RETENCIÓN EN LA FUENTE

. Mecanismo de recaudo anticipado del Impuesto de Renta y complementarios

En qué consiste la Retención en la fuente? Consiste en que uno de los dos
que intervienen en la transacción comercial, debe retener un porcentaje del valor a
pagar al otro
Quién hace la retención en la fuente?. Comprador del bien o el servicio

Quiénes son agentes de Retención

1. Todas las personas jurídicas (Sociedades, Nación, Departamentos,
Municipios, ONG, Fundaciones, cooperativas)
2. Naturales, (comerciantes), que al 31 de Diciembre del año anterior hayan
tenido ingresos o patrimonio igual o superior a 30.000 UVT
($34.270*30.000) = 1.028.100.000
UVT= UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO 2019 = 34.270
OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCION
1. Retener
2. Declarar, pagar los valores retenidos a la DIAN (en los bancos que la
Administración de Impuestos, autorice). Al mes siguiente de haber
realizado las retenciones
3. Expedir certificado de Retención que se le debe entregar a la persona que
se le retuvo. De forma anual. Donde se informa el valor retenido, la base
por la cual se hizo la retención, el porcentaje de retención, el concepto por
el cual se hizo la retención

CONTABILIZACION
COMPRADOR: Contabiliza el valor que retiene en una cuenta del PASIVO al
CREDITO y se llama Retención en la fuente (2365)
VENDEDOR: Contabiliza el valor que le retienen en una cuenta del ACTIVO
al DEBITO y se llama Retención en la fuente (135515)
EJERCICIOS

1. Se compra mercancía $900.000 + IVA a crédito

CUENTA DEBITO CREDITO

620501 Compra mercancía 900.000

240801 IVA descontable 171.000

220501 Proveedores 1.071.000

TOTALES 1.071.000 1.071.000

2. Se pagan honorarios al contador $500.000, se cancela el 30% en efectivo y el resto se

queda debiendo

CUENTA DEBITO CREDITO

511030 Asesoría financiera 500.000

236515 Retención por honorarios 50.000

110505 Caja 135.000

233525 Honorarios por pagar 315.000

TOTALES 500.000 500.000

3. Se compra una fotocopiadora $5.000.000 + IVA, se cancela con cheque

CUENTA DEBITO CREDITO

152410 Equipos (fotocopiadora) 5.000.000

 152410 Equipos (fotocopiadora) 950.000
236540 Retención por compras 125.000

111005 Bancos 5.825.000

TOTALES 5.950.000 5.950.000

4. Se paga transporte de mercancía $250.000, se cancela en efectivo

CUENTA DEBITO CREDITO

523550 Transporte, fletes y acarreos 250.000

236525 Retención por servicios 2.500

110505 Caja 247.500

TOTALES 250.000 250.000

5. Se vende mercancía $1.450.000 IVA incluido, se recibe cheque

1.450.000/1.19 = $1.218.487,39 = $1.218.487 = INGRESO

1.450.000 – 1.218.487 = $231.513 = IVA
1.218.487 * 2.5% = 30.462 = Retención en la fuente

CUENTA DEBITO CREDITO

413595 Ventas 1.218.487

240802 IVA generado 231.513

135515 Retención por ventas 30.462

110505 Caja 1.419.538

TOTALES 1.450.000 1.450.000

6. Se compran elementos de aseo para la oficina $1.150.000 + IVA, se cancela el 10% en

efectivo, el 40% en cheque y el resto a crédito
1.150.000 * 19% = 218.500 = IVA
 1.150.000 * 2.5% = 28.750 = Retención en la fuente
1.150.000+218.500 – 28.750 = (1.339.750 *10%) = 133.975
(1.339.750 * 40%) = 535.900
1.150.000 + 218.500 – 28.750 – 133.975 – 535.900 = 669.875 = Proveedores

