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VIGENCIA
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
SUJETOS
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
NACIMIENTO
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
Y SI EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA
EXONERADO
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS -
ICBPER
Año Importe S/
2019 0.10
2020 0.20
2021 0.30
2022 0.40
2023 en adelante 0.50
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
E X I S T E A L G U N PA G O A D I C I O N A L
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
C Ó M O S E PA G A E L I M P U E S T O
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
Q U I E N É S E S TA N A C A R G O D E S U
RECAUDACIÓN
El impuesto al consumo de bolsas de plástico es cobrado por las
personas naturales o jurídicas sujetas del Impuesto General a las
Ventas que transfiera las bolsas de plástico en el momento de la
emisión del comprobante de pago correspondiente; por
consiguiente, aquellos que realicen únicamente operaciones
exoneradas del IGV no deberán pagar el impuesto al consumo de
bolsas de plástico.
La norma en análisis convierte en agentes de percepción a
cualquier persona natural y/o jurídica sujeta del Impuesto General
a las Ventas que transfieran bolsas de plástico bajo cualquier
título.
Así, los mencionados agentes de percepción deberán declarar y
pagar el Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico a la
SUNAT con periodicidad mensual.
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
D E C L A R A C I Ó N Y PA G O
Proyecto de RS:
Formulario virtual N.° 1670
Apruébase el formulario virtual N.° 1670 - impuesto al consumo de
bolsas de plástico - agente de percepción, el cual debe ser
utilizado por el agente de percepción para la presentación de la
declaración y pago del impuesto.
El referido formulario se encontrará disponible en SUNAT Virtual a
partir del día siguiente a la fecha de publicación de la presente
resolución.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/proyectos-
ti/2019/agosto/220819/caratula.html
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
DE LOS REGISTROS
Proyecto de RS:
El impuesto se debe anotar en el registro de ventas e ingresos y el
registro de compras, en la columna “Otros tributos y cargos que no
forman parte de la base imponible” a que se refiere el literal k) del
acápite I y eI literal p) del acápite II del numeral 1 del artículo 10
del Reglamento de la Ley de Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo
N.° 29-94-EF y normas modificatorias, respectivamente.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/proyectos-
ti/2019/agosto/220819/caratula.html
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
Y L A S Q U E E S TA N E N E L R U S
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IMPUESTO AL CONSUMO DE
BOLSAS PLÁSTICAS - ICBPER
N U E V O R E Q U I S I T O PA R A C O M P R O B A N T E S D E
PA G O
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REORGANIZACIÓN DE
SOCIEDADES
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REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
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Impuesto a la Renta
¿Qué es Reorganización de Sociedades?
Regulación Tributaria
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Regulación Tributaria
REVALUACIÓN DE ACTIVOS - REGÍMENES
Regulación Tributaria
• El adquirente no puede imputar las pérdidas del transferente.
• Las pérdidas del adquirente no pueden ser imputadas contra
la renta neta que se obtenga con posterioridad a la
reorganización un monto superior al 100% de su activo fijo,
antes de la reorganización y sin tomar en cuenta la
revaluación voluntaria.
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RTF 00291-2-2004
Transferencia Saldo a Favor IR
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ENTRADA EN VIGENCIA
Regulación Tributaria
• En la fecha de entrada en vigencia fijada en el
acuerdo de reorganización, siempre que se le
comunique a la SUNAT dentro de los siguientes 10
días hábiles.
Escritura
Pública 22
ENTRADA EN VIGENCIA
Consecuencias
Regulación Tributaria
En la fecha de entrada en vigencia operarán la
consecuencias de la reorganización:
– En el caso de fusión:
• Se combinan los ingresos y gastos generados a
partir de ese momento, debiendo presentar una sola
DJ
• Se liquida a esa fecha el IR de la que se extingue.
• Se combinan saldos a favor del IR e IGV.
– En el caso de escisión:
• Se separan los ingresos y gastos generados a partir
de ese momento, debiendo presentar cada bloque
su propia DJ.
• Se liquida a esa fecha el IR de la que se extingue.
• Se separan saldos a favor del IR e IGV. 23
IGV Transferencia de Activos
Regulación Tributaria
IGV
24 24
ALCANCE INAFECTACIÓN
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CRÉDITO FISCAL
Tratándose de una fusión de sociedades, el crédito fiscal existente a la
fecha de la reorganización se transferirá de la empresa que se disuelve
hacia la que se mantiene o se crea.
