Derecho Financiero Curso Completo

• Impuestos.
*Contribuciones • Aportaciones
de
seguridad social.
• Derecho Financiero.
Contribuciones de
(Los fija y los
recauda el fisco) mejora
• Derechos
Unidad I. Las finanzas públicas, un cometido esencial del poder público.
1 y organización
Estado.- es un ente jurídico-político creado para la subsistencia
*Aprovechamientos • Cuotas compensatorias
de la sociedad y así poder resolver sus necesidades (es una ficción).
• Multas administrativas
(Los
Tienefija3otra autoridad
elementos:
y los recauda el Fisco)
• Territorio.- espacio geográfico donde tiene aplicación la soberanía.
Son créditos fiscales los que tenga

1 derecho aes percibir
• Población.- el humano,
el elemento Estado es
que
decir, es el grupo de personas a
provengan
quienes se de contribuciones,
les va de sus
aplicar el sistema jurídico.
accesorios o de aprovechamientos., esto
porque el sujeto se coloco en el
• Gobierno.- es la parte(art.4).
supuesto normativo que se encarga de organizar al Estado.
• Soberanía:
▪ Exterior.-se refiere a la igualdad que tiene el Estado frente a otros

Estados soberanos en un plano internacional.
▪ Interior.- es la posibilidad de organizarse libre e internamente, es

decir, organizarse de la manera que crea conveniente y a partir de
un documento fundamental crear un sistema jurídico.
Soberanía política-internacional.- es el poder que tiene un Estado

soberano frente a otros Edos., soberanos.
Soberanía financiera.- se refiere a los recursos, es decir, son las

posibilidades económicas que tiene un Edo., soberano.
Nota.- el poder político de un Estado está sustentado por sus recursos,

es decir, por su soberanía financiera.
Fines del Estado.
• Seguridad pública.- es el orden y respeto a las normas jurídicas.

• Justicia.- dar a cada quien lo que le corresponda.
• Bien común.- es el último fin del estado que consiste en la satisfacción
plena de la sociedad.
Estado de derecho: se refiere a la existencia de un sistema jurídico pero

también a su aplicación.
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División de poderes. Antecedentes:
• Con Aristóteles en su obra “Política”, establece que el poder no debe

estar en una sola mano.
• Con John Locke en su obra “Ensayo sobre el Gobierno Civil”,

estableció una división de poderes que fueron 2: el Ejecutivo y el
Legislativo.
• Con Montesquieu en su obra “El espíritu de la leyes”, habla que el

ejercicio del poder se podía distribuir a través de 3 funciones:
▪ Función legislativa.- se encarga de la creación de normas

jurídicas (Poder Legislativo)……………….Ley.
▪ Función ejecutiva.- se encarga de ejecutar las normas jurídicas

(Poder Ejecutivo)………………..Acto administrativo.
▪ Función jurisdiccional.- se encarga de la aplicación de las

normas jurídicas al caso concreto (Poder Judicial)
…………………..Sentencia.
Aspecto formal.- atiende al órgano del que emana.
Aspecto material.- atiende a la naturaleza del acto mismo, de que tipo se trata.
Atribuciones.- son las facultades que le corresponden a cada uno de los

órganos pero que deben estar plasmados en un ordenamiento jurídico.
Cometidos.- son las tareas o acciones específicas que va realizar el Estado

por conducto de sus órganos siempre y cuando este tenga atribuciones para
ello.
Excepciones se refiere cuando algunos de los tres poderes realizan funciones

que materialmente le corresponden a otro poder. Vg.
• Poder ejecutivo. Legisla cuando expide un reglamento (para la exacta

aplicación de la ley) art. 89 FI. Formalmente es ejecutivo y
materialmente es legislativo.
Este poder juzga mediante los Tribunales administrativos y :. Tiene una

función jurisdiccional:
▪ Tribunales agrarios.
▪ Junta de Conciliación y Arbitraje.
▪ TFJFA
▪ Tribunales militares.

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Los primeros tres son autónomos y las sentencias que estos T. Adms.,
emiten son formalmente ejecutivos pero materialmente jurisdiccionales.
• Poder legislativo.- puede emitir una sentencia a través de un juicio político

formalmente es legislativo pero materialmente es jurisdiccional.
• Poder judicial puede legislar emitiendo una jurisprudencia integradora o

cuando elabora sus reglamentos internos.
Jurisprudencia interpretativa.- interpreta la norma (lo que se quiso decir).

Jurisprudencia integradora.- en caso de existir una laguna en una norma
o supuesto jurídico se subsana esta y :. Se legisla.
Cometidos.
Esenciales.- que son muy importantes para la existencia y sobrevivencia del

mismo Estado y los tiene que conservar y llevar acabo el mismo. No los puede
entregar a los particulares, es decir, no los puede concesionar por su
importancia. Vg.
• Administración de justicia (impartición “poder judicial y T. Administrativos” y

procuración “PGR”).
• Expedición de moneda (Banco de México).
• Áreas estratégicas (secretarias).
• Creación de normas jurídicas (Poder legislativo).
• Relaciones internacionales (Secretaria de Relaciones Exteriores).
• Seguridad pública interna y externa (SEDENA, S. de marina y S, de

seguridad pública).
• Actividad financiera: recaudación (SHCP a través de su subsecretaría de

ingresos), la administración (secretarias) y aplicación (SHCP a través de
su subsecretaría de egresos).
No esenciales.- son aquellas actividades que el Estado puede concesionar

total o parcialmente a la iniciativa privada, por su menor importancia.

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Cometido financiero.- este cometido es el más importante se encarga del
manejo de recursos y así se pueden realizar los demás cometidos; y consta de
3 momentos:
• Recaudación.- se refiere a los ingresos o entrada de todo el caudal

financiero ($, bienes o servicios) a través de varios mecanismos.
• Administración.- organización y manejo de todo el patrimonio; para

conservarlo y optimizarlo.
• Erogación.- se refiere a la aplicación erogación o salida de los recursos.
Unidad II. La normatividad y organización de las finanzas públicas.
La actividad financiera del estado requiere de un orden jurídico, esto es el

derecho financiero.
Derecho financiero: conjunto de normas jurídicas que se encarga del estudio
y regulación de la actividad financiera en sus tres momentos, a través de
órganos del estado que cuenta con una potestad y una competencia que les
permite recaudar recursos o bienes, administrarlos y aplicarlos en acciones que
tengan por objeto la satisfacción de necesidades públicas.
Asimismo se encarga de estudiar y regular las relaciones jurídicas que surgen
de dicha actividad entre órganos o entre órganos y particulares.
Elementos:
• Conjunto de normas jurídicas.

• Actividad financiera.
• Potestad (poder de crear normas jurídicas) y Competencia (ejercicio,
aplicación o ejecución de esas normas).
• Recursos o bienes.
• Satisfacción de necesidades públicas.
• Estudio de relaciones jurídicas que surgen con la actividad entre órganos
o entre órganos y particulares.
Ubicación del derecho financiero.- Se ubica en el derecho público como
rama del derecho administrativo.
El derecho financiero se divide en:

• Derecho Fiscal O Tributario. (Recaudación)
• Derecho Crediticio. (Recaudación).

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• Derecho Patrimonial Del Estado. (Administración)
• Derecho Presupuestario. (Erogación)
Derecho fiscal o tributario.- Conjunto de normas jurídicas que se encargan

del estudio y regulación de la actividad recaudatoria a través de órganos del
estado que cuentan con una potestad y una competencia tributaria para la
satisfacción de necesidades públicas. Asimismo también estudia y regula las
relaciones jurídicas tributarias que surgen de dicha actividad entre órganos o
entre órganos y particulares.
Fiscum- canasta donde se guardan higos.

FISCO- órgano que se encarga de la recaudación.
Tributo- se daban a los dioses, desprendimiento de riqueza de uno a otro.

El pueblo entrega una parte de su riqueza para los gastos de la comunidad.
Bases constitucionales del derecho fiscal.

Art. 28 P. U.- el gobierno tiene la posibilidad de otorgar subsidios (apoyos
económicos).
El fisco deja de recibir porque da ayuda económica a una empresa o grupo de

personas (sacrificio fiscal).
Art. 31 F IV.- es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos.
Art. 73 F VII.- imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

F XXIX.- establecer contribuciones sobre comercio exterior, explotación
de recursos naturales, servicios públicos, gasolina, derivados del
petróleo, etc.
La diferencia entre estas es que en el caso del la F XXIX es exclusivo de la
federación legislar y para la F VII tanto la federación como las legislaturas
locales pueden legislar en el resto de las materias.
Art. 117 y 118.- prohibición a los estados.

Art. 124.- las facultades que no están expresamente concedidas a los
funcionarios federales se entienden reservadas a los estados.
Art. 131.- P 1 Es facultad exclusiva de la federación gravar mercancías que se

importen o exporten.
P 2 Excepción es el decreto delegado, ejecutivo puede ser facultado

por el C U, para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las
tarifas de exportación e importación; siempre y cuando sea para el
beneficio del país
Derecho crediticio.- Conjunto de normas jurídicas que se encargan del
estudio y regulación de la actividad crediticia a través de órganos del Estado
que cuentan con una potestad y una competencia crediticia que les permite

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recaudar empréstitos para la satisfacción de necesidades públicas. Asimismo
se encarga de estudiar y regular las relaciones jurídico-crediticias que surgen
de dicha actividad entre órganos o entre órganos y particulares.
Crédito- creditum- confianza.
La coincidencia entre el D. Fiscal y el D. Crediticio, es que en ambos se

recauda para la satisfacción de necesidades públicas.
Diferencias.
D. Fiscal D. Crediticio.
Lo que se entrega como tributos al fisco Lo que se presta se devuelve en
no se devuelve en dinero, sino que el dinero y con los intereses que
estado lo devuelve en forma de obras y fueron pactados.
servicios.
Quien recauda es el FISCO (SAT, IMSS E Los empréstitos los recauda la
INFONAVIT). SHCP, no el FISCO.
El contribuyente está obligado a pagar No hay obligación de prestar.
sus tributos, si se coloca en el supuesto
normativo.
No se celebra contrato, ya está fijado en Se celebra un contrato, se pacta
la ley. tiempo y porcentaje de interés.
Bases constitucionales del derecho crediticio.

Art. 73 F VIII.- El congreso tiene facultad para dar bases sobre las cuales el
Ejecutivo pueda celebrar empréstitos sobre el crédito de la Nación.
Se propone el endeudamiento. Ejecutivo presenta la iniciativa de ley de
ingresos al legislativo quien lo revisa y aprueba y se lo regresa al ejecutivo
quien lo empieza a aplicar. Al terminar el año regresa al legislativo para la
cuenta pública, entonces este reconoce el adeudo y ordena que se page.
Derecho patrimonial.- Conjunto de normas jurídicas que se encargan del

estudio y regulación de la actividad administradora a través de órganos del
Estado que cuentan con una potestad y competencia administradora que les
permite administrar el patrimonio del Estado para la satisfacción de
necesidades públicas. Asimismo estudia y regula las relaciones jurídico-
administradoras que surgen de dicha actividad entre órganos o entre órganos y
particulares.
Se administra el patrimonio del estado, el cual se conforma por activos (lo que
se tiene) y pasivos (lo que se debe), además de bienes tangibles e intangibles
y por la universalidad de todos los derechos y obligaciones susceptibles de ser
valorados pecuniariamente, excepto bienes de valor cultural.
Bases constitucionales del derecho patrimonial del Estado.

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Articulo 27
P I La propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los límites del

territorio nacional, corresponde originariamente a la Nación.
P II La Nación tendrá en todo tiempo el derecho de imponer a la propiedad

privada las modalidades que dicte el interés público.
Articulo 28 P IV. No constituirán monopolios las funciones que el Estado ejerza
de manera exclusiva en las áreas estratégicas… … el Estado al ejercer en
ellas su rectoría, protegerá la seguridad y la soberanía de la Nación.
Articulo 42 al 48.- partes integrantes de la federación y del territorio nacional.

Articulo 73.
X.- Para legislar en toda la República sobre hidrocarburos, minería,
XIII.- Para dictar leyes según las cuales deben declararse buenas o malas las
presas de mar y tierra.
XVII.- Para dictar leyes sobre vías generales de comunicación, y sobre postas y
correos, para expedir leyes sobre el uso y aprovechamiento de las aguas de
jurisdicción federal.
XXIX-G.- Para expedir leyes que establezcan la concurrencia del Gobierno
Federal, de los gobiernos de los Estados y de los Municipios, en el ámbito de
sus respectivas competencias, en materia de protección al ambiente y de
preservación y restauración del equilibrio ecológico.
Articulo 115
II.- Los Municipios estarán investidos de personalidad jurídica y manejarán su
patrimonio conforme a la ley.
Derecho presupuestario.- Conjunto de normas jurídicas que se encargan del
estudio y regulación de la actividad erogatoria a través de órganos del Estado
que cuentan con una potestad y competencia presupuestaria que les permite
erogar los recursos del Estado en forma de bienes y servicios públicos para la
satisfacción de necesidades públicas. Asimismo regula y estudia las relaciones
jurídico-erogatorias que surgen de dicha actividad entre órganos o entre
órganos y particulares.
Los recursos salen en forma de obras y servicios públicos.
También sale en forma de dinero cuando se paga a los servidores públicos.
Sale desde que se planea (Plan Nacional de Desarrollo), no cuando

materialmente sale.
Etapas del proceso de planeación.
a. Fijación De Objetivos.- lo que se quiere obtener o que problema se va a
solucionar.
b. Determinación De Posibles Soluciones.
c. Elección De Solución.- de acuerdo con los recursos que se cuenta.
Etapas del proceso de programación.
Para poner en práctica un plan se requiere de un programa

a. Formulación.- se describe lo que se va a realizar.
b. Discusión.- sobre las variables del proyecto.

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c. Aprobación.- se le da el visto bueno al proyecto que se va a realizar.
d. Ejecución.- llevar a cabo el proyecto, ponerlo en práctica.
e. Control.- tiene 2 etapas:
• Vigilancia.- autoridad va a vigilar que el proyecto se realice conforme

a lo formulado.
• Sanción.- castigo que se va a aplicar si no cumple con las

especificaciones.
Nota.- toda obra pública debe hacerse planeando y programando.
Bases constitucionales del derecho presupuestario.

Artículo 26.- El Estado organizará un sistema de planeación democrática del
desarrollo nacional. Es el plan que realiza el ejecutivo durante su sexenio y
requiere de la opinión de los tres sectores público (gobierno), privado
(empresarios) y social (campesinos y trabajadores).
Artículo 73 F VIII El C.U., está facultado para aprobar empréstitos y reconocer y
mandar pagar la deuda.
Artículo 74 F IV facultad exclusive de la C. de diputados para aprobar

anualmente el presupuesto de egresos (PE) de la federación.
Artículo 75.- La C. de Diputados, al aprobar el PE, no podrá dejar de señalar la
retribución que corresponda a un empleo que esté establecido por la ley; y en
caso de que por cualquier circunstancia se omita fijar dicha remuneración, se
entenderá por señalada la que hubiere tenido fijada en el Presupuesto anterior
o en la ley que estableció el empleo.
Artículo 108 al 114.- responsabilidad de servidores públicos y patrimonial del
estado. Hay 4 tipos de responsabilidad: civil, penal. Administrativa y
constitucional.
Artículo 126.- No podrá hacerse pago alguno que no esté comprendido en el
presupuesto o determinado por ley anterior.
Artículo 134.- Los recursos económicos de que disponga el gobierno federal y
el del D. F., así como sus administraciones, se administraran con eficiencia,
eficacia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
Art. 116. Estados.
Art. 122. D.F. (A FIII, B FIII, Base 1ra FV b) c) y e)).
Derecho constitucional financiero.- estudia los preceptos constitucionales
que son base de la actividad financiera. Se ubica en el derecho público, como
una rama del derecho constitucional y no es rama del derecho financiero.
Teoría Del Estado.- estudia en forma abstracta al estado.
Derecho Constitucional.- estudia específicamente a un estado y a su
documento fundamental (constitución).