CUENTA DEBITO CREDITO

519525 Elementos de aseo y cafetería 1.150.000

240801 IVA descontable 218.500

236540 Retención por compras 28.750

110505 Caja 133.975

111005 Bancos 535.900

220501 Proveedores 669.875

TOTALES 1.368.500 1.368.500

7. Se paga arrendamiento de local $2.500.000 IVA incluido, se cancela el 40% en cheque y el

resto se queda debiendo

2.500.000/1.19 = 2.100.840 Gasto

2.500.000 – 2.100.840 = 399.160 = IVA
2.100.840 * 3.5% = 73.529 = Retención por arrendamiento
2.100.840 + 399.160 – 73.529 = (2.426.471* 40%) = 970.588
2.100.840 + 399.160 – 73.529 – 970.588 = 1.455.883

CUENTA DEBITO CREDITO

522010 Construcciones y edificaciones 2.100.840

240801 IVA descontable 399.160

236530 Retención por arrendamiento 73.529

111005 Bancos 970.588

233540 Arrendamiento por pagar 1.455.883

TOTALES 2.500.000 2.500.000

8. Se compra mercancía $2.500.000, se cancela con cheque

 2.500.000 * 3.5% = 87.500

CUENTA DEBITO CREDITO

620501 Compra de mercancía 2.500.000

236540 Retención por compras 87.500

111005 Bancos 2.412.500

TOTALES 2.500.000 2.500.000

9. Se paga servicio de energía $245.700, el 70% corresponde al área comercial y el resto al

área administrativa; acueducto $75.650, el 70% área comercial y el resto al área
administrativa, se cancela en efectivo

245.700 * 70% = 171.990 = área comercial

245.700 * 30% = 73.710 = área administrativa

75.650 * 70% = 52.955 = área comercial

75.650 * 30% = 22.695 = área administrativa

CUENTA DEBITO CREDITO

513530 Energía eléctrica 73.710

523530 Energía eléctrica 171.990

513525 Acueducto y alcantarillado 22.695

523525 Acueducto y alcantarillado 52.955

110505 Caja 312.350

TOTALES 312.350 312.350

AUTORRETENCION: Consiste en que el vendedor se retiene así mismo, y el

comprador no puede hacer la retención en la fuente.

Un autorretenedor vende mercancía $1.645.800 IVA incluido a crédito

CUENTA DEBITO CREDITO

413595 Ventas 1.383.025

240802 IVA generado 262.775

 130505 Clientes 1.645.800
135515 Retención por ventas 2.5% 34.576

236575 Autorretención 2.5% 34.576

TOTALES 1.680.376 1.680.376

AUTORRETENCION ESPECIAL EN RENTA: Consiste en que el vendedor

debe practicar su propia retención, pero no es la retención en la fuente
REQUISITOS
1. Ser persona jurídica
2. Sólo ventas
3. Que tenga dos o más empleados y que éstos ganen menos de 10
salarios mínimos legales vigentes
4. Que sea con ánimo de lucro
NOTA: No hay base para la autorretención especial en renta, es
decir, sobre cualquier valor de la venta

TARIFAS: 0.4% Empresas comerciales

0,8% Empresas que prestan un servicio (inmobiliarias, bancos,
vigilancia privada, educación
1.6% Empresas electrificadoras, hidrocarburos, servicios públicos
domiciliarios

Una persona jurídica vende mercancía $3.000.000 + IVA, recibe cheque

CUENTA DEBITO CREDITO

413595 Ventas 3.000.00

240802 IVA generado 570.000

135515 Retención por ventas 75.000

110505 Caja 3.495.000

135595 Autorretención especial 0,4% 12.000

236575 Autorretención especial 0,4% 12.000

TOTALES 3.582.000 3.582.000
Un GC es autorretenedor, vende mercancía $1.300.000 + IVA, recibe cheque

CUENTA DEBITO CREDITO

413595 Ventas 1.300.000

240802 IVA generado 247.000

110505 Caja 1.547.000

135515 Retención por ventas 2,5% 32.500

23657501 Autorretención 2,5% 32.500

135595 Autorretención especial 0,4% 5.200

23657502 Autorretención especial 0,4% 5.200

TOTALES 1.584.700 1.584.700

CONTABILIZACION DEL PAGO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

CUENTA DEBITO CREDITO

236515 Retención por honorarios 50.000

236540 Retención por compras 241.250

236525 Retención por servicios 2.500

236530 Retención por arrendamiento 73.529

110505 Caja 368.000

539595 Otros (ajuste al peso) 721

TOTALES 368.000 368.000