo el ciclo PHVA (Planear, Hacer, Verificar y Actuar). La información

y la Comunicación juegan un papel fundamental en la dimensión estratégica debido a que

vincula a la entidad con su entorno y facilita la ejecución de las operaciones internas. Es

muy importante que este eje se involucre en todos los niveles y procesos de la organización.

Función/Utilidad dentro de las entidades del Estado


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Su función es facilitar el desarrollo e implementación del Sistema de Control Interno y

proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestión y la evaluación en las

Entidades del Estado, su propósito es orientarlas hacia el cumplimiento de sus objetivos

institucionales y la contribución de estos a los fines esenciales del Estado.

Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su

responsabilidad frente al MECI?

Como jefes de control interno de una entidad del estado, la responsabilidad frente al

MECI es recomendar acciones de mejora para la eficiencia, eficacia y efectividad del

Sistema, así como propender por una adecuada implementación de procedimientos de

control interno para todos los riesgos significativos, independientemente de su naturaleza

(operativa, de cumplimiento, financieros, fiscales).

El auditor interno debe conservar su independencia y objetividad en el ejercicio de sus

funciones de forma permanente, inclusive cuando desarrolla su rol de asesoría, por lo que

este rol consiste principalmente en la orientación técnica y definición de recomendaciones

orientada a facilitar grupos de mejoras de procesos.


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Usted es asesor de un nuevo municipio que nunca ha implementado el MECI y le

solicitan dirigir su implementación y estabilización, ¿cuáles serían sus primeras

actividades para lograr los objetivos?

Para las primeras actividades a ejecutar para el logro de los objetivos, MECI unifica en

un mismo documento, el conjunto de requisitos a considerar en materia de control interno.

Entre estos criterios recogidos en MECI se tienen en cuenta los siguientes:

Criterios para aplicar en el establecimiento de políticas y métodos aplicados para

evaluar, controlar y prevenir

Modelo Estándar de Control Interno, las organizaciones colombianas pertenecientes al

Sector Público deberán establecer, documentar, así como implementar y dar mantenimiento

a su Sistema de Control Interno, tratando de mejorar de manera continua su eficacia,

eficiencia y efectividad.

Etapa 1: Planear el Diseño e Implementar el Sistema de Control Interno (MECI)

En esta primera etapa se define el Plan de Trabajo que se debe seguir para realizar el

Diseño y la Implementación, esto implica establecer normas de funcionamiento y

actividades con el correspondiente cronograma, asignar de forma correcta las

responsabilidades, así como los recursos necesarios para poder llevar a cabo las actividades.

Etapa 2: Diseñar e Implementar el Sistema de Control Interno

En esta etapa se realiza previamente la adecuada evaluación que permita determinar si

existe o se está desarrollando e implantando los elementos de control en la institución

pública en cuestión.
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Etapa 3: Evaluar la implantación del Modelo Estándar de Control Interno (MECI)

Esta etapa será realizada por la Oficina de control interno, la Unidad de Auditoría

Interna o quien designe el organismo público en cuestión; quien en forma independiente y

neutral debe dirigir la evaluación al diseño e implementación conforme se concluye cada

fase o etapa, recomendando al Comité de Coordinación de Control Interno los ajustes que

se deben realizar a fin de garantizar su efectividad.

Los indicadores de evaluación deben ser conocidos en forma oportuna, tanto por los

responsables de la implementación como por los responsables del seguimiento, para lo cual

se debe contar con las herramientas y registros de ejecución de cada actividad, establecer el

periodo de evaluación, las políticas que la regirán y la forma como se realizará.

Con respecto a las dificultades o debilidades detectadas durante la ejecución de la

implementación, resultados y conclusiones, se deben evaluar en cada uno de los puntos

revisados y las observaciones correspondientes.

Etapa 4: Definir el Normograma del Sistema de Control Interno

El Normograma es un instrumento que le permite a las entidades delimitar su ámbito de

responsabilidad, tener un panorama claro sobre la vigencia de las normas que regulan sus

actuaciones, evidenciar las relaciones que tiene con otras entidades en el desarrollo de su

gestión, identificar posible duplicidad de funciones o responsabilidades con otros entes

públicos y soportar sus planes, programas, procesos, productos y servicios.

 Identificar las responsabilidades, cometidos o funciones asignadas a la entidad

por decretos ordinarios o reglamentarios.


