UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Trabajo de investigación monográfico para obtener el grado de

Bachiller en Contabilidad

DIAGNÓSTICO DEL CONTROL DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA

EMBUTIDOS Y CONFITERÍA VICTOR S.A.C. TRUJILLO - 2019

Línea de investigación:
Auditoría

Autores:
Díaz Armas, Sebastián
Vásquez Huatay, José Manuel Enrique

Asesora:
Dra. Alvarado Cáceres, Elena Jesús

TRUJILLO, PERÚ
2020

Fecha de Sustentación: xxxxxxxx

Agradecimiento

Gracias a mis padres, porque a pesar

de todas las dificultades confiaron en
nosotros y nos dieron la oportunidad
de seguir en nuestro camino al éxito.

2
 Dedicatoria
Este trabajo de investigación la dedico
a Dios, por darme salud y sabiduría,
por fortalecer nuestro corazón e
iluminar nuestra mente y por haber
puesto en nuestros caminos a aquellas
personas que han sido nuestro soporte
y compañía, a mis padres por
inculcarme buenos valores y darme su
apoyo condicional en mi formación
profesional; a mis hermanos por sus
buenos consejos.

3
 Resumen

La presente monografía de investigación titulada diagnóstico del control de

inventarios en la empresa embutidos y confitería Victor s.a.c. Trujillo - 2019,
que tiene por finalidad presentar una propuesta de aplicación para un mejor
control de inventarios, el cual permitirá tener una estructura integra que facilite
la ubicación de los elementos, el registro de los movimientos de dicho
inventario, de igual forma saber la disponibilidad existente, el uso que se le ha
dado a los mismos y la necesidad de compra que tenga la organización. Este
trabajo monográfico tiene como objetivo evaluar el control de inventarios de la
empresa Embutidos y confitería Victor S.A.C. para lo cual se realizó una
entrevista con el gerente de la empresa, luego se diagnosticó las actividades
de control durante los procesos de requerimiento, recepción, verificación,
almacenamiento, dispensación, presentando la información recopilada
mediante cuestionarios y hojas de registros de datos, las cuales sirvieron para
hallar una serie de deficiencias, y su impacto en la empresa. Los hallazgos
detectados son consolidados en una tabla y apoyados en los resultados de
los cuadros. Se detectaron las debilidades a las que está expuesta la
empresa, permitiendo establecer acciones y procedimientos de control al
aplicar una propuesta de un sistema de control interno para el control de
inventarios, la cual está diseñada para mejorar los procesos deficientes.

Palabras clave: control de inventarios, almacenamiento, procedimientos de

control

4
 Abstract

This research monograph entitled Diagnosis of inventory control in sausages

and confectionery company Victor s.a.c. Trujillo - 2019, which aims to present
an application proposal for better inventory control, which will allow having an
integrated structure that facilitates the location of the elements, the registration
of the movements of said inventory, as well as knowing the existing
availability, the use that has been given to them and the need for purchase
that the organization has.

The purpose of this monographic work is to evaluate the inventory

control of the company Embutidos y Confitería Victor S.A.C. For which an
interview was carried out with the manager of the company, then the control
activities were diagnosed during the request, reception, verification, storage
and dispensing processes, presenting the information collected through
questionnaires and data record sheets, which They served to find a series of
deficiencies, and their impact on the company. The detected findings are
consolidated in a table and supported by the results of the tables. The
weaknesses to which the company is exposed were detected, allowing the
establishment of control actions and procedures when applying a proposal for
an internal control system for inventory control, which is designed to improve
the deficient processes.

Keywords: inventory control, storage, control procedures

5
 Índice de contendidos
Agradecimiento.......................................................................................................2
Dedicatoria...............................................................................................................3
Resumen...................................................................................................................4
Abstract....................................................................................................................5
Índice de tablas.......................................................................................................7
Introducción.............................................................................................................8
CAPÍTULO I: CONTROL DE INVENTARIOS......................................................11
1.1. Control......................................................................................................11
1.1.1. Definición...........................................................................................11
1.1.2. Requisitos de control......................................................................11
1.1.3. Tipos de control................................................................................13
1.1.4. Principios de control.......................................................................14
1.1.5. Elementos del control.....................................................................16
1.2. Inventario.................................................................................................17
1.2.1. Definición...........................................................................................17
1.2.2. Clasificación......................................................................................18
1.2.3. Funciones...........................................................................................19
1.3. Control de inventarios..........................................................................19
1.3.1. Definición...........................................................................................19
1.3.2. Aspectos fundamentales................................................................20
1.3.3. Importancia........................................................................................20
1.3.4. Ventajas..............................................................................................20
1.3.5. Desventajas.......................................................................................21
1.3.6. Tipos....................................................................................................22
CAPITULO II: INFORMACIÓN DE LA EMPRESA.............................................25
2.1. Reseña.....................................................................................................25
2.2 Misión.......................................................................................................25
2.3 . Visión......................................................................................................25
CAPITULO III:.........................................................................................................26
EVALUACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS.............................................26
3.1 Valuación del control que se realiza en el proceso de
requerimiento, verificación, almacenamiento y dispensación..............26

6
 3.1.1. Resumen de cuestionario de control interno...............................26
3.1.2. Resumen de hoja de registro de datos..........................................45
3.1.4 Propuesta y aplicación del sistema informático Bsale para el
inventario de mercaderías........................................................................................49
CONCLUSIONES...................................................................................................51
RECOMENDACIONES..........................................................................................52
BIBLIOGRAFIAS....................................................................................................53

Índice de tabla

7
Tabla 1: Compras a solicitud de almacén....................................................................26
Tabla 2: Compras con la documentación respectiva...................................................28
Tabla 3: Requerimientos mensuales...........................................................................29
Tabla 4: Compras por rotación de mercadería............................................................30
Tabla 5: Compras con requerimiento de almacén.......................................................31
Tabla 6: Calidad y Cantidad de las existencias...........................................................32
Tabla 7: Mercadería solicitada.....................................................................................33
Tabla 8: Verificación de la mercadería........................................................................34
Tabla 9: Rechazo de productos...................................................................................35
Tabla 10: Verificación de fecha de vencimiento..........................................................36
Tabla 11: Tomas físicas de inventario.........................................................................37
Tabla 12: Supervisión de la rotación de productos.....................................................38
Tabla 13: Documentos de salida.................................................................................39
Tabla 14: Sustentacion de ventas................................................................................40
Tabla 15: Mecanismos de control para la entrada y salida.........................................41
Tabla 16: Inventarios mensuales.................................................................................42
Tabla 17: Comunicación..............................................................................................43
Tabla 18: Control y reporte..........................................................................................44
Tabla 19: Baja de mercaderías y asientos de ajustes.................................................45
Tabla 20: Resultados cualitativos................................................................................46
Tabla 21: Hallazgos encontrados................................................................................47

8
 Introducción

La organización en la actividad empresarial es de suma importancia para su

crecimiento; hoy en día el control contable es una inquietud constante, para
ello están presentes los programas de acción que buscan dar mejoras a las
actividades e incrementar los beneficios económicos. Los inventarios son un
componente clave para el correcto manejo contable, sin embargo, existen
empresas que aún no han tomado el interés que se requiere respecto a lo
anterior.

