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PLAN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS

PERÍODO: 1 DE ENERO 2016 AL 31 DE DICIEMBRE 2018

I. ORIGEN

La auditoría de cumplimiento a las adquisiciones de bienes y servicios, corresponde a un

servicio de control programado en el Plan Anual de Control del Órgano de Control Institucional
del Proyecto Especial “Afianzamiento y Ampliación de los Recursos Hídricos de Tacna”,
registrada en el Sistema de Control Gubernamental con el código n.° 2-3413-2018-001.

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

2.1.1 Norma de creación

El Proyecto Especial “Afianzamiento y Ampliación de los Recursos Hídricos de

Tacna” - PET, en adelante la “Entidad” fue creado mediante Decreto Supremo
n.° 047-84-PCM de 13 de julio de 1984, modificado por Decreto Supremo
n.° 059-84-PCM de 7 de setiembre de 1984 y por Decreto Supremo
n.° 024-87-MIPRE de 18 de noviembre de 1987, transferido mediante Decreto
Supremo n.° 005-2005-PCM de 22 de enero de 2005 del Instituto Nacional de
Desarrollo - INADE, al Gobierno Regional de Tacna.

2.1.2 Naturaleza y finalidad de la Entidad

La Entidad constituye un Órgano Desconcentrado del Gobierno Regional de

Tacna, ubicado en el departamento y región de Tacna. Tiene personería jurídica
de derecho público, cuenta con autonomía técnica, económica, administrativa y
financiera en los asuntos de su competencia.

Asimismo, tiene como finalidad dar solución a la escasez de recursos hídricos de

la región Tacna, la optimización de dichos recursos y mejorar el manejo del agua
en cuenca, gestionando su uso con criterio de eficiencia y racionalidad mediante la
ejecución de proyectos orientados a esa solución, y de los estudios que permitan
la identificación y compatibilización de las mejores alternativas de oferta hídrica
para uso múltiple, igualmente tiene como función el desarrollo de acciones
concretas referidas a la optimización del uso del agua a través de la promoción en
la implementación de riego tecnificado y aspectos agroindustriales.

2.1.3 Funciones

Conforme lo establecido en el Reglamento de Organización y Funciones aprobado

mediante Resolución Ejecutiva Regional n.° 129-2005-G.R.Tacna de 21 de abril
de 2005, la Entidad tiene las siguientes funciones:
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a) Formular el Plan Estratégico de corto, mediano y largo Plazo del Proyecto

Especial Tacna (PET), en armonía con los planes nacionales y regionales de
desarrollo.
b) Programar, dirigir, ejecutar y supervisar las acciones para el cumplimiento del Plan
Estratégico de desarrollo del Proyecto Especial Tacna (PET), en armonía con los
lineamientos de política y directivas que dicte el Gobierno de la Región de Tacna.
c) Formular los planes operativos, programas y presupuestos del Proyecto
Especial Tacna (PET).
d) Coordinar, evaluar y promover la cooperación y participación de las entidades de
los sectores público y privado, nacionales y extranjeros vinculados a la ejecución
del Plan Estratégico de Desarrollo del Proyecto Especial Tacna (PET).
e) Participar en el proceso de diseño y formulación de los planes de desarrollo
regional.
f) Gestionar y tramitar, el apoyo técnico y financiero, nacional e internacional, que
requiera el Proyecto Especial Tacna (PET), para la ejecución de las acciones
previstas en su Plan Estratégico de Desarrollo del Proyecto Especial Tacna (PET).
g) Establece los lineamientos de política integral que requiera la ejecución y
desarrollo del Proyecto Especial Tacna (PET), velando por el cumplimiento de
sus directivas que éste emita.
h) Realizar investigaciones orientadas a mejorar la producción y productividad
derivadas por los mayores aportes de agua; así como realizar o promover
estudios y proyectos de desarrollo agropecuario, de riego tecnificado y
agroindustrial en el área de influencia del Proyecto Especial Tacna (PET).
i) Fomentar la inversión privada, dentro del marco de los dispositivos legales
vigentes, a través del otorgamiento en concesión de los estudios, obras operación
y mantenimiento, de riego tecnificado y demás componentes del Proyecto.
j) Promover el perfeccionamiento, la especialización y desarrollo del personal del
Proyecto Especial Tacna (PET).
k) Prestar asistencia técnica a otras dependencias del Gobierno Regional de
Tacna, cuando así lo requieran, y a entidades del Estado que ejecuten
proyectos de inversión de carácter hidráulico y/o propósitos múltiples.
l) Otras que le sean asignadas por la Presidencia del Gobierno Regional de Tacna.

