EMPRESA MULTINACIONAL

Auditoría de Estados Financieros al 31 de diciembre de 20XX

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (300)

I. TÉRMINOS DE REFERENCIA. NIAS 200, 210 300, 315

II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES. NC 1,NC 2,NC 3, NIAS 200, 210, 230,
300, 315

III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN NIAS NC 11,401, 540, 315, 330

IV. AMBIENTE DE CONTROL. NC11, NIAS 215, 220, 315

REVISION ANALISIS Y DETERMINACION DE LOS RIESGOS INHERENTES NC11, (300.

315. 300)
EXÁMENES DE AUDITORÍA PRACTICADOS NC 8, (315, 220)
EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN, CONTABILIDAD Y CONTROL NC
11,(315, 220)

V. POLÍTICAS CONTABLES. NC 14, NIA 200

VI. DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS NIA 315.

VII. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO. NIAS 210,500, 300, 315, 330

VIII. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO NIAS 300, 320,

230, 530.

IX. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA NIAS 505, 315

X. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO NIA 300 200, 210, 220, 230

XI. CAMBIOS A LA ESTRATEGIA GENERAL O AL PLAN DE AUDITORÍA NC 13, 330

ELABORADO POR:
___________________
Fecha
REVISADO POR:
___________________
Fecha

LEÍDO Y ENTENDIDO POR:

___________________
Fecha
 CUENTAS DEL BALANCE
ACTIVO CORRIENTE
Activo Disponible
CAJA NIA 230, 300, 315, 500, 580,NC 1,2,3,6,8,11,14.
CAJA CENTRAL
1. En presencia del cajero, efectúe arqueo de esta Caja, asegurándose que se hayan
incluido:
Cobranzas por depositar.
Cheques pendientes de cobro.
Otros vales por adelantos
2. Determine el monto de los fondos a ser recontados, mediante referencia a los
registros de contabilidad, documentos de ingreso o cualquier otro registro.
3. Al terminar el arqueo, solicite del custodio del fondo que declare por escrito: que
todos los fondos a su cargo fueron contados en su presencia y devueltos a su entera
satisfacción.
4. Asegúrese que no se hayan efectuado canjes de efectivo por cheques
5. Asegúrese que los préstamos, adelantos y los comprobantes para gastos que
pertenecen al fondo hayan sido debidamente aprobados.
CAJA CHICA NIA 230, 300, 315, 500, 580, NC 1,2,3,6,8,11,14
6. En presencia del cajero, efectúe recuento de los fondos, vale de gastos y compare el
monto con los registros contables.
7. Efectúe revisión y análisis de los vales u otros documentos que respaldan gastos
realizados, verificando su legalidad e integridad. Identifique posibles deficiencias de control
interno.
8. Determine los asientos de ajuste necesarios para la regularización del saldo al cierre
del periodo.
BANCOS NIA 505, 230, 230, 300, 315, 580 NC 1,2,3,6,8,11,12,14
9. Prepare solicitudes de confirmación de saldos de cuentas de bancos.
10. Envíe las solicitudes de confirmación bancaria (Si no hay respuesta, efectúe el 2°
envío).
11. Revise las confirmaciones de cuentas bancarias no contestadas y solicite
inmediatamente a la entidad que prosiga su obtención.
12. Antes de finalizar el análisis del rubro, concluya sobre los resultados de la
confirmación.
13. Verifique si se están conciliando oportunamente los saldos de bancos contra
extractos bancarios.
14. Para los casos en que la Entidad no elabora conciliaciones bancarias, prepare la
misma, verificando la documentación de soporte de las partidas conciliatorias, por ejemplo:
a) Cheques no debitados.
b) Créditos bancarios no contabilizados.
c) Depósitos no acreditados
c) Débitos no contabilizados.
15. Documentar y redactar las observaciones encontradas emergentes de los
procedimientos 1 al 14 anteriores.