Espinosa (2016) señala que Inventarios son los bienes materiales

propiedad de la entidad que son adquiridos con el propósito de venderlos
como actividad principal de toda empresa comercial, que forma parte de los
activos de la misma.

Actualmente en el Perú, las empresas de rubros industriales,

comerciales, de producción y de servicios utilizan un sistema control de
inventario para tener un mejor manejo sobre el control de sus activos, el cual
coadyuva al suministro, accesibilidad y almacenamiento de productos, que a
su vez permite que las empresas nacionales crezcan, se organicen y tengan
éxito en el mercado, usando los sistemas contables que existen para el
manejo de la organización.

Pese a que gran mayoría de empresas en la Región la Libertad

establecen un sistema informático para control de inventarios, en Trujillo,
estas se rehúsan a utilizar los sistemas contables que le ayuden en el control
y mejoramiento de los procesos en las actividades que desempeña, lo cual
trae como consecuencia realizar procesos ambiguos que dificulta el manejo
correspondientes de los registros contables y financieros, provocando
pérdidas que en la gran mayoría de los casos desfavorece económicamente a
la empresa, pese a que tienen la opción de implementar un plan o programas

9
actualizados que prevengan y estén de la mano con la tecnología para
afrontar el mercado cambiario. En tal sentido la implementación de un sistema
de control ayuda a tener un registro contable más confiable y pertinente, que,
de soporte a la toma de decisiones económicas, provocando la mejora de las
operaciones cotidianas.

Entre los antecedentes considerados, tenemos a Rodríguez y Torres

(2014). Implementación de un Sistema de Control interno en el Inventario de
Mercaderías de la Empresa Carnes Chávez Cruz S.A.C . y su efecto en
las Ventas año 2014. En su investigación concluyen que la implementación
del sistema informático de control interno garantizó a mantener un adecuado
control del mismo.

Durán (2016). Concluyó que Actualmente las empresas de distribución

del sector de consumo masivo registran disminuciones en sus utilidades como
consecuencia de ventas perdidas por falta de inventario y además por la
naturaleza del negocio de distribución, los inventarios representan entre el
50% hasta el 70% de los activos de las empresas.

Ventura y Reyes. (2015). Nos dice que el control interno tiene mucho
que ver con la gestión de inventario de las Micro y Pequeñas empresas
(MYPES), y estas aportan a una mejor gestión de los mismos, sin embargo,
muchas empresas carecen de esto.

Por lo expuesto, es oportuno realizar la presente monografía de

investigación, la cual es de tipo descriptiva, siendo la línea de investigación la
contabilidad, denominada “Implementación de un sistema informático contable
para mejorar el control de inventarios en la empresa embutidos y confitería
Víctor S A C, Trujillo 2019”, la cual es de vital importancia debido al ineficiente
gestión de existencias, siendo causal para determinar información no
fidedigna de estos. Teniendo como objetivo principal, Implementar un sistema
de inventario en la empresa embutidos y confitería Víctor S.A.C., dicho
sistema permitirá la empresa controle sus productos o materiales y de manera
particular, la cuál será base para la toma de buenas decisiones.

10
 Con el trabajo monográfico se espera brindar un sistema informático
que contribuya a la empresa para un mejor control de inventarios el cual
permitirá tener una estructura integra que facilita la ubicación de los
elementos, el registro de los movimientos de dicho inventario, de igual forma
saber la disponibilidad existente, el uso que se le ha dado a los mismos y la
necesidad de compra que tenga la organización.

11
CAPÍTULO I: CONTROL DE INVENTARIOS

1.1. Control

1.1.1. Definición.

Turuel (2017) nos dice que el control es concebido como una actividad
realizada no solo a nivel directivo, sino también por todos los niveles y
por todos los miembros de la entidad, orientando a la organización
hacia el cumplimiento de los objetivos propuestos.

Asimismo, Rosales (2020) define el control como “la función

administrativa que, partiendo de la exigencia preestablecida a la
organización, y el conjunto de normas de especificaciones, vela por su
fiel cumplimiento como medio para el logro de dichas exigencias”.

Ambos autores coinciden en que es fundamental el control en

las organizaciones en aras de concebir de manera viable cualquier
actividad o series de actividades.

1.1.2. Requisitos de control.

Desde el punto de vista de Castro (2016) el control debe cumplir con

los siguientes requisitos:

1.1.2.1. Reflejar el modelo de organización.

Al ser vínculo directo de comunicación entre las personas que

conforman la estructura de la empresa, los controles deben respetar el
actual modelo estructura.

1.1.2.2. Debe ser flexible.

En caso que surjan circunstancias imprevistas o cambio de planes, el

control tiene que ser factible de ser cambiado.

12
1.1.2.3. Reflejar naturaleza y necesidades de la
organización.

El sistema que se utilice debe de asimilar el modo de operación que se

va a controlar, para que así el control sea más específico. Los sistemas
utilizados para las ventas serán diferentes de los sistemas utilizados
para controlar las finanzas o compras de la organización.

De igual manera, una pequeña o micro empresa requiere

controles más precisos que una gran y mediana compañía.

1.1.2.4. Debe reflejar rápidamente los desvíos.

Los datos deben ser llenados correctamente y en el momento

oportuno, para que así el responsable pueda tomar las medidas
correctivas correspondientes y poder remediar los errores que ocasiona
las faltas descubiertas.