2.1.4 Síntesis del alcance del Plan Estratégico1

a) Misión

El Proyecto Especial Tacna es una institución pública descentralizada

especializada en la ejecución de proyectos hidráulicos para el
aprovechamiento de recurso agua para fines múltiples en la región Tacna
(poblacional, agrícola, industrial y comercial). La ejecución de obras hidráulicas
y electromecánicas las realiza con el empleo de tecnología de punta, domina
el ámbito de influencia y dispone de la infraestructura adecuada en la zona de
trabajo personal especializado, domina el ámbito de influencia de los proyectos
y dispone de la infraestructura y equipamiento adecuada para ejecutar los
proyectos acorde a las normas y exigencias técnicas. Practica la solidaridad
social y apoyo al desarrollo regional.

1 La información señalada ha sido extraída del Plan Operativo Institucional (POI) 2014, aprobado por Resolución Gerencial
n.° 188-2014-GRT-GG-PET de 9 de setiembre de 2014.

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b) Visión

El Proyecto Especial Tacna con manejo empresarial, altamente técnico y

especializado en el tratamiento integral y sustentable de los recursos hídricos
en el ámbito de la región Tacna, ha resuelto importantes restricciones de oferta
de agua, siendo el suministro de este importante recurso compatible con las
necesidades fundamentales de la población y sectores productivos, en el
marco de una cultura de eficiencia, eficacia, calidad y con trabajo conjunto,
coordinado y participativo.

c) Objetivos institucionales

La Entidad, tiene como objetivos institucionales los siguientes:

Objetivos generales

 Incrementar la oferta de recursos hídricos que permita satisfacer las

demandas actuales y futuras.
 Aprovechamiento de recursos hídricos de buena calidad para diferentes
usos.
 Aprovechamiento eficiente y sostenible de los recursos hídricos
superficiales y subterráneos disponibles.

Objetivos específicos

 Afianzar, ampliar y optimizar la oferta de recursos hídricos mediante el

aprovechamiento racional y eficiente, a fin de satisfacer las demandas
actuales y futuras para uso múltiple de la región.
 Mantener en actual producción e incorporar superficie agrícola en los valles
de la región, mediante la ejecución de proyectos de inversión para el
aprovechamiento y optimización.
 Promover acciones de optimización del uso de los recursos hídricos
mediante técnicas de riego tecnificado y agroindustriales.
 Asegurar el abastecimiento de agua para consumo humano, agrícola,
industrial y comercial y otros de la región.
 Proteger y preservar de recursos naturales y el medio ambiente en el
ámbito de influencia.
 Disponer de un banco de proyectos para el afianzamiento y ampliación de
los recursos hídricos.

2.1.5 Estructura orgánica:

La estructura orgánica de la Entidad, se encuentra establecida en el Reglamento

de Organización y Funciones aprobado mediante Resolución Ejecutiva Regional
n.° 129-2005-G.R.Tacna de 21 de abril de 2005, la misma que se muestra a
continuación:

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Fuente: ROF aprobado por Resolución Ejecutiva Regional n.° 129-2005-G.R.Tacna de 21 de abril de 2005.

2.1.6 Presupuesto institucional del período a auditar

Según la información presupuestal correspondiente a los años 2016, 2017 y 2018,

la Entidad ejecutó los ingresos y gastos que se detallan a continuación:

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CUADRO N° 1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEL PERÍODO 2016, 2017 y 2018
2016 2017 2018
Rubro Ejecutado Ejecutado Ejecutado
PIM PIM PIM
Total Avance Total Avance Total Avance
(S/.) (S/.) (S/.)
(S/.) % (S/.) % (S/). %
Ingresos
09 Recursos
Directamente 13 030 931,00 14 595 978,00 29,51 11 908 351,00 14 151 509,00 30,21 10 312 980,00 11 076 507,00 32,55
Recaudados
13 Donaciones y
0,00 0,00 0,00 0,00 554,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Transferencias
18 Canon y Sobrecanon,
Regalías, Rentas de
33 568 147 34 861 208,00 70,49 30 681 335 32 697 592,00 69,79 22 799 830,00 22 953 938 67,45
Aduanas y
Participaciones
Total Ingresos (S/.) 46 599 078,00 49 457 186,00 100,00 42 589 686,00 46 849 655,00 100,00 33 112 810,00 34 030 445,00 100,00
Gastos
6.26 Adquisición de
Activos No Financieros
2 Construcción de
18 088 057,00 2 495 217,00 12,00 24 403 334,00 18 936 719,00 53,47 17 585 526,00 17 247 393,00 54,65
edificios y estructuras
3 Adquisición de
vehículos 2 808 691,00 219 854,00 1,06 978 732,00 959 455,00 2,71 108 592,00 58 839,00 0,19
maquinarias y otros
6 Adquisición de otros
39 177,00 17 864,00 0,09 3 712,00 1 060,00 0,00 8 559,00 8 558,00 0,03
activos fijos
7 Inversiones
4 592 224,00 3 721 665,00 17,91 2 781 553,00 2 558 602,00 7,22 2 614 879,00 2 446 838,00 7,75
intangibles
8 Otros gastos de
23 070 929,00 14 325 171,00 68,94 18 983 935,00 12 957 695,00 36,59 14 295 254,00 11 797 080,00 37,38
activos no financieros
Total Gastos (S/.) 48 599 078,00 20 785 638,00 100,00 47 151 266,00 35 413 531,00 100,00 34 612 810,00 31 558 708,00 100,00
Fuente: Información obtenida del portal de transparencia del Ministerio de Economía y Finanzas – Transparencia Económica
“Consulta Amigable” al 16 de febrero de 2019.
Elaborado por: Comisión auditora.

2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

En el período 2016-2018 mediante oficio n.° 00390-2019-CG/CRS de 26 de marzo de

2019 la Contraloría General de la República acreditó una comisión auditora2 a fin de
efectuar una acción de control en la Entidad, en la cual se efectuó la revisión selectiva de
algunos procesos de selección relacionados con el alquiler de maquinaria para la obra
“Construcción de Reservorios en el Sector Cerro Blanco”, siendo dichos procesos de
selección los siguientes:

- Adjudicación de menor cuantía n.° 25-2016/GRT-PET derivada de la adjudicación

directa pública n.° 6-2016/GRT-PET, convocada para la contratación del servicio de
alquiler de cuatro (4) cargadores frontales por un valor referencial de S/. 338 500,00,
proceso en el que resultó ganador el consorcio Antares, integrado por las empresas:
Horizonte Representaciones Generales SAC, J. Farid Servicios Múltiples EIRL y
Carmen Rosa Conislla Jayo.

- Adjudicación directa pública n.° 4-2016/GRT-PET, convocada para la contratación del

servicio de alquiler de ocho (8) camiones volquetes por un valor referencial de
S/. 382 500,00, proceso en el que resultó ganador el Consorcio Cerro Blanco,
integrado por las empresas: Dina Jack Contratistas EIRL, Transportes Agregados y
Servicios TRANSASER SCRL, F & F Ingenieros SRL y Horizonte Representaciones
Generales SAC.

- Adjudicación menor cuantía n.° 24-2017/GRT-PET derivada de la adjudicación directa

pública n.° 5-2017/GRT-PET, convocada para la contratación del servicio de alquiler
de tres (3) rodillos liso vibratorios por un valor referencial de S/. 279 000,00, proceso
en el que resultó ganador la empresa América Consultora, Constructora, Voladuras y
Servicios SAC.

2 Comisión cuyo auditor encargado (jefe de comisión) fue el jefe del OCI de la Entidad.

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- Adjudicación de menor cuantía n.° 13-2018/GRT-PET derivada de la adjudicación

directa pública n.° 3-2018/GRT-PET, convocada para la contratación del servicio de
alquiler de dos (2) motoniveladoras por un valor referencial de S/. 228 000,00,
proceso en el resultó ganador el Consorcio Perdel Group integrado por las empresas
J.J. Ingenieros Consultores EIRL y América Consultora Constructora Voladuras y
Servicios SAC.

- Adjudicación directa selectiva n.° 012-2018-GRT-PET PET convocada para la

contratación del servicio de alquiler de dos (2) motoniveladoras por un valor referencial
de S/. 187 660,00, proceso en el que resultó ganador la empresa J.J. Ingenieros
Consultores EIRL.