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 Identificar otras normas que, así no asignen responsabilidades o funciones, deban

tenerse en cuenta para el desarrollo de la gestión de la entidad.

 Identificar normas en tránsito que afecten, negativa o positivamente, la gestión

de la entidad.

¿Qué cambios sugeriría al MECI para mejorar su efectividad?

Entender la importancia de la implementación de un modelo de Control Interno, bien sea

en el sector público o en el sector privado, va mucho más allá de establecer una partida

presupuestal, de un control de gastos o el cumplimiento de un requisito o compromiso

legal; por tanto, y de acuerdo a este planteamiento, el cumplimiento de los objetivos de una

organización requiere una eficiente gestión administrativa y financiera, acompañada de

manera ineludible de mecanismos de control que permitan no solo la detección e

identificación de riesgos, manejo inadecuado de recursos, sino, establecer actividades de

seguimiento a cada uno de los procesos implementados dentro de la organización, que

permitan satisfacer necesidades tanto de los clientes internos como externos.

Las NIA 700 y 705 y la Guía de Auditoría Financiera de la CGR establecen cuatro tipos

de opinión de auditoría

-Sin salvedades o limpia.

-Con salvedades (debido a incorrección o debido a imposibilidad de obtener evidencia).

-Adversa o negativa.

-Abstención.
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Informe de Auditoría sin salvedades

Señores

Servicios NAE SAS

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Servicios NAE SAS, que constan

del estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2018, el estado de resultados, el

estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo, correspondientes

al ejercicio terminado en dicha fecha, así como todas las notas explicativas de los estados

financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

Responsabilidad de la dirección en relación con el estado financiero

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros de conformidad con las disposiciones de los nuevos marcos técnicos

(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de

2015 y demás normas que lo modifican o adicionan) aplicados a la preparación de un

estado financiero de este tipo; y del control interno que la dirección considere necesario

para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección material, fraude o

error.

En la preparación de los estados financieros consolidados la dirección es responsable de

la valoración de la capacidad en la sociedad de continuar como empresa en funcionamiento,

revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con dicha empresa y utilizando

el principio contable de empresa en funcionamiento, excepto si la dirección tiene intención


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de liquidar la organización o de cesar sus operaciones, o bien si no existe otra alternativa

realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del

proceso de información financiera.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

consolidados

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros

consolidados en su conjunto están libres de incorrección material, y emitir un informe de

auditoría que contenga nuestra opinión. En cuanto a la seguridad razonable, esta conlleva

un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad

con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando exista.

Por otra parte, las incorrecciones pueden deberse a fraude o error, y se consideran

materiales si puede preverse razonablemente (de forma individual o agregada) que influyan

en las decisiones económicas que toman los usuarios de la información, basándose en los

estados financieros consolidados.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros consolidados adjuntos presentan la imagen

fiel de la situación financiera a 31 de diciembre de 2018, de sus resultados y flujos de

efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con los

nuevos marcos técnicos normativos descritos en la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el

DUR 2420 de 2015 y sus adiciones o modificaciones.


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Cuestiones clave de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas que, según nuestro juicio profesional,

han sido de la mayor significatividad en el encargo de auditoría de los estados financieros

en su conjunto de Servicios NAE SAS, en el período de 2018. Dichas cuestiones han sido

tratadas en el contexto de la auditoría realizada, y en la formación de la opinión no se

expresa una opinión por separado sobre estas cuestiones. A continuación, se describen:

La contabilidad de la sociedad Servicios NAE SAS ha sido llevada conforme a las

normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos

de los administradores se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Asamblea; la

correspondencia, los comprobantes de las cuentas, los libros de actas y de registro de

acciones se llevan y se conservan debidamente; existen medidas adecuadas de control

interno, de conservación y custodia de los bienes de Seppca. poder. Además, conceptúo

que existe concordancia entre los Estados Financieros que se acompañan y el

informe de gestión preparado por los administradores. Así mismo, en cumplimiento de lo

dispuesto en el art.11 del dec.1406 de 1999, confirmo que la sociedad ha cumplido con

efectuar correcta y oportunamente los aportes al Sistema de seguridad social que le

competían en los años 2015 y 2016 sobre los trabajadores que estuvieron a su cargo durante

tales años.