1.1.2.5. Debe ser económico.

Se debe justificar el costo de implementar el sistema. Este costo está

sujeto al número de factores estratégicos escogidos para las áreas de
la empresa.

1.1.2.6. Debe ser comprensible.

Algunas fórmulas matemáticas, estadísticas, gráficos complicados, etc.

Para algunos gerentes suelen ser complicado o poco compresible.

1.1.2.7. Asegurar acción correctiva.

El control tiene que indicar la acción necesaria, para la identificar quien

es el responsable, qué se debe hacer para corregirlo y dónde se
produjo el problema.

1.1.3. Tipos de control.

Para Uceda (2019) “el control” tiene diferentes significados de

acuerdo a donde lo apliques:

13
1.1.3.1. Organizaciones.

1.1.3.1.1. Físico.

Está relacionado con el control coercitivo, la aplicación de la sanción es

el encierro, la tortura, el látigo, afecta directamente la integridad física
de la persona.

1.1.3.1.2. Material.

Cuando se usan premios o retribuciones para lograr los objetivos, si no

cumplen lo establecido no se dan estas recompensas.

1.1.3.1.3. Simbólico.

Cuando los individuos acatan las ordenes en base a un credo, idea o

pensamiento. Es llamado control normativo

1.1.3.2. Administración.

1.1.3.2.1. Normas que representen una respuesta esperada

Los interesados deben entender los resultados esperados para que de

esta manera no se generen confusiones, estos pueden ser precisos o
imprecisos, tangibles o intangibles.

1.1.3.2.2. Comparación de resultados logrados contra la

normatividad.

Como resultado de esa evaluación, elaborada por la persona

autorizada que informa a la alta dirección, con la condición de tomar las
acciones correctivas.

1.1.3.2.3. Acciones correctivas.

Para lograr los resultados planeados se rectifican los errores

detectados en la evaluación realizada.

14
1.1.3.3. Cibernética.

Debe existir una normativa que se deba cumplir, luego el mecanismo

creado emite un mensaje cuando la norma es incumplida y por ultimo
existe una modificación de la conducta inapropiada.

1.1.3.4. Teoría de sistemas.

Esta teoría hace referencia a que el objetivo de todo sistema contiene

las variaciones que deben ser corregidas por el control y las tolerancias
definidas.

1.1.4. Principios de control.

Según Ponce (2018) la aplicación racional del control debe

fundamentarse en los siguientes principios:

1.1.4.1. Equilibrio.

A los grupos delegados se les debe brindar el grado de control

correspondiente, de igual forma que la autoridad se delega para que la
responsabilidad sea compartida.

Así mismo se debe verificar que se establezcan mecanismos

necesarios para el cumplimiento de la actividad o responsabilidad
conferida y que la autoridad está siendo ejercida de la manera correcta.

1.1.4.2. De los objetivos.

El control existe de acuerdo con los objetivos, eso quiere decir que el
control es simplemente un medio para alcanzar los objetivos
establecidos. El control no podrá ser válido si no se establece en los
objetivos y si, a través de él, no se evalúa el logro de los mismos. Por
lo tanto El establecer medidas de actuación, o estándares, es muy
importante porque sirven de patrón para la evaluación de lo evaluado.

1.1.4.3. De la oportunidad.

El control debe ser oportuno para que logre la eficacia, para eso, su
aplicación debe ser previa a que se registre el error, para así poder

15
corregir la situación con anticipación. Caso contrario el control va a
carecer de validez y se reduce la consecuencia de los objetivos al
mínimo.

1.1.4.4. De las desviaciones.

Todas las distorsiones o variaciones que se presenten con respecto a

los objetivos del control, deben de ser analizados, de manera tal que
pueda ser posible identificar las causas que lo originaron, con la
finalidad de no volver a cometer estos errores en el futuro.

1.1.4.5. Costeabilidad.

Los resultados que genera la implementación de un control deben

justificar su costo. Es inútil un sistema de control si los beneficios que
reditúen resulten costosos y a al mismo tiempo termine siendo una
pérdida de tiempo para la organización.

1.1.4.6. De excepción.

De preferencia el control se debe aplicar a las actividades

representativas y excepcionales de la empresa, con la finalidad de
ahorrar dinero y tiempo, señalando de forma clara cuales son las
funciones estratégicas que requiere el control. Se utilizan métodos
estadísticos, probabilístico y aleatorios.

1.1.4.7. De la función controladora.

Este principio nos dice la actividad a controlar no debe estar

relacionada con la persona que realiza el control. Un ejemplo claro
sería: la misma persona que elabora los estados financieros no puede
ser la misma que los audita o les da validez, ya que existe un riesgo
elevado de robo o fraude.

1.1.4.8. De carácter administrativo de control.

Es obligatorio diferenciar “las operaciones de control” de la “función de

control”. Esta última está relacionada con el área administrativa y es la

16
solución al principio de delegación. El control es proporcional a la
cantidad de delegación que se genere.

1.1.4.9. De los estándares.

El control no existe si no hay "estándares" prefijados y es preferible que

dichos estándares se den de manera cuantitativa y precisa. Es lógico
que exista una base comparación previamente fijada.

1.1.5. Elementos del control.

E el control está ubicado como un subsistema dentro del sistema

administrativo de la organización. Entre ellos tenemos:

1.1.5.1. Una característica o condición a controlar.

El sistema debe cumplir sus objetivos, para ello se tiene que identificar
las operaciones más relevantes, que marcarán la pauta en el
funcionamiento del sistema

1.1.5.2. Sistema censor o mecanismo.

Que tenga la capacidad de medir intervalos. Se busca que el consumo

mínimo de energía, para ello se diseña instrumentos y técnicas que se
desarrollan productivamente dentro del sistema.

1.1.5.3. Red de comunicación.

Vincula a los responsables del control con la herramienta de control. de

esta manera el control de la información se puede examinar y corregir,
es importante que se tenga presente para el diseño de la red de
comunicaciones la longitud y el ritmo de flujo de la información.

1.1.5.4. Una unidad de control.

Es la comparación entre lo que se ha creado y ejecutado, detectan el

sentido de los desvíos y la magnitud.

17
1.2. Inventario

1.2.1. Definición.

García (2017) como para muchos, el inventario vendría a ser todo lo

que está compuesto la mercadería, desde la materia primas hasta los
repuestos, por otro lado; los productos en proceso, los productos
terminados, forman parte del conjunto de los inventarios.

