AUDITORÍA FINANCIERA

ANÁLISIS DE LOS ELEMENTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

WILLIAM ANDRES CABALLERO

ALEXANDER ZAPATA ZAPATA

WILSON MELO ALVARADO

JULY ZULEIMA RODRIGUEZ VARGAS

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE

BOGOTÁ

Organización: Oncólogos del occidente

Proceso: Facturación, inventarios, impuestos.
HECHO RELEVANTE
La factura PH-176737 no
informa acerca de la
vigencia de la resolución de
facturación, en el caso
específico para
ONCÓLOGOS dicha
autorización tiene una
vigencia de 18 meses.
Riesgo fiscal: Clausura de
establecimiento, hasta por
tres días.
Durante la indagación en el
proceso de auditoría en la
empresa Oncólogos del
occidente se identificó que
los controles generales de
tecnología de información
requeridos para proteger los
datos de las transacciones
diarias son mínimos, por no
seguir los procedimientos
establecidos por la ley y el
manual de funciones. La
información corre el riesgo
de ser vulnerada por manos
inescrupulosas
Se eligió un empleado
cuyos ingresos fueran
representativos para efectos
de verificar el cálculo del
porcentaje fijo de retención
realizado en el mes de junio
de 2018. aplicable a los
meses de julio a diciembre
del mismo año, observando
las siguientes situaciones: 1.
La compañía no está
sometiendo la renta exenta
del 25%. Riesgo fiscal, por
corrección de declaraciones
de retención por cuanto no
se está practicando,
declarando y pagando.
CONTRASTACIÓN
(NORMA)
Incumplimiento del artículo 5
de la resolución No 55 del
147 de junio de 2016, y
específicamente sobre la
obligación de informar la
vigencia de la autorización
de numeración de
facturación.
No se aplica la NAG 273 del
control interno de de
auditoria de tecnologias de
informacion y comunicacion,
donde expresa que el
auditor debe comprender y
evaluar el control interno
para evaluar las áreas
críticas que requieren un
examen profundo y
determinar su grado de
confiabilidad
El numeral 10 del artículo
206 del estatuto tributario
limita la posibilidad de
descontar al trabajador. la
compañía con esta decisión
induce a la autoridad
tributaria a un error en el
cálculo de los impuestos
para el empleado.
PLAN DE MEJORA
Se recomienda realizar
auditoria de control cada 3
meses de acuerdo a la
presentación de estados
financieros a la junta de
socios y que este quede
plasmado en las políticas
contables de la
organización, adicional se
sugiere incluir a la menor
brevedad posible la vigencia
de la resolución de
facturación.
Se recomienda a la
empresa seguir los
procedimientos establecidos
por la ley y mejorar el
sistema de control interno
( art 22 capitulo III Ley 1178)
además realizar una
auditoría especial (D.S.
29820) para establecer la
responsabilidad
administrativa y el
consecuente proceso
interno conforme al artículo
21 del D.S. 23318A
Se recomienda implementar
controles que aseguren que
la depuración del porcentaje
de retención se efectúe
conforme lo establece la
normatividad fiscal vigente,
igualmente, identificar la
totalidad de pagos por
conceptos de ingresos, y
deducciones de salud y
pensión que deben tomarse
para efectos del cálculo.
Se encontró que la empresa
aplicaba el método de
inventario periodico, el cual
no era el método de
inventario que estaba
estipulado en el reglamento
de la empresa, además se
evidencio que no se lleva un
inventario real en lo físico
con lo confrontado en los
estados financieros. El
reglamento indica que se
debía utilizar el sistema e
inventario permanente
En una muestra de los
certificados de retención en
la fuente a título del
impuesto sobre las ventas
por el bimestre V de 2018,
se identificó frente a los
requisitos formales
establecidos en la norma.
Riesgo fiscal: Sanción del
5% del valor de los pagos o
abonos en cuenta
correspondientes a los
certificados no expedidos
oportunamente, o en este
caso, sin el lleno de los
requisitos legales.
La Norma Internacional de
Auditoría –NIA– 501
presenta los principales
elementos que debe tener
en cuenta un auditor que
realice un trabajo de
revisión específicamente
sobre el ítem de inventarios;
la norma aborda
especialmente los puntos a
tener en cuenta para la
obtención de la evidencia de
auditoría.
El literal f) del artículo
1.6.1.12.13 del decreto 1625
de 2016 (antes artículo 7 del
decreto 380 de 1996),
correspondiente al monto
total de la operación sin
incluir iva.
Por regla general, será la
administración de la entidad
quien establezca las
instrucciones y los
procedimientos correctos
para llevar a cabo la labor
de reconteo de inventarios;
ahora bien, será
responsabilidad del auditor
la verificación de la
viabilidad de dichas
estrategias de confirmación
de datos, y para tal fin
estará en la obligación de:
Como primera medida
verificar el manual de
políticas contables para ver
el tratamiento y el sistema
de inventario con el que se
debe trabajar en la
empresa.
Se recomienda realizar
actividades de control
adecuadas, como por
ejemplo: recolectar
frecuentemente las hojas de
recuento físico de
existencias que ya han sido
diligenciadas y al final del
proceso, dejar constancia
de las hojas de recuento
que no fueron utilizadas.
Se recomienda a la
compañía realizar los
ajustes técnicos necesarios
para que el aplicativo o
sistema que expide los
certificados, incorpore en los
de retención a título de iva
el monto total de la
operación, de tal manera
que los certificados cumplan
la totalidad de los requisitos
de información establecidos
en la norma fiscal.
 CONCLUSIONES

Realizar una auditoría a una empresa equivale a hacer un examen médico a una
persona. A través de una auditoría se puede verificar la situación financiera de una
empresa y corroborar que en el área contable de la organización no se produzcan
errores o fraudes.

En la auditoría financiera se suele pensar que solo es referente a los estados

financieros, en nuestro concepto, el área financiera es transversal a toda la
organización por tal motivo es necesario, verificar y corroborar, todos los datos que
derivan en la información financiera, por ejemplo, inventarios, facturación, tesorería,
entonces todos estos procesos son susceptibles de auditoria financiera.