Como resultado de la revisión y análisis de la documentación que sustenta los

mencionados procesos de selección se detectaron deficiencias e irregularidades que
fueron reveladas en el memorando de control interno e informe administrativo de la
referida acción de control, las cuales en forma resumida se describen a continuación:

- Presentación de documentos presuntamente falsificados por parte de los postores

ganadores de la buena pro.
- Incumplimiento de condiciones contractuales (forma de prestación de los servicios).
- Modificación de plazos de prestación de servicios sin que sea solicitado por los
contratistas, para lo cual se adulteraron documentos a fin de aprobar las ampliaciones
de plazo.
- Maquinaria valorizada sin que se encuentre físicamente en la obra (reemplazo de
maquinarias ofertadas a fin de cumplir con la prestación de las horas máquina
contratadas).

De otro lado de la revisión a la información histórica registrada en el sistema de control

gubernamental (SCG) del Órgano de Control Institucional, se ha identificado que en el
período 2019 se ejecutó el “Examen especial a la Unidad de Logística – período 2016-
20180” (código n.° 2-3413-2011-002), siendo esta la última acción de control relacionada
con la revisión de procesos de selección.

De otra parte, en los “Lineamientos de política para el control gubernamental a cargo del
Sistema Nacional de Control – año 2015” aprobados mediante Resolución de Contraloría
n.° 546-2014-CG de 12 de noviembre de 2014, se establece lo siguiente:
3.1 En materia de Control de Legalidad. A. Compra de Bienes y Servicios. Se atenderá
prioritariamente la revisión de los procesos de contrataciones de bienes y servicios, así como
las exoneraciones, de mayor significancia económica que involucren riesgos de
irregularidades significativas (…). Dado el riesgo inherente a estos procesos, los servicios de
control se abordarán con énfasis en las etapas más críticas del proceso de contratación.
Asimismo, se deberá evaluar la actuación de los principales proveedores de las entidades
públicas, desde una perspectiva global de los procesos de contratación en los que participen.

Puntos de Atención

Se efectuó la revisión de los procesos de selección convocados y adjudicados por la

Entidad en los períodos 2016, 2017 y 2018 (ver apéndice n.° 1); de la información
obtenida se advierte que la Entidad en dichos períodos convocó procesos de selección
únicamente para la adquisición de bienes y contratación de servicios, habiendo en el
período 2016 adjudicado la buena pro de cuarenta y nueve (49) procesos por un monto
total de S/. 8 247 812,72, en el período 2017 adjudicó cincuenta y cinco (55) procesos por
un total de S/. 14 377 331,15 y en el período 2018 adjudicó la buena pro de treinta y dos
(32) procesos por un monto total de S/. 8 706 272,58; adjudicaciones que fueron en total
de S/. 31 331 416,45.
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Teniendo en cuenta las deficiencias e irregularidades detectadas como resultado de la

acción de control ejecutada por la Contraloría General de la República (CGR) en el
período 2016-2018 y lo dispuesto en los “Lineamientos de política para el control
gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control – año 2015”, resulta conveniente
efectuar la revisión de los procesos de selección relacionados con el alquiler de
maquinaria, los adjudicados a las empresas involucradas en los hechos detectados en la
acción de control ejecutada por la CGR y los procesos de selección de mayor
materialidad en términos monetarios.

En tal sentido, considerando los criterios antes mencionados, se seleccionó la siguiente

muestra:

CUADRO N° 2
MUESTRA SELECCIONADA DE PROCESOS DE SELECCIÓN 2016, 2017 Y 2018
Valor Monto
Objeto de
N° Proceso de selección Descripción de objeto de contratación referencial Postor ganador adjudicado
contratación
S/. S/.
LP procedimiento clásico .2- Adquisición de equipo de bombeo
1 Bienes 941 028,76 Hidrostal S A. 705 771,57
2016/GRT-PET sumergible
ADP procedimiento clásico Servicio de alquiler de 02 rodillo liso
2 Servicios 390 000,00 Import Export Montenegro SAC 390 000,00
.2-2016/GRT-PET vibratorio
ADP procedimiento clásico
3 Servicios Servicio de alquiler de camión cisterna 300 000,00 R & M Representaciones SCRLtda. 300 000,00
.4-2016/GRT-PET
Alquiler de tractor de orugas para la obra
Consorcio - F & F Ingenieros SRL
CP procedimiento clásico .2- mejoramiento y ampliación de la provisión
4 Servicios 1 153 200,00 (Transportes Agregados y Servicios 1 153 200,00
2016/GRT-PET de agua para desarrollo agrícola en el valle
TRANSASER SCRL / F & F Ingenieros SRL)
de Tacna - Vilavilani II Fases I
Consorcio - F & F Ingenieros SRL (R & M
Alquiler de 04 cargador frontales para el
Representaciones SCRL / M & M
CP procedimiento clásico .3- proyecto de mejoramiento y ampliación de la
5 Servicios 653 333,33 Inversiones Generales SAC - M & M 588 000,00
2017/GRT-PET provisión de agua para desarrollo agrícola
Inversiones Generales SAC / JC
en el valle de Tacna -Vilavilani II- Fase I
Contratistas EIRL / F & F Ingenieros SRL)
Alquiler de excavadora para la obra
ADP procedimiento clásico mejoramiento y ampliación de la provisión
6 Servicios 234 666,67 Horizonte Representaciones Generales SAC 171 904,00
.1-2017/GRT-PET de agua para desarrollo agrícola en el valle
de Tacna - Vilavilani II - Fase I
Contratación del servicio de alquiler de
ADS procedimiento clásico
7 Servicios camión cisterna para la obra: construcción 128 330,00 J.J.Ingenieros Consultores EIRL 120 000,00
.11-2017/GRT-PET
de reservorios en el sector cerro blanco
Suministro e instalación de compuertas
ADS procedimiento clásico América Consultora, Constructora,
8 Bienes metálicas para la obra: construcción de 184 666,67 175 000,00
.15-2017/GRT-PET Voladuras y Servicios SAC
reservorios en el sector cerro blanco
Alquiler de camión volquete para el proyecto
AMC procedimiento clásico de mejoramiento y ampliación de la
9 Servicios 586 194,00 Santa Trinidad SAC 584 640,00
.17-2017/GRT-PET provisión de agua para desarrollo agrícola
en el valle de Tacna - Vilavilani II - Fase I
LP procedimiento clásico .3- Suministro e instalación de geomembrana y
10 Bienes 6 147 255,85 Tecnología de Materiales SA 6 055 047,01
2018/GRT-PET geotextil no tejido
ADS procedimiento clásico
11 Servicios Servicio de alquiler de motoniveladora 162 000,00 J.J.Ingenieros Consultores EIRL 159 300,00
.1-2018/GRT-PET
ADS procedimiento clásico
12 Servicios Alquiler de camión cisterna 118 333,33 J.J.Ingenieros Consultores EIRL 115 000,00
.3-2018/GRT-PET
10 999 008,61 10 517 862,58

Es de indicar, que la muestra seleccionada asciende a S/. 10 517 862,58 lo que

representa el 34% del monto total de los procesos de selección adjudicados por la
Entidad en los períodos 2016, 2017 y 2018; asimismo, dicha muestra puede ser sujeta a
variación (disminuirse o incluirse procesos de selección) dependiendo de los diversos
factores que puedan surgir durante la ejecución de la auditoría.

III. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA

3.1 OBJETIVOS

3.1.1 Objetivo general

Determinar si los procesos de selección así como el proceso de cumplimiento

contractual se han ejecutado de acuerdo a lo establecido en las normas
aplicables.

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3.1.2 Objetivos específicos

1. Determinar que los procesos de selección se hayan realizado en cumplimiento

de la normativa aplicable.

2. Determinar que el contrato suscrito como resultado del proceso de selección,

se haya ejecutado en el marco de la normativa legal vigente y en las
condiciones pactadas.

3.2 ALCANCE DE LA AUDITORÍA

3.2.1 Criterios técnicos

La Auditoría de Cumplimiento se llevará acabo de acuerdo a las Normas

Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolución de
Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo de 2014, directiva
n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y el Manual de Auditoría de
Cumplimiento aprobados mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-CG de
22 de octubre de 2014, la misma que comprenderá la revisión y análisis selectivo
de las operaciones, registros y otros que obran en la Entidad, relacionados con los
objetivos establecidos en el presente servicio de control.

3.2.2 Período a examinar

La auditoría de cumplimiento comprenderá el período entre el 1 de enero de 2016

al 31 de diciembre de 2018; de ser el caso, podrá ser ampliado comprendiendo la
revisión de operaciones y registros anteriores o posteriores al periodo de la
auditoría, según las circunstancias, con el fin de cumplir con los objetivos.

IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

La base legal que rige el desarrollo de las actividades y operaciones de la Entidad, es la

siguiente:

4.1 Normas generales

 Constitución Política 1993.aprobada por el Congreso Constituyente Democrático del

Perú de 29 de diciembre de 1993.
 Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada mediante Ley n.° 27444 de
10 de abril de 2001.

4.2 Normas específicas

 Ley de Contrataciones del Estado, aprobada mediante Decreto Legislativo n.° 1017
de 4 de junio de 2008.
 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado y sus modificatorias, aprobado
mediante Decreto Supremo n.° 184-2008-EF de 1 enero de 2009.

4.3 Normas de creación y funcionamiento

 Ley de Recursos Hídricos, aprobada por Ley n.° 29338 de 30 de marzo de 2009.
 Modificación de los artículos 2° y 3° del Decreto Supremo n.° 047-84-PCM,
aprobado por Decreto Supremo n.° 059-84-PCM de 7 de setiembre de 1984.

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 Creación en el ámbito del departamento de Moquegua el Proyecto Especial Pasto

Grande, aprobado por Decreto Supremo n.° 024-87-MIPRE de 18 de noviembre de
1987.
 Transferencia del Proyecto Especial Afianzamiento y Ampliación de los Recursos
Hídricos de Tacna del INADE al Gobierno Regional de Tacna, aprobado por Decreto
Supremo n.° 005-2005-PCM de 21 de enero de 2005.
 Reglamento de Organización y Funciones de la Entidad, aprobado con Resolución
Ejecutiva Regional n.° 129-2005-G.R.Tacna de 21 de abril de 2005.
 Manual de Organización y Funciones de la Entidad, aprobado con Resolución
Ejecutiva Regional n.° 139-2006-G.R.Tacna de 20 de abril de 2006.
 Reglamento Interno de Trabajo, aprobado por Resolución Gerencial
n.° 041-2005-GG/PET de 26 de abril de 2005.

4.4 Normas presupuestales

 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobada mediante Ley

n.° 30819 de 6 de diciembre de 2018.
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2016, aprobada por Ley
n.° 30372. de 06 de diciembre de 2015.
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2017, aprobada por Ley
n.° 30518 de 02 de diciembre de 2016.
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2018, aprobada por Ley
n.° 30694 de 07 de diciembre de 2017.
 Directiva n.° 036-2019-EF/50.01 Directiva para la Ejecución Presupuestaria,
aprobada mediante Resolución Directoral n.° 036-2019-EF/50.01 de 27 de
diciembre de 2010.

4.5 Normas sobre contrataciones

 Directiva N° 002-2015-OSCE/CD “Disposiciones sobre la documentación,

obligaciones y/o requerimientos que las entidades del estado deben evitar al
elaborar las bases de los procesos de selección”, aprobada mediante Resolución
n.° Resolución N° 036-2016-OSCE/PRE de 22 de enero de 2016.
 DIRECTIVA N° 003-2016-OSCE/CD “Plan Anual de Contrataciones”, aprobada
mediante Resolución N° 169-2009-OSCE/PRE de 8 de enero de 2016.
 DIRECTIVA N° 009-2019-OSCE/CD “Elevación de Observaciones a las Bases y
emisión de pronunciamiento”, aprobada mediante Resolución N° 281-2019-
OSCE/PRE de 08 de abril de 2019.
 DIRECTIVA N° 006-2016-OSCE/CD “Disposiciones aplicables al Registro de
Información en el Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado (SEACE)”,
aprobada mediante Resolución N° 017-2019-OSCE/PRE de 29 de enero de 2019.
 DIRECTIVA Nº 010-2017-OSCE/CD “Disposiciones sobre el contenido del resumen
ejecutivo del estudio de posibilidades que ofrece el mercado”, aprobada mediante
Resolución n.° 016-2019-OSCE/PRE de 29 de agosto de 2019.

4.6 Normas de tesorería y contabilidad

 Ley de Gestión de la Cuenta General de la República, aprobada mediante Ley

n.° 27312 de 28 de junio de 2000.
 Ley Marco de la Administración Financiera de Sector Público, aprobada mediante
Ley n.° 28112 de 6 de noviembre 2003.
 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, aprobada mediante Ley n.° 28693
de 21 de marzo de 2006.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
PLAN DE AUDITORÍA
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 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, aprobada mediante Ley

n.° 28708 de 10 de abril de 2006.
 Normas Generales de Tesorería, aprobadas mediante Resolución Directoral
n.° 026-80-EF/77.15 de 06 de mayo de 1980.
 Directiva de Tesorería n.° 001-2007-EF/77.15, aprobada por Resolución Directoral
n.° 002-2007-EF/77.15 de 24 de enero de 2007.