ACTIVO EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR NIA 505, 230, 300, 315, 330, 520, 580 NC 1,2,3,6,8,11,14
1. Obtenga una lista completa de las subcuentas que componen Cuentas por Cobrar,
cuyo saldo final al cierre del periodo coincida con el saldo expuesto en los estados
financieros.
2. Verifique los saldos individuales hacia y desde el kárdex individual del cliente.
Analice la anticuación de las cuentas.
3. Verifique las sumas.
4. Verificar la conciliación entre la cuenta del mayor con los estados financieros y con
el registro de cuentas a cobrar clientes.
5. Envíe las cartas del primer pedido de confirmación de saldos. Por las no contestadas
envíe un segundo pedido.
Procese las respuestas como sigue:
a) Cruce las respuestas conformes con el estado de cuentas por cobrar y archívelas.
(520 Procedimientos Analiticos, Como Procedimeintos Sustantivos, ej: planilla
analitica)
b) Cuando la respuesta indique desacuerdo con el saldo, investigue con el contador de
la institución, concilie y considere los efectos de la diferencia.
6. Por las confirmaciones no contestadas, realice los siguientes procedimientos
alternativos:
a) Confirme que el deudor existe y que por sus características sí podría llevar a cabo
negocios con la empresa. (Consulte informes jurídicos, guías telefónicas, diarios,
correspondencia, etc.)
b) Examine la documentación comprobatoria (Por Ejm. Facturas, de prestación de
servicios).
PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES: ( NIA 520, 300, 315, 330, 500 Mención
530,580 )NC 1,2,3,6,8,11,14
7. Obtenga un detalle con el cálculo de las estimaciones realizadas, cuyo saldo final al
cierre del periodo coincida con el saldo expuesto en los estados financieros.
8. Verificar y analizar las gestiones de cobro realizadas.
9. Cerciórese de la correcta determinación de la previsión para incobrables al cierre del
periodo contemplado en el Punto 7.
10. Revise la correcta clasificación y exposición de las previsiones.
11. Compruebe y revise posibles revelaciones que pudieran formularse.
ANTICIPOS OTORGADOS (NIA 520, 505, 500, 230, 580)NC 1,2,3,,6,8,11,14
12. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo
13. Verifique que los anticipos otorgados al personal estén debidamente autorizados y
hayan sido descontados en las fechas determinadas.
FONDOS EN AVANCE (NIA 505, 500, Mención 265. Resp del auditor al comunicarse,
250, 520,580) NC 1,2,3,6,8,11,14
14. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo.
15. Verifique la corrección y legalidad de los descargos presentados en la cuenta fondos
en avance, considerando que:
a) Los descargos hayan sido efectuados de acuerdo a instructivo aprobado (20 días de
la entrega de los fondos).
b) La documentación de descargo sea sustento legal, como ser notas fiscales y otros.
16. Documentar y redactar las observaciones encontradas emergentes de los
procedimientos 1 al 15 anteriores.
PROVEEDORES (NIA 505, 520, 500, 230, 315, 300 Mención 260 comunicación del
auditor)NC1,2,3,6,8,11,13,14
1. Efectúe confirmación escrita de los saldos a pagar del 100 % de los proveedores.
Envíe las cartas del primer pedido y por las no contestadas envíe un segundo pedido.
2. Procese las respuestas como sigue:
a) En el caso de respuestas conformes, cruce con el estado de cuentas por cobrar y
archívese.
b) Cuando la respuesta indique desacuerdo con el saldo, investigue con el contador de
la institución, concilie y considere los efectos de la diferencia.
c) Por las confirmaciones no contestadas, realice los siguientes procedimientos
alternativos:
c1) Confirme que el deudor existe y que por sus características sí podría llevar a cabo
negocios con le empresa.
c2) Examine la documentación que comprueba su existencia (Por Ejm. Facturas de
prestación de servicios).
3. Verifique la legalidad de la documentación sustentatoria de las compras, como ser
las órdenes de compra, Kárdex y cotizaciones.
PRÉSTAMOS BANCARIOS (NIA 505, 520, 580 NC 1, 3, 6,12,14)
4. Obtenga el detalle de las cuentas componentes de este rubro. Coteje los saldos con
el mayor analítico y el balance.
5. Efectúe una revisión y cálculo de los intereses devengados al cierre del periodo por
préstamos bancarios.
6. En el caso de los préstamos bancarios en moneda extranjera, compruebe la
conversión de los mismos a moneda constante.
IMPUESTO A LAS UTILIDADES ( NIA 505, 230, 520, 580, 500 315,330)NC 1,8,11,13,14
7. Obtenga información respecto del registro contable del impuesto a las utilidades
correspondiente a la gestión auditada.
8. Compruebe que la provisión del impuesto, se haya efectuado de conformidad con
normas tributarias vigentes.
RETENCIONES LABORALES (NIA 500, 520, 315, 330, 580 )NC 1,8,11,13,14
9. Efectúe relevamiento de información de los saldos de las retenciones por pagar, al
final del ejercicio.
10. A través del análisis de las planillas de sueldos y salarios, verifique que el monto de
previsión de las retenciones laborales por pagar al cierre de gestión, expone un saldo
correcto. Proponga los ajustes necesarios en caso de identificarse diferencias.
11. Documentar y redactar las observaciones encontradas emergentes de los
procedimientos 1 al 10 anteriores.
INGRESOS POR VENTAS (NIA 580, 520, 230, 500. 315. 300 NC 1,2,3,6,8,11,13,14
3. Prepara una relación de ventas por grupos importantes, mes, cuentas, líneas de
productos, sucursales, etc. y explique las principales variaciones con el año anterior.
4. Asegúrese si un porcentaje importante del total de las ventas y/o de los ingresos de
operación se han hecho u obtenido de pocos clientes y si es así obtenga los detalles de
cantidades y porcentajes del volumen total.

