CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA

GESTIÓN PÚBLICA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
MGR. AMANDA VILLAGRA
 ¿Cómo se realiza la Auditoría de Cumplimiento?

ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
PREVIAS
POSTERIORES
PLANIFICACIÓN

PLANEAMIENTO CIERRE
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA

CARPETA ELABORACIÓN DEL

INFORME DIFUSIÓN
DE
DE
SERVICIO
RESULTADOS

8
 Disposiciones para la operatividad del control y
aseguramiento de la calidad en la auditoría de
cumplimiento

Memorando Circular N° Instrumentos para el control y el aseguramiento de la calidad

• Ficha de revisión de informe de auditoría de cumplimiento y
00014-CG/VC modelos de informes de auditoría (CGR / OCI).
30 de junio de 2015

00029-CG/VC • Ficha de revisión de plan de auditoría definitivo (CGR / OCI).

23 de setiembre de 2015
00051-CG/VC
21 de diciembre de 2015
00012-2016-CG/GOS
19 de julio de 2016
• Ficha de revisión de la Documentación de Auditoría.
• Ficha de revisión de la Matriz de desviaciones de Cumplimiento.
• Lineamientos y procedimientos para la elaboración de las carpetas
de servicio.

Memorando Circular N° 00015-2016-CG/VC de 11 de febrero de 2016

 El Planeamiento

Base Normativa Técnica

Lineamientos
Definiciones de Política
de los para el
El Planeamiento permite Lineamientos Sistema
identificar las entidades y las de Política Nacional de
materias a examinar, comprender Control
su estructura de negocio, control
interno y el entorno, establecer
los objetivos, criterios y recursos Lineamientos
Lineamientos
de Política
para la ejecución de la auditoría, y por temas
de Política por
elaborar el plan de auditoría sectores
específicos
inicial y el programa con
procedimientos mínimos o
esenciales, que se comunicarán a Lineamientos
la comisión auditora. complementarios
para el control de
los gobiernos
regionales y
locales

10
 Relación del Planeamiento con el Proceso de la Auditoría de
Cumplimiento

Planificación Ejecución Elaboración del

Informe
Etapas:
• Definir la muestra de • Elaborar el informe
• Acreditar e instalar
auditoría. de auditoría.
la comisión auditora.
• Ejecutar el Plan de • Aprobar y remitir el
• Comprender la
Auditoría definitivo. Informe de
entidad y la materia
• Determinar las Auditoría.
a examinar
observaciones. • Comunicación de
• Aprobar el Plan de
Planeamiento Auditoría definitivo. • Registrar el cierre de resultados de la
Carpeta de la ejecución (trabajo auditoría por
de campo) participación
Servicio desvirtuada y no
desvirtuada en
hechos comunicados

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
 Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento
CGR OCI

Se rige por “Directiva de Programación, Ejecución, Directiva n°. 013-2018-CG/GPL Directiva de

Seguimiento y Evaluación del Plan Operativo programación, seguimiento y evaluación del Plan
Institucional de la CGR “ específica para cada año Anual de Control 2019 de los Órganos de Control
Institucional.
(R.C. N° 546-2018-CG de 31 de diciembre 2018)

LINEAMIENTOS

Lineamientos operativos para la CGR Lineamientos operativos para los OCI

12
 La carpeta de Servicio (OCI-CGR)

a. Resumen de la Carpeta de Servicio

b. El plan de auditoria inicial

¿Qué contiene? c. Documentación e información relacionada

con los antecedentes de la entidad.

d. Proyecto de oficio de acreditación

Consecuentemente, la carpeta de servicio

constituye el insumo para el inicio del proceso de
la auditoría de cumplimiento.

Párrafo 30 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014

13
 Contenido de los documentos de la Carpeta
de Servicio (OCI-CGR)
✓ Materia a examinar
✓ Objetivos
✓ Alcance
✓ Criterios de auditoría aplicables
Plan de auditoría inicial ✓ Costos y recursos de la auditoría
✓ Procedimientos de auditoría mínimos
✓ Cronograma y plazos de entrega (informe)

Relacionada con los antecedentes de la

Documentación e información entidad

El responsable del planeamiento elabora el

proyecto de oficio de acreditación, que se
Proyecto de oficio de adjunta a la carpeta de servicio, con la
acreditación finalidad que la unidad orgánica a cargo de la
auditoría, gestione el trámite de aprobación.

14
Párrafo 30 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 Plan de Auditoría Inicial (OCI-CGR)

Objetivos, alcance y
Cronograma y plazos Materia a examinar
de entrega del informe

PLAN DE
AUDITORÍA
INICIAL (*)
Procedimientos
esenciales de Criterios de
auditoría auditoría aplicables

Costos y recursos
de la auditoría

15
 La materia a examinar y su justificación

Definición
Es la fundamentación que respalda la
importancia de realizar una auditoría de
cumplimiento.