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SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL
Se coordina por la LEY DE COORDINACION FISCAL (LCF)
Objetivos.
• Evitar doble y triple tributación de contribuyentes.
• Respetar la soberanía de los integrantes de la federación y la libertad de

los municipios, (federación no puede obligar ni prohibir a un estado que
haga una ley ya que es libre y soberano) (40, 44 y 115).
• Repartir la riqueza de las entidades federativas.
Fundamento constitucional.
Articulo 73 F XXIX PII entidades federativas participan en el rendimiento de
estas contribuciones en la proporción que las leyes secundarias federales.
Articulo 117 los estados no pueden gravar
IV.- Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
V.- Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la

salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.
VI.- Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros
VII.- Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen
diferencias de impuesto o requisitos.
Articulo 118 FI. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni

imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.
Para llevar a cabo los objetivos del SNCF se celebran convenios de
coordinación fiscal (hay 32).
Características de los convenios.
• Se celebran entre la federación y cada una de las entidades federativas y
el D. F.
• Por parte de la federación lo celebra el titular de la SHCP y no requiere

autorización del Poder Legislativo.
• Por parte de las entidades federativas lo celebra el gobernador y requiere

autorización del congreso local, tanto para celebrar el convenio como
para salirse del SNCF.
• Por parte del Distrito Federal lo celebra el jefe de gobierno y requiere

autorización de la asamblea legislativa, tanto para celebrar el convenio
como para salirse del SNCF.
• Se publican en el DOF y el Diario Oficial de cada entidad, si no se publican

no son validos, es una formalidad para su validez.

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• El contenido de los convenios se refiere a impuestos o derechos.
• Los fijan a conveniencia de las partes.
• Los celebran de manera voluntaria.
• Hay compromisos (la entidad federativa se comprometen a suspender su

impuesto local y la federación se compromete a entregarle una partida).
• Se revisan anualmente.
• La partida se fija de acuerdo al índice de pobreza de cada uno de los

Estados.
La federación entrega dos partidas por estar dentro del SNCF, una es parea los
Estados., y otra es para los municipios.
Nota.- no hay que confundir esta partida con la partida que entrega la
federación a los Estados, por el simple hecho de pertenecer a la federación
(son 2 una para el Estado y otra para los municipios).
Los siguientes 4 organismos son para controlar, organizar, y mejorar el SNCF.

• Reunión nacional de funcionarios fiscales.- La preside el titular de la
SHCP, la integran los secretarios de finanzas de cada una de las
entidades federativas, se reúnen por lo menos una vez al año y van a
tratar la problemática del sistema.
• Comisión permanente de funcionarios fiscales.- están reunidos

permanentemente y se integra por el titular de la SHCP y la 1/3 parte de
de los titulares de las secretarias de finanzas de las 32 entidades
federativas; y se van rotando las 2/3 partes restantes. Atienden
problemas de los integrantes o de las tesorerías municipales.
• Instituto para el desarrollo técnico de las haciendas públicas

(INDETEC).- es la parte pensante que tiene como finalidad mejorar el
SNCF.
• Junta de coordinación fiscal.- coordina todo el SNCF.
En caso de incumplimiento del convenio.

• Si la entidad federativa no cumple con el convenio como sanción se le
puede reducir su partida y si persiste en su conducta la sacan del SNCF.

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• Cuando la federación incumple ya sea por no entregar la partida o que
esta llega disminuida.
▪ La parte que considere afectada acude a la SCJN quien va a

resolver, esto con fundamento en el art. 105 de la Constitución.
▪ Hay otra posibilidad, la población promueve el recurso de

inconformidad ante la SHCP (lo hace valer de forma colectiva) de
acuerdo al art. 11 A de Ley de Coordinación Fiscal.
➢ Si se pierde el recurso de inconformidad se va al juicio de nulidad o

juicio contencioso administrativo ante el TFJFyA.
➢ Si se pierde se va al Juicio de Amparo directo ante TCC en materia

administrativa o al juicio de amparo indirecto ante el JD en
materia administrativa.
UNIDAD III. Ingresos del Estado.
Ingresos Públicos.- son todos los recursos que entran al Estado y los cuales
se destinan al gasto público.
Clasificación.
• EN ESPECIE.- pueden ser tangibles o intangibles (servicios) y pueden entrar

por diversos métodos económicos.
➢ Decomiso.- perdida a favor del estado de los instrumentos utilizados para

la comisión de un delito, y los frutos obtenidos del ilícito pasan a poder
del Fisco (art. 102 del CFF y art. 40 CPF).
➢ Dación en pago.- se paga con una mercancía o con bienes o servicios

de manera voluntaria.
➢ Adjudicación.- cuando el contribuyente tiene un adeudo la autoridad se

apropia de bienes a través del procedimiento administrativo de ejecución
se embarga y se subastan los bienes, si no hay postores, se lo queda el
estado y se vuelve parte de su patrimonio (art. 25 de la Ley de Servicio
de Tesorería de la Federación y art. 191 del CFF).
➢ Pago con obra plástica.- su fundamento esta en el decreto que otorga

facilidades para el pago de impuestos sobre la renta y al valor agregado
y condona parcialmente el primer impuesto que causan las personas
dedicadas a las artes plásticas, esto significa que pueden escoger entre

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pagar con dinero o con una de sus obras, la cual es verificada por una
comisión del SAT y aprobada para ser aceptada.
➢ Pago con tiempo al aire.- tiempo que se deja al estado para que emita
propaganda política.
a) Tiempo del estado.- las estaciones de radio y de tv deben efectuar

transmisiones gratuitas diarias con duración de hasta 30 minutos
continuos o discontinuos, dedicados a difundir temas educativos,
culturales y de orientación social (art. 59 de la Ley Federal de la
radio y la tv).
b) Tiempo fiscal.- se establece un impuesto de transmisión sobre

servicios en los que intervengan empresas concesionarias de bienes
de dominio directo de la nación. Donde el concesionario se convierte
en retenedor de este impuesto pagado por el anunciante, pero esté
no entrega el dinero al Estado ya que puede pagar con más tiempo
aire (18 minutos cada día) por lo que el Estado no se beneficia.
Las estaciones de radio y TV, pueden ser.
• Concesionarios.- se les otorga una concesión, son todas las empresas

comerciales.
• Permisionarias.- no son comerciales, son culturales, comunitarias.
• EN DINERO.
➢ Tarifa.- lista de diversos precios o cantidades que se pagan según

consumo o dependiendo de sus características.
➢ Tasa.- es un porcentaje, como ejemplo tenemos el IVA.
ANTECEDENTES DE ORDENAMIENTOS JURIDICOS EN MATERIA FISCAL
• Ley De Justicia Fiscal (1936- 1937) Se Crea El Tribunal Fiscal.

• Código Fiscal Federal(1938- 1939)
• Código Fiscal Federal (1966- 1967), El Mejor Regula Juicio
Contencioso Y Organización Del Tribunal, Los Legisladores
Atienden A La Doctrina.
• Ley Orgánica Del Tribunal Fiscal De La Federación (1966- 1967)
• Ley Orgánica Del Tribunal Fiscal De La Federación (1978- 1978)
• Código Fiscal De La Federación(1982- 1983)
• Ley Federal De Procedimiento Contencioso Administrativo( 2005- 2006)
• Ley Orgánica Del Tribunal Federal De Justicia Fiscal Y Administrativa
(2007) Se Reestructura Todo El Tribunal.
Clasificación clásica de los ingresos (Según FRAGA)

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• Los que ingresan como consecuencia de un contrato celebrado
voluntariamente entre el particular y el estado. Vg. empréstitos mediante
la emisión de CETES, o pedir prestado al banco.
• Por la extracción forzosa de los particulares. Vg. Impuestos.
• Ingresos como consecuencia de la prestación de servicios públicos. Vg.

Derechos, el Estado presta el servicio de agua y el particular paga por
su servicio (contraprestación).
• Los que provienen de la explotación de bienes de dominio público y

privado del estado. Vg. Productos pago para entrar a las pirámides.
• Los ocasionados por otros medios. Vg. Aprovechamientos.
CODIGO DE 1967.
Impuestos.- son las prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con
carácter de general y obligatorio a cargo de PF y PM para cubrir los gastos
públicos (art.2).
Derechos.- son las contraprestaciones establecidas por el poder público,

conforme a la ley, en pago de un servicio (art. 3).
Productos.- son los ingresos que percibe la federación por actividades que no
corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho público o por
la explotación de sus bienes patrimoniales (art. 4).
Aprovechamientos.- son los recargos, multas y demás ingresos de derecho

público, no clasificables como impuestos, derechos o productos. (Es decir todo
lo demás).
Clasificación de acuerdo al CFF Vigente.
Art. 2. Contribuciones:
• Impuestos.- son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar

las PF y PM que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la ley.
• Aportaciones de seguridad social.- son las contribuciones

establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia
de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
También se le conocen como cuotas obrero-patronales; el patrón tiene

que pagar al fisco, lo que le corresponde, pero también tiene la

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obligación de retener y enterar lo que le corresponde al obrero; las
cuotas obrero-patronales se dividen para el sostenimiento del:
➢ IMSS (servicio médico).

➢ INFONAVIT (vivienda).
➢ Afore (para el retiro).
Las ASS pueden provenir de:
➢ Trabajadores de la iniciativa privada.

➢ Trabajadores al servicio del Estado.
➢ Patrones.
• Contribuciones de mejoras.- son las establecidas en Ley a cargo de

las PF y PM que se beneficien de manera directa por obras públicas.
Solo lo pagan aquellas personas que tienen un beneficio extra o
adicional porque aumenta el valor catastral de sus terrenos.
• Derechos.- contribuciones establecidas en la ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del domino publico de la Nación, así
como recibir servicios que presta el Estado. (pago que se la hace al
Estado por un servicio que nos presta).
Serán derechos siempre y cuando sean recaudados por el Estado. Vg.

Entradas a museos o zonas arqueológicas.
Nota.- lo que se recauda en la CFE y en la Luz y fuerza del centro no

ingresan como tributos.
Art. 3. Aprovechamientos.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el

Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los
ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.
Dentro de los aprovechamientos encontramos las cuotas compensatorias y las

multas administrativas y fiscales.
❖ Cuotas compensatorias.- son aprovechamientos que se pagan cuando

hay una competencia desleal, es decir, cuando se importa mercancía a un
menor precio a la mercancía nacional. En este caso el productor nacional
puede denunciar ante la SE la competencia desleal y se deben cumplir con
2 requisitos:
• La mercancía que debe ser de iguales características.

• Acreditar que hay una desventaja al producto nacional que le causa daño.
Si se cumplen con estos dos requisitos la SE emite una resolución y fija las
cuotas compensatorias que son la diferencia entre el precio de la mercancía
nacional y la extranjera.

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La naturaleza jurídica de la CC es que son aprovechamientos; Las fija la SE
y las revisa anualmente; Las recauda la SHCP.
(Art. 63 Ley de Comercio Exterior).
❖ Multas administrativas.- sanción pecuniaria impuesta por la violación a

una norma de carácter administrativo, excepto a lo relativo a la recaudación
de tributos.
Multa fiscal.- sanción pecuniaria impuesta por la violación a una norma

de carácter fiscal, es decir, a lo relativo con la recaudación de tributos.
Administrativo (genero); Fiscal (Especie).
Tributos
Productos.- Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste
el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado (se da cuando el
Estado a la par con un particular). Vg. Cuando el Estado le vende equipo de
oficina a un particular. Se rige por el Código Civil.

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Accesorios.- lo accesorio no tiene vida por sí mismo, tiene vida en virtud de
que existe un principal. “lo accesorio sigue la suerte de lo principal.
Tanto las contribuciones como los aprovechamientos tienen 4 accesorios:
• Recargos.- pago adicional al principal por demorarse en pagar o por no

cumplir a tiempo. Art. 21 CFF. Se pagan por concepto de indemnización
al fisco por la falta de pago oportuno y se calcula sobre el total del
crédito fiscal.
• Multas (sanciones).- es la consecuencia que se da cuando el

contribuyente infringe una disposición fiscal.
• Gastos de ejecución.- cuando se notifica un crédito fiscal al

contribuyente éste tiene un plazo (45 días hábiles) para pagar o para
promover un medio de defensa, una vez transcurrido dicho plazo y el
contribuyente no pago ni promovió un medio de defensa, el crédito
fiscal se convierte en un crédito exigible y el Fisco inicia el
Procedimiento administrativo de ejecución.
Art. 150 CFF.- Cuando sea necesario emplear el PAE para hacer
efectivo un crédito fiscal, las PF y las PM estarán obligadas a pagar el
2% del crédito fiscal por concepto de gastos de ejecución, por cada una
de las diligencias:
• Requerimiento del pago.

• Por la de embargo.
• Por la de remate.
• Indemnización por cheque no pagado.- consiste en que el cheque

recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no
sea pagado, dará lugar al cobro del monto del cheque y a una
indemnización del 20% del valor del cheque (el banco no lo paga por
alguna irregularidad).
ACTUALIZACIÓN. Es poner al día el valor de la moneda.
Su naturaleza jurídica, aunque no se le considere formalmente un accesorio

nosotros pensamos que sí, ya que depende de la existencia de un crédito
fiscal.
Regulado en el CFF vigente.
Art. 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las

devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del
tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, el cálculo se realiza
en base al Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) que emite el
Banco de México cada mes .: el cálculo se tendrá que hacer mes a mes.

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Nota.- se utiliza la actualización para controlar la inflación cuanto aumenta o
cuanto disminuye.
Art. 20 PII.- Para determinar las contribuciones y sus accesorios, se aplicará el

INPC, el cual será calculado por el Banco de México y se publicará en el DOF
dentro de los 1ros. 10 días de cada mes.
Art. 20 Bis. Se refiere a las reglas que se sujeta el INPC que calcula el BM.
Art. 21.- Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la

fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se
actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta el mes en que
se paga.
Art. 70 PII. Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las

disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizará desde el mes en
que debió hacerse el pago y hasta el mes en que se pague.
Nota.- la actualización es una figura inconstitucional ya que se viola el art. 23,

nadie puede ser juzgado 2 veces por el mismo delito; y el art. 22, donde se
prohíben las penas inusitadas. Por otra parte, también viola la garantía
tributaria (art. 31).
Con fundamento en el art. 125 del CFF, las actualizaciones se pueden atacar
con el recurso de revocación o irse directamente al JN ante el TFJFyA.
Clasificación de impuestos.
• Directos.- son aquellos donde el impacto económico recae en el mismo

sujeto que se coloco en el supuesto normativo, es decir, en el sujeto
obligado. Vg. ISR.
• Indirectos.- son aquellos donde el impacto económico no recae en el SO

(es el que se coloca en el supuesto normativo), sino que recae en otro
sujeto denominado S. pagador. Vg. IVA.
• Reales.- son aquellos que se gravan atendiendo a las características del

objeto o cosa. Vg. Impuesto sobre la tenencia y el uso de vehículos.
• Personales.- son aquellos que se gravan atendiendo a las características

del sujeto. Vg. ISR es diferente si se trata de una PS o una PM.
• Generales o sintéticos.- son aquellos que gravan todos los elementos

de una situación económica específica. Vg. ISR de todos los ingresos
que tenga una persona solo se hace un cálculo, una sola declaración
sobre ellos y se paga una sola vez.
• Especiales o analíticos.- ya no existen y era un sistema cedular; son

aquellos que gravan solo un elemento de una situación económica

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específica.
Los impuestos de acuerdo a los recursos gravados se clasifican en:
❖ Impuesto sobre la renta.- gravan la riqueza en formación, es una riqueza

que no se tiene al momento y que se obtiene a medida que me van
pagando. Pueden provenir por:
• Trabajo (intelectual o físico).

• Capital. Vg. Los intereses que me paga el banco por el dinero
guardado o cuando se arrenda una casa.
• El azar o suerte.- Vg. Ganar la lotería.
Hay 3 tipos de renta:
➢ Renta bruta.- es el total de los ingresos obtenidos por el

contribuyente durante un ejercicio fiscal (1 ene al 31 de dic.) sin
deducciones.
➢ Renta neta.- son los ingresos del contribuyente obtenidos en un

ejercicio fiscal menos los gastos necesarios para su obtención.
➢ Renta legal.- son los ingresos del contribuyente obtenidos durante un

ejercicio fiscal menos las deducciones autorizadas por la ley. Vg.
Gastos médicos tanto del patrón y los trabajadores así como los de
su familia.
❖ Impuesto sobre capital.- gravan la riqueza ya adquirida. Vg. Impuesto

predial o impuesto sobre tenencia y uso del vehículo.
❖ Impuesto sobre consumo o gasto.- es aquel que grava el consumo. Vg.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Especial Sobre Producción
y Servicios (IEPS, grava el consumo de gasolinas, tabacos labrados,
alcohol, etc.).
Clasificación de impuestos de acuerdo a su fin:
• Con fines exclusivamente fiscales.- su único objetivo es obtener ingresos

para el erario público. Vg. ISR.
• Con fines extrafiscales.-su objetivo se relaciona con el desarrollo

económico. IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única); sirve para
controlar a los que evaden el ISR.
• Con fines fiscales y extrafiscales.- es una mezcla de los dos anteriores.