Núñez (2016) interpreta que los inventarios son mercancías o

artículos que tiene en poder la organización, pero además agrega que
los repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de
bienes manufacturados están también incluidos en los inventarios, así
como también los que se encuentran en tránsito.

Según la NIC 2 párrafo 6; los inventarios: “Son activos

adquiridos para la venta en el transcurso normal de sus operaciones, o
también en el proceso de producción, en forma de suministros y
materiales para ser consumidos en el proceso de transformación o en
la prestación de servicios”.

Molina (2015) explica que el inventario representa todos los

bienes o existencias y que los mismos deben estar registrados
contablemente dentro del activo circulante.

Los inventarios de una compañía están constituidos por sus

materias primas, sus productos en proceso, los suministros que utiliza
en sus operaciones y los productos terminados. Un inventario puede
ser algo tan elemental como una botella de limpiador de vidrios
empleada como parte del programa de mantenimiento de un edificio, o
algo más complejo, como una combinación de materias primas y suben
samblajes que forman parte de un proceso de manufactura. (Muller,
p.1)

Conjunto de bienes corpóreos, tangibles y en existencia, propios

y de disponibilidad inmediata para su consumo (materia prima),

18
transformación (productos en procesos) y venta (mercancías y
productos terminados). (Perdomo, p.72)

Se define un inventario como la acumulación de materiales

(materias primas, productos en proceso, productos terminados o
artículos en mantenimiento) que posteriormente serán usados para
satisfacer una demanda futura. (Moya, p.19)

1.2.2. Clasificación.

1.2.2.1. Inventarios de materias primas

Medina (2015) indica que son aquellos en los cuales se registran todos
los materiales que todavía no han sido modificados por el proceso, es
decir, que no se han procesado. Sin embargo, la materia prima
obtenida como producto terminado de otra empresa, forma parte del
producto terminado del giro de la empresa que se maneja. Existen
pocas materias primas que no sean un producto terminado de otro
fabricante.

1.2.2.2. Inventarios de materiales.

Medina (2015) nos dice que los inventarios de materiales se diferencian

del inventario de suministros porque se asocia con el producto final y
llega a formar parte de él.

1.2.2.3. Inventario de productos terminados

Medina (2015) explica que son productos que son ofrecidos a los
clientes y son contabilizados.

1.2.3. Funciones.

Los inventarios permiten que podamos realizar distintas funciones

como el de producción, ventas y compras de cualquier nivel.

Rodríguez (2015) resalta que las funciones de los inventarios

añaden flexibilidad en sus operaciones, para los productos en proceso
los inventarios vienen a ser parte fundamental, salvo que cada parte se

19
 lleve de una maquina a otra y estás den como resultado un solo
producto.

1.2.3.1. Eliminación de irregularidades en la oferta.

Se elimina la posibilidad de que exista irregularidades en la oferta del

producto, como por ejemplo no tener la cantidad de productos para
exhibirlo en el mercado.

1.2.3.2. Compra o producción en lotes.

Permite la compra de mercadería en cantidades necesarias en materia
prima o de productos terminados, de acuerdo a la información
generada por el sistema.

1.2.3.3. Manejo de materiales perecederos.

Selecciona las materias primas que están por caducar o vencer, para
que en futuro no generen pérdidas por el inmoviliza miento del
producto. También nos da un resumen claro de la fluidez de los
productos

1.2.3.4. Almacenamiento de mano de obra.

Identificar dónde y cómo se va a almacenar la mercadería para su

futura venta, teniendo en cuenta la cantidad que se va a producir o se
está produciendo.

1.3. Control de inventarios

1.3.1. Definición.

Según Espinoza (2015) afirma que el control de inventarios es un

instrumento muy importante en la administración contemporánea,
debido a que las organizaciones tienen la disponibilidad de tener
conocimiento con exactitud de las cantidades de los productos
disponibles, en un periodo determinado, y en las condiciones de
almacenamientos requeridos.

20
 El inventario constituye una reserva de materiales, materias
primas, producción en procesos o productos terminados, que no tiene
un empleo sistemático y son originados por la baja fiabilidad, para
garantizar un determinado servicio al cliente (Cespón Castro, 2018).

El inventario es capital de trabajo inmovilizado convertido en

productos, conservado en los almacenes y sometido a riesgo Bajo esta
premisa, el inventario debe rendir un beneficio económico superior al
que produciría el capital equivalente depositado en un banco ganando
interés o invertido en un negocio de bajo riesgo (Ascencio González,
2015).

1.3.2. Importancia.

El control de inventarios es una herramienta fundamental para el

desarrollo de las empresas, además es muy importante para el control
de costos y rentabilidad. la mala administración genera clientes no
conformes con el producto o servicio, por no cumplir con las exigencias
de la demanda, también ocasiona problemas económicos que pueden
llevar a la empresa a quebrar. (INDECOPI, 2018, dirección de
inversiones y nuevas tecnologías, Resolución n°978).

1.3.3. Ventajas.

1.3.3.1. Control de operaciones.

Nos permite tener toda la información oportuna a la mano, de los

bienes que se tengan, en esto se vuelve más fácil delegar tareas a las
áreas, para evitar que algo se acumule ya sea que se presente
perdidas y la vez no venderse.

1.3.3.2. Almacenamiento.

En muchos sectores hay tiempos donde algo sencillamente no sea

solicitado, ya sea dicho en los meses que no tienen nada de uso o que
se trata de materias primas en demasía exceso, pero teniendo los
inventarios se puede dar una buena organización de todo lo que se

21
almacena, ya que se almacenará para cuando se comience la
producción o cuando un consumidor ya esté atraído del bien.

1.3.3.3. Reducción de costos-

Se brindan en grandes cantidades que suelen venir con descuentos

que los hacen menos costosos los bienes y el inventario pueda permite
tener una clasificación de todo lo que se pida. De aquella forma es
posiblemente hacer pedidos a ciertos vendedores, para poder reducir el
porcentaje en el precio y a la vez poder tener demasiados ingresos.

1.3.3.4. Control de la producción.

Se dicen que en este caso influyen diferentes factores, que pueden ser
por parte de los clientes, hasta las situaciones del mes. Hay periodos
donde las demandas de ciertos bienes incrementan y con un buen
inventario es posiblemente llevar el buen control más sencillo para
poder saber que va ser necesario en el futuro y así estar preparados,
estando trabajando más o hacer más pedidos.