Sobre la base de la justificación, la Alta Dirección

decide que materias serán examinadas a través
de una auditoría de cumplimiento en el marco
del Plan Operativo Institucional.

Se presentan en el “Cuadro de Justificación de

Materias a Examinar”.
Fuente de imagen: www.mplus.es
 ¿Qué constituye la materia a examinar ?

✓ Es el objeto o tema central donde se concentran

los esfuerzos de la auditoría.

✓ Podrá estar referida a un proceso, componente,

rubro, segmento, transacción u operación.

✓ Debe ser identificable y mesurable a partir de

criterios establecidos (cuantitativos y/o
cualitativos).

✓ Conformada por las áreas críticas y los riesgos

significativos advertidos así como las presuntas
irregularidades sujetas a verificación.

Fuente de imagen: www.mplus.es

Anexo 1:Glosario de Términos Directiva de Auditoría de Cumplimiento, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 Carpeta de Servicio (CGR)
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

RESUMEN DE LA CARPETA DE SERVICIO

Origen de la Carpeta de Servicio:
Materia a examinar y periodo a ser auditado:
Solicitudes de intervención del Sistema Nacional de Control:
Otros aspectos relacionados a la materia a examinar: Investigaciones sobre la materia a
cargo del Ministerio Público, Arbitrajes, entre otras.
Riesgos relacionados con la materia a examinar: Eventos potenciales que podrían impactar,
afectar en el logro de los objetivos de la entidad, proceso, u operación, relacionadas a la
materia a examinar, que requieren ser analizadas.
Objetivo General y Específicos: ( Utilizar términos apropiados: Establecer, determinar)
Objetivo General
Objetivos Específicos
Recursos a utilizar:
Fecha de inicio y término de la auditoría de cumplimiento ( días útiles)
Integrantes de la comisión auditora y sus roles ( supervisor, jefe de comisión, integrante,
abogado , experto).
Firma: De quien elaboró la carpeta y de Subgerente

Memorando Circular 0012-2016-CG/GOS de 19 de julio de 2016. Lineamientos y procedimientos para la elaboración de las carpetas de servicio de control.
Carpeta de Servicio
PLANEAMIENTO (Contenido
DE LA AUDITORÍA OCI – Anexo n.° 3)
GUBERNAMENTAL

CARPETA DE SERVICIO – PROPUESTA DE

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
Código del Órgano de Control Institucional:
Nombres del Órgano de Control Institucional:
Código de la auditoría de cumplimiento programada:
Denominación de la auditoría: Título que hace referencia a la materia a examinar (obra, proceso,
rubro, transacción)
Monto a ser auditado: Vinculado a la materia a examinar
Justificación: Fundamentación que respalda la importancia de hacer la auditoría basándose en los
lineamientos de política aprobados para el planeamiento de control.
Periodo a ser auditado: Fecha de inicio y término del alcance de la auditoría de cumplimiento
Puntos de atención de la materia a examinar: Probables desviaciones de cumplimiento
relacionadas a la materia a examinar que requieren ser analizadas, tomando en consideración:
• Para la Sumilla: Condición y efecto
• Para el desarrollo: Posible condición en modo afirmativo en tanto se tenga evidencia y posible
perjuicio económico, impacto social o ambiental en modo condicional (habría, limitaría, etc.)
en tanto no se cuente con evidencia.

Res. de Contraloría General N.° 546-2018-CG de 31 de diciembre de 2018 que aprueban Directiva n.° 013-2018-CG/PLAN “Directiva de programación, seguimiento y evaluación del
Plan Anual de Control 2019 de los OCI”,.
 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Carpeta de Servicio (Contenido OCI – Anexo n.° 3)

CARPETA DE SERVICIO – PROPUESTA DE

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
Objetivo general: Descripción objetiva y concisa de lo que se pretende alcanzar con la auditoría.
Constituyen la dirección y los resultados que se desean lograr.
Objetivos específicos: Describir brevemente lo que se pretende alcanzar y deben estar
comprendidos dentro del marco del objetivo general.
Periodo de ejecución: Fechas de Inicio y término del desarrollo de la auditoría
Fecha:
Firma:
Jefe de OCI:

Res. de Contraloría General N.° 546-2018-CG de 31 de diciembre de 2018 que aprueban Directiva n.° 013-2018-CG/PLAN “Directiva de programación, seguimiento y evaluación del
Plan Anual de Control 2019 de los OCI”,.
 Actividad 1:
“Carpeta de Servicio”

1. Revisan la Carpeta de Servicio, y los formatos

OCI/CGR.
2. Recopilan y examinan información relacionada con
los antecedentes de la entidad.
3. Sustentan la Carpeta de Servicios CGR/OCI, según
las indicaciones del docente.