VG. IVA tiene dos propósitos (la recaudación y ayudar al productor
nacional).

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Efectos de los tributos
I. Percusión (se perfecciona en 2 momentos):
• Percusión.- se da cuando el sujeto se ubica dentro del supuesto

normativo y se convierte en sujeto obligado.
• Incidencia.- es cuando recae el impacto económico en el sujeto

pagador.
II. Repercusión o traslado (se perfecciona en 3 momentos).-
• Percusión.- se da cuando el sujeto se ubica dentro del supuesto

normativo y se convierte en sujeto obligado.
• Traslación.- es cuando el sujeto obligado traslada el impacto

económico al sujeto pagador, pero no traslada la obligación.
• Incidencia.- es cuando recae el impacto económico en el sujeto

pagador.
Efecto de la repercusión o traslado.
• Piramidización o efecto cascada.- va de lo más angosto a lo más ancho.

Consiste en el aumento de la base gravable por el traslado del importe
del impuesto.
Sujeto B vende a C
Sujeto A ===B Costo de adquisición $100

Materia prima $100 Producción $ 10
IVA 15% $ 15 Utilidad $ 10
T. cobrar Base gravable $120
$115
IVA 15% $ 18 T.
cobrar $ 138

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Sujeto D vende a E
Sujeto C vende a D
El último que adquiere el

Costo de adquisición $120
producto recibe el impacto
Producción $ 10
económico. Total que pago por
Utilidad $ 10
el producto $161. Base gravable $140
IVA 15% $ 21 T.
No puede acreditar ni trasladar.
cobrar $ 161
Se acredita el importe del IVA que pago y la diferencia del Importe del IVA que
el debe enterar al fisco por la venta de su mercancía la transfiere. Vg.
Sujeto B acredita $15.00 y transfiere $ 3.00 18-15= 3
Nota.- Para poder acreditar se requieren facturas, y para obtener facturas se

requiere que sujeto obligado este dado de alta y tenga su RFC, una vez dado
de alta y no existiendo candados (irregularidades con el SAT) se acude a una
imprenta autorizada para obtenerlas.
Evasión de impuestos.
Dentro de la ley. Fuera de la ley.

• Economía de opción u opción • Evasión ilegal o fraude.
impositiva.
• La ausencia de entero al fisco de
• Economía fiscal. lo recaudado o retenido.
• Evasión legal. • Elusión impositiva o evitación

fiscal.
Economía de opción u opción impositiva.- consiste en que el contribuyente
tiene que elegir alguna de las alternativas que establece la ley (deducir una u
otra cosa). Vg.
Art. 220 de LISR el contribuyente seleccionará la alternativa que más le

favorezca de acuerdo a las circunstancias y características que tenga.
Economía fiscal.- depende del contribuyente si es una PF o PM.

Una PM tiene más deducciones.
Es una organización fiscal y actualmente se le denomina ingeniería fiscal, y es

para que el contribuyente pague menos.

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Evasión legal.- aquí el contribuyente se aprovecha de las ambigüedades de la
ley, es decir, de las lagunas de ley.
Evasión ilegal o fraude.- aquí el contribuyente quebranta la ley y no cumple

con sus obligaciones, ya que en un impuesto hay derechos y obligaciones.
Dicho incumplimiento puede ser por acción u omisión y puede traer como
consecuencia una infracción o un delito esto depende de la gravedad de la que
se trate.
La ausencia de entero al fisco de lo recaudado o retenido.- consiste en el

incumplimiento por parte del sujeto obligado de pagar el impuesto que recaudo
o retuvo. Vg.
En el IVA. Vendedor tiene las siguientes obligaciones:

• Calculo del IVA.
• Trasladarlo al sujeto pagador (consumidor).
• Recibir y enterar el importe del IVA.
En las cuotas obrero-patronales, el patrón tiene las siguientes obligaciones:
• Calculo de las ASS.
• Retener el importe.
• Enterarlo al fisco.
Inst. Bancarias.- por los intereses generados debido al ahorro de dinero.
• Debe de calcular, retener y enterar al fisco el ISR sobre los intereses

generados.
Elusión impositiva o evitación fiscal.- se refiere a que el contribuyente

esquiva la situación jurídica ya sea por no realizarlo (cuando el patrón no
celebra el contrato), o por realizarlo parcialmente (cuando se establece que el
riego de trabajo es menor al que en realidad es).
Unidad IV.
La soberanía nacional implica un poder del Estado.

La soberanía financiera, es el poder que tiene el Estado para recaudar los
tributos.
Potestad.- es el poder que tiene el Estado para crear normas jurídicas que son
obligatorias y que nadie debe de eludir.
Potestad financiera.- es el poder que tiene el Estado para crear normas

jurídicas que regulen la actividad financiera del Estado.
Potestad tributaria. PoderRecaudación

que tiene el de tributos.
Edo., de crear
Potestad crediticia. Recaudación
normas jurídicas de empréstitos
Potestad administradora La administración
que regulen del patrimonio
del Edo.
Potestad erogatoria La aplicación de los recursos

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Esta potestad le corresponde al Poder Legislativo.
• Potestad tributaria. 73 F VII

• Potestad crediticia. 73 F VIII
• Potestad administradora. 73 F X, XIII, XVII y XXIX-G.
• Potestad erogatoria. 73 F VIII y 74 F IV.
Competencia.- es el ejercicio o aplicación de las normas jurídicas.
El P. Legislativo emite una norma y el P. Ejecutivo la ejecuta.

Competencia financiera.- es el poder que tiene el Estado para ejecutar las
normas que emite el Poder legislativo tendientes a la regulación de la actividad
financiera.
Este poder lo tiene el Poder Ejecutivo, es decir, el Presidente de la República
quien es auxiliado por toda la administración pública ya sea centralizada o
paraestatal.
C. Tributaria. Fisco (SAT,

PE. IMSS
Art 89 F.eI.,
INFONAVIT).
ejecuta las leyes que
C. Crediticia. SHCPexpide
y el Banco
el CU. de México.
C. Administradora. Todas las demás dependencias.
C. Erogatoria. SHCP.
Potestad y competencia en los 4 niveles de gobierno.
FEDERAL ESTATAL D.F. MUNICIPAL

P= P. Legislativo P= Legislaturas o P= Asamblea P= Congreso
CU. congresos locales. Legislativa. local.
C= P. Ejecutivo
Presidente de la C= Gobernador. C= Jefe de C= Ayuntamiento.
República. gobierno.
Principios de la tributación de Adam Smith
“La riqueza de las Naciones”.

(Investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones).
❖ Igualdad o de justicia.- los ciudadanos de cualquier Estado deben de

contribuir al sostenimiento del gobierno, en cuanto sea posible, en
proporción a sus respectivas aptitudes, es decir, en proporción a los
ingresos que disfruten bajo la protección estatal.
• Generalidad.- que paguen impuestos las personas que estén en la

hipótesis normativa (equidad tributaria art. 31 FIV “equitativo”).
Trato = a los = y des= a los des= sin excepción.
• Uniformidad.- que todos contribuyan según su capacidad en forma

progresiva (proporcionalidad tributaria art. 31 FIV). El
contribuyente pagara de acuerdo a la riqueza que tenga siempre y

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cuando esté ubicado en el supuesto normativo (entre más sea su
riqueza más va a pagar).
❖ Certidumbre.- el impuesto que cada individuo está obligado a pagar

debe ser cierto y no arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de su
pago, la cantidad adeudada, etc., todo debe ser claro y preciso, tanto
para el contribuyente como para cualquier persona (legalidad tributaria
31 FIV “que disponga las leyes”).
En si se refiere que los tributos deben:
• Estar regulados en una ley.

• Que estén especificados los elementos del tributo que son: sujeto,
objeto, base y tasa o tarifa (supuestos normativos).
• Se refiere a que no haya arbitrariedad por parte de la autoridad.
❖ Comodidad.- todo impuesto debe de cobrarse en el tiempo y de la

manera que sean más cómodos para el contribuyente.
En si se refiere a la facilidad que se le debe dar al contribuyente para

pagar sus tributos. Vg.
Art. 66 CFF.
Pago diferido.- es aquel donde la autoridad establece un plazo determinado

para pagar; sin exceder de 12 meses.
Pago en parcialidades.- es aquel donde se va a pagar el crédito fiscal

mensualmente hasta que se pague el total de la deuda; sin exceder de 36
meses.
Nota.- en ambos tipos de pagos te cobran recargos y actualización; y el monto

que se pagará lo calcula la autoridad fiscal competente.
Pagos provisionales.- son pagos que se realizan mes a mes (declaración

mensual) anticipadamente a la declaración anual.
Sino presentas tus declaraciones te cobran recargos, actualización y tal vez

una multa.
Nota.- ambas declaraciones son obligatorias y aplican a PF y a PM que se

ubiquen en el supuesto normativo, además es que no se paga todo en una solo
exhibición sino que en partes.
En la declaración anual acreditas las declaraciones mensuales y si existe un

adeudo lo pagas, pero si tienes saldo a tu favor el fisco te hace una devolución.
❖ Economía en la recaudación.- toda contribución debe de percibirse de

tal forma que haya la menor diferencia posible entre las sumas que
salen del bolsillo del contribuyente y los que ingresen en el tesoro
público, acortando el periodo de la exacción (ejecución) lo más que se

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pueda. Es decir, el fisco debe de evitar las ejecuciones.
En si se refiere a todo lo que gasta el fisco para recaudar.
La diferencia de lo que se debe y lo que se recauda debe ser la menor

posible.
Adam Smith detecto 4 supuestos en los que el fisco produce muchos gastos:
• Se requiere un gran número de funcionarios para recaudar :. para

pagarles se le aumenta la contribución al sujeto.
• El impuesto oprime a la industria = si un impuesto es excesivo al

gravar la producción de algún producto desanima a los que se
dedican a esa producción, lo cual trae como consecuencia que se
cierren las empresas.
• La evasión fiscal.
• Fiscalizaciones que se refiere a las visitas domiciliarias o

requerimientos frecuentes con lo cual hay una molestia para el
contribuyente, además para realizar las visitas domiciliarias y los
requerimientos también le cuesta al fisco.
Nota.- entre más fiscalización exista el fisco tendrá que recaudar más para
poder resarcirse.
Principios de los tributos.
Principios generales del derecho.- se consideran como una fuente supletoria

del derecho. Art. 14 de la constitución P U.
Son la base del ordenamiento jurídico, son valores que se expresan mediante
máximas que son verdades jurídicas que son incontrovertibles, universales y
atemporales; son indiscutibles y son elaborados por los estudiosos del derecho
(doctrina).
Principio de constitucionalidad.- la constitución es la norma superior y de

ella emanan diversas leyes las cuales no deben ir en su contra.
Art. 133 constitucional, jerarquía: Constitución, leyes federales y tratados

internacionales.
Principio de legalidad.- todo acto de autoridad debe estar expresamente

facultado por una ley; debe fundarse y motivarse art. 16 Const., PI.
Autoridades= tiene facultades y obligaciones.

Gobernado= tiene derechos y obligaciones.

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Garantías constitucionales.- Son todas aquellas que están en la constitución
pero existen diversas especies:
• Garantías individuales.
• Garantías sociales.
• Garantías políticas.
Garantías constitucionales = PGD

Congreso constituyente Estudiosos del derecho
Son obligatorios No son obligatorios
Garantías como limite a la competencia tributaria, esto se debe a que la

actuación de la autoridad debe tener un límite:
G. de legalidad tributaria. – el tributo debe estar regulado y deben estar

especificados los elementos del tributo que son:
• Sujeto.- es sobre el cual recae la obligación de pagar el tributo

(S. Obligado o S. pasivo).
• Objeto.- es el contenido que se grava, es decir, el contenido del tributo.

Vg. ISR (los ingresos), IVA (consumo y la importación), tenencia (la
posesión del vehículo), predial (la posesión del predio).
• Base.- es el elemento que sirve para calcular o fijar el monto a pagar.
• Tasa o tarifa.- la 1ra es un % y la 2da., es un listado de precios.
Nota.- entre la base gravable y la tasa o tarifa dan un monto. Vg. IVA el precio
del producto es la BG y la tasa es el 15%= MONTO.
Elementos secundarios: forma de pago (por declaración o en ventanilla) y el

tiempo
El punto central de este principio es la obligatoriedad, ya que si no me ubico en

el supuesto normativo no estoy obligado.
Excepciones al principio de garantía de legalidad tributaria.
• Decreto ley (art. 29 Const.).- en caso de emergencia el presidente puede

suspender las garantía individuales, con aprobación del CU, es por
tiempo limitado y por prevenciones generales. Emite un decreto de
suspensión de garantías para todo o una sola parte del territorio. En
seguida hace el decreto ley (prevenciones generales) si en el decreto el
presidente crea un tributo deberá de precisar sus elementos.
• Decretos delegados (art.131 P2 Const.).- el Ejecutivo puede ser facultado

por el CU, también hay una situación de urgencia pero no se suspenden

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las garantías. El presidente le pide al CU que le delegue sus facultades
para legislar, si el CU lo considera pertinente le delega sus funciones. Si
el presidente en el decreto delegado crea un tributo también deberá de
precisar los elementos del mismo.
G. de proporcionalidad y equidad tributaria (aspectos de justicia).-
Proporcionalidad.- depende de la riqueza que tenga el sujeto

Tarifas progresivas.- van aumentando según la riqueza que obtenga y
que tenga el sujeto.
Equidad.- es la justicia al caso concreto, consiste en el trato = a los = y des= a

los des=.
G. del gasto público (31 FIV Const.).- es obligación de los ciudadanos

contribuir al gasto público. Esta garantía significa que todos los ingresos que
tenga el Estado se deben destinar al gasto público= obras y servicios públicos.
G. de irretroactividad de la ley tributaria (14 PI Const.).-

Retroactividad.- obrar o tener efectos en el pasado.
Art. 6 CFF.- las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones

jurídicas previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran; se determinaran conforme a las disposiciones vigentes en el momento
en que se causan, pero les serán aplicables las normas sobre el procedimiento
que se expidan con posterioridad.
Nota.- únicamente se aplica el procedimiento o la forma de pago del tributo.

G. de los actos de molestia de los actos de autoridad (art. 16 Const.).-
Formalidades de las visitas domiciliarias. Hay una garantía de seguridad

jurídica= tranquilidad que hay por la aplicación de un sistema jurídico.