____________________

Edyn Efrain Escobar Velez

Auditor empresa EAN Auditores SAS


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31 marzo de 2019

Carrera 10 No 07 82 Nuevos Horizontes

Informe de Auditoría con salvedades

Señores:

JUNTA DIRECTIVA

Agropecuaria DCF SAS

Ciudad

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Agropecuaria DCF SAS, que

constan del estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019, el estado de

resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo,

correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como todas las notas
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables

significativas.

Responsabilidad de la dirección en relación con el estado financiero

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros, de conformidad con las disposiciones de los nuevos marcos técnicos

(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de

2015 y demás normas que lo modifican o adicionan) aplicados a la preparación de un

estado financiero de este tipo, y del control interno que la dirección considere necesario

para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección material, fraude o

error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración

de la capacidad del grupo para continuar como empresa en funcionamiento, revelando,

según corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento, y

utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento, excepto si la dirección tiene

intención de liquidar el grupo o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa

realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del

proceso de información financiera.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

consolidados
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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Nuestros objetivos son: obtener una seguridad razonable de que los estados financieros

consolidados en su conjunto están libres de incorrección material, y emitir un informe de

auditoría que contenga nuestra opinión. En cuanto a la seguridad razonable, esta es un alto

grado de seguridad, mas no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las

NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe.

Por otra parte, las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran

materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que

influyan en las decisiones económicas que toman los usuarios de la información, basándose

en los estados financieros.

Opinión

En nuestra opinión, exceptuando los posibles efectos de la cuestión descrita en la

sección “Fundamento de la opinión con salvedades” de este informe, los estados

financieros adjuntos presentan la imagen fiel de la situación financiera de la sociedad a 31

de diciembre de 2019, así como sus resultados y flujos de efectivo, correspondiente al

ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con los nuevos marcos técnicos

normativos descritos en la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de 2015 y sus

adiciones o modificaciones.

Fundamento de la opinión con salvedades

La inversión de la empresa en la sociedad Agropecuarias de Colombia SA, una entidad

asociada durante el ejercicio y contabilizada por el método de la participación, está

registrada por ($650.000.000) en el estado de situación financiera a 31 de diciembre de


Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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2019. La participación de la sociedad Agropecuaria DCF SAS en el resultado neto de

Agropecuarias de Colombia SA de ($550.000.000) se incluye en los resultados de

Agropecuaria DCF SAS correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha.

No hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre el importe

registrado de la inversión de Agropecuaria DCF SAS en Agropecuarias de Colombia SA a

31 de diciembre de 2019, ni sobre la participación de Agropecuaria DCF SAS en el

resultado neto de Agropecuarias de Colombia SA correspondiente al ejercicio, debido a que

se nos denegó el acceso a la información financiera, a la dirección y a los auditores de

Agropecuarias de Colombia SA. Por consiguiente, no hemos podido determinar si estos

importes deben ser ajustados.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales

de Auditoría –NIA–. Nuestras responsabilidades, de acuerdo con dichas normas, se

describen en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los

estados financieros consolidados de nuestro informe. Somos independientes de la

organización de conformidad con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base

suficiente y adecuada para nuestra opinión con salvedades.

Andrea Tatiana Cruz Arévalo

Auditora Senior de EAN Auditores SAS

31 marzo de 2020
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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Carrera 10 No 07 82 Nuevos Horizontes

Informe de Auditoria con Opinión desfavorable (adversa)

Señores

JUNTA DIRECTIVA

Inversiones NAE de Colombia

Ciudad

30 junio 2019

He examinado los estados financieros individuales preparados por el período

comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017 y 2018 (estado de situación

financiera, estado de resultado integral, estado de cambios en el patrimonio, estado de

flujos de efectivo y las revelaciones que incluyen un resumen de las políticas contables más

significativas y otra información explicativa).

Responsabilidad de la administración y de los responsables de gobierno

Los estados financieros certificados que se adjuntan son responsabilidad de la

administración, la cual supervisó su adecuada elaboración de acuerdo con los lineamientos

incluidos en el Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios, así como las directrices de las

orientaciones profesionales y técnicas del Consejo Técnico de Contaduría Pública, junto

con el manual de políticas contables adoptadas por Inversiones NAE de Colombia, de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. Dicha


Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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responsabilidad administrativa incluye diseñar, implementar y mantener el control interno

relevante en la preparación y la presentación de los estados financieros para que estén libres

de errores de importancia relativa; seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas, y

registrar estimaciones contables que sean razonables.

