UNIVERSIDAD abierta para adultos

Sustentado por:
Joaquina Cepeda

Facilitador:
Lic. Felix Vasquez

Trabajo de:
Derecho Tributario.
 1. Construye cuadro sinóptico acerca del Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) donde haga énfasis en los siguientes
elementos:

 Concepto y objeto.
 Liquidación y pago de impuesto
 Registros y Documentos requeridos
 Bienes Gravados

 Objeto el impuesto selectivo al consumo (ISC)

Los impuestos sobre el consumo más importantes de la estructura tributaria

dominicana son el Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Desde el punto de
vista económico estos tributos tienen por objeto gravar el consumo, al considerar
éste como indicador de capacidad contributiva. El ISC señala su objeto cuando en
el primer artículo del Título IV, que es el artículo 361 del Código Tributario, dispone
que se establece un impuesto selectivo al consumo de los bienes incluidos en el
Título. El ITBIS en una formulación inadecuada no señala el objeto del impuesto y
comienza enunciando los hechos generadores.

 Hecho Generador, definiciones.

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es

decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el
hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o
incremento patrimonial.
Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza
jurídica o económica, expresamente establecido por ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.

 De las Exenciones.

Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos los
tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional o
municipal, vigentes o futuros.
 
Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley 122-05, cuando dichas entidades
realicen actividades diferentes a las que fueron creadas y con el fin de generar
rentas o cualquier otra forma de beneficio, deben cumplir con los deberes y
obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal dominicana.

Requisitos para obtener la exención del ITBIS

 
Para los fines de obtener la exención del impuesto a la transferencia de bienes
industrializados y servicios (ITBIS) en las compras locales y servicios deberán
dirigirse al Centro de Asistencia al Contribuyente o la administración local más
cercana.

 De la Base Imponible.

VISTO: La Ley 11-92 de fecha 16 de mayo de 1992, mediante la cual se

aprobó el Código Tributario de la República Dominicana, en vigencia a partir
del primero (1ro.) De junio de 1992.

VISTO: El acápite b) del artículo 367 del citado texto legal, que establece como
base imponible para el pago del Impuesto Selectivo al Consumo, el precio de
venta AL POR MENOR, cuando los bienes transferidos sean alcoholes,
cervezas o productos del tabaco.

VISTO: La norma general No.3-94 dictada por esta Dirección General de

Rentas Internas, de fecha 8 de Octubre de 1994.

CONSIDERANDO: Que el acápite b) del artículo 367 de la Ley No. 11-92,

establece que la base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo, cuando
los bienes Transferidos a nivel del fabricante, sean alcoholes, cervezas o
productos del tabaco, será el precio de venta AL POR MENOR de dichos
productos.

CONSIDERANDO: Que esta Dirección General, en ejercicio de las

atribuciones que le confieren los artículos 32 y 34 del Código Tributario, fijó
mediante su Norma General No.3-94, de fecha 8 de octubre de 1994, el criterio
para determinar como se obtendrá el precio de venta al por menor, de los
alcoholes, las cervezas y los productos del tabaco;
 CONSIDERANDO: Que según las revisiones realizadas por técnicos
gubernamentales, hemos podido determinar que la diferencia existente entre el
precio del productor y el precio de venta al público, ha experimentado
variaciones luego de que se dictara la Norma No. 3-94, por lo que se hace
necesario la actualización de la regulación a este respecto.

LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS INTERNAS, en ejercicio de las

atribuciones que le confieren los artículos 32 y 34 de la Ley No. 11-92, de
fecha 16 de mayo de 1992 (Código Tributario de la República Dominicana),
dicta la siguiente:

NORMA GENERAL No. 2-96 Art I: Se modifica el artículo 1ro. de la Norma

General No.3-94, de fecha 8 de octubre 1994 para que en lo sucesivo rija de la
manera siguiente:“ARTICULO I“ La base imponible para el pago del Impuesto
Selectivo al Consumo establecido en el Título IV de la Ley 11-92 (Código
Tributario de la República Dominicana), para la transferencia de los alcoholes,
cervezas o productos del tabaco, será el precio de venta AL POR MENOR.