1.3.4. Desventajas.

1.3.4.1. Productos defectuosos.

Resulta económico de hacer pedidos para así poder aprovechar

descuentos, también nos habla de que pueda correr el riesgo de recibir
un lote grande de materiales muy defectuosos.

1.3.4.2. Productos obsoletos.

Que no valen y que ya se habrá pagado. El detalle aquí, no es

necesario que todo tenga falla, ya que es dificultoso de poderse dar
cuenta de que piezas han salido mal en los productos, solo se sabrá
cuando haya un reclamo de un cliente por la situación.

Al guardar algo, por un buen tiempo se pueda presentar alguna

situación, de salir algo en el mercado que haga exactamente lo mismo,
pero con un mayor atractivo y funciones añadidas, de manera que

22
todas las mercaderías en el inventario estarían obsoletas y la
probabilidad de que sean vendidos se reduzcan, ya generando
demasiadas pérdidas.

1.3.4.3. Costoso mantenerlo.

Hay muchos factores que están involucrados, ya que, si la capacidad

de almacena je es de menor o también a máxima capacidad, se
pueden perder ofertas en muchas cantidades y sucedería pérdidas al
no poder adquirir demasiadas cosas. También está la posibilidad de
que se aprovechen de los materiales que ya se tienen o continúe la
fabricación, pero si el lugar es demasiado pequeño, se habría que
arrendar más espacio, ya que al largo plazo se van elevar los costos.

1.3.5. Tipos.

1.3.5.1. Inventario perpetuo.

Guajardo (2018) afirma que el inventario perpetuo debe contener un

monto actualizado de la cantidad de mercadería en almacén y el costo
de la mercancía vendida. Cuando se compran existencias, aumenta el
saldo de almacén; cuando este se vende, disminuye y se registra el
costo de la mercancía vendida. En cualquier momento se puede
conocer la cantidad de mercancías en existencia y el costo total de las
ventas del periodo. En este sistema no se utilizan las cuentas de
compras, fletes, sobre compras, devoluciones y bonificaciones sobre
compras o descuento sobre compras. Cualquier operación que
represente cargos o abonos a estas cuentas se registran en la cuenta
inventarios de almacén.

El inventario perpetuo es un sistema que mantiene un registro

continuo y diario de los movimientos de los inventarios y del costo del
artículo vendido costeado, ya sea por identificación específica, PEPS,
UEPS o promedio ponderado (Jiménez y Espinoza, p. 52).

23
1.3.5.2. Inventario intermitente.

Se elabora muchas veces al año, pero no se incluye en la contabilidad

como inventario permanente.

1.3.5.3. Inventario inicial.

Se elabora al empezar sus actividades.

1.3.5.4. Inventario final.

Se realiza al final de sus operaciones económicas.

1.3.5.5. Inventario físico.

Es el inventario que refleja realmente lo que la empresa tiene. Se

realiza mediante un registro ordenado y preciso de los
almacenamientos.

Consiste en comprobar que las mercaderías se hallen en

existencias en dicho periodo.

1.3.5.6. Inventario en tránsito.

La empresa lo utiliza para obtener registros de las entradas y salidas

de productos. Solo registra el movimiento de la mercancía.

1.3.5.7. Inventario en proceso.

Contiene un registro de los activos en pleno transcurso de la actividad,

en desiguales etapas, de acuerdo se vaya agregando la mano de obra
y los suministros. ya sea empaquetado la mercadería terminada o
hasta culminar el proceso de producción.

1.3.5.8. Inventario a consignación.

El registro de esta mercadería se dice, que será entregada para la

venta, pero la prioridad lo mantiene el proveedor hasta que sea pagada
por completo.

24
1.3.5.9. Inventario disponible.

Cuenta con la mercadería sea (productos terminados o materia prima)

ya que se encuentra apta para la venta o producción.

1.3.5.10. Inventario de valor agregado.

Es cuando la existencia de la mercadería va a representar un alto costo

1.3.5.11. Inventario de mercadería.

Se encuentran todos los bienes que la empresa va a obtener, para

luego ser vendido sin hacer arreglos.

25
CAPITULO II: INFORMACIÓN DE LA EMPRESA

2.1. Reseña.

Embutidos y confitería Victor S.A.C. es una empresa dedicada a la venta de

embutidos, confitería y productos afines; orientada a brindar los mejores
productos y servicios de calidad al cliente, contribuyendo así a mantener la
confianza que ellos depositan.

Fue fundada el 03 de Mayo del año 2007 por Víctor Paucar Quiroz, el
cual hasta entonces fue estudiante de Comercio Internacional, apoyado de su
esposa se organizaron y crearon diferentes áreas necesarias para su
desarrollo y con personal calificado, tales como: Área de ventas para la
distribución del producto, almacén para el control de dichos productos, Área
contable encargada de la tributación, control y asesorar a la gerencia ; y por
ultimo un Área administrativa que incluye Gerencia, secretaria y caja, la
misma que está encargada de velar para que la Misión y Visión de la empresa
se cumplan.

2.2 Misión.

Ser una empresa líder en la comercialización de embutidos y confitería que

pueda satisfacer integralmente las necesidades que requiera el cliente, con la
garantía de marcas reconocidas en el mercado, generando confianza por la
eficiencia y calidad de nuestro trabajo

2.3 . Visión.

Ser la primera opción dentro de los clientes actuales y futuros satisfaciendo

sus necesidades y requerimientos. Además, ser reconocida en el ámbito
nacional, por la calidad y servicio el cual brindamos, basadas en una gestión
ética y eficiente que asegure la sostenibilidad de nuestro negocio a largo
plazo.

26
CAPITULO III:

EVALUACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

3.1 Valuación del control que se realiza en los procesos de

dispensación, almacenamiento y comprobación.

Se utilizó (02) herramientas: cuestionario de control interno, así como el

registro de datos.

3.1.1. Resumen de cuestionario de control interno.

Para la aplicación de esta herramienta se evaluaron cinco (05)
actividades en forma objetiva, con resultados que se obtuvieron
producto de las 22 preguntas realizadas a 4 trabajadores: al gerente
general, al contador, al jefe de almacén, despachador de embutidos.

N°1: ¿Las compras se realizan a solicitud del área de almacén?

Tabla 1
Compras a solicitud de almacén

Descripción fi hi

SI 4 100%

NO 0 0%

N/A 0 0%

TOTAL 4 requerimiento100%
Figura 1. Compras con de almacén

Comentario

En Base a lo desarrollado en el Cuadro N°1 y en el grafico N°1, da

como resultado que el 100% afirma que las compras se efectúan a
solicitud de almacén.

Conclusión

27
La totalidad de las compras se realizan a solicitud del área de almacén.

N°2: ¿Los ingresos de las compras realizadas de los productos

están sustentadas con la documentación respectiva?
Tabla 2
Compras con la documentación respectiva

Descripción fi hi

SI 3 75%
NO 1 0%
N/A 1 25%

28
TOTAL 4 100%
Figura 2. Compras con requerimiento de almacén

Comentario

Según lo desarrollado en el Cuadro N°2 y en el grafico N°2, da como

resultado que el 50% indica que las compras tienen la documentación
respectiva, el 25% dice lo contrario y el otro 25% desconoce.

Conclusión

Solo una parte del total de compras son respaldadas por la

documentación respectiva.

N°3: ¿La solicitud de almacén son realizadas de forma mensual?

Tabla 3
Requerimientos mensuales

Descripción fi hi

SI 2 50%
NO 2 50%
N/A 0 0%

TOTAL 4 100%
Figura 3. Compras con requerimiento de almacén

Comentario

De acuerdo al Cuadro N°3 y en el grafico N°3, el 50% indica que los

requerimientos se hacen de forma mensual, mientras que el otro 50%
dice lo contrario.

29
Conclusión

Solo la mitad de requerimientos son solicitados de forma mensual.

N°4: ¿La solicitud de compra son realizadas de acuerdo a la

rotación de la mercadería?

Tabla 4
Requerimientos por rotación de mercadería

Descripción fi hi

SI 3 75%
NO 1 25%
N/A 0 0%

Figura 4: Compras por rotación

TOTAL 4 de mercadería
100%
Comentario

De acuerdo al Cuadro N°4 y en el grafico N°4, da como resultado que

el 75% indica que los requerimientos son solicitados en función a la
rotación de productos, mientras que el 25% dice lo contrario.

Conclusión

La mayor parte de los requerimientos se solicitan de acuerdo a la

rotación de productos.

N°5: ¿Se realiza un informe de la mercadería recibida en el área de

almacén?

Tabla 5
Informes de mercaderías recibidas en almacén

Descripción fi hi

SI 1 75%
30
 NO 2 25%
N/A 1 0%

TOTAL 4 100%
Figura 5. Compras con requerimiento de almacén

Comentario

Según en el Cuadro N°5 y en el grafico N°5, el 25% si se realizan los

informes correspondientes, el 25% dice lo contrario, y el otro 25%
desconoce.

Conclusión

La gran mayoría de los trabajadores indican que no se realizan o

desconocen sobre la elaboración de los informes de mercadería
recibida.

N°6: ¿Existe un informe de la mercadería comprada en base a

cantidad y calidad?

Tabla 6
Calidad y cantidad de las existencias

Descripción fi hi

SI 4 100%
NO 0 0%
N/A 0 0%

TOTAL 4 100%
Figura 6. Verificación de calidad y número de las existencias

Comentario

31
Según el Cuadro N°6 y en el grafico N°6, el 100% indica que si existe
un informe de las mercaderías compradas en base a cantidad y
calidad.

Conclusión

Siempre se realiza el informe correspondiente a las compras

realizadas, distinguiendo calidad con su respectiva cantidad.

N°7: ¿Se verifica que la mercadería recibida es la que se solicitó?

Tabla 7
Mercadería solicitada

Descripción fi hi

SI 4 100%
NO 0 0%
N/A 0 0%

Figura 7. Verificación de la4mercadería de acuerdo

TOTAL 100% a lo solicitado
Comentario

Según el Cuadro N°7 y en el grafico N°7, el 100% indica que se verifica

que la mercadería llegue de acuerdo a lo solicitado.

Conclusión

En toda recepción de mercadería se realiza la comparación de la

mercadería recibida con la solicitada.

N°8: ¿Se comprueba que la factura detalle correctamente la

mercadería recibida en el área de almacén?

Tabla 8

32
Verificación de la mercadería

Descripción fi hi

SI 4 100%
NO 0 0%
N/A 0 0%

Figura 8. Verificación de la4mercadería de acuerdo

TOTAL 100% a lo solicitado
Comentario

Según el Cuadro N°8 y grafico N°8, el 100% realiza el contraste del

detalle de la factura y lo recibido.

Conclusión

En cada recepción de mercadería se realiza la verificación

correspondiente según factura.

N°9: ¿Si dentro de la factura se añade productos no solicitados,

estos son rechazados?

Tabla 9
Rechazo de productos

Descripción fi hi

SI 1 25%
NO 2 50%
N/A 1 25%

Figura 9. Rechazo de productos

TOTAL 4 100%
Comentario

33
Según cuadro N°9 y grafico N°9, el 25% indica que se realiza el
rechazo de los productos no solicitados, el 50% dice lo contrario y el
25% restante no tiene conocimiento.

Conclusión

El personal no rechaza los productos que no fueron solicitados.

N°10: ¿Se realiza un cotejo fe la fecha de vencimiento de cada

producto?

Tabla 10
Verificación de fecha de vencimiento

Descripción fi hi

SI 4 100%
NO 0 0%
N/A 0 0%

Figura 10. Verificación de fecha de vencimiento

TOTAL
Comentario 4 100%

Según el Cuadro N°10 y grafico N°10, el 75% no verifica la fecha de

vencimiento, mientras que el otro 25% dice lo contrario.

Conclusión

No hay una verificación programada y constante con respecto a la

fecha de vencimiento de los productos.

N°11: ¿Existe al menos dos veces al año la toma física del

inventario?
Tabla 11
Tomas físicas de inventario

34
 Descripción fi hi

SI 0 0%
NO 4 100%
N/A 0 0%

TOTAL
Figura 4 inventario
11. Tomas físicas de 100%

Comentario

De acuerdo con el Cuadro N°10 y grafico N°10, el 100% se confirma

que no se realizan tomas físicas de inventario dos veces al año.

Conclusión

No se realizan comprobaciones físicas de mercadería por lo menos dos

veces al año, solo lo realizan al finalizar el año.

N°12: ¿Se realiza la supervisión de la rotación de productos?

Tabla 12
Supervisión de la rotación de los productos

Descripción fi hi

SI 4 100%
NO 0 0%
N/A 0 0%

Figura 12. Supervisión de 4

TOTAL la rotación de los 100%
productos

Comentario

De acuerdo con el Cuadro N°12 y grafico N°12, el 25% si realiza la

verificación correspondiente mientras que el 75% dice lo contrario.

35
Conclusión

No se realiza una verificación de la fecha de vencimiento de los

productos.

N°13: ¿Existe algún documento que respalde las salidas de

mercadería?

Tabla 13
Documentos de salida.

Descripción fi hi

SI 2 50%
NO 2 50%
N/A 0 0%

Figura 13. Documentación de salida

TOTAL
Comentario 4 100%

Según el Cuadro N°13 y en el grafico N°13, el 50% indica que existe

documentación que respalda la salida de inventario desde almacén, el
otro 50% dice que no existe documentación alguna.

Conclusión

La mitad conoce que si existe documentación que sustenta la salida,

mientras que la otra mitad la desconoce.

N°14: ¿En todas las ventas se emite comprobante de pago?

36
Tabla 14
Sustentación de ventas.

Descripción fi hi

SI 2 50%
NO 2 50%
N/A 0 0%

Figura
TOTAL14. Sustentación de
4 ventas 100%
Comentario

Según el Cuadro N°14 y en el grafico N°14, el 50% indica que, si existe

una emisión de comprobantes de pago por cada venta, mientras que el
otro 50% dice que no lo hay.

Conclusión

No todas las ventas cuentan con comprobantes de pago.

N°15: ¿Se realizan mecanismos de control para la entrada y salida

de mercadería desde el área de almacén?

Tabla 15
Mecanismos de control para la entrada y salida.

Descripción fi hi

37
 SI 3 75%
NO 0 0%

25%
25% 25%
25%
25%
25% 25%
SI
SI
SI
TOTAL 450% 100%
50%
SI NO SI
SISI
NO
SI
50% 50%
50% SI SI NO NO
SI
NONO N/A
50% 50% 50% SI NO
NONO
N/A
NO
N/A N/A
NO
75% N/A N/A
N/A
N/A
N/A
75%
25% 75% N/A
N/A
25%
100%
100%
100%
50%
100%

Object 34

N/A 1 25%

Figura 15. Mecanismos de control para entrada y salida.

Comentario

Según el Cuadro N°14 y en el grafico N°14, el 75% utiliza mecanismos

para el control de la entrada y salida de productos desde el área de
almacén, el otro 25% desconoce de dicho mecanismo.

Conclusión

Se utilizan mecanismos para el control de entrada y salida de almacén.

N°16: ¿Se realiza un inventario mensual de las mercaderías que

están en almacén?

Tabla 16
Inventarios mensuales

Descripción fi hi

38
 SI 0 0%
NO 4 100%
N/A 0 0%

TOTAL 4 100%
SI

NO

N/A

100%

Figura 16. Inventarios mensuales

Comentario

Según el cuadro N°16 y en el grafico N°16, el 100% indica que no se

realizan dichos inventarios mensuales.

Conclusión

No se realiza inventario mensual de las mercaderías puestas en

almacén.

N°17: ¿Existe una constante comunicación entre las áreas de

almacén y área de contabilidad?

Tabla 17
Comunicación

Descripción fi hi

SI 0 0%
NO 4 100%

39
 TOTAL 4 100% SI
NO
N/A

100%

N/A 0 0%

Figura 17. Comunicación

Comentario

Según N°17 y en el grafico N°17, el 100% indica que entre las áreas
mencionadas no existe comunicación alguna.

Conclusión

No existe comunicación entre las áreas de almacén y contabilidad.

N°18: ¿Existe un control de los productos vencidos y estos son

reportados?

Tabla 18
Control y reporte

Descripción fi hi

SI 1 25%
NO 3 75%

40
 25%

SI
TOTAL 4 100% NO
N/A
75%

N/A 0 0%

Figura 18. Control y reporte

Comentario

Según Cuadro N°18 y en el grafico N°18, el 25% si realiza el control y

el respectivo reporte de las mercaderías vencidas, por otro lado, el 75%
afirma que no lo realiza.

Conclusión

No existe un control y reporte adecuado de las mercaderías vencidas.

N°19: ¿Se realiza la baja de mercadería y el asiento de ajuste?

Tabla 19
Baja de mercaderías y asientos de ajustes

Descripción fi hi

SI 0 100%
NO 4 0%
N/A 0 0%

TOTAL 4 100%

41
 SI NO

N/A

100%

Figura 19. Baja de mercaderías y asiento de ajustes

Comentario

Según Cuadro N°19 y en el grafico N°19, el 100% indica que no se

realiza dicha baja, menos aún asiento de ajuste.

Conclusión

No existe la baja de mercaderías, ni asientos de ajuste.

3.1.2. Resumen de hoja de registro de datos

Según el resumen se realizaron las valuaciones pertinentes en base a,
recepción, almacenamiento, requerimiento y verificación de productos,
llegando a las siguientes conclusiones.

Tabla 20
Resultados cualitativos

Normas Verificació Observación Impacto

n

1. Pérdida NO La empresa no Operativo

de valor de cuenta con Contable
los procedimientos
inventarios para detectar la
pérdida de valor de
su mercadería, lo
cual afecta
directamente con
la contabilización

42
 de los inventarios.

2. Toma SÍ La empresa solo Operativo

física de realiza la toma de Contable
inventario inventario una vez Control
al año.

3. Baja de NO Debido a la Operativo

inventarios carencia de un Contable
sistema informativo
para el control de
inventarios, la
empresa
desconoce de la
mercadería
vencida, asimismo
no puede realizar
una rotación
adecuada de las
mismas, como
consecuencia son
contabilizados de
manera errónea
como parte del
inventario e
incurriendo en
gastos de
almacenaje.

4. Valuación NO La empresa no Operativo

al costo de tome en cuenta Contable
los cualquier tipo de
productos costo atribuible a
su adquisición
como gastos de
almacenamiento o
de transporte.

Tabla 20 muestra el cumplimiento y las observaciones del control

interno de inventarios evidenciando el impacto a nivel operativo,
contable o de control.

3.1.3. Resumen de incidencias encontradas luego de la valuación

de actividades de control de inventarios.

43
Luego de haber evaluado las actividades de control de inventarios de la
empresa Embutidos y confitería Victor S.A.C., se ha encontrado doce
(12) incidencias que son chocantes para la empresa a nivel
administrativo, de sistemas, contable y operativo.

44
 Tabla 21
Hallazgos encontrados

Hallazgos Tipo de Impacto

impacto

1. Desabastecimiento Operativo Posible

de mercaderías insatisfacción de
clientes
2. requerimientos potenciales.
efectuados No llegar al
desordenadamente objetivo de
ventas.
3. No existe control de
las mercaderías
vencidas

4. No existe un sistema
informático con el
detalle de las
mercaderías

5. Falta de Contable No hay un

documentación al registro de stock
momento de de mercadería
recepcionar la disponible para
mercadería la venta.

6. Realización de una
toma física de inventario
anual.

7. Existencia de ventas
sin comprobante de
pago

8. Desconocimiento de Administrativo Escaza

los colaboradores de los optimización de
procesos procesos
administrativos de la internos para
empresa alcanzar los
objetivos dela
9. Falta de empresa.
comunicación entre el
área de contabilidad y el
área de almacén.

45
10. Carencia de
políticas internas

11. Falta de un sistema Sistemas Desconocimiento

informático de ventas del número de
mercadería
12. Falta de conciliación disponible.
entre el stock físico y
stock en los registros

Tabla 21 muestra los hallazgos encontrados luego de la aplicación del

cuestionario de actividades de control de inventario, evidenciando que
ha encontrado impactos negativos a nivel administrativo, de sistemas,
contable y operativo.

3.1.4 Propuesta y aplicación del sistema informático Bsale para el

inventario de mercaderías.

Considerando los resultados y hallazgos obtenidos a lo extenso de los

procesos administrativos, planteamos reforzar los elementos y/o
situaciones que ponen en riesgo el sistema de control interno de los
inventarios de mercaderías, con la finalidad de mejorar el rendimiento
de las ventas.

3.1.4.1. Propuesta para la recepción de productos.

La admisión de los embutidos se realizará 24 horas después de haber

realizado el pedido. Corroborando cada entrega con la documentación
correspondiente, se verificará si existen daños en los productos
recibidos, si existe alguno estos serán rechazados realizando un acta
correspondiente, esto con la finalidad que todos productos ingresados
a almacén cumplan con las especificaciones técnicas
correspondientes.

3.1.4.2. Procesamiento de control de inventarios.

Es necesario tener la información exacta de la cantidad, condición y

estado físico de las mercaderías que tiene la empresa en almacén, el
realizar un conteo físico mensual consiste en verificar cantidades,

46
condición y estado de los productos en cada conteo. El jefe de almacén
imprimirá el listado de productos en custodia a contar, según el formato
de registro de conteo, y registra el resultado en el formato respectivo.
Si el conteo es conforme el jefe de almacén firma el formato y lo
entrega al representante legal para su archivo.

3.1.4.3. Procesamiento de devoluciones.

La devolución de productos puede presentarse de dos formas: por

canje o por coordinación con el proveedor. El jefe de almacén verifica
los productos recepcionados, si hay alguna observación se produce
inmediatamente a la devolución. Si la devolución se hace por medio de
canje o coordinación con el proveedor, el jefe de almacén supervisa la
descarga y verifica que los productos consignados en la devolución
sean los correctos. Si todo es conforme el mismo jefe encargado firma
el formato de “nota de devolución” anotando la fecha y hora de la
devolución. Esto se hace con el propósito de asegurar la correcta
devolución de los embutidos.

3.1.4.4. Procesamiento de los requerimientos.

Los pedidos se solicitan a fin de mes. Si algún está por agotarse se
deberá realizar un pedido extraordinario. Los requerimientos se deben
dar en el momento oportuno y en orden, con el propósito de asegurar la
cantidad correcta de stock disponible en la empresa.

3.1.4.5. Procesamiento de supervisión al personal.

El personal que labora en la empresa Embutidos y confitería Victor
S.A.C. está sujeto a supervisión periódica. El supervisor evaluara
durante su jornada laboral, al personal de almacén, verificando estos
cumplen lo dispuesto por la administración, en caso encuentre
desconformad, este registrara una observación sobre las acciones del
personal involucrado.

47
 CONCLUSIONES

1. Al momento que se realizan las compras, según el

requerimiento se almacén se evidencia que no todas estas cuentan con
un sustento documentario respectivo.

2. No existe un monitoreo constante de la fecha de caducidad de

productos, el cual genera pérdidas, las cuales se dan por la caducidad
de productos y el posterior deshecho. El control de estos solo se realiza
cada fin de año.

3. Las mercaderías vencidas y desechadas no cuentan con un registro o

documento que lo acredite.

4. No existe control total de inventario mensual de mercaderías ya que

solo se realizan de algunas, el cual provoca el desconocimiento de la
cantidad de productos disponibles para venta.

48
 RECOMENDACIONES

1. La aplicación de un sistema informático permitirá

tener un control en tiempo real de todas las mercaderías ya que
siendo un software que trabaja en línea, tanto el registro como informes
se pueden generar desde cualquier parte con solo tener un computador
y conexión a internet.

2. Las compras, recepción de productos y descripción, deberán ser

registradas en Bsale en el momento que se realice dicha acción. La
actualización se realizará en forma inmediata y el área de ventas podrá
visualizar el nuevo stock y el stock de un lote anterior de un
determinado producto.

3. Las rotaciones de productos deben ser constantes, con apoyo de

informes y gráficos se generan con el software.

4. Los productos que se dañen tendrán de igual manera un registro

adecuado para poder tomarlo en cuenta en los estados financieros.

5. El personal que labora en la empresa Embutidos y confitería Victor

S.A.C. estará sujeto a supervisiones periódicas. El jefe encargado
durante su jornada laboral, efectúa la supervisión al personal auxiliar
del almacén, verificando el cumplimiento de los procedimientos,
normas de seguridad y de las acciones asignadas, de la misma forma
monitoreando los registros que se realicen en el software contable.

49
 BIBLIOGRAFIAS

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