Cuál Es La Ley Aduanera Vigente En México Y En Qué Consiste

Todas las mercancías que ingresen o que salen de México deben destinarse a un
régimen aduanero, establecido por el contribuyente, de acuerdo con la función que
se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero. Cuando una mercancía es
presentada en la aduana para su ingreso o salida del país, se debe informar en un
documento oficial (pedimento) el destino que se pretende dar a dicha mercancía.

Nuestra legislación contempla seis regímenes con sus respectivas variantes:

1. Definitivos.
2. Temporales.
3. Depósito fiscal.
4. Tránsito de mercancías.
5. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
6. Recinto fiscalizado estratégico.

Definitivos

1. De importación.

Importación Definitiva: Se considera régimen de importación definitiva la entrada de

mercancías de procedencia extranjera con la finalidad de permanecer en el territorio
nacional por tiempo ilimitado. En este régimen se da:

a) Importación definitiva a través de empresas de mensajería y paquetería o

Servicio Postal.
b) Por única vez.

2. De exportación. Exportación Definitiva: El régimen de exportación definitiva

consiste en la salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el
extranjero por tiempo ilimitado. Para lo anterior, se puntualiza lo siguiente:

Hay que estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes

➢ En su caso, darse de alta en el Padrón de Exportadores, si se trata de

bebidas con contenido alcohólico y cerveza; alcohol y alcohol
desnaturalizado; tabacos labrados; aguas mineralizadas; refrescos; bebidas
 hidratantes o rehidratantes; concentrados, polvos jarabes, esencias o
extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas
hidratantes o rehidratantes; jarabes o concentrados para preparar refrescos
que se expenden en envases abiertos utilizando aparatos automáticos,
eléctricos o mecánicos, ante la Administración General de Aduanas
➢ Es necesaria la contratación de los servicios de un agente aduanal para que
a nombre del exportador se presente el pedimento de exportación ante la
aduana
➢ Las exportaciones generan el pago del denominado Derecho de Trámite
Aduanero (DTA)
➢ Se deben cubrir los requisitos que el país de destino establezca para la
mercancía exportada

Temporales

1. De importación.

Importación Temporal: Es la entrada al país de mercancías extranjeras para

permanecer en él por tiempo limitado y con una finalidad específica. No están
sujetas al pago de impuestos al comercio exterior, ni de cuotas compensatorias,
salvo que la introducción de las mercancías se realice bajo un programa que difiere
o devuelve de aranceles; que la propiedad de las mercancías se transfiera o enajene
a excepción de las realizadas entre empresas maquiladoras o las de empresas con
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía.

Así tenemos dos formas:

a) Para retornar al extranjero en el mismo estado que fueron importadas, es

decir no deben sufrir ninguna alteración.
b) Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o
de exportación.

2. De exportación.

Exportación Temporal: Se entiende por este régimen, la salida de mercancías del

país por un tiempo limitado y con una finalidad específica, en este régimen no se
pagan los impuestos al comercio exterior, pero se deben cumplir las obligaciones
en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades para el
despacho de las mercancías destinadas a este régimen.

Existen dos modalidades:

a) Para retornar al país en el mismo estado, es decir que retornen del extranjero
sin modificación alguna.
b) Para someterlas a un proceso de elaboración, transformación o reparación

Importación Para Reposición De Existencias

Llamado también reposición de materias primas o exportación previa, es un régimen

de exoneración de derechos orientado al fomento de las exportaciones de artículos
manufacturados.

Mediante la importación para la reposición de existencias, se permite la entrada al

país, de mercancías idénticas por su calidad y características técnicas y
arancelarias, que son necesarias para la producción nacional y que en su momento
son necesarias para evitar que se llegue a frenar el desarrollo industrial.

Depósito Fiscal

Es el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en

Almacenes Generales de Depósito, los cuales deben de estar autorizados para ello,
por las autoridades aduaneras y prestar este servicio en términos de la Ley General
de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito.

