SUSTENTACIÓN DE ANÁLISIS DE CASO SELECCIONADO SOBRE

CORRECCIONES, FIRMEZA Y FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

DIEGO FERNANDO SALOMON ALDANA

504066

JOSE ALBEIRO PARDO CORDOBA

1310

CORPORACION UNIVERCITARIA MINUTO DE DIOS

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURIA PÚBLICA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

VILLAVICENCIO

2020
CASO 2

Sentencia nº 13001-23-31-000-2011-00721-01 de Consejo de Estado - Sala Plena

Contenciosa Administrativa - Sección Cuarta, de 22 de septiembre de 2016.

Magistrado ponente: Hugo Fernando bastidas Bárcenas

El debate jurídico de la sentencia en el caso que nos ocupa gira en uno de sus
aspectos en determinar si lo ingresos recibidos de la nación por una sociedad
anónima por acciones como el caso de TRANSCARIBE que es una empresa
industrial y comercial del estado constituida como una sociedad anónima por
acciones públicas del orden distrital, como se dijo es determinar si dichas
transferencias que son recursos girados por la nació al distrito de Cartagena
constituyen ingresos base para la obligación de presentar información exógena, es
decir si dichos recursos asen parte del monto de ingresos que determine la
obligatoriedad de presentar ante la DIAN dicha información exógena.

Según criterios de la sala plena de lo contencioso administrativo del consejo de

estado los recursos recibidos por la empresa transcribe s.a. de la nación y del
distrito de Cartagena si debieron ser tenidos en cuenta para efectos de establecer
la obligación de reportar información exógena, porque si bien es cierto las
transferencias generadas por dichos ingresos no pueden ser gravados, no pueden
ser gravados por que no constituyen renta ni ganancia ocasional pero también es
cierto que si hace parte de los ingresos brutos que obtuvo la empresa señalada
para el año 2005.

Así lo hace saber el Artículo 53 del Estatuto Tributario, que señala que las
transferencias de la Nación, constituyen ingresos brutos, pero que no son
constitutivos ni de renta ni de ganancia ocasional, por lo tanto, no es cierto que lo
actos que se cuestionan están desconociendo que los recursos públicos recibidos
por la parte actora no constituyen renta ni ganancia ocasional, teniendo en cuenta
que de ninguna manera dichos recursos son gravados, Simplemente, esos
recursos fueron tenidos en cuenta para efecto de establecer si la actora debía
reportar información exógena, así lo dice la sala, apoyándose en la información
existente en el expediente, como también sostiene que para el año gravable del
2005 la sociedad demandante tubo ingresos superiores a 1.500.000.000 y que
debido a esos montos estaba obligada a enviar información exógena del 2006, de
conformidad con los Articulo 1 literal a y el Articulo 18 de la resolución 12807 del
26 de octubre del 2006 y cuyo plazo máximo para hacerlo era el 20 abril del 2007,
y no lo hizo, por lo tanto no lo cumplió con la obligación formal que estaba
obligado a hacer, lo que condujo a que se hiciera acreedora a la sanción que
establece el Art. 631-1 a cuyo tenor dice “OBLIGACIÓN DE INFORMAR LOS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS POR PARTE DE LOS GRUPOS
EMPRESARIALES. <Artículo modificado por el artículo 140 de la Ley 1607 de
2012. El nuevo texto es el siguiente:> A más tardar el treinta (30) de junio de cada
año, los grupos económicos y/o empresariales, registrados en el Registro
Mercantil de las Cámaras de Comercio, deberán remitir en medios magnéticos, a
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sus estados financieros
consolidados, junto con sus respectivos anexos, en la forma prevista en los
artículos 26 a 44 de la Ley 222 de 1995, y demás normas pertinentes.

El incumplimiento de la obligación prevista en el presente artículo dará lugar a la

aplicación de las sanciones previstas en el artículo 651 de este Estatuto.”

Artículo 651. Sanción por no enviar información o enviarla con errores. <Artículo
modificado por el artículo 289 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> Las personas y entidades obligadas a suministrar información
tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o
pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo
establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en la siguiente sanción: (es estatuto tributario señala cuales
son las sanciones pero no es del caso citarlas), (negrilla fuera del texto).

Por todo lo anterior la sala concluye que la parte actora o demandante si estaba
obligada a presentar la información exógena por el año gravable del 2006