Subgarantías:
• Garantía del mandamiento escrito.- la orden de visita que expida la

autoridad debe ser por escrito y debe ser notificada, ya que si no se
notifica no existe jurídicamente, es decir, no tiene validez jurídica.
Art. 38 FI CFF. Constar por escrito en documento impreso o digital.
• Garantía de competencia de la autoridad.- debe expedir la autoridad

competente. La competencia la otorga la ley a la autoridad en un
ordenamiento jurídico y le da facultades para realizar sus funciones.
Art 38 FII CFF. Señalar la autoridad que lo emite; art. 38 FV CFF.
Ostentar la firma del funcionario competente.
Debe de decir quien la emite y contener la firma de ese funcionario

público porque significa la manifestación de la voluntad de quien la

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firma; la firma debe ser autógrafa y no puede ser en facsímil ni
impresa.
Si hay una ausencia de ese servidor público se busca la suplencia,

es decir, quien más está facultado para firmar y este tiene que
fundamentar por que firma en ausencia del otro; se requiere de una
ausencia legal no una ausencia física.
• Garantía de legalidad art. 38 FIV CFF.- debe estar fundado y

motivado:
Fundar.- invocar los preceptos jurídicos aplicables al hecho o al caso

concreto.
Motivar.- dar los razonamientos lógico-jurídicos de la aplicación del

precepto jurídico al caso concreto.
Indebida fundamentación.- no se invoca el precepto legal/ debido o

correspondiente.
Indebida motivación.- que las razones expuestas no se encuentran

en la realidad.
Ausencia de fundamentación.- que no se invoca ningún precepto

legal.
Ausencia de motivación.- no se dio ningún razonamiento lógico-

jurídico.
• Garantía de la no generalidad.-
Se debe señalar el lugar que se va a visitar (dirección) art. 16

Const., y art.43 FI CFF.
Se debe señalar a la persona que se va a visitar, sea PF o PM, si es

PF tiene que ir dirigida la orden únicamente a esa persona y no a su
representante legal (43 FIII CFF); si es PM puede ir dirigida al
representante legal o bien con el nombre de la PM.
Objeto de la visita.- se debe señalar de que va cerciorarse, que tipo

de contribución se está revisando y marcar un límite temporal o
señalar un determinado ejercicio fiscal.
• Garantía de levantamiento de acta.-
Debe estar circunstanciada, se debe asentar en el acta todo lo que

rodea esa visita domiciliaria; se levantan las actas y en ellas se
asientas hechos u omisiones (art. 46 FI y II CFF).
Debe realizarse la visita en presencia de dos testigos, el visitado

tiene derecho a nombrarlos primero, sino lo hace el visitador lo hará,

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haciendo constar esta situación en el acta.
De lo asentado se desprenden irregularidades.
Si no se permite realizar la visita, la autoridad sancionara al

particular y emitirá una resolución presuntiva (la autoridad presumirá
los ingresos que obtiene el que se negó).
Una vez que se levanta el acta final, se puede combatir por

considerarla viciada. Vg. Falta de fundamentación.
Se puede interponer recurso de revocación (art. 117 CFF) es

optativo; o se puede interponer el JN ante el TFJFyA.
G. de petición art. 8 Const.- cualquier persona tiene derecho a pedir, siempre

y cuando sea por escrito, de manera pacífica y respetuosa; y en materia
política solo tiene derecho los ciudadanos.
La autoridad tiene la obligación de responder a esa petición de = forma, es

decir, por escrito y de manera pacífica y respetuosa; la autoridad tiene que
darlo a conocer en breve termino al peticionario. La ley especial especificara
los detalles, formas y tiempos de presentación y respuesta.
Los términos van a cambiar, dependiendo de lo que se pida y de las

circunstancias del procedimiento interno. Esta garantía implica 2 derechos:
• Derecho a realizar una petición.

• Derecho a que se le dé una respuesta.
Elementos para la configuración de la negativa ficta:
• La instancia o petición por escrito presentada ante una autoridad que está
obligada a contestar expresamente y que sea competente para conocer
y responder esa petición.
• La existencia de un silencio de la autoridad por el término que marque la

ley.
• Que se cause un daño en materia administrativa (incluye la materia

fiscal).
Nota.- acepciones de la palabra instancia (petición o promoción; etapas

procesales 1ra y 2da instancia; o medio de defensa anticipado).
Efectos o consecuencias de una negativa ficta.
• La posibilidad de ser combatida en algún medio defensa.

• La sujeción de la autoridad a dicho medio de defensa (sujeta a la

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autoridad a las reglas de un juicio).
• La privación de la facultad de la autoridad para decidir por vía
administrativa, es decir, para emitir la resolución expresa.
Medios de defensa que tiene el gobernado para combatir una negativa ficta.
Recurso de revocación (art. 116 CFF), es optativo puede ser agotado o puede
ir directo a JN (ley federal de procedimiento de lo contencioso administrativo);
si se pierde se va al JA ya sea directo ante TCC en materia administrativa o
indirecto ante el JD en materia administrativa.
En el recurso no puede hacer valer agravios, el agravio se materializa en que

se viola en mi perjuicio el art. 38 CFF por no estar fundado ni motivado ya que
es una resolución ficta.
En el JN hay una demanda y contestación a la misma, luego hay una

ampliación a la demanda en la que puedes combatir los agravios y por último
hay una contestación a la ampliación.
En la sentencia del JN ya no se estudia el porqué la autoridad no contesto y

eso es irrelevante.
En el JN se entra al fondo del asunto, no a la forma, sino porqué jurídicamente

se le negó esa petición.
La autoridad tiene 5 años para revisar sus resoluciones incluida la positiva ficta
ya que puede interponer el juicio de lesividad.
G. de audiencia en materia administrativa art. 14 Const.-
Se hace valer a través de los medios de defensa que tiene el gobernado.

Justicia administrativa:
• Instancias administrativas.- es un medio de defensa anticipado. El

momento procesal oportuno para hacerlo valer, es antes de que se emita
el acto de molestia jurídica, se anticipa a su surgimiento. Se presenta
ante la misma autoridad.
• Recursos administrativos
➢ Se presentan ante la misma autoridad que emitió el acto.

➢ Los requisitos y formas las establecerá cada ley.
➢ Aquí hay un acto administrativo (ya se emitió el acto).
• Juicio de Nulidad.- siempre será ante TFJFyA.
• JA que puede ser:

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➢ Directo.- contra sentencias definitivas o resoluciones que ponen
fin al juicio, y es ante TCC en materia administrativa.
➢ Indirecto.= contra actos de autoridad que no ponen fin al juicio y

es ante JD en materia administrativa.
Interpretación de las leyes tributarias.
Interpretación jurídica o hermenéutica jurídica.- del nombre de hermenéutica

viene el nombre de Hermes, quien era el mensajero de los dioses e
interpretaba los mensajes que los dioses le mandaban a los humanos.
Existen diferentes métodos de interpretación utilizados por la doctrina:
• Exegético.- interpretación estricta, se utiliza siguiendo un sentido literal o

gramatical.
• Sentido lógico de las palabras.- viene del latín “ratio legis”, donde se busca
la finalidad de la norma.
• Histórico.- se vale de precedentes, es decir, que dijo la norma anterior o

como estaba regulado en una ley que ya no está. Acude a los preceptos
que ya fueron derogados o a estudios que se hicieron anterior/. Vg. Los
diarios de debates que son las discusiones del congreso para crear
leyes.
• Sistemático o interpretación armónica.- se trata de armonizar diversos

preceptos para interpretar, no acude única/ a un precepto.
Nota.- de acuerdo con el art. 5 CFF las disposiciones fiscales se interpretan

aplicando cualquiera de estos métodos.
Fuentes de la interpretación.
• Doctrinal.- la doctrina la hacen los estudiosos del derecho. Son sus

opiniones respecto a una figura, institución o precepto jurídico.
• Autentica.- proviene del poder legislativo, art. 72 f) de la Const., (en la

interpretación de las leyes se observarán los mismos trámites para su
formación).
• Administrativa.- proviene de la administración pública.
Art. 34 PI.- la autoridad fiscal está obligada a contestar las consultas que
hacen los particulares, sobre situaciones reales y concretas.
Art. 34 A.- la autoridad tiene que dar respuesta a la consulta.

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Art. 35.- la autoridad interpreta una norma, lo plasma en un documento y
se lo da a conocer a sus subordinados (circular)= interpretación que
hace un superior jerárquico de una norma y se la da a conocer a sus
subordinados
Nota.- no obliga al particular únicamente a los subordinados.
• Judicial.- se refiere a la jurisprudencia que es la interpretación de las

normas al caso concreto.
Hay dos tipos:
➢ Interpretativa.- que es aquella que interpreta a la norma, es decir,

lo que se quiso decir (no se legisla).
➢ Integradora.- cuando hay una laguna en una norma y un supuesto

que no estaba previsto se integra a la norma (se legisla).
Mecánica para su elaboración: tiene que ser 5 sentencias en el mismo

sentido sin ninguna en contrario.
• Por colección.- son 5 resoluciones seguidas emitidas en un mismo
sentido sin ninguna en contrario; deben ser dictadas por un mismo
tribunal colegiado, de los 5 textos se hace un extracto y se hace un
texto abstracto, se le establece un rubro, en donde, el 1er. tema debe
ser una generalidad y el 2do. una especialidad, se numera de forma
progresiva y se publica en el semanario judicial.
Nota.- una tesis aislada no obliga
• Por contradicción.- se da cuando dos jurisprudencias se contradicen

una ampara y protege; y la otra no ampara y no protege. Y el pleno
de la SCJN va decidir cual prevalece en un futuro.
Quienes pueden emitir jurisprudencia.- SCJN en pleno o en salas, TCC y el

TFJFyA.
Es obligatoria para todos los órganos jurisdiccionales.

Nota.- no obliga a la administración pública.
Al invocarse la jurisprudencia se tiene que invocar la fuente, se menciona el

agravio, que art. Se viola, se transcribe la jurisprudencia “apoya mi fundamento
la siguiente jurisprudencia”.
Ley federal de lo contencioso administrativo.
Art. 75 a 79 (jurisprudencia).
TFJFA
Sala superior ---11 magistrados

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Sección 1 ----------- sección 2
(5 magistrados) --(5 magistrados).
Salas regionales (3 magistrados diferentes)
Nota.- los magistrados de la sala superior integran también las dos secciones excepto el presidente de la sala.
En materia fiscal la jurisprudencia se forma con 3 precedentes (sentencias

publicadas) y obliga solo al propio TFJFyA, se publica en la revista del tribunal.
Si el poder judicial emite otra jurisprudencia que dice lo contrario la

jurisprudencia que dicto el TFJFyA queda sin efectos.
Que se puede interpretar.- de acuerdo con el art. 94 P8 Const., se puede

interpretar la constitución, leyes, reglamentos federales o locales y tratados
internacionales.
Ley de amparo.- art. 192 a 197 B (hablan sobre cómo se hace la

jurisprudencia).
Integración de las leyes tributarias.
La integración se considera como una analogía, supone la existencia de una

laguna, y se aplica analógicamente una norma para llenar la laguna que tiene
otra norma. Art. 14 (queda prohibida la analogía).
Vigencia de las leyes.
Inicio de la vigencia, hay dos aspectos:
• Aspecto espacial.- la ley entra en vigor en todo el territorio o en partes

(por kilometraje).
• Aspecto temporal.- entra en vigor el mismo día de su publicación o en la

fecha en la que la propia ley señala dejando un tiempo que se
denomina “vacatio legis”.
Tipos:
• Sucesivo.- se publica una norma y entra en vigor en ese mismo tiempo y

lugar, y por cada 40 km se da un día más.

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• Sincrónico.- entra en vigor en todo el territorio nacional el mismo día de
su publicación o el día en que señala la propia ley.
Art. 7 CFF.- las leyes fiscales, reglamentos, y disposiciones administrativas

generales, entran en vigor en toda la república al día siguiente de su
publicación en el DOF, salvo en las que establece una fecha posterior (siempre
hay una vatio legis para la entrada en vigor en las leyes fiscales).
Termino de la vigencia:
• Caducidad.- la misma ley puede identificar el límite de su vigencia.

Vg. La ley de ingresos un año.
• Por su finalidad.- se cumple para lo que fue creada. Vg. Los art.
Transitorios son para el tránsito de una ley a otra.
• Derogación.- puede ser expresamente cuando la propia ley lo dice

“tratándose de solo algunos preceptos”, o de manera tacita
“cuando entra en vigor una ley que abroga o deroga a la ley
anterior”. Derogación.- parcial. Abrogación.- se da cuando es
total
• Por razón del tiempo.- se da por el simple transcurso del tiempo.
Relación jurídico-tributaria.
Sujeto activo Sujeto pasivo

El gobernante El gobernado
El fisco El causante
La autoridad El contribuyente
Sujeto obligado
Tiene el derecho a percibir Tiene la obligación a dar.
Sujeto activo.- algún órgano del Estado en sus varios niveles y siempre es una
autoridad.
Sujeto pasivo.- PF o PM nacional o extranjera que es sujeto obligado por

ubicarse en el supuesto normativo; también puede ser cualquier órgano del
Edo., o los Edos. Extranjeros.
Sujeto pagador.- sujeto sobre el que recae el impacto económico y puede

coincidir con ser el sujeto obligado.
Sujeto responsable por adeudo ajeno.- es aquel que tiene una obligación
pero no realizo las conductas que dieron origen a las mismas.
Art. 26 CFF responsables solidarios.

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Capacidad.- cualquier persona puede ser sujeto obligado, cualquier sujeto con
la posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones.
Residencia.- se refiere al aspecto geográfico. Art. 9 CFF es el lugar donde se

ubique el centro de intereses vitales (CIV), es decir, donde se producen sus
actividades y sus ingresos que dan lugar a los impuestos.
• Los que tienen su casa-habitación en México.

• Todos los que trabajen para el Edo., aunque su CIV este en el extranjero.
• Los extranjeros que tengan su CIV en México.
Domicilio fiscal.- se refiere a la dirección detallada; es el local donde se

realizan sus actividades empresariales, es decir, donde se encuentre su
principal asiente de sus negocios.
Nota.- tanto la residencia como el domicilio fiscal son medos de control que
tiene el FISCO, toda comunicación del FISCO con el gobernado es a través del
domicilio fiscal, por ello el contribuyente tiene la obligación de avisar al FISCO
si cambia del domicilio fiscal. Art. 14 FII del RCFF.
También debe avisar si cambia su actividad principal o alguna variante que

haya en su situación fiscal, sino lo hace, da lugar a una infracción.
Obligación tributaria.
Obligación.- es un vínculo jurídico que nos constriñe en la necesidad de cumplir

con una cosa de acuerdo a las leyes de nuestra ciudad.
Clasificación de las obligaciones tributarias.
• Obligación de naturaleza sustantiva.- atiende a la sustancia o contenido.

Su contenido es de dar, general/ es en dinero y excepcional/ es en
especie. Pueden recaer tanto en el SA como en el SP. Vg. SP pagar
impuestos; SA devolver el pago de lo indebido.
• Obligaciones formales.- atiende a la forma. Son de 3 contenidos de

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hacer, no hacer y de tolerar. Vg.
De hacer.- el contribuyente debe hacer la declaración o presentar

informes que le requieran; la autoridad debe levantar actas.
De no hacer.-contenido de abstención. Vg. El contribuyente no debe

alterar la contabilidad; la autoridad no debe dejar de cumplir con la
formalidad del acta circunstanciada.
Tolerar.- su contenido es de soportar. Vg. El contribuyente soporta la

visita domiciliaria; la autoridad tolera al contribuyente a cumplir el último
día si todavía está en tiempo.
Nacimiento de la obligación.
Hecho imponible.- se refiere a la norma jurídica o supuesto normativo, es lo

que dice el precepto (es abstracto).
Hecho generador.- se refiere cuando el sujeto se ubica en el supuesto

normativo, es decir, cuando realiza las conductas que señala la norma jurídica
en forma abstracta y en ese instante nace la obligación del sujeto.
Determinación.- la autoridad constata que el sujeto ha realizado la conducta
de la hipótesis y que se ha colocado en el supuesto normativo.
Liquidación.- poner en cantidad liquida la obligación.
Nota.- en un solo documento viene la determinación y la liquidación, y al
momento en que la autoridad se la notifica al contribuyente se convierte en un
crédito fiscal, a partir de que surte efectos la notificación el contribuyente tiene
45 días para pagar o interponer un medio de defensa (R. Revocación CFF o JN
LFPCA). Excepto en COP y CAP que es en 15 días. Al día 46 el crédito se
convierte en crédito exigible o crédito consentido y la autoridad ya puede iniciar
el PAE).
• El agravio es alegar que no se está en el supuesto normativo.
• Se debe atacar el hecho imponible y el hecho generador.
• Se solicita la suspensión del PAE y se ofrece garantía por el crédito y sus
accesorios.
Extinción de la obligación.
• Pago
• Compensación
• Condonación
• Prescripción
PAGO
Forma de extinción de la obligación por excelencia, puede ser en dinero o en

especie.
• Sujeto del pago.- sujeto pasivo o sujeto por adeudo ajeno.

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• Objeto del pago.- es la realización de la obligación.
• Lugar de pago.- el que señale la ley correspondiente.
• Termino de pago.- el que diga la ley, si señala días serán hábiles y si
señala meses o años serán naturales.
• Forma de pago
➢ En moneda nacional y extranjera (si el pago se realiza en otro país).
➢ Con cheque certificado o cheque de caja.
➢ Por transferencia electrónica.
➢ Cheque personal sin certificar.
➢ CEPROFIS certificados de promoción fiscal, es un estimulo fiscal (son
un tipo de vales).
➢ Con bienes o servicios.
➢ Con obra plástica.
➢ Con tiempo al aire.
Efectos del pago.
• Extinción de la obligación.
• Extinción del crédito fiscal
• Liberación del deudor
COMPENSACION.
Ambas partes recíprocamente son acreedores y deudores.
Se pueden compensar los créditos y deudas entre la federación y una parte de

los estados, DF, municipios, organismos descentralizados o EPEM, excepto
SNC.
Hay 3 formas de declaración.