Este régimen se efectúa una vez determinados los impuestos al comercio exterior,
así como las cuotas compensatorias y permite que las mercancías depositadas en
dichos almacenes puedan retirarse para:

➢ Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera.

➢ Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional.

El servicio de administración tributaria cancelara la autorización a que se refiere el

artículo 135-A conforme al procedimiento previsto en el artículo 144-A de la Ley
Aduanera, a quienes dejen de cumplir los requisitos previstos para el otorgamiento
de la autorización, incumplan con las obligaciones previstas en esa Ley o la
autorización o incurran en alguna causal de cancelación establecida en dicha Ley o
en la autorización.

Por otra parte, en el artículo 135-B señala que el régimen de recinto fiscalizado
estratégico consiste en la introducción, por tiempo limitado, de mercancías
extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los recintos fiscalizados estratégicos,
para ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibición, venta, distribución,
elaboración, transformación o reparación y se sujetara a lo siguiente:

I. No se pagarán los impuestos al comercio exterior ni las cuotas

compensatorias, salvo tratándose de mercancías extranjeras, en los
casos previstos en el artículo 63-A de la Ley Aduanera.
II. II. No estarán sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones
no arancelarias y normas oficiales mexicanas, excepto las expedidas en
materia de sanidad animal y vegetal, salud pública, medio ambiente y
seguridad nacional.
III. III. Las mermas resultantes de los procesos de elaboración,
transformación o reparación no causaran contribución alguna ni cuotas
compensatorias.
IV. IV. Los desperdicios no retornados no causaran contribuciones siempre
que se demuestre que han sido destruidos cumpliendo con las
disposiciones de control que para tales efectos establezca el servicio de
administración tributaria mediante reglas. Para destinar las mercancías al
régimen de recinto fiscalizado estratégico, se deberá tramitar el
pedimento respectivo o efectuar el registro a través de medios
electrónicos que señale el servicio de administración tributaria mediante
reglas, determinando las contribuciones y cuotas compensatorias que
correspondan.

A partir de la fecha en que las mercancías nacionales o nacionalizadas queden

bajo este régimen, se entenderán exportadas definitivamente.
Asimismo, en el artículo 135-C se específica que las mercancías extranjeras que
se introduzcan a este régimen podrán permanecer en los recintos fiscalizados
por un tiempo limitado de hasta dos años, salvo en los siguientes casos, en los
que el plazo será no mayor al previsto en la Ley del impuesto sobre la renta para
su depreciación:

I. Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones

destinados al proceso productivo.
II. Equipos y aparatos para el control de la contaminación; para la
investigación o capacitación, de seguridad industrial, de telecomunicación
y computo, de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control
de calidad; así como aquellos que intervengan en el manejo de materiales
relacionados directamente con los bienes objeto de elaboración,
transformación o reparación y otros vinculados con el proceso productivo.
III. Equipo para el desarrollo administrativo.

Finalmente, en el artículo 135-D, se detalla que las mercancías que se

introduzcan al régimen de recinto fiscalizado estratégico podrán retirarse de
dicho recinto para:

I. Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera.

II. Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional.
III. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al
mercado las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de
este régimen.
IV. Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con
programas de exportación autorizados por la secretaria de economía.
V. Destinarse al régimen de depósito fiscal.

Durante el plazo de vigencia del régimen, las mercancías podrán retirarse para
su importación cumpliendo con las disposiciones que determine el servicio de
administración tributaria mediante reglas.
Las mercancías sujetas a este régimen se podrán transferir de un inmueble
ubicados dentro del recinto fiscalizado a otro ubicado dentro del mismo recinto,
o a otro recinto fiscalizado habilitado en los términos del artículo 14-D de la Ley
Aduanera, siempre que se cumplan con las formalidades que para tales efectos
establezca el servicio de administración tributaria mediante reglas.