Adicionalmente, en la preparación de la información financiera, la administración es

responsable de la valoración de la capacidad que tiene la entidad para continuar como

empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones que

correspondan, teniendo en cuenta la hipótesis de negocio en marcha. A su vez, los

responsables de gobierno de la entidad deben supervisar el proceso de información

financiera de esta.

Responsabilidad del Auditor

Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados financieros

adjuntos, realizando una auditoría de conformidad con las Normas de Aseguramiento de la

Información. Dichas normas exigen el cumplimiento de los requerimientos de ética, así

como la planificación y la ejecución de pruebas selectivas de los documentos y los registros

de contabilidad, con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados

financieros están libres de errores materiales. Los procedimientos analíticos de revisión

dependen de mi juicio profesional, incluida la valoración de los riesgos de importancia

relativa en los estados financieros, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones

de riesgo debo tener en cuenta el control interno relevante para la preparación y la


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presentación de los estados financieros, mas no expresar una opinión sobre la eficacia de

este.

También hace parte de mi responsabilidad obtener suficiente y adecuada evidencia de

auditoría en relación con la información financiera de la entidad, y evaluar la adecuación de

las políticas contables aplicadas, así como la razonabilidad de las estimaciones contables y

la información revelada por la entidad. Adicionalmente, debo comunicar a los responsables

del gobierno de la entidad el alcance, el momento de realización de la auditoría y los

hallazgos significativos de la misma, y proporcionar una declaración de que he cumplido

con todos los requerimientos de ética aplicables en relación con la independencia.

Fundamento de la opinión desfavorable (adversa)

He llevado a cabo esta auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría NIA expuestas en el anexo técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019, de las

Normas de Aseguramiento de la Información, incorporado al DUR 2420 de 2015 a través

del Decreto 2270 de 2019. Mi responsabilidad, de acuerdo con dichas normas, se describe

en la sección “Responsabilidades del auditor”.

Cabe anotar que me declaro en independencia de Inversiones NAE de Colombia, de

conformidad con los requerimientos de ética aplicables a mi auditoría de los estados

financieros en Colombia, y he cumplido las demás responsabilidades de ética según dichos

requerimientos.
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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Aclarado lo anterior, considero que:

 Debido a que no obtuve respuesta favorable a la solicitud de confirmación

remitidas, no me fue proporcionada la documentación de respaldo suficiente,

análisis de cuentas y/o conciliaciones, y en razón de que no pude aplicar otros

procedimientos alternativos de auditoria, no me fue posible obtener elementos de

juicio suficientes que me permitan determinar la razonabilidad de saldos ni los

eventuales efectos contables, y de otra índole, sobre los montos mantenidos en

las cuentas por pagar según registros contables al 31 de diciembre de 2018

ascienden a $45.747.000.

 Se evidencian diferencias en los saldos que confirman las empresas Comercial de

Occidente, Comercial del Norte y Comercial del Sur, los cueles se les pidió las

conciliaciones bancarias y estas no fueron allegadas

Opinión Desfavorable (Adversa)

En mi opinión, por la cuestión descrita en la sección Fundamentos de la opinión

desfavorable (adversa), los estados financieros individuales tomados de registros de

contabilidad no expresan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación

financiera de Inversiones NAE de Colombia por el período comprendido entre el 1 de enero

y el 31 de diciembre de 2018, así como de los resultados y los flujos de efectivo terminados

en dichas fechas, de conformidad con las Normas Internacionales de Información

Financiera expuestas en el DUR 2420 de 2015 y sus decretos modificatorios.


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Nathalia Andrea Penagos Buriticá

Auditora Senior de EAN Auditores SAS

30 abril de 2019

Carrera 10 No 07 82 Nuevos Horizontes

Informe de auditoría con abstención

Señores:

JUNTA DIRECTIVA

Colombia TAE Inversiones

Ciudad

Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros consolidados de la sociedad

Colombia TAE Inversiones, que constan del estado de situación financiera a 31 de

diciembre de 2019, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el

estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así

como todas las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las

políticas contables significativas.

No expresamos una opinión sobre los estados financieros de la sociedad adjuntos,

debido a la significatividad de las cuestiones descritas en la sección Fundamento de la

denegación (abstención) de opinión de este informe. No hemos podido obtener evidencia de

auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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auditoría sobre la información contenida en los estados financieros, la cual debe estar de

conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos descritos en la Ley 1314 de 2009,

reglamentada por el DUR 2420 de 2015 y sus adiciones o modificaciones.