• Que sea un saldo a favor.
• Que sea un saldo en contra.
• Que sea un saldo en ceros
Efectos de la compensación.
➢ Extinción de la obligación de los dos sujetos.

➢ Extinción del crédito fiscal del sujeto pagador
➢ Liberación de los dos sujetos
Nota.- la compensación se pide en el momento en que se hace la declaración.
CONDONACIÓN.
Es el perdón de la deuda
A. DE CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS
➢ La concede el ejecutivo federal a través de un decreto presidencial.

➢ Es una facultad discrecional, por la cual se condona a los habitantes el
pago de tributos por alguna catástrofe, elige que impuesto quita, el
porcentaje y por cuánto tiempo.
➢ Puede ser total o parcial.

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➢ Es de manera oficiosa no a petición de parte.
➢ Se beneficia una colectividad o gremio, no es individual.
➢ Se refiere a créditos no identificables.
➢ Su aplicación es retroactiva.
➢ No admite medio de defensa.
B. DE MULTAS.
1) La concede la SHCP
2) Es una facultad discrecional, el margen discrecional para condonar es: la
circunstancia del acto (situación económica precaria) y motivos que tuvo
la autoridad (valora la gravedad de la conducta del sujeto).
3) Puede ser total o parcial.
4) Es a petición de parte.
5) Se beneficia al contribuyente que lo solicita, es de manera individual.
6) Se refiere a un crédito específico, identificado con un número.
7) Su aplicación es retroactiva, se aplica a una multa existente.
8) No admite medio de defensa.
El momento procesal oportuno para pedir la condonación es a partir de que

esta firme la multa, en el día 46 donde ya es un crédito consentido y exigible; y
cuando no existe otro medio de defensa para interponer.
Efectos de la condonación.
• Extinción de la obligación.
• Extinción del crédito fiscal
• Liberación del deudor
PRESCRIPCIÓN.
Adquirir o perder derechos y obligaciones por el solo transcurso del tiempo
A. A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

1) El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años.
2) El cómputo para la prescripción inicia a partir de la fecha en que el pago
pudo ser legalmente exigido, es decir, a partir de que el crédito fiscal se
convierte en un crédito exigible.
3) El término se interrumpe con cada gestión de cobro o por el
reconocimiento expreso o tácito del deudor respecto de la existencia del
crédito.
SE HACE VALER POR:
a) ACCION.- mediante escrito dirigido a la autoridad competente donde se

le solicita que declare que ha operado la prescripción.
b) EXCEPCION.- se menciona como un agravio, argumentando que ya

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opero la prescripción; se hace valer en recurso de revocación regulado
en el CFF o en el JN.
La declaratoria de prescripción puede realizarse de oficio por la autoridad

recaudatoria o a petición del contribuyente.
Efectos de la prescripción a favor del contribuyente.

• Extinción de la obligación tributaria.
• Extinción del crédito fiscal.
• Extinción de la facultad de la autoridad para ejecutar.
• Liberación del deudor.
B. A FAVOR DE LA AUTORIDAD.
• Tiene que haber una petición donde el contribuyente solicita a la autoridad

la devolución por pago de lo indebido o por pago excesivo.
• La autoridad tiene 40 días para contestar si procede o no la devolución, si
procede se especifica en qué cantidad.
• Excepcionalmente son 25 días para los contribuyentes que tienen que
dictaminar sus estados financieros.
• Transcurridos el término, es decir, el día 41 o 26, empiezan a contarse 5
años, ya que prescribe la obligación de devolver en los mismos términos
y condiciones que el crédito fiscal.
• Cada vez que el contribuyente presenta una solicitud interrumpe, el
cómputo.
• Si la autoridad devuelve dentro de los 5 años lo hará con actualización y
recargos.
Resoluciones que te puede dar la autoridad en el termino señalado:
Que Si:
− Te lo devuelve y deposita.
− Solo te devuelve el 50 %, combates el otro 50%.
− Si no te deposita vas al JN.
− Y si te lo devuelve pero sin actualización o recargos, se combate el monto
de estos últimos.
Pero si su resolución es negativa.- Se Combate.
Efectos de la prescripción a favor de la autoridad.
• Se extingue la obligación de la autoridad para devolver.

• Se libera la autoridad.
FIGURAS QUE NO EXTINGUEN LA OBLIGACIÓN

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Caducidad.- no la extingue porque no existe la obligación y solo extingue las
facultades de comprobación de la autoridad.
Cancelación.- la cancelación de los créditos no libera de su pago (solo lo

suspende)
Se da por 2 supuestos:
• Incosteabilidad en el cobro.- se refiere a que cuesta más cobrarle al

contribuyente que lo que se va a recaudar.
• Insolvencia del deudor.- ni el deudor principal ni sus responsables
solidarios tienen bienes muebles o inmuebles, entonces no se puede
ejecutar.
Nota.- solo se puede suspender hasta 5 años, debido a que opera la

prescripción.
Exención.
Fomento Tributario.
Se refiere a la ayuda económica que tiene la intención de beneficiar a la
producción para el desarrollo económico.
Estímulos fiscales.- son beneficios de carácter económico, concedidos por la

ley fiscal al sujeto pasivo de un impuesto con el objeto de obtener de él
beneficios parafiscales.
También se le conocen como subsidios art. 39 F III del CFF. El Ejecutivo
Federal puede conceder subsidios o estímulos fiscales; y lo hace a través de
un decreto.
31 FIX de la LOAPF. Le corresponde a la SHCP controlar y calcular los
subsidios. Se encarga físicamente de su puesta en práctica.
CEPROFIS (certificado de promoción fiscal)

Se otorgan en 1980 para el beneficio de alguno de los factores de producción.
• Los emite el Poder Ejecutivo Federal.
• Constan en un decreto.
• Va dirigido a un grupo o categoría de contribuyentes.
• Se otorga de manera discrecional.
• Su aplicación es para el futuro.
• Es de manera libre, no hay un límite
• No admite medio de defensa.
Disminución de tasas o tarifas impositivas

• Beneficia tanto a los productores como a los contribuyentes.
• Este beneficio consta en una ley, ya que emana del Poder Legislativo.
• Va dirigido a todos los que se coloquen en el supuesto normativo.
• No se otorga de forma discrecional.
• Puede ser total o parcial.
• Su aplicación es para el futuro, a partir de que entra en vigor la ley.
• No admite medio de defensa

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Exención
Supone una excepción y una regla general; consiste en liberar de la carga de
los tributos al contribuyente, es decir se le exime del pago.
Exención objetiva
• Emana del Poder Legislativo
• Consta en una ley tanto la regla gral., como la excepción.
• Es en beneficio a un grupo o colectividad.
• No se otorga de manera discrecional.
• Generalmente es total (100%).
• Su aplicación es para el futuro, a partir de que entra en vigor la ley.
Exención subjetiva
• Emana del Poder Ejecutivo.
• Es por decreto presidencial.
• Se otorga en forma discrecional
• Su aplicación es para el futuro.
• Dirigido a un grupo
Ilícito Tributario.
Infracción.- es una contravención, violación, transgresión o quebrantamiento
de una norma jurídica que puede ser por acción o por omisión; su
consecuencia es una sanción, especifikmnt una multa.
Clasificación de las infracciones.

Se dividen en: infracciones en sentido estricto y delitos.
Infracción.- conducta que realiza una persona que lo hace colocarse en el
supuesto normativo antijurídico; la consecuencia de cometer una infracción es
una sanción.
Delito.- es el acto u omisión que sanciona las leyes penales.
Coincidencias:
Q n las 2 hay una contravención a la norma jurídica
Q para las 2 hay una sanción como consecuencia.
Diferencias:
Gravedad de la conducta I(- grave) D(+ grave)

Sanción I(multas económicas) D(penas corporales)
Autoridad q sanciona I(Fisco) D(Juez d lo penal)

Procedimiento I(P. Administrativo) D(Juicio penal)
Medios d defensa I(multa: R.A., J.N. y Amparo adm.) D(sentencia: apelación y

Amparo penal)

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Clasificación de las infracciones atendiendo a sus efectos en el tiempo.
• Instantánea.- violación a una norma por acción u omisión, pero que no
trasciende en el tiempo. En el mismo tiempo en que se realiza la conducta
también se consuma.
• Continua o permanente.- la violación puede ser por acción u omisión, tiene
una trascendencia en el tiempo, la conducta que se realiza trasciende en el
tiempo al igual que sus consecuencias o efectos.
• Continuada.- hay una pluralidad de acciones u omisiones reguladas, pero se
sanciona con solo una multa.
Atendiendo a la conducta.
• De hacer.- si la norma prohíbe y lo hago.
• De no hacer.- si la norma exige que se haga y no se hace.
La consecuencia de una infracción es una sanción que generalmente es una

multa; y la impone una autoridad.
Existe un poder sancionador para asegurarse dl cumplimiento d la obligación.
La finalidad d la sanción s reparar o restituir la pérdida, o sea, PAGAR EL
PRINCIPAL
Sanción.-
Clasificación de las sanciones.

En sentido amplio:
• Sanciones.- reparar o restituir lo perdido (pagando).
• Penas.-
➢ Intimidatoria.- infundir miedo.
➢ Represiva.- frenar al sujeto.
➢ Punitiva.- castigar.
➢ Ejemplar.- para que el otro no lo haga.
Tipo de penas: multa, recargos, actualización, gastos de ejecución,
indemnización por cheque no pagado, clausura preventiva y cancelación de la
autorización para recibir donativos deducibles.
Procedimiento sancionador.
Infracciones.
Hay actualizaciones para el pago y para multas fiscales.
La autoridad que impone la multa la va individualizar, según las circunstancias
tomando en cuenta los agravantes y los atenuantes.
Todas las multas tienen un mínimo y un máximo.
La autoridad fiscal al imponer multas por la comisión de infracciones, deben
invocar el precepto donde este regulada la infracción y la sanción y señalar con
precisión porque se le impone tal cantidad (debe fundar y motivar).
Agravantes
• Reincidencia.
• Uso de documentos falsos.
• Omitir en ele entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado.
• Que la comisión de la infracción sea de forma continuada.

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Atenuantes
• No se impondrá multas cuando se cumplan en forma espontanea las
obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones
fiscales o cuando se haya incurrido en una infracción a causa de fuerza mayor
o de caso fortuito.
¿Quién impone la sanción? La autoridad correspondiente (administraciones

regionales). El SAT se divide en administraciones regionales que son las que
revisan y sancionan y que tienen competencia territorial.
Medios de defensa en contra de la multa impuesta.

• Recurso de revocación art. 116 CFF (optativo).
• Juicio de Nulidad ante TFJFyA.
• Juicio de Amparo.
Delitos fiscales.
Se encuentran regulados en el CFF. Son especiales por que están regulados
en una ley especial, es decir, no está regulado en un código penal.
La conducta y la sanción es más grave que en una infracción.
Contrabando. Art. 102.

Comete este delito quien:
• Al que introduzca o extraíga del país mercancías:
➢ Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones (ICE e IVA) o las
cuotas compensatorias que deban cumplirse (se pagan en el pedimento para
importar o exportar mercancía).
➢ Sin permiso de autoridad competente cuando sea necesario este requisito;
general/ la autoridad es una secretaria de Edo., pueden ser varios permisos
y deben ser por escrito.
➢ De importación o exportación prohibida. Vg. Drogas, armas de uso exclusivo
del ejército, especies en peligro de extinción, etc.
• Interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del
país en cualquiera de los casos anteriores. (zona libre art. 2 Ley del IVA).
• Extraiga mercancía de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan
sido entregadas legalmente por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
La mercancía se deposita en los recintos fiscales o fiscalizados mientras se

realiza el despacho aduanero.
Despacho aduanero: son los trámites que se llevan a cabo para importar o
exportar mercancía, realizado por los agentes aduaneros.
Recintos fiscales.- son los administrados por las autoridades.
Recintos fiscalizados.- son administrados por particulares a través de la
concesión.

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Presunción del delito de contrabando, art. 103 CFF.
La autoridad presume que se cometió el delito porque hay un indicio pero no
tiene la certeza, cuando:
• Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera.
• Se encuentren vehículos extranjeros fuera de la zona libre o fronteriza sin la
documentación aduanera.
• Cuando no se justifiquen faltantes o sobrantes de mercancías al momento de
descarga de los transportes, respecto de las consignaciones en los
manifiestos o guías de carga.
• Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de
transporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso económico.
• Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo de
embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas.
• Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico
mixto, sin documentación alguna.
Trafico = comercio.
Art. 9 Ley de puertos.
• De altura.- puerto o embarcaciones que van de un país a otro; entre puertos
internacionales.
• De cabotaje.- puerto o embarcaciones que van de un puerto nacional a otro
puerto nacional; entre puertos internacionales.
• Mixto.- puerto que recibe embarcaciones nacionales e internacionales.
¿Qué interviene en un puerto? Debe haber una aduna en un puerto de altura e

interviene la Secretaría de Gobernación (migración), la Secretaria de Salud,
SAGARPA, SEDENA, etc.
Contrabando calificado, art. 107 CFF (aumenta la penalidad).

• Con violencia física o moral en las personas.
• D noche o x lugar no autorizado para entrada o salida dl país d mercancías.
• Ostentándose el autor como funcionario o empleado público.
• Usando documentos falsos.
• Por tres o más personas.
Delito sin nombre regulado en el art. 105.

Será sancionado con las mismas penas del contrabando quien:
• Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier titulo
mercancía extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentación
debida o sin permiso previo, o sin marbetes o precintos, según corresponda.
• Tenga mercancía extranjeras de tráfico prohibido.
• En carácter de funcionario o empleado público autorice la internación de
algún vehículo sin el permiso previo de la autoridad federal competente.
Es inconstitucional porque se aplica analógicamente, se interpone el juicio de
amparo por violación del art. 14 Constitucional.
Defraudación fiscal, art. 108 del CFF.

Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución comprende, indistintamente,

los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos

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de las disposiciones fiscales.
La diferencia entre fraude y defraudación fiscal, radica en que el fraude se da

entre particulares y en la defraudación fiscal quien recibe el daño es el FISCO.
En ambos se dan los dos supuestos: inducir al error y aprovecharse del error;
además en ambos se obtiene un beneficio económico.
Delito sin nombre, art. 109.

Será sancionado con las mismas penas de la defraudación fiscal quien:
• Consigne n las declaraciones deducciones falsas o ingresos menores a los
realmente obtenidos.
• Omita enterar las cantidades q x concepto d contribuciones hubiere retenido o
recaudado.
• Se beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal.
• Simule 1 o + actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
• Olvide presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio que
exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
Defraudación fiscal calificada

• Usar documentos falsos.
• Omitir reiterada/ la xpedición d comprobantes x las actividades q se realicen.
• Manifestar datos falsos p/ obtener d la aut. fiscal la devolución d
contribuciones q no le correspondan.
• No llevar los sistemas o registros contables.
• Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
• Manifestar datos falsos p/ realizar la compensación d contribuciones q no le
correspondan.
• Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
Sanciones. El delito siempre se sancionara con la privación de la libertad.

• Contrabando.- de 3 meses a 9 años de prisión.
• Defraudación fiscal.- de 3 meses a 9 años.
• Otros delitos.- hasta 10 años.
Procedimiento para sancionar los delitos. Art. 92 CFF.

Para proceder penalmente x delitos fiscales s necesario q previa/ la SHCP:
a) Formule querella independientemente del estado en que este el
procedimiento administrativo que en su caso tenga iniciado.
b) Declare que el fisco federal ha sufrido o puede sufrir un perjuicio (declaración
de perjuicio).
c) Formular declaratoria correspondiente, en casos de contrabando de
mercancías por las que no paga impuestos o mercancías de trafico
prohibido.
En todos los d+ casos basta con la denuncia d hechos ante el MP Federal.
Querella.- relación d hechos expuestos x l ofendido ant l órgano investigador.
Denuncia.- relación de actos que se suponen delictuosos hecha ante la
autoridad investigadora con el fin de que tenga conocimiento de ellos.
Nota.- en el caso de contrabando es declaración de perjuicio; y en la
defraudación fiscal es querella.
Casos en que se sobreseerá el proceso por el delito fiscal.