Los productos resultantes de los procesos de elaboración, transformación o

reparación que retornen al extranjero darán lugar al pago del impuesto general
de exportación.

Las personas que hayan obtenido la autorización a que se refiere el artículo

135-A de dicha Ley, responderán directamente ante el fisco federal por el
importe de los créditos fiscales que corresponda pagar por las mercancías que
sean retiradas del recinto fiscalizado sin cumplir con las obligaciones y
formalidades que para tales se requieran o cuando incurran en infracciones o
delitos relacionados con la introducción, extracción, manejo, almacenaje o
custodia de las mercancías. Dicha responsabilidad comprenderá el pago de los
impuestos al comercio exterior y de las demás contribuciones, así como de las
cuotas compensatorias que en su caso se causen, y sus accesorios, así como
las multas aplicables. Las personas que hayan obtenido la autorización a que se
refiere el artículo 14-D de la Ley Aduanera, serán responsables solidarios en los
mismos términos y condiciones.

Ilícito Aduanero

Los Ilícitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo
requerido a la Ley, en lo referente a las operaciones realizadas en las Aduanas,
como son: Importación y Exportación.

Además de todas aquellas que no presentan facturas u otros documentos

obligatorios, requisitos y características exigidos por las normas tributarias y
facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales.

En este marco, se señala que el término ilícito aduanero incluye toda clase de
violaciones e incumplimientos a las disposiciones que tienen relación con el
derecho aduanero. Así, el ilícito aduanero es la violación que las personas
obligadas al cumplimiento de las normas legales, realizan con conductas
consistentes en dejar de hacer lo que la disposición legal ordena.

os ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo

(infracciones) o de carácter penal (delitos). Por su naturaleza los delitos violan
los derechos creados por la sociedad, y las infracciones en cambio contravienen
las disposiciones de carácter administrativo.

Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad,
mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico.

Los ilícitos aduaneros se clasificarán en:

1. Infracciones:
➢ Leves: Constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en la
Ley Aduanera o en el Código Fiscal de la Federación.
➢ Graves: Son infracciones formales que no requieren para perfeccionarse
que la conducta cause un daño, sino que constituya una amenaza o
peligro para la normal percepción de los tributos aduaneros.

Los elementos que se requieren para que se integre una infracción son los
siguientes:

➢ Que se encuentre establecida en la ley.

➢ Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la
misma.
➢ Que exista sanción prevista en la ley.
➢ Que exista la competencia de la autoridad para determinar la
infracción y sancionarla.

Los sujetos que intervienen en las infracciones son:

➢ La autoridad: En el caso de infracciones en materia aduanera, las

autoridades competentes para sancionar dichas infracciones son:
la Administración General de Aduanas, la Administración General
 de Auditoría Fiscal Federal, la Administración General Jurídica de
Ingresos y la Administración General de Recaudación, la autoridad
que interviene depende de la infracción de que se trate.
➢ Los sujetos responsables: En materia aduanera los posibles
infractores son: propietarios, poseedores, destinatarios,
remitentes, apoderados, agentes aduanales, o cualquier persona
que tenga intervención con la introducción, extracción, custodia,
almacenaje, manejo y tenencia de mercancías o en los hechos o
actos relacionados con la entrada al territorio nacional y salida del
mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o
conducen.
2. Delitos: Es toda conducta que se hace contraviniendo una disposición de la
Ley para sustraer mercancías de la intervención aduanera.

efectuar su pago, el monto se ajustará para que las que contengan cantidades
que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y
las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad
inmediata superior.

Las multas que el Capítulo I perteneciente a las infracciones, desglosado en el

CFF, establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una mínima
y otra máxima, que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme
al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se
considerarán reducidas en un 50%, salvo que en el precepto en que se
establezcan se señale expresamente una multa menor para estos
contribuyentes.

Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea modificada

posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga, las
autoridades fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el
momento en que se cometió la infracción y la multa vigente en el momento de
su imposición.

Ejemplo De Una Empresa