5. Cuando sea apropiado, concilie las unidades embarcadas con el importe de las
ventas y los registros de producción.
6. Determine el importe de las ventas a compañías afiliadas, y si son de importancia,
muéstrelas por separado en el Estado de Resultados.
7. Obtenga el importe de las ventas entre fábricas o divisiones de la compañía y
elimínelas del Estado de Resultados.
8. Verifique que el departamento de Ventas tiene procedimientos adecuados para
recibir, comprobar, codificar y tramitar los pedidos de clientes, que pueden recibirse por
teléfono, correo o directamente a través de los vendedores en relación con clientes.
9. Verifique si las condiciones son establecidas por Asesoría Jurídica y si son lo más
favorable posible, evitando interpretaciones ambiguas.
10. Verificar si existe un pedido por escrito del comprador o al menos, un télex en el que
se establezca las condiciones de la operación
11. Verificar si el Centro de Investigación de la empresa realiza las siguientes
actividades:
a) Costo de los Vendedores.
b) Equipos para demostraciones
c) Informes de actuaciones y promotores de Vendedores
d) Ventas por áreas
e) Ventas por cada cliente principal.
f) Ventas por área y vendedor.
g) Razones del descuento de determinados clientes.
h) Comparación de ventas con las cuotas provistas.
12. Compruebe la correcta contabilización de las Ventas realizadas por la Empresa
incluyendo descuentos otorgados a sus clientes, verificando la coincidencia con los saldos
de los registros en Caja y los Comprobantes de Ingreso realizados por Contabilidad.
13. Verificar que las entregas siguieron un orden razonable y favorable para la empresa
sin que se produjeran inconvenientes.
14. Compare las facturas producidas con los datos del pedido.
15. Verifique que se hayan cumplido los requisitos previstos en las normas de la
empresa, tales como:
a) Precios correctos.
b) Descuentos normales.
c) Fechas de entregas acordadas.
d) Importe del pedido dentro de los límites de créditos.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS: (NC 14, 520, 500, 505, 315, 330) NC 1,3,6,