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Los procesos x delitos fiscales se sobreseerán a petición de la SHCP cuando:
• Los procesados paguen todo lo que deben:
- Contribuciones originadas por los hechos imputados.
- Sanciones.
- Recargos respectivos.
• Garanticen los anteriores créditos fiscales a satisfacción de la SHCP.
Nota.- solamente es una petición que hace el SAT (Procuraduría fiscal y es de

forma discrecional) al MP; y es a consideración del juez sobreseer o no el
proceso.
Procedimiento administrativo.
Proceso.- sucesión de actos vinculados entre sí para llegar a un fin.
Procedimiento.- son las formalidades y trámites para llevar a cabo el proceso.
En todas las funciones hay un proceso y procedimientos.
P. Legislativo – función legislativa- ley (proceso legislativo).

P. Judicial- función jurisdiccional- sentencia (substanciación del juicio).
P. Ejecutivo- función ejecutiva- acto administrativo.
Proceso son los actos (orden de visita, acta circunstanciada, liquidación); los
procedimientos son las formalidades (que debe ser por escrito, debe contener
quien la emite y su firma, que se debe desarrollar ante dos testigos, etc.).
Antecedentes.
En 1932 en Varsovia, se crea el Congreso del Instituto Internacional de
Ciencias Administrativas.
En l cual se estableció q los procedimientos dbn tnr los siguientes requisitos:
• Principio de la audiencia de las partes, no db habr proceso n secreto, las parts
dbn ser notifikdas p/ q se nteren d lo q pasa n l proceso, dbn d tnr la
oportunidad d intrvnir y tngan conocimiento (se cumple cuando hay medios de
defensa).
• Enumeración de los medios de prueba que deben ser utilizados por las
partes, n el ordnamiento jurídico rspctivo se dbn enumerar y dtallar las
pruebas q puedn ofrecerse y como y cuando se ofrecen (en materia fiscal si
no está regulada una prueba existe la supletoriedad en el CFPC).
• Determinación del tiempo en el cual debe actuar la autoridad (resolver y
señalar los plazos para cualquier actuación d la autoridad).
• Precisión de los actos para los que la autoridad debe tomar la opinión de
otras autoridades o peritos.
• La motivación de todos los actos administrativos que afecten a un particular,
es decir, dar los razonamientos lógico-jurídicos de su proceder.
• Las condiciones en las cuales la decisión de la autoridad debe ser notificada a
los particulares.
• La declaratoria de que todo quebrantamiento a las normas que fijen garantías
de procedimiento para el particular deben provocar la nulidad de la decisión
administrativa y la responsabilidad para quien las infrinja.
Facultades de las autoridades fiscales.

Art. 90 constitucional.- la administración pública federal será centralizada y
paraestatal; y será auxiliar del Presidente de la República.

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Art. 31 F XI LOAPF.- facultades de la SHCP.
• Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales.
• Vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Esto lo hace a través del SAT (Servicio de Administración Tributaria), es un

órgano desconcentrado de la SHCP, únicamente tiene autonomía técnica u
operativa, no tiene patrimonio propio ni personalidad jurídica.
El SAT junto con el IMSS e INFONAVIT forman el Fisco Federal Mexicano.

Tanto el IMSSS como el INFONAVIT también son órganos fiskles autónomos,
son órganos descentralizados que cuentan con autonomía y tienen la facultad
de ejecutar cuando el sujeto no cumple con su obligación.
Facultades del SAT.

A. Asesorar al contribuyente.
B. Controlar al contribuyente: vigilar y sancionar
C. Determinar y liquidar créditos fiscales.
D. Notificar créditos fiscales.
E. Requerir de pago.
F. Cobrar créditos fiscales: pago voluntario y pago forzoso
Asesorar al contribuyente.- El SAT lleva de la mano al contribuyente en todo

lo que debe hacer, le entrega por escrito sus obligaciones.
La Procuraduría de la defensa del contribuyente asesora al contribuyente con
el fin de proteger y defender sus derechos e intereses.
La autoridad fiscal dará asistencia gratuita al contribuyente.
Controlar al contribuyente.- también a responsables solidarios y terceros

involucrados.
Vigila a través de requerimientos, practica de visitas domiciliarias, práctica de
verificaciones físicas y revisión de estados financieros
Sancionar.- castigar al contribuyente sino cumple (actualización, multas, gastos
de ejecución, etc.).
Determinar y liquidar créditos fiscales.

Hecho imponible.- es la hipótesis o supuesto normativo en forma abstracta.
Hecho generador.- que el sujeto realice la conducta que dice el supuesto
normativo (cuando se ubica en el supuesto normativo).
Con esto se da el nacimiento de la obligación.
Determinación.- es cuando la autoridad constata que el sujeto ha realizado las

conductas del supuesto normativo y :. se ha colocado en él.
Liquidación.- es el poner en cantidad liquida la obligación (fijar el monto de la
obligación).
El mismo contribuyente al elaborar su declaración, hace una autodeterminación

y una auto liquidación, y es para que la autoridad revise; y en caso de que no
esté bien la autoridad hará otra, la cual será una nueva determinación y una
nueva liquidación, que notificara al contribuyente.

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Notificar créditos fiscales.
La notificación es la forma de dar a conocer al contribuyente, a los
responsables solidarios o a 3ros.
Y se clasifican según su importancia:
I.- Personalmente o por correo certificado si no está la persona que se va a
notificar se deja un citatorio para que vaya otro día y se asienta una constancia
de que no estuvo y que se dejo el citatorio.
El correo certificado = se deposita la pieza postal y se manda el que la recibe
firma una papeleta con la fecha y su nombre y e regresa al SAT.
II.- X correo ordinario o telegrama.
III.- X estrados.
IV.- X edictos = publicados en el DOF y diarios de mayor circulación.
V.- X instructivo.
Nota.- la importancia de la notificación es que le da vida jurídica al acto
administrativo.
Requerir al contribuyente del pago.- la notificación debe ser personal/. Todo

requerimiento debe tener un apercibimiento (amenaza o advertencia).
Con la notificación del crédito fiscal implícita/ se está requiriendo el pago al
contribuyente.
Cobrar créditos fiscales.

Pago voluntario art. 65.- las contribuciones y demás créditos fiscales deben
pagarse junto con sus accesorios, dentro de los 45 días siguientes al que haya
surtido efectos su notificación; También se puede solicitar pago diferido o en
parcialidades.
Y también se puede cobrar forzosamente a través del Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
Caducidad de las facultades de comprobación.

La caducidad opera hasta después que transcurre el plazo de 5 años contados
a partir del día siguiente en que:
• Se presento la declaración del ejerció, cuando se tenga la obligación de
hacerlo.
• Se presento o debió presentarse la declaración o aviso que no se calcule por
ejercicio.
• Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales, pero si fue
continua o continuada, el termino corre a partir del día siguiente a aquel en
que se hubiese cesado la consumación de la infracción o se hubiese
realizado la última conducta o hecho.
• Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada, en un plazo
que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente al de la
exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación constituido para
garantizar el interés fiscal, la cual será notificada a la afianzadora.
Fianza.- garantiza el cumplimiento de una obligación, se señala una fecha para

cumplir con la obligación; la autoridad levanta un acta de incumplimiento; se
acude a la afianzadora y se cobra la fianza, pero si la autoridad no lo hace, al
día siguiente corren los 5 años.

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El plazo se ampliara a 10 años cuando:
• No presente su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes.
• No lleve contabilidad o no la conserve (por 5 años).
• Cuando no presente una declaración de un ejercicio fiscal (olvido o
negligencia)
Nota.- el termino de la caducidad no puede interrumpirse solo se puede
suspender, es decir, se retoma lo q se llevaba contado y se reanuda.
• En los casos de delito no hay límite, es decir, no opera la caducidad.
Nota.- el pazo se reduce a 3 años en casos de responsabilidad solidaria.
Cuando se suspende el plazo.

• Cuando se ejerzan las facultades d comprobación de las autoridades fiscales.
• Cuando se interponga un recuso administrativo o juicio.
• Cuando las autoridades fiscales no puedan ejercer sus facultades de
comprobación porque el contribuyente desocupo su domicilio fiscal y no dio
aviso de cambio o si señalo incorrectamente su domicilio fiscal.
• En caso de huelga.
• En caso de fallecimiento del contribuyente.
• Cuando la sociedad controladora consolide su resultado fiscal según la ley de
ISR, cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobación
respecto de alguna sociedad controlada.
Nota.- el plazo de suspensión se inicia desde que se notifica que hay una
revisión y termina cuando se notifica la liquidación.
La caducidad se puede hacer valer por 2 vías:

• Acción.- el contribuyente solicita a la autoridad que la declare.
• Excepción.- al exceder el término de 5 años y la autoridad ejerce sus
facultades de verificación y comprobación; y notifica su liquidación, entonces
el contribuyente interpone un medio de defensa argumentando que ya opero
la caducidad.
Coincidencias entre la caducidad y la prescripción.

• Inactividad de la autoridad.
• Se protege al contribuyente.
• Se configuran por el transcurso del tiempo.
• Se pueden hacer valer por vía de acción y excepción.
Diferencias entre Caducidad y Prescripción

C= Se xtinguen fac. d comprobación (dtrminacion, liquidación y sanción)
P= Se xtinguen el crédito y la obligación y la fac. d la aut. para ejecutar
C= Se configura n 5 o 10 años
P= Se configura n 5 años
C= Se suspende
P= Se interrumpe
Proced. Admin. d Ejecución o facultad de economía-coactiva.

Presupuestas: Condiciones previas a q las autoridades fiscales ejerzan sus
facultades d ejecución.
Condiciones q deben existir para q la aut. pueda ejecutar
• Un crédito exigible no cubierto dentro del plazo delegado.

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• Que lo obtenido con la ejecución se destine al pago del crédito no cubierto.
Diferentes actos del PAE.

Acto de inicio.- es el mandamiento de ejecución el cual debe ser por escrito y
tiene las mismas formalidades que una orden de visita.
Actos de desarrollo.- son todos aquellos actos que se desarrollan durante el
PAE (aunque no necesariamente se desarrollan todas en el mismo
procedimiento); y son:
• Solicitud de auxilio de fuerza pública.
• Levantamiento de actas circunstanciada y es ante dos testigos
• Los actos de comunicación entre los particulares y las autoridades.
• El señalamiento del orden de bienes para el embargo art. 155 y 156.
• El nombramiento del depositario (que general/ es el mismo propietario).
ASEGURAMIENTO
1) De contabilidad.- se trata de inmovilizar la contabilidad para que no sea
modificada.
Si existe peligro de que el visitado se ausenta o pueda realizar maniobras
para impedir la diligencia, el visitador puede proceder a asegurar la
contabilidad.
A fin de asegurar la contabilidad el visitador puede colocar sellos o
marcas en los documentos
2) De bienes o mercancías.- se trata de inmovilizar la mercancía.
El visitador puede asegurar bienes o mercancías si descubre que su
existencia debe ser manifestada a las autoridades fiscales.
Se procede al aseguramiento de bienes en caso de actos de inspección y
vigilancia.
Ninguno de los dos es embargo, ya que su objetivo es retener las cosas en el
estado en que se encuentra.
REMATE
• El objetivo del embargo es el remate.
• El fin del remate es obtener dinero y aplicarlo a la deuda.
• Implica la enajenación de los bienes embargados.
• En una subasta pública.
Procedimiento
➢ Es vía electrónica.
➢ Se hace una convocatoria
➢ Se inscriben los interesados llamados postores quienes hacen un
depósito.
➢ Se lleva a cabo en tiempo real.
➢ Se valúa la mercancía y a partir de esa cantidad inicia
➢ Si en el primer remate no sale se realiza una segunda almoneda, sino se
pasa a una empresa particular que se dedica a las subastas públicas y si
no se la adjudica la autoridad.
ACTO DE CONCLUCION
Procede una vez que se ha obtenido dinero y consiste en un documento
impreso en el que se hace una relación de todos los hechos que sucedieron
desde que se le notifico al gobernado la existencia de un crédito fiscal exigible
hasta que se obtiene una cantidad de dinero y se aplica al adeudo.

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a) Si después de cubrir el adeudo sobra dinero se hace una devolución.
b) Si falta se anota la parte del adeudo que se cubrió.
c) En cualquier momento antes del remate el sujeto puede pagar y solicitar
que se destrabe el embargo.
d) Para efectos de que se empiece a cubrir el adeudo se empieza con los
accesorios y hasta el final es el principal.
e) Si no se está de acuerdo con la valuación que hace la autoridad se puede
ir al medio de defensa y ofrecer su peritaje.
f) Hay la posibilidad de solicitar la suspensión de la ejecución y se ofrece
garantía que cubra el principal.
INSTANCIAS ADMINISTRATIVAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Se dan a partir de la garantía de audiencia, para que haya garantía de
audiencia debe haber medios de impugnación.
1) INSTANCIAS ADMINISTRATIVAS - antes de emitirse el acto de molestia.
2) RECURSOS ADMINISTRATIVOS – después de emitirse el acto de
molestia.
3) JUICIO DE NULIDAD O CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO - después
de emitirse el acto de molestia
4) JUICIO DE AMPARO DIRECTO O INDIRECTO EN MATERIA
ADMINISTRATIVA - después de emitirse el acto de molestia.
INSTANCIA ADMINISTRATIVA
Medio de impugnación del gobernado que se hace valer antes de que se emita
el acto de molestia jurídica y hay 2 tipos:
a) Visita domiciliaria.- Se levanta un acta por día, en la última acta parcial se
le notifica al gobernado que es la ultima y que tiene 20 días para exhibir
documentación con el fin de desvirtuar lo asentado en las actas.
b) Requerimiento de revisión de gabinete o escritorio.- Se revisa toda la
documentación en el local de la oficina, la autoridad emite un oficio de
observaciones, al terminar de revisar, el cual se notifica al gobernado
quien tiene 20 días para exhibir y desvirtuar lo que diga el oficio.
− Ambos son medios de defensa anticipado
− La pretensión del gobernado es evitar el acto de molestia desvirtuando,
es decir, quitándole la veracidad a lo que esta asentado.
− No es obligatorio que lo haga, pero si pasan los 20 días y no se exhibe
nada se tendrá por consentido.
− Se hacen valer por medio de una promoción
PROMOCION
a) Proemio
b) Hechos
Que se presento el visitador
Que se emitió el acto de inicio
Que se levanto la última acta parcial y que se dieron 20 días para
desvirtuar actos o emisiones asentadas en las mismas
c) Derecho
d) Pruebas.- Se pone el nombre de la prueba y en qué consiste.
a) Peticiones
Me tenga por presentado en tiempo y forma.

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Me tenga por reconocida la representación.
Tener como domicilio el señalado.
Tener por autorizadas las personas señaladas
Tener por exhibidas las pruebas que se mencionan.
Tener por desvirtuado lo asentado en el acta número tal.
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Naturaleza jurídica.- Es un medio de defensa al alcance del gobernado en
contra de un acto de la autoridad administrativa.
I.- Elementos esenciales de los recursos
1.- Debe haber una ley que regule el recurso.
2.- Debe haber un acto administrativo impugnable.
3.- Debe señalar la autoridad administrativa que debe tramitarlo y resolverlo.
4.- Es la afectación de un derecho o un interés jurídico del recurrente.
5.- Debe haber una obligación de la autoridad de dictar una resolución en
cuanto al fondo.
II.- Elementos de naturaleza del recurso
1.- Debe haber un plazo de interposición del recurso.
2.- Debe haber formalidades que deben cumplirse por parte del recurrente.
3.- Debe haber regulado por un procedimiento para su tramitación.
4.- Debe ser considerada la posible suspensión de la ejecución del acto, la
cual debe pedirse siempre.
RECURSO DE REVOCACION
Se interpone contra actos administrativos dictados en materia fiscal federal y
procede contra:
I. Resoluciones definitivas que dicten las autoridades fiscales federales
que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Causen agravio al particular en materia fiscal.
II. Actos de autoridades fiscales que:
a) Exijan el pago de créditos fiscales, si se alega que se han extinguido
o que su monto real es inferior al exigido.
b) Se dicten en el PAE y no se ajusten a la ley.
c) Afecten el interés jurídico de terceros.
d) Determinen el valor de los bienes embargados.
OPCION.- El recurso administrativo es optativo, es decir, se puede ir
directamente al juicio de nulidad.
EXCEPCIÓN DE LA EXCEPCIÓN.- cuando se trata de actos conexos,
(relacionados o vinculados entre sí)
1.- Se combaten los 2 en el recurso o los 2 en el juicio de nulidad.
2.- Si se combate uno en un recurso el otro también debe ser combatido así,
si no se expone a que el segundo lo sobresean.
SUPUESTOS DE CONEXIDAD
a) Hay conexidad si concurren las causas de acumulación.
b) Pretende evitar resoluciones contradictorias de un mismo acto.
c) Es improcedente el juicio ante el tribunal contra actos conexos a otro que

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haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa
diferente, si la ley dispone que debe agotarse la misma vía.
NOTIFICACIONES
Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo
fue ilegalmente se procederá a:
I. Si se conoce el acto administrativo se interpone el recurso administrativo
que proceda en su contra y se manifestara la fecha en que lo conoció.
II. Si no se conoce el acto se interpone el recurso administrativo ante la
autoridad fiscal para notificar dicho acto.
III. La autoridad da a conocer el acto junto con la notificación del mismo.
AMPLIACION DEL RECURSO

El particular tiene un plazo de 20 días a partir del día hábil siguiente en que la
autoridad dio a conocer el acto y la notificación para ampliar el recurso
administrativo; impugnando el acto y su notificación o únicamente la
notificación.
FORMALIDADES DE LA PRESENTACIÓN DEL RECURSO.

