DERECHO FISCAL

CLASE 24, VIE 12-6

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS CABA. ORDENANZA FISCAL.

Mediante el DEC N° 207/ 2020, el Gobierna de CABA, aprobó el texto ordenado del Código fiscal.
Dentro de este decreto nosotros nos enfocaremos al TÍTULO II que se refiere al IMPUESTO SOBRE
LOS BRUTOS, del art. 174 al art. 278.

A continuación nos referiremos a los puntos más relevantes de este Título.

HECHO IMPONIBLE, art 174 al 182.

Concepto

El hecho imponible es la circunstancia económica o jurídica que obliga al pago del impuesto.

En este caso el Cod. Fis. lo define: Por el ejercicio habitual y a título oneroso en CABA, del comercio,
industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios o de cualquier actividad a
título oneroso, cualquiera sea el resultado obtenido, se paga un impuesto de acuerdo con las
normas que se establecen en el presente.

Habitualidad

La habitualidad está determinada por la índole de las actividades que dan lugar al hecho imponible,
el objeto de la empresa, profesión o locación y los usos y costumbres de la vida económica.

El ejercicio en forma discontinua o variable de actividades, no hace perder al sujeto pasivo del
gravamen su calidad de contribuyente.

Habitualidad. Presunciones:

La norma en el art 178 presume habitualidad en una serie de actividades, entre otras:

- Intermediaciones
- Fraccionamiento de inmuebles
- Explotaciones agropecuarias, mineras, etc.
- Operaciones de préstamo de dinero.
- Organización de ferias
- Publicidad

Servicios digitales

En el caso de estos servicios prestados por no residentes de nuestro país, se entiende que existe
actividad alcanzada por el impuesto, cuando la prestación del servicio produce efectos económicos
en CABA.

Inexistencia

No constituyen el hecho imponible en este impuesto:

- El trabajo personal.
- Cargos públicos.
- Cobro de jubilaciones.
EXENCIONES

En el art. 183, se enumeran las exenciones, donde podemos nombrar entre otras:

- Los ingresos provenientes de toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones
emitidos por la Nación, Provincias, Municipios
- Los ingresos provenientes de la edición de libros, diarios, periódicos, revistas
- Ingresos por educación privada.
- Ingresos de intereses de depósito de ahorro, plazo fijo.
- Los ingresos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias, no organizados en forma
de empresa.
- Alquiler de hasta dos unidades de vivienda y con un tope.
- Ingresos por algunas ventas de inmuebles: Las realizadas después de los dos años de la
compra, siempre que no sea empresa, por sucesiones, por vta vivienda única, que sean
bienes de uso.
- Exportaciones de bienes y servicios.
- Directores, síndicos, consejeros de vigilancia.
- Ingresos de emisoras de radiodifusión y tv
- Los ingresos de asociaciones sin fines de lucro con exención en el impuesto a las ganancias.
- Transporte internacional de pasajeros.

DETERMINACIÓN DEL GRAVAMEN, art 185 y 186

La determinación se efectúa sobre la base de declaraciones juradas presentadas ante la AGIP en la

forma que se establezca. Esta declaración debe contener todos los datos necesarios que permitan
conocer el hecho imponible.

DECLARACIÓN SIMPLIFICADA, art 200 al 205

Esta declaración consiste en una propuesta de la AGIP, de liquidación del impuesto al contribuyente,
en base a datos que tienen en su poder, con el fin de simplificación de la liquidación y reducción de
costos al contribuyente, quienes podrán validar la propuesta o modificarla.

BASE IMPONIBLE, art 206 al 216

Principio general

El gravamen se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el período fiscal,
por el ejercicio de la actividad gravada

Devengamiento. Presunciones.

Los ingresos se imputan cuando de devengan. A continuación nombramos algunos de esos

momentos:

- Venta de inmuebles, con la firma del boleto, posesión o escritura, el anterior.