• A la nueva empresa,
• A la que subsiste o
• A la adquirente,
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CRÉDITO FISCAL
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RTF 9146-5-2004 Norma VIII CT
“No se tiene derecho a deducir el monto de CF que se transfirió una empresa con
ocasión de una reorganización simple, pues el CF es el elemento que permite que en
cada fase del ciclo de producción y distribución de bienes sólo se grave el valor
agregado en dicha etapa, de lo que fluye que es el mismo adquirente quien tiene
derecho a utilizarlo, debiendo destinarlo a operaciones gravadas con el impuesto,
estableciéndose algunos casos de excepción en los que puede transferirse el CF, entre
los que se encuentra el de la reorganización de empresas, debiendo interpretarse
razonablemente dicha norma, lo que implica que al transferirse el CF debe respetarse
la mecánica del IGV y, por lo tanto, en el caso de la reorganización de sociedades, la
transferencia del CF debe ser una consecuencia de la transferencia de otras cuentas
del activo y no el objeto principal de la transferencia.”
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DEDUCCIONES
PERSONALES
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DEDUCCIONES PERSONALES
•La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como máximo.
No son 3 UITs por cada uno de los conceptos;
•Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.19.; y
•Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.
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DEDUCCIONES DE GASTOS EN RESTAURANTES
Y HOTELES
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DEDUCCIONES DE GASTOS EN RESTAURANTES
Y HOTELES
El número de DNI debe registrarse en el campo “DNI” para poder efectuar la deducción adicional (3 UIT). En
caso contrario, si se encuentra en un campo distinto o en el campo “observaciones” no se podrá efectuar dicha 32
deducción.
DEDUCCIONES PERSONALES
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E L I M PA C T O T R I B U TA R I O
DE LAS NIIF
34
EEFF
35
35
D E T E R M I N A C I Ó N D E L I R R E N TA
36
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DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE
LA RENTA NETA POR LA APLICACION DE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
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P R E PA R A C I O N Y
P R E S E N TA C I O N D E E S TA D O S
FINANCIEROS
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LAS PCGA SON LAS NICS
RES. N° 013-98-EF/93.01 CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Artículo 1°.- Precisar que los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el
texto del Artículo 223° de la Nueva Ley General de las Sociedades comprende, substancialmente, a
las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), oficializadas mediante Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad, y las normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control para
las entidades de su área siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las
Normas Internacionales de Contabilidad.
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DIFERENCIAS TEMPORARIAS
40
40
EFECTOS DE LA NIC 12
88 600
40 600
AÑO 1
RESULTADO CONTABLE (NIIF) 1.000
88 600
40 600
37 300
88 300
AÑO 2
RESULTADO CONTABLE (NIIF) 3.000
88 600
40 600
88 300
37 300
88 960
40 960
37 150
88 150
88 90
37 90
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EJEMPLOS DE DIFERENCIAS
TEMPORALES
46
CASO PRACTICO
D AT O S
47
47
CASO PRACTICO
CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN
TRIBUTARIA
49
49
CASO PRACTICO
51
51
CASO PRACTICO
Año 5 Permanente Temporal
Resultado 100.000
Depreciación -180.000
100.000 -180.000
Base IR 100.000 -180.000
IR 29.50% 29.500 -53.100
Informe N° 007-2018-SUNAT/7T0000
En caso no le corresponda efectuar el ajuste por inflación del balance general conforme al régimen
regulado por el Decreto Legislativo N° 797, los activos netos que figuren en el balance cerrado al 31
de diciembre del ejercicio anterior al del pago, deberán ser considerados a valores históricos.
Se deberá considerar los activos netos a sus valores históricos, sin incluir los mayores
valores por la aplicación del concepto “valor razonable”, resultante de la aplicación de las
normas contables.
Informe N° 232-2009-SUNAT/2B0000
Para determinar la base imponible del ITAN, no deberá adicionarse al monto de los activos netos
consignados en el balance general al cierre del ejercicio el valor de las provisiones que no son
admitidas por la legislación del Impuesto a la Renta.
En el caso de las provisiones por deudas incobrables cuya deducción se encuentra permitida por las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, el valor de dichas provisiones no afectará el cálculo de 53
la
base imponible del ITAN.
CRITERIOS
JURISPRUDENCIALES
54
RTF 10816-9-2018
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ACUERDO DE SALA PLENA N° 2019-23
(…) a fin de acreditar la utilización del medio de pago denominado ‘depósito en cuenta’, es
necesario presentar los vouchers o constancias de depósito emitidos por las entidades
bancarias, no siendo suficientes los estados de cuenta de los proveedores (…)
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RTF 7235-3-2018
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RTF 5817-9-2018
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RTF 5817-9-2018
“(…) la recurrente acordó pagar una comisión de ventas al señor (…), por cada
oportunidad en que le consiga un cliente que le compre sus productos, generándose en
este momento el derecho al pago de la comisión por parte del señor (…) y la obligación de
pago por parte de la recurrente, aun cuando la factura por las comisiones haya sido
emitida con posterioridad, pues en el caso de autos no se advierte que haya existido
alguna condición que pueda hacer inexistente el pago de las comisiones”.
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R T F 4 11 3 - 3 - 20 1 8
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