• Ante Autoridad competente.- la del domicilio del contribuyente, la que
notifico el acto administrativo.
• Termino.- dentro de los 45 días siguientes al día en que surtió efectos la
notificación.
EXCEPCIONES AL TÉRMINO
1.- si se combate una negativa ficta son tres meses un día desde que se
presento la solicitud y no hubo una resolución expresa de la autoridad.
2.- Tratándose del PAE es en cualquier tiempo antes de la publicación de la
convocatoria de la primera almoneda.
3.- En el caso del avaluó es a los 10 días siguientes de que se notifico el
avaluó.
4.- En el caso de que fallezca el contribuyente hasta un año (tiene que haber
un representante para la sucesión)
REQUISITOS PARA INTERPONER EL RECURSO

I.- REQUISITOS DE DECIR:
1. constar por escrito, no puede ser en formato electrónico, tiene que ser en
escrito libre, sin restricciones, debe tener lógica y coherencia.
2. Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal manifestado al RFC
para fijar la competencia de la autoridad y clave correspondiente.
3. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
4. Domicilio para oír y recibir notificaciones y nombre de las personas
autorizadas para recibirlas.
II.- REQUISITOS DE AGREGAR
1. La resolución o el acto que se impugna.
2. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
3. Las pruebas y hechos controvertidos de que se trata.
Cuando no se cumpla con alguno de estos requisitos la autoridad fiscal
requerirá al promovente para que en el plazo de 5 días hábiles cumpla con
dichos requisitos.

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CONTENIDO DEL RECURSO
− Autoridad a que se dirige
− Nombre
− RFC Y homoclave
− Domicilio fiscal.
− Domicilio para oír y recibir notificaciones
− Mención de que se trata de un recurso de revocación mencionando el

artículo que lo regula.
− Mencionar la resolución recurrida.
− Auto recurrido.
− Notificación del acto.
− Hechos (antecedentes)
− Agravios.- se violan en mi prejuicio, (se transcribe la parte relevante del

articulo), y de la lectura anterior se desprende que (se interpreta)
Se deben construir agravios a partir de silogismos mediante
premisas verdaderas:
a) Premisa mayor.- articulo violado.
b) Premisa menor.- descripción de la realidad.
c) Conclusión – es improcedente la imposición de la multa
Orden de los agravios:
1.- Los que van en contra de la notificación.
2.- Los que van en contra del procedimiento
3.- Los que van en contra de la resolución (argumentos en cuanto al
fondo)
− Pruebas.- enumerarlas y nombrarlas.
Orden de las pruebas
a) Resolución recurrida.
b) Constancia de notificación del acto impugnado.
Tipos de prueba
1.- Documentales públicas (son la mayoría)
2.- Documentales privadas (declaraciones)
3.- Instrumental pública (documentos notariales)
4.- Presuncional (legal y humana)
Petitorios
tenerme por presentado en tiempo y forma en el presente recurso.
Tenerme por representante de o tener justificada mi personalidad.
Tenerme con domicilio fiscal el ubicado en.
Tenerme con domicilio para oír y recibir notificaciones en.
Tenerme por autorizadas a.
Tenerme por exhibidas las pruebas que se señalan.
Tenerme por revocado el crédito fiscal número.
➢ Firma del que presento el recurso o del representante legal.
El escrito de interposición del recurso debe acompañarse de:
1.- Documentación que acredite la personalidad.
2.- Documento en que conste el acto impugnado.
3.- Constancia de notificación del acto impugnado.

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4.- Pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial.
Pueden presentarse en copia simple siempre que obren en poder del
recurrente los originales.
Si no se acompaña de alguno de los documentos la autoridad fiscal requerirá al
promovente para que los presente en un plazo de 5 días, sino lo hace y se trata
del 1, 2 o 3 se tendrá por no interpuesto el recurso, si se trata del 4, las
pruebas se tendrán por no ofrecidas.
RESOLUCIÓN DEL RECURSO

La autoridad primero tiene que analizar los agravios y los puede calificar
como:
1) Fundado.- que si puso artículos.
2) Infundado.- que no puso artículos.
3) Inoperante.- no opera para el asunto que se trata.
Orden en que debe analizar los agravios:
1.- Los relativos a la notificación, si se notifico o no conforme a derecho.
2.- Los relativos a la competencia de la autoridad que emitió el acto
recurrido.
3.- Los relativos a la fundamentación y motivación del acto recurrido.
PRUEBAS
En el recurso de revocación se admite toda clase de pruebas, excepto la
testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de
posiciones.
Las pruebas supervenientes podrán presentarse siempre que no se haya
dictado la resolución del recurso.
La autoridad tiene un término de tres meses a partir de la fecha de
interposición del recurso para dictar su resolución y notificarla, si
transcurrido el tiempo no hay resolución expresa opera la negativa ficta y
se entiende que responde que no a la petición de que se revoque el acto
administrativo.
POSIBILIDADES DE LOS SENTIDOS DE LA RESOLUCIÓN
1.- Tenerlo por no presentado o por no interpuesto. (se puede volver a
interponerlo)
2.- Desecharlo (no se puede volver a interponerlo)
3.- Sobreseerlo.
4.- Confirmar el acto impugnado.
5.- Reponer el procedimiento.
6.- Dejar sin efectos el acto impugnado.
7.- Modificar el acto impugnado.
8.- Dictar un nuevo acto.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – ADMINISTRATIVO O JUICIO DE
NULIDAD
Va a conocer de controversias que surjan entre gobernante y gobernado.
a) Justicia retenida.- el poder ejecutivo retiene la justicia y emite la última
decisión.
b) Justicia delegada.- el titular del ejecutivo delega al consejo de estados
las facultades de decisión con lo que nace la autonomía del órgano.
TIPOS DE JUICIO CONTENCIOSO – ADMINISTRATIVO
1.- Contencioso de anulación u objetivo.- Versa sobre la actuación de la

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autoridad, si actuó dentro o fuera de sus facultades o que tanto se excedió
de estas, es una fiscalización a la autoridad.
La sentencia siempre será declarativa, donde se declara la nulidad o se
reconoce la validez.
2.- Contencioso de plena jurisdicción o subjetivo.- Se analizan las
circunstancias del gobernado, el órgano contencioso puede ordenarle a la
administración pública que corrija lo que hizo o que haga lo que le falto.
La sentencia será propositiva e impunitiva, es de condena donde se
condena a la autoridad a que reponga el procedimiento.
A) SISTEMA FRACES O CONTINENTAL.- Sistema que se lleva a cabo

principalmente en países que eran colonias francesas y en países
influenciados por el derecho romano.
B) SISTEMA ANGLOSAJON.- El órgano que conoce de este tipo de
conflictos, se encuentra dentro del poder judicial.
El nuestro es francés y de él surgen varias leyes:
LEY PARA EL ARREGLO DE LO CONTENCIOSO – ADMINISTRATIVO
Ley LARS, hecha por Teodoro Lars, expedida en 1853, estuvo en vigor
poco tiempo, toma ideas francesas, crea un consejo de estado, se ubica
dentro del poder ejecutivo y conoce de controversias entre el gobernado y
el gobernante.
LEY DE JUSTICIA FISCAL
• Expedida en 1936, entra en vigor el 1 de enero de 1937.
• se crea el Tribunal Fiscal De La Federación, siendo el que conoce de las
controversias entre el particular y el gobernante.
• Empieza con una competencia mayoritariamente fiscal y una
pequeñísima competencia administrativa.
CARACTERISTICAS DEL CONTENCIOSO – ADMINISTRATIVO

1.- Lo conoce el TFJF y A que se ubica en el poder ejecutivo.
2.- Se lleva a cabo como justicia delegada.
3.- Conoce de las resoluciones definitivas en su mayoría.
4.- Se limita a la materia administrativa incluyendo la fiscal.
5.- Es de anulación, sus sentencias son declarativas, desde que la autoridad
emite un acto se presume que es válido, pero si el particular acredita
que no es válido se declara la nulidad.
6.- Es de plena jurisdicción, también puede conocer de las ilegalidades que el
gobernado plantea por la violación a su derecho subjetivo, si se acredita la
ilegalidad del acto el tribunal puede ordenar a la autoridad que corrija el
acto.
POSIBILIDADES DE LA PLENA JURISDICCION
I.- Decretar la suspensión provisional o definitiva de la ejecución del acto
impugnado. El que la solicita tiene que ofrecer como garantía una fianza
que es lo único que puede recibir el tribunal ya que no puede embargar.
Si antes había un embargo precautorio el tribunal solo le da seguimiento.
II.- Dictar sentencias pronunciándose sobre la legalidad de la resolución
recurrida, cuando se combata la resolución de un recurso administrativo
Puede declarar la nulidad de la resolución del recurso y declarar la nulidad
de la multa.
III.- Dictar sentencias para efectos, el tribunal tiene que dar detalladamente

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los lineamientos para reponer el procedimiento.
IIII.- Dictar sentencias pronunciándose sobre la legalidad en los casos en que
se impugna una resolución de negativa ficta.
V.- Dictar sentencias en las que se condene a la autoridad al cumplimiento de
una obligación.
VI.- Asegurar el pleno cumplimiento de las resoluciones del tribunal, que
puede ser a petición de parte o de oficio.
ORGANIZACIÓN DEL TFJF y A

1.- Sala superior
2.- Salas regionales
3.- Junta de gobierno y administración
SALA SUPERIOR
Se integra por 13 magistrados.
De los cuales 11 realizan funciones jurisdiccionales (juzgan)
Los 2 restantes forman parte de la Junta de Gobierno y Administración.
• Se divide en 2 secciones
• Cada sección se integra por 5 magistrados que duran 15 años en su cargo
improrrogables.
• Uno es el presidente de la sala superior y no forma parte de ninguna
sección.
➢ El presidente de la sala Superior también lo es de todo el TFJF y A y
también presidente de la Junta De Gobierno Y Administración.
SALAS REGIONALES
El territorio se divide en 21 regiones.
Hay 41 salas en la actualidad
Se integradas por 3 magistrados, un presidente y 2 magistrados de
quienes el voto tiene el mismo valor. Duran 10 años en su cargo los
cuales pueden ser prorrogables.
Existen 123 magistrados en total.
JUNTA DE GOBIERNO Y ADMINISTRACION
Órgano del tribunal que se encarga de la administración, vigilancia, disciplina y

carrera jurisdiccional. (No juzga) tiene autonomía técnica y de gestión.
Se integra por:
El presidente del TFJFyA que lo será también de la JGA.
2 magistrados de la sala superior, por insaculación.
2 magistrados de las salas regionales, por insaculación.
Para su designación se realizan exámenes y se forma una terna que se
presenta al presidente de la república, sin embargo este puede escoger a otro
que no esté dentro de la terna. De ahí pasa al senado o a comisión permanente
para que ratifique el nombramiento.
Requisitos para ser magistrado del TFJFyA:
Ser mexicano por nacimiento.
Estar en pleno ejercicio de sus derechos civiles y políticos.
Ser mayor de 35 años de edad.
Tener notoria buena conducta.
Ser licenciado en derecho con titulo expedido por lo menos 10 años
antes.

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Experiencia mínima de 8 años en materia fiscal o administrativa.
Existen magistrados llamados supernumerarios quienes van a suplir la
ausencia de magistrados de salas regionales únicamente, son nombrados por
la Junta de Gobierno y Administración.
Si la ausencia es mayor a 30 días la suple el magistrado supernumerario.
Si es de menos de 30 días, la suple el primer magistrado que nombre cada
magistrado.
COMPETENCIA
TERRITORIAL
El territorio está dividido en regiones y estas pueden abarcar uno o más
estados.
La regla es que se atiende al lugar donde este el domicilio fiscal del
demandante. Se decide por el domicilio del actor o demandante
gobernado
EXCEPCIÓN (se entenderá el domicilio de la autoridad)

Si se trate e personas morales que formen parte del sistema financiero.
Tengan el carácter de controladoras o controladas,
Tengan el carácter de controladoras o controladas.
El demandante reside en el extranjero y no tenga domicilio fiscal en el
país.
Se impugnen resoluciones emitidas por la administración general de los
grandes contribuyentes del SAT.
FACULTAD DE ATRACCION
Cosiste en que la sala superior en pleno o secciones ya sea de oficio o a
petición fundada de las salas regionales, de los particulares o de las
autoridades, podrán ejercer la facultad de atracción, para resolver los
juicios con características especiales.
a) Por su materia, conceptos de impugnación o su cuantía ( mas de $
67millones)
b) Cuando para su resolución sea necesario interpretar por primera vez una
norma.
c) Pueden ejercer la facultad de atracción los presidentes de las secciones y

el presidente del TFJFyA.
COMPETENCIA POR GRADO

Una autoridad superior jerárquico revisa a otra autoridad inferior, lo lógico es
que formen parte del mismo órgano.
En la actualidad la decisión final es del poder judicial.
COMPETENCIA POR MATERIA

La sala superior puede atraer la totalidad de los asuntos de diversas materias.
ARTÍCULO 14.- El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

conocerá de los juicios que se promuevan contra las resoluciones
definitivas, actos administrativos y procedimientos que se indican a

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continuación:
1.- Las que determinen la existencia de una obligación fiscal (liquidaciones de
materia tributaria fijadas por autoridades fiscales federales y organismos
fiscales autónomos.
2.- Las que nieguen la devolución de un ingreso indebidamente percibido por el
estado regulado por el CFF.
3.- Las que impongan multas por infracción a las normas administrativas
federales impuesta por autoridad distinta al fisco.
4.- Las que causen un agravio en materia fiscal distinto de los anteriores (PEA)
5.- Los que nieguen o reduzcan pensiones y demás prestaciones sociales que
concedan las leyes a favor del ejército, fuerza aérea y armada nacional.
6.- Las que se dicten en materia de pensiones civiles con cargo al erario
federal, ISSSTE.
7.- las que se dicten en materia administrativa sobre interpretación y
cumplimiento de contratos de obras públicas, adquisiciones,
arrendamientos y servicios celebrados por las dependencias y entidades de
la administración pública federal.
8.- Las que nieguen la indemnización o que por su monto no satisfagan al
reclamante y los que impongan la obligación de resarcir daños y perjuicios
pagados con motivo de la reclamación en términos de la ley federal de
responsabilidad patrimonial del estado.
9.- En las que requieran pago de garantías a favor de la federación, DF,
estados, municipios y entidades paraestatales.
10.- Las que traten las materias señaladas en el art. 94 de la ley de comercio
exterior. Exclusiva de la sala superior
11.- Las dictadas por autoridades administrativas que pongan fin a:
Un procedimiento administrativo.
Una instancia.
Resuelvan un expediente
12.- Las que decidan recursos administrativos en contra de resoluciones en las
demás fracciones.
13.- Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para evitar la
doble tributación o en materia comercial, suscrito por México, o cuando el
demandante haga valer como concepto de impugnación que no se haya
aplicado en su favor alguno de los referidos tratados o acuerdos.
Exclusiva de la sala superior
14.- Las que se configuren por negativa ficta por el transcurso del plazo
señalado por el CFF, LFPA o en su defecto en el plazo de 3 meses. Las
que nieguen la expedición de la constancia de haberse configurado la
resolución positiva ficta siempre que esta se encuentre previsto en la ley
de la materia. (no aplica cuando se perjudica el derecho de terceros)
15.- Las señaladas en las demás leyes como competencia del tribunal.
Se consideran definitivas las resoluciones que no admiten recurso
administrativo o si la interposición de este es optativa.
TSJF y A conocerá de juicios promovidos contra las resoluciones definitivas por
las que se impongan sanciones administrativas o servidores públicos y contra
las que decidan los recursos administrativos previstos en la ley de
responsabilidad administrativa de los servidores públicos.
POR ACTOS ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER GENERAL