Fundamento de la denegación (abstención) de opinión

Fuimos nombrados auditores de la sociedad Colombia TAE Inversiones con

posterioridad al 31 de diciembre de 2019 y, por lo tanto, no presenciamos el recuento físico

de las existencias al inicio y cierre del ejercicio. No hemos podido satisfacernos, mediante

procedimientos alternativos, de las cantidades de existencia a 31 de diciembre de 2018 y

2019, las cuales están registradas en los estados de situación financiera por 2018 y 2019,

respectivamente.

No hemos podido confirmar si se requerían ajustes en relación con diferentes partidas

como cuentas por cobrar, inventarios, entre otras, ni pudimos verificar los elementos

integrantes de los diferentes estados financieros de la sociedad. Asimismo, la ausencia de

evidencia y limitación en el suministro de la documentación para corroborar el concepto de

Pago de nómina que tiene pendiente por pagar por valor de $24.865.000 durante el año

2019 no existe soporte alguno que se deba esta plata a los empleados, en libros contables se

registra cuenta por pagar por concepto de dotación empleados por valor de $15.000.000, no

soportado con una cuenta de cobro generalizado, el contratista no cuenta con el RUT. La

administración de la entidad impide al auditor solicitar la confirmación externa de saldo de

cuenta por pagar, la cuenta no cumple con los requisitos y durante el año 2018 el contratista
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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le facturo a la entidad por concepto de mantenimientos y reparaciones a los vehículos

recolectores.

Por lo mencionado anteriormente podemos concluir que no obtuvimos una evidencia

suficiente y adecuada para emitir una opinión sin salvedades.

Responsabilidad de la dirección en relación con el estado financiero

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros, de conformidad con las disposiciones de los nuevos marcos técnicos

(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de

2015 y demás normas que lo modifican o adicionan) aplicados a la preparación de un

estado financiero de este tipo; y del control interno que la dirección considere necesario

para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección material, fraude o

error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración

de la capacidad del grupo de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según

corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento y utilizando el

principio contable de empresa en funcionamiento, excepto si la dirección tiene intención de

liquidar el grupo o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del

proceso de información financiera de la sociedad.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

consolidados
Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros de la

sociedad, de conformidad con el Anexo técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019, de las

Normas de Aseguramiento de la Información del DUR 2420 de 2015, modificado por el

Decreto 2270 de 2019 y la Ley 43 de 1990. Sin embargo, debido a la significatividad de las

cuestiones descritas en la sección Fundamento de la denegación (abstención) de opinión de

nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditoria que proporcione una base

suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría sobre estos estados financieros

consolidados.

Somos independientes de la sociedad de conformidad con los requerimientos de ética

aplicables y hemos aplicado los lineamientos de las Normas de Aseguramiento de la

Información –NAI– (introducidas por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420

de 2015 y demás normas que lo modifican o adicionan).

__________________________________

Nathalia Andrea Penagos Buriticá

Auditora Senior de EAN Auditores SAS

30 junio de 2020

Carrera 10 No 07 82 Nuevos Horizontes


Informes de Auditoría a los Estados Financieros de Entidades Públicas

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Bibliografía

Contraloría General de la Republica (junio, 2017). guía de auditoría de cumplimiento en

el marco de las normas de auditoría de las entidades fiscalizadoras superiores – issa.

Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría. (2012). Guía para el uso de las

normas internacionales de auditoria en auditorias de pequeñas y medianas empresas.

Volumen 1, segunda edición. Recuperado de: Federación Internacional de Contadores.

Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría. (2012). Guía para el uso de las

normas internacionales de auditoria en auditorias de pequeñas y medianas empresas.

Volumen 2, segunda edición. Recuperado de: Federación Internacional de Contadores.

Ministerio de comercio, industria y turismo. (2015). Norma Internacional de Auditoria

700: Formación de la Opinión y Emisión del Informe. Obtenido de: Decreto Único

Reglamentario 2420 de 2015 anexo 4.

Ministerio de comercio, industria y turismo. (2015). Norma Internacional de Auditoria

705: Opinión Modificada en el Informe por un Auditor Independiente. Obtenido de:

Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 anexo 4.


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