21
 Modelo de Plan Inicial

Fuente: Apéndice n.° 1 de la Ficha de revisión de plan de auditoría definitivo (CGR / OCI). 22
 Proyecto de oficio de Acreditación
El responsable del planeamiento
elabora el proyecto de oficio de
acreditación (CGR) o documento de
comunicación de inicio de auditoría
(OCI), que se adjunta a la carpeta de
servicio, con la finalidad que la UO
CGR/OCI a cargo de la auditoría,
gestione el trámite de aprobación
correspondiente (Apéndice 1 MAC /
Apéndice n.° 1 de la Ficha de revisión
de plan de auditoría definitivo (CGR /
OCI).).

23
Fuente de imagen: MAC, apéndice 1 http://doc.contraloria.gob.pe/sica/pdf/normativa/RC_473_2014_CG_manual.pdf
 Modelo de proyecto de
documento de
comunicación de inicio de
la auditoría (OCI)

Fuente: Apéndice n.° 1 de la Ficha de revisión de plan de auditoría definitivo (CGR / OCI).
24
 Actividad 2:
Elaboración del Plan de Auditoría Inicial

1. Elaboran el Plan de auditoría inicial,

según formato (objetivos y
procedimientos).
2. Elaboran el Proyecto de oficio de
acreditación, conforme al formato.
3. Sustentan el Plan de Auditoría inicial.

25
Planificación de la auditoría de cumplimiento

26
 Etapa de Planificación
Actividades de la Etapa de Planificación

I. Acreditar e instalar II. Comprender la

la Comisión Entidad y la Materia
Auditora/Comunicar a Examinar (Prueba
el inicio de AC (OCI) de Recorrido)

III. Aprobar el
Plan de Auditoría
Definitivo

27
I. Acreditar e instalar a la comisión auditora (Aplicable a CGR)
1) Comisión auditora, solicita
ambiente de trabajo e
información. Gerente CGR
puede presentar
Comisión/Comunicación de
inicio de AC (OCI).

4) Instalada la comisión, el 2) Titular dispone por escrito, a

Jefe de Comisión informa al
titular, respecto a los
integrantes de la comisión y
puede solicitarle una reunión
para comunicar los objetivos y
alcance de la auditoría.
Acreditar e más tardar al día siguiente de
la acreditación, la atención de
Instalar a la la información en las
Comisión condiciones y plazos que fije la
Comisión; documento que
Auditora debe remitirse en copia
autenticada.

3) Titular debe facilitar instalaciones

seguras y con ubicación cercana a las
áreas y funcionarios vinculados y
recursos logísticos solicitados por la
comisión auditora (plazo no mayor a 3
días hábiles a la fecha de acreditación).

28
II. Comprender la entidad y la materia a examinar
1. Determinar la
materialidad
respecto a los
7. Valorar los
Riesgos
riesgos de
2. Evaluar los
auditoría
elementos del
(riesgos:
ambiente de
inherente, de
control
control y de no
detección)

3. Analizar la
6. Materia a
implementación
examinar debe
de políticas de
estar asociada a
administración de
un macroproceso
riesgos y mapa de
o proceso crítico
riesgos

5. Indagar labor 4. Identificar a los

realizada por el OCI funcionarios claves
29
 Obtención y procesamiento de evidencia de auditoría
La comisión auditora aplica diversas técnicas de
auditoría que, a su juicio profesional le permita
obtener evidencia suficiente y apropiada.

Técnicas de auditoría

Métodos prácticos de investigación, verificación

y prueba que utiliza el auditor para obtener Fuente de imagen: www.auditoriasleandro.blogspot.com

evidencia que fundamente su opinión y

mediante los cuales recopilan información.

(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del Control Interno de la materia a examinar.

 Clasificación de Clasificación de las
las evidencias técnicas de auditoría

• Inspección
Física • Observación

• Relevamiento
• Comprobación
Documental • Rastreo
Técnicas • Revisión selectiva
Guía de
de Obtención • Indagación Técnicas de
de Evidencia • Entrevista
Auditoría
Testimonial • Encuesta
• Cuestionario
• Declaración
• Confirmación

• Análisis
• Conciliación
Analítica • Tabulación
• Cálculo
• Comparación
 III. Aprobar el Plan de Auditoría
Definitivo
Evaluación del diseño e
implementación y Modificación del plan
efectividad del control de auditoría inicial
interno (*)

Aprobar el Plan
de Auditoría
Definitivo

(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del Control Interno de la materia a examinar.