PARRAFO.- La base imponible de los productos antes señalados será

determinada incrementando el precio de lista (sin descuentos, bonificaciones,
donaciones o similares, de acuerdo a lo que expresa el acápite (a) del artículo
367 de la Ley No. 11-92), en un 30% para los productos del alcohol, un 20%
para las cervezas y 20% para los productos del tabaco, que son equivalentes a
los porcentajes que resultan de las diferencias entre los precios del fabricante y
los precios AL POR MENOR de los referidos productos”.

Art II.- Las disposiciones contenidas en la presente Norma entrarán en vigencia

en todo el territorio nacional, conforme las disposiciones del artículo 1ro. , Del
Código Civil de la República DominicanaDe la Liquidación y el pago del
Impuesto.

Registros y Documentos Requeridos.

Artículo 370. Registro Nacional De Contribuyentes. Los contribuyentes de este
impuesto deberán inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes, en la
forma y condiciones que establezca el Reglamento.

Artículo 371. Documentos Requeridos. Los contribuyentes de este impuesto

estarán obligados a emitir documentos que amparen las transferencias y
prestaciones de servicios, consignando separadamente el monto del impuesto y el
precio de venta del bien o de la prestación de servicios de acuerdo a lo que
determine el Reglamento.

Artículo 372. La Administración Tributaria podrá imponer a los responsables, con o

sin cargo, una intervención en sus establecimientos, como asimismo, establecer
un régimen de inventario permanente. El Reglamento, determinará las causas o
circunstancias en razón de las cuales se podrán adoptar tales medidas.

Artículo 373. Responsabilidad Solidaria. Cuando el Reglamento, las Normas

Generales o las Resoluciones de la Administración Tributaria establezcan la
obligación de adherir instrumentos probatorios del pago del gravamen o de
individualización de responsables de éste, se presumirá,

Sin que esta presunción admita prueba en contrario, que los productos que se
encuentren en contravención a dichas normas no han tributado el impuesto y los
poseedores, depositarios, transmisores, etc., de tales productos serán
solidariamente responsables del impuesto que recae sobre los mismos, sin
perjuicio de las penalidades a que se hubieren hecho pasibles.

Artículo 374. Responsabilidad De Los Intermediarios. Los intermediarios entre los

responsables y los consumidores, son deudores del tributo por la mercadería
gravada cuya adquisición no fuere fehacientemente justificada mediante la
documentación pertinente, que posibilite asimismo la correcta identificación del
enajenante.
De los Bienes Gravados.

Bienes y productos exentos:

 Animales vivos Carnes frescas, refrigeradas y congeladas

 Pescado de consumo popular o reproducción Lácteos (excepto yogurt y
mantequilla) Leche y miel Otros productos de origen animal
 Plantas para siembra Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de
consumo masivo
 Frutas sin procesar, de consumo masivo
 Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café Cereales,
 harinas, granos trabajados
 Productos de molinería Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas,
siembra o alimentos animales)
 Embutidos Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado y cáscara,
 películas y demás residuos de cacao

De las Normas Especiales para Alcoholes y tabaco.

En esta sección se encuentran disponibles los datos correspondientes a la

cantidad de litros de alcohol absoluto de Cerveza, Ron, Whisky, Vodka, Vinos de
uva y Alcohol Etílico sin desnaturalizar; suministrados por las declaraciones
juradas del Impuesto Selectivo al Consumo presentadas mensualmente por los
grandes contribuyentes de cada sector, respectivamente.

Los litros de alcohol absoluto se refieren a la cantidad de alcohol puro que

contiene cada litro vendido de Cerveza, Ron, Whisky, Vodka, Vino de uva y
Alcohol Etílico.

Las estadísticas presentadas a continuación corresponden a la cantidad de

Cigarrillos o Tabacos vendidos, según la declaración jurada presentada por los
contribuyentes del sector.
DE LOS SERVICIOS GRAVADOS

Artículo 381. Servicio De Telecomunicaciones: Tasa 10%. (Modificado por la Ley

No. 253- 12, de fecha 09 de noviembre del 2012). Los servicios de
telecomunicaciones incluyen, la transmisión de voz, imágenes, materiales escritos
e impresos, símbolos o sonidos por medios telefónicos, telegráficos, cablegráficos,
radiofónicos, inalámbricos, vía satélite, cable submarino, televisión por cable o por
cualquier otro medio que no sea transporte vehicular, aéreo o terrestre.