4.7 Normas de personal

 Ley Marco del Empleo Público, aprobada mediante Ley n.° 28175 de 18 de febrero
de 2004.
 Ley del Código de Ética de la Función Pública, aprobada mediante Ley n.° 27815 de
13 de agosto de 2002.
 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo n.° 728, Ley de Productividad y
competitividad laboral, aprobado mediante Decreto Supremo n.° 003-97-TR de
21 de marzo de 1997.
 Reglamento de Ley de Fomento al empleo, aprobado mediante Decreto Supremo
n.° 001-96-TR de 24 de enero de 1996.

4.8 Normas de control

 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República, aprobada mediante Ley n.° 27785 de 22 de julio de 2002.
 Ley que modifica la Ley n.° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el proceso
para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional, aprobada
mediante Ley n.° 29622 de 6 de diciembre de 2010.
 Reglamento de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa funcional
derivada de los informes emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control,
aprobado mediante Decreto Supremo n.° 023-2011-PCM de 17 de marzo de 2011.
 Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada mediante Ley
n.° 28716 de 17 de abril de 2006.
 Normas de Control Interno, aprobadas mediante Resolución de Contraloría
n.° 320-2006-CG de 30 de octubre de 2006.
 Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado, aprobada mediante Resolución de Contraloría General n.° 458-2008-CG de
28 de octubre de 2008.
 Directiva n.° 008-2011-CG/GDES, Procedimiento Administrativo Sancionador por
Responsabilidad Administrativa Funcional, aprobada mediante Resolución de
Contraloría General n.° 333-2011-CG de 21 de noviembre de 2011.
 Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolución de
Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo de 2014.
 Directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y Manual de
Auditoría de Cumplimiento aprobados mediante Resolución de Contraloría
n.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS

El programa de auditoría se adjunta en el apéndice n.° 2, el cual contiene los procedimientos

mínimos elaborados de acuerdo con las Normas Generales de Control Gubernamental. De ser
el caso podrá aplicarse procedimientos adicionales o complementarios según las
circunstancias, a fin de cumplir con los objetivos.

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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
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VI. RECURSOS DE PERSONAL

La comisión auditora está conformada por la siguiente nómina de personal:

CUADRO N° 3
RECURSOS DE PERSONAL
Nombres y Apellidos Profesión Cargo
Jose Perez Sandoval Contador Supervisor
Juan sanchez rojas Contadora Auditor encargado
Por contratar Ingeniero Integrante

VII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la presente Auditoría de

Cumplimiento, se programa utilizar 1 857 horas/hombre (apéndice n.° 3) con un costo
estimado de S/. 96 743,40 (apéndice n.° 4), que constituyen 94 días útiles; distribuidos
de la siguiente forma:

CUADRO N° 4
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Fechas
Etapa
Del Al
Planificación 2/3/2019 12/3/2019
Ejecución
Desarrollo de procedimientos 3/3/2019 29/5/2019
Redacción y comunicación de desviaciones de cumplimiento 1/6/2019 19/6/2019
Evaluación de comentarios y aclaraciones 15/6/2019 26/6/2019
Elaboración del Informe
Redacción de informe 30/6/2019 14/7/2019
Sustentación y revisión de informe 15/7/2019 16/7/2019
Aprobación y registro 17/7/2019 17/7/2019
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado de la auditoría de cumplimiento, se emitirá el informe el 17 de julio de

2019, conforme a lo regulado en la Normas Generales de Control Gubernamental,
Directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y Manual de Auditoría de
Cumplimiento

7.3 FORMATO TENTATIVO DE INFORME

En concordancia con lo establecido en el Manual de Auditoría de Cumplimiento, la

estructura del informe de auditoría, será la siguiente:

I. ANTECEDENTES
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad

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PERIODO: 1 DE ENERO DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
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5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento

6. Aspectos relevantes de la auditoría
II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
III. OBSERVACIONES
IV. CONCLUSIONES
V. RECOMENDACIONES
VI. APÉNDICES

Tacna, 2 de marzo de 2019

JOSÉ PEREZ SANDOVAL JUAN SANCHEZ ROJAS

Supervisor Auditor Encargado

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