ANALISIS TRIBUTARIO II

Docente: Mg. Consuelo De La Rosa Díaz

CASO PRÁCTICO III - TERCERA CATEGORIA

La empresa Asesoría Total SAC con RUC N° 20600241879, que tiene como actividad
principal la prestación de servicios de consultoría en ingeniería y venta de suministros,
nos solicita que la apoyemos en la determinación del impuesto a la renta anual,
facilitándonos la siguiente información:

1. En el Estado de Resultados refleja al 31.12.2019 una utilidad antes de participación

de utilidades e impuesto a la renta de S/ 726,300
2. Al 31.12.2019 la empresa cuenta con un total de 42 trabajadores bajo relación de
dependencia.
3. Pagos a cuenta del ejercicio 2019:

Periodo Importe Fecha de Periodo Importe Fecha de

pago pago
Enero 2,313 21/02/2019 Julio 2,791 21/08/2019
Febrero 2,823 21/03/2019 Agosto 2,920 21/09/2019
Marzo 2,959 20/04/2019 Setiembre 3,022 22/10/2019
Abril 2,691 22/05/2019 Octubre 2,352 22/11/2019
Mayo 2,604 21/06/2019 Noviembre 2,463 21/12/2019
Junio 2,547 20/07/2019 Diciembre 2,782 22/01/2020
Total S/ 32,267

4. La empresa ha incurrido en diversos gastos por los cuales se emitió boleta de venta
de la siguiente manera:
- Emitidas por sujetos del NRUS S/ 72,800
- Emitidas por otros sujetos S/ 8,600

Asimismo, se sabe que el total de adquisiciones anotadas en el Registro de compras

con comprobantes de pago que dan derecho a sustentar costo o gasto fue por un
importe de S/ 1,050,400. Penúltimo párrafo del Art. 37 LIR

5. En aplicación con las normas contables, la empresa en el mes de octubre ha

contabilizado la desvalorización de existencias (suministros) por un importe de S/
11,200 por detectarse desmedros en las existencias. Se planea realizar la
destrucción el 31 de diciembre por la mañana en presencia del agente fiscalizador
de sunat, el notario público llegó después de la destrucción.

6. La empresa cuenta en su planilla con 42 trabajadores en el ejercicio 2019 dentro de

los cuales 4 son discapacitados, tal como muestra la copia legalizada del certificado
emitido por Essalud.
Las remuneraciones anuales de las personas con discapacidad son S/ 20,500, S/
15,000, S/ 17,600 y S/ 18,100 respectivamente.
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Docente: Mg. Consuelo De La Rosa Díaz

7. En el mes de mayo, la Sunat le devuelve por concepto de intereses por impuestos

pagados en exceso de S/ 980.

8. Al finalizar el mes de febrero, la empresa adquirió a través de un arrendamiento

financiero (Leasing) a 5 años, una oficina por un valor de edificación de S/ 264,500,
considerando 10 años de vida útil.
La empresa para dicho activo fijo ha aplicado la depreciación acelerada que permite
la Ley del Leasing en relación al contrato.

9. A fines del mes de setiembre, la empresa ha recibido un préstamo de su accionista

mayoritario de S/ 910,000, por el cual se ha pactado un interés anual del S/
52,000. Se sabe que el patrimonio de la empresa del ejercicio anterior asciende a
S/ 280,000.

10. En el mes de noviembre, la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/

1,800 por concepto de un servicio brindado por un arquitecto quién emitió su
recibo por honorarios, el cual será pagado la primera semana de enero 2020.

11. Con motivo de la declaración jurada anual del impuesto a la renta, la empresa
contrata los servicios de una sociedad de auditoría para la realización de una
auditoría tributaria. La fecha de inicio fue pactada para el 15.11.2019 efectuando un
primer pago del 40% y la diferencia será cancelada el 01.04.2020 con la
presentación del informe. El valor de la compulsa se acordó en S/ 10,500 sin IGV. El
asistente contable contabilizó como gasto el primer pago realizado.

12. Por motivo de las fiestas navideñas, la empresa adquiere 50 canastas navideñas
para obsequiar a su personal y a los vigilantes contratados por intermediación
laboral. El valor de cada canasta navideña es de S/ 80.00 incluido IGV. El asistente
contable contabilizó todo como gasto.

13. El gerente comercial por motivo de una conferencia internacional de ingeniería

a realizarse el 20/07/2019 viaja a Panamá incurriendo en los siguientes gastos, inc
m) Art 44 LIR
- Alimentación $ 800
- Hospedaje $ 1,200
- Movilidad $ 500

14. La empresa en diciembre de 2019 dona a la Teleton S/ 50,000, inc x) Art. 37° LIR