- Venta de otros bienes, con la facturación o entrega del bien, el anterior.
- En el caso de servicios, desde que se factura o termina total o parcialmente, el anterior.
- Los intereses desde que se generan y en proporción al tiempo transcurrido.
- En los demás casos, desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestación.
- Agua, gas, energía, desde el vto del plazo de pago o la percepción, lo anterior.

Multipropietarios
Cuando un contribuyente tenga 4 inmuebles, inclusive, o más, se presume un valor locativo, sobre el
que tendrá que tributar.

BASES IMPONIBLES ESPECIALES, art 217 al 228

En los art. referidos, la norma enumera una serie de actividades donde la BI, deberá calcularse de
manera diferencial a como lo explicamos anteriormente. Entre otras podemos enunciar:

- Venta de inmuebles en cuotas, superiores a 12 meses, la BI es el valor de la cuota.

- Entidades financieras, en función de lo devengado, en función del tiempo.
- Diferencias entre precios de compra y de venta de: billetes de lotería y juegos de azar,
comercialización de cigarrillos y tabacos, compra-venta de oro y divisas, distribución de gas
licuado en garrafas.
- Compañías de Seguros, con deducciones especiales por reaseguros pasivos o pago de rentas
vitalicias.
- Intermediarios, por la diferencia entre ingresos y los importes a transferir a los comitentes.
- Agencias de publicidad, cuando intermedian y cobran comisiones, reciben el tratamiento
como intermediarios.
- Películas de exhibición condicionada, pagan por butaca, según el art 221.

INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE, art 231 y 230

Para la composición de la base imponible no pueden efectuarse otras detracciones que las
enunciadas en el art 231.

No integran la base imponible, los siguientes conceptos:

- Impuestos internos, IVA, Fondos de Autopista y tabaco.

- Préstamos, reintegros de depósitos
- Reintegros de gastos recibidos.
- Subsidios recibidos del Estado.
- Reintegros por exportaciones.
- Ingresos por vta de bienes de uso.
- El valor de los aportes de los integrantes en las UTES
- Ingresos por reorganización de sociedades.

DEDUCCIONES ADMITIDAS, art 231 al 233.

Solo se podrán deducir los siguientes conceptos:

- Las sumas por devoluciones, bonificaciones y descuentos.

- Los créditos incobrables del período.
- Los importes correspondientes a envases, y mercaderías devueltas.

PERÍODO FISCAL. LIQUIDACIÓN Y PAGO, art 234 al 244.

El período fiscal es el año calendario.

Categorías de contribuyentes

Hay cuatro categorías

- Locales: son los contribuyentes que n o están en las otras tres categorías.
- Régimen simplificado: ver Capítulo XIV.
 - Convenio multilateral.
- Especiales: incluye solo las Películas de exhibición condicionada.

Liquidación y pago.

- Locales: 12 anticipos mensuales y una liquidación final.

- Simplificado: ver Capítulo XIV.
- Convenio multilateral: según sus normas.
- Especiales, ver art 221.

Declaración jurada

Los contribuyentes locales deberán abonar el impuesto después de deducir los pagos a cuenta y las
retenciones sufridas y saldos a favor.

Servicios digitales. Responsables sustitutos.

El pago del impuesto estará a cargo del prestatario, como responsable sustituto del prestador NO
residente en nuestro país.

INICIACIÓN Y CESE DE ACTIVIDADES, art 245 a 252

Los contribuyentes que quieren iniciar actividades, deben inscribirse previamente.

Deben consignar el número de inscripción en las facturas y demás papeles.

En caso de cese de actividad, deben informar a la AGIP dentro de los 15 días.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO, Capítulo XIV

Se establece un régimen simplificado, que sustituye al régimen general.

Podrán ingresar pequeños contribuyentes. Estos son las personas humanas y las sociedades hasta 3
socios.

No deben superar determinados límites máximos de ingresos anuales, parámetros máximos de

magnitudes físicas y precios máximo unitario de venta.

FIN DE LA CLASE.