El juicio contencioso-administrativo procede contra actos administrativos,
decretos y acuerdos de carácter general.
POR CONOCER DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

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RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO.
El procedimiento de responsabilidad patrimonial de entes públicos federarles se
inicia por reclamación de parte interesada que deberá hacerse ante el TFJF yA.
SUBSTANCIACION DEL JUICIO

PARTES
1.- Demandante o actor.- es el que pide algo, el que excita al órgano
jurisdiccional, puede ser persona física o moral, nacional o extranjera,
una autoridad o particular. (desde el principio este debe señalar quienes
son las autoridades.
2.- Demandado:
a) cualquier autoridad que emita la resolución impugnada.
b) particular a quien favorezca la resolución cuya modificación o
nulidad pida la autoridad administrativa (juicio de lesividad).
c) El jefe del SAT titular de la dependencia u organismo
desconcentrado o descentralizado.
3.- Tercero.- el que tenga un derecho incompatible con la pretensión
del demandante.
PRESENTACION DE LA DEMANDA
Se presenta por escrito directamente ante la sala regional competente, se
presenta en el término de 45 días hábiles.
EXCEPCIONES
1.- Juicio de lesividad.- La autoridad tiene 5 años para presentar su
demanda. (en cualquier resolución favorable al particular)
2.- Cuando la resolución impugnada es una negativa ficta.- la demanda se
interpondrá a los 3 meses un día.
3.- El término puede será de un año cuando:
a) El actor fallezca.
b) El particular solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de
resolución de controversia contenido en un tratado para evitar la doble
tributación.
c) Cuando la autoridad judicial decrete incapacidad o declaración de
ausencia.
4.- El plazo será de 30 días naturales cuando.- cuando se impugne un
requerimiento de pago de fianza.
5.- Cuando se alegue que la resolución administrativa no fue notificada o
que lo fue ilegalmente, si el tribunal decide que :
a) Si resuelve que no hubo notificación o que fue ilegal, considerará que el
actor fue sabedor de la resolución administrativa desde la fecha en que
manifestó conocerla o en la que se le dio a conocer, según se trate,
quedando sin efectos todo lo actuado en base a dicha notificación, y
procederá al estudio de la impugnación que se hubiese formulado contra
la resolución.
b) Si resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como
consecuencia de ello la demanda fue presentada extemporáneamente,
sobreseerá el juicio en relación con la resolución administrativa
combatida.
6.- En el caso de que se combate una resolución del recurso de revocación,
si se omite el señalamiento de referencia se contara con doble plazo.
REQUISITO DE LA DEMANDA
1.- Nombre del demandante y domicilio para recibir notificaciones.

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2.- Resolución que se impugna en forma detallada.
3.- La autoridad o autoridades demandadas.
4.- En el caso de juicio de lesividad la autoridad debe señalar el domicilio del
demandado.
5.- Señalar nombre y domicilio del tercero interesado si lo hay.
6.- Hechos.
7.- Conceptos de impugnación.
8.- Lo que se pide.
9.- Quien se autoriza para recibir notificaciones, debe ser licenciado en
derecho.
10.- Se puede invocar jurisprudencia.
11.- Las pruebas.
DOCUMENTOS QUE DEBEN ADJUNTARSE A LA DEMANDA
1.- Una copia de la demanda y documentos anexos para cada una de las
partes.
2.- Documentos que acrediten su personalidad cuando no gestione en
nombre propio.
3.- Documentos en que conste la resolución impugnada.
4.- Si se impugna una resolución de negativa ficta, una copia en que obre el
sello de recepción de la instancia no resuelta expresamente por la
autoridad.
5.- Constancia de notificación de la resolución impugnada.
6.- Si no se recibió constancia de notificación, así se hará constar en el
escrito de la demanda.
7.- Cuestionario que debe desahogar el perito.
8.- Interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial.
9.- Pruebas documentales que ofrezca.
Si no se adjuntan a la demanda los documentos el magistrado instructor
requerirá al promoverte para que lo haga en el plazo de 5 días, si no lo hace se
tendrá por no presentada la demanda o por no ofrecidas las pruebas.
CONTESTACION A LA DEMANDA
El demandado tiene un plazo de 45 días para contestar la demanda contados a
partir del día siguiente a que surta efectos el emplazamiento.
Al contestar la demanda se debe expresar:
1.- Incidentes de previo y especial pronunciamiento.
2.- Consideraciones que impidan que se una decisión en cuanto al fondo.
3.- Se referirá concretamente a cada uno de los hechos que el demandante le
impute.
4.- Argumentos que demuestren la ineficacia de los conceptos impugnados.
5.- Argumentos con los que desvirtué el derecho a indemnización que solicite
el actor.
6.- Pruebas que ofrezca.
Existe la posibilidad de una ampliación a la demanda dentro de 20 días
siguientes al que surta efectos la notificación del acuerdo que admita su
contestación.
La contestación a la ampliación a la demanda es de 20 días.
RECURSO DE RECLAMACION
El recurso de reclamación procederá en contra de las resoluciones del
Magistrado Instructor que admitan, desechen o tengan por no presentada la
demanda, la contestación, la ampliación de ambas o alguna prueba; las que

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decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio antes del cierre de instrucción;
aquéllas que admitan o rechacen la intervención del tercero. La reclamación se
interpondrá por cualquiera de las partes ante la Sala o Sección respectiva,
dentro de los quince días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación
de que se trate.
Se resolverá de manera colegiada, la resolución es una sentencia interlocutoria
y se combate con amparo indirecto
PRUEBAS
Se puede ofrecer cualquier tipo de pruebas.
Excepciones.- no están permitidas
a) Confesional por parte de la autoridad.
b) Petición de informes
El desahogo dependerá del tipo de prueba.
PLAZOS Y NOTIFICACIONES ART 74

Correrán a partir del día siguiente en que surtan efectos las notificaciones.
Las hace el actuario en principio son personalmente pero cabe la posibilidad de
que sea por correo certificado.
INCIDENTES
Es una cuestión accesoria que no se debe al fondo del asunto, pero que si
debe resolverse antes de que se dicte sentencia.
A) De previo y especial pronunciamiento.- son las que suspenden el juicio
hasta que se resuelva el incidente.
1.- Incompetencia por razón de territorio.- si la sala regional se declara
incompetente de plano
2.- Acumulación de juicios.- la solicita el magistrado instructor. Se
presenta la demanda del primer acto notificado y luego la del segundo.
Hay dos actos: atrayente (el primero) atraído (el segundo o los que
vengan)
3.- Nulidad de notificaciones.- si las notificaciones hechas dentro del juicio
de todos los actos y resoluciones el actor considera que no se ajustaron
a derecho, se suspende el principal mientras se resuelve y puede haber
sanción al actuario que la realizo de manera ilegal.
4.- Recusación por causa de impedimento.- el magistrado no puede
conocer porque su imparcialidad esta en duda se hace por: recusación.-
una de las partes dice que el magistrado esta impedido para conocer del
asunto. Excusa.- el mismo magistrado dice que esta impedido.
5.- Reposición de autos.- puede haber extravió o catástrofe, las partes o el
magistrado solicitan que se reintegre el expediente con las copias que se
le dan a las partes. Se suspende mientras se integra.
6.- Interrupción por causa de muerte, disolución.- si es persona física y
muere continua el juicio el representante de la sucesión. Si es moral por
disolución continua otro representante legal.
7.- Declaratoria de ausencia o incapacidad.- continua el juicio la persona
que haya sido nombrada representante legal en la sentencia
interlocutoria.
B) Los que no suspenden en lo principal y se siguen paralelamente con
este.
1.- Solicitud de medidas cautelares.- para que la situación permanezca
como esta
2.- Suspensión de la ejecución del acto impugnado.- cuando la autoridad

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ejecutora niegue la suspensión, rechace la garantía ofrecida o reinicie la
ejecución, el tribunal si puede recibir la garantía.
3.- Aclaración de sentencia.- si resulta ambigua u obscura cualquiera de
las partes puede solicitar la aclaración, la sala tiene la obligación de
aclarar.
4.- Excitativa de justicia.- al cerrar la instrucción el magistrado instructor
tiene 45 días para formular su proyecto de sentencia y lo pone a
consideración de los demás a quienes e les queda 15 días, y debe
dictarse la sentencia dentro de 60 días, si no se ha dictado sentencia en
ese lapso las partes pueden formular la excitativa de justicia ante el
presidente del tribunal,
A partir de que se cierra la instrucción el magistrado instructor tendrá 45 días
para formular su proyecto de sentencia, pasa a firma del segundo magistrado y
luego al tercero haciendo el computo de 60 días.
IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO art 8 lfpca

Pone fin al juicio sin entrar al fondo del asunto
En la contestación de la demanda la autoridad señala causas de improcedencia
CAUSAS DE IMPROCEDENCIA
1.- Que no afecten los intereses jurídicos del demandante.
2.- no competa conocer al tribunal.
3.- Fueron materia de sentencia pronunciada por el tribunal.
4.- Cuando hubiera consentimiento. (no interponer medio de defensa).
5.- Sea materia de recurso o juicio pendiente de resolución.
6.- Pueda impugnarse con un recurso o medio de defensa.
7.- Sea conexo a otro que fue impugnado por algún recurso o medio de
defensa.
8.- Fue impugnado en un procedimiento judicial.
9.- Contra reglamentos.
10.- Si no se hacen valer los medios de impugnación.
11.- Si no existe la resolución o actos impugnados.
12.- Son dictados por la autoridad administrativa para resolver controversias.
13.- Son dictados por la autoridad administrativa para resolver controversias
en un tratado.
14.- Son resoluciones dictadas por autoridad extranjera.
CAUSAS DE SOBRESEIMIENTO
1.- Desistimiento del demandante. (puede ser total o parcial)
2.- Muerte del demandante durante el juicio si su pretensión es
intransmisible o su muerte deja sin materia el proceso.
3.- En el juicio aparezca causa de improcedencia.
4.- La autoridad demandada deja sin efectos la resolución o acto impugnado
satisfaciendo la pretensión del demandante.
5.- Juicio sin materia.
6.- Por disposición legal haya impedimento para emitir resolución en cuanto
al fondo.
ALEGATOS
El magistrado instructor notifica a las partes por lista que tienen 5 días para
formular alegatos por escrito. No se pueden señalar cosas nuevas, solo se

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puede reforzar lo dicho en la medida que haya contestado la autoridad.
SENTENCIA DEFINITIVA
1.- Reconocer la validez, se presume valido el acto.
2.- Declara la nulidad de la resolución impugnada:
a) Causa de ilegalidad de una resolución administrativa.
b) Vicios del procedimiento.
c) Hay nulidad para efectos donde el tribunal ordena a la autoridad que
haga algo.
Tipos de nulidad:
a) Nulidad para efectos.- cuando el tribunal da una orden a la autoridad
administrativa para que realice algo que no hizo.
b) Nulidad lisa y llana.- solo se declara una ilegalidad, el tribunal no ordena
nada a la autoridad administrativa.
ESTRUCTURA DE LA SENTENCIA
1.- Considerandos.- todo lo relativo a los hechos antecedentes.
2.- Resultandos.- análisis y estudio del asunto.
3.- Puntos resolutivos.
EJECUCIÓN DE LA SENTENCIA
Dictada la sentencia la autoridad tiene 4 meses para ejecutar la sentencia sino
lo hace viene la instancia de la queja (la cual es una instancia no un recurso)
donde la parte afectada acude al tribunal para que cumpla la sentencia.
Contra la sentencia procede: (en 15 días)

Si pierde el particular se va al amparo directo ante TCC en materia
administrativa.
Si pierde la autoridad se va al recurso de revisión ante TCC en materia
administrativa.

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• Impuestos.

Son créditos fiscales los que tenga

▪ Exterior.-se refiere a la igualdad que tiene el Estado frente a otros

▪ Interior.- es la posibilidad de organizarse libre e internamente, es

Soberanía política-internacional.- es el poder que tiene un Estado

Soberanía financiera.- se refiere a los recursos, es decir, son las

Nota.- el poder político de un Estado está sustentado por sus recursos,

Fines del Estado.

• Seguridad pública.- es el orden y respeto a las normas jurídicas.

Estado de derecho: se refiere a la existencia de un sistema jurídico pero

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• Con Aristóteles en su obra “Política”, establece que el poder no debe

• Con John Locke en su obra “Ensayo sobre el Gobierno Civil”,

• Con Montesquieu en su obra “El espíritu de la leyes”, habla que el

▪ Función legislativa.- se encarga de la creación de normas

▪ Función ejecutiva.- se encarga de ejecutar las normas jurídicas

▪ Función jurisdiccional.- se encarga de la aplicación de las

Aspecto formal.- atiende al órgano del que emana.

Atribuciones.- son las facultades que le corresponden a cada uno de los

Cometidos.- son las tareas o acciones específicas que va realizar el Estado

Excepciones se refiere cuando algunos de los tres poderes realizan funciones

• Poder ejecutivo. Legisla cuando expide un reglamento (para la exacta

Este poder juzga mediante los Tribunales administrativos y :. Tiene una

https://attachment.outlook.live.net/owa/july_1313@hotmail.com/s…F2swBnkwSsLZ2dlOY1SsouFkw&isDownload=true&animation=true 08/05/20 18L51

• Poder legislativo.- puede emitir una sentencia a través de un juicio político

• Poder judicial puede legislar emitiendo una jurisprudencia integradora o

Jurisprudencia interpretativa.- interpreta la norma (lo que se quiso decir).

Esenciales.- que son muy importantes para la existencia y sobrevivencia del

• Administración de justicia (impartición “poder judicial y T. Administrativos” y

• Expedición de moneda (Banco de México).

• Áreas estratégicas (secretarias).

• Creación de normas jurídicas (Poder legislativo).

• Relaciones internacionales (Secretaria de Relaciones Exteriores).

• Seguridad pública interna y externa (SEDENA, S. de marina y S, de

• Actividad financiera: recaudación (SHCP a través de su subsecretaría de

No esenciales.- son aquellas actividades que el Estado puede concesionar

https://attachment.outlook.live.net/owa/july_1313@hotmail.com/s…F2swBnkwSsLZ2dlOY1SsouFkw&isDownload=true&animation=true 08/05/20 18L51

• Recaudación.- se refiere a los ingresos o entrada de todo el caudal

• Administración.- organización y manejo de todo el patrimonio; para

• Erogación.- se refiere a la aplicación erogación o salida de los recursos.

Unidad II. La normatividad y organización de las finanzas públicas.

La actividad financiera del estado requiere de un orden jurídico, esto es el

• Conjunto de normas jurídicas.

El derecho financiero se divide en:

https://attachment.outlook.live.net/owa/july_1313@hotmail.com/s…F2swBnkwSsLZ2dlOY1SsouFkw&isDownload=true&animation=true 08/05/20 18L51

Derecho fiscal o tributario.- Conjunto de normas jurídicas que se encargan

Fiscum- canasta donde se guardan higos.

Tributo- se daban a los dioses, desprendimiento de riqueza de uno a otro.

Bases constitucionales del derecho fiscal.

El fisco deja de recibir porque da ayuda económica a una empresa o grupo de

Art. 73 F VII.- imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

Art. 117 y 118.- prohibición a los estados.

Art. 131.- P 1 Es facultad exclusiva de la federación gravar mercancías que se

P 2 Excepción es el decreto delegado, ejecutivo puede ser facultado

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La coincidencia entre el D. Fiscal y el D. Crediticio, es que en ambos se

Bases constitucionales del derecho crediticio.

Derecho patrimonial.- Conjunto de normas jurídicas que se encargan del

https://attachment.outlook.live.net/owa/july_1313@hotmail.com/s…F2swBnkwSsLZ2dlOY1SsouFkw&isDownload=true&animation=true 08/05/20 18L51

P I La propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los límites del

P II La Nación tendrá en todo tiempo el derecho de imponer a la propiedad

Articulo 42 al 48.- partes integrantes de la federación y del territorio nacional.

Sale desde que se planea (Plan Nacional de Desarrollo), no cuando