Artículo 382. (Modificado por el Art. 27 Ley No. 495-06). Se establece un impuesto
del 0.0015 (1.5 por mil) sobre el valor de cada cheque de cualquier naturaleza,
pagado por las entidades de intermediación financiera así como los pagos
realizados a través de transferencias electrónicas. Las transferencias por concepto
de pagos a la cuenta de tercero en un mismo banco se gravarán con un impuesto
del 0.0015 (1.5 por mil). De este gravamen se excluyen el retiro de efectivo tanto
en cajeros electrónicos como en las oficinas bancarias, el consumo de las tarjetas
de crédito, los pagos a la Seguridad Social, las transacciones y pagos realizados
por los fondos de pensiones, los pagos hechos a favor del Estado dominicano por
concepto de impuestos, así como las transferencias que el Estado deba hacer de
estos fondos y las transacciones realizadas por el Banco Central. Este impuesto
se presentará y pagará en la DGII, en la forma y condiciones que ésta establezca.

Párrafo II. (Agregado por la Ley 182-09 de fecha 10 de julio de 2009). Se dispone
la exención del Impuesto Selectivo a los Servicios de Seguros, de las empresas
del sector agropecuario, siempre que se refieran a pólizas para garantizar
actividades agropecuarias.

Párrafo III. (Agregado por la Ley 182-09 de fecha 10 de julio de 2009). La

Dirección General de Impuestos Internos, establecerá los mecanismos y
procedimientos necesarios para la selección de las empresas del sector
agropecuario que se beneficiarán de esta exención.

Artículo 384.- Derogado por el artículo 11 de la Ley 147-00, de fecha 27 de

diciembre del año 2000, por efecto del artículo 6 de la Ley No.12-01, del 17 de
enero del 2001).
 ADMINISTRACION DE ESTE IMPUESTO

Artículo 385. Este impuesto será administrado por la Dirección General de

Impuestos Internos*, en lo concerniente a los productos de manufactura nacional,
en consecuencia, su liquidación y pago se hará en las Estafetas o Colecturías de
Impuestos Internos; y por la Dirección General de Aduanas en lo concerniente a
los productos de importación, cuya liquidación y pago se efectuará en la Colecturía
de Aduana correspondiente.

NORMAS GENERALES Y SANCIONES

Artículo 386. Normas Generales, Procedimientos, Infracciones Y Sanciones. Las

normas generales, procedimientos, infracciones y sanciones aplicables a las
diferentes modalidades de incumplimiento de las obligaciones sustantivas y
deberes formales establecidos para facilitar la aplicación de este impuesto, están
regidos por el Título I de este Código.

Artículo 387. Aprobación Del Reglamento Para La Aplicación De Este Impuesto. El

Poder Ejecutivo dictará el Reglamento para la aplicación de este impuesto, dentro
de los noventa (90) días siguientes a la promulgación de este Código.
 Concluccion

En conclusión podríamos decir después de un análisis exhaustivo de

la información recopilada por diversas fuentes y textos bibliográficos para realizar la
investigación del título sobre las Bases legales y la estructura técnica del Impuesto
al Valor Agregado, se concluye que toda ley debe estar sustentadas por bases
legales para estar acorde con el Principio de Legalidad.

También se podría agregar que con respecto a la estructura técnica esta se

basará en el tipo de contribuyente y en la labor que desempeñe el la cadena de
comercialización, la cual según diversos autores se clasifican en etapas .

.
 Bibliografías

 https://acento.com.do/2015/opinion/8260518-el-objeto-de-los-impuestos-sobre-el-
consumo/.

https://dgii.gov.do/legislacion/codigoTributario/Documents/Titulo4.pdf

https://dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/Impuesto
%20Selectivo%20al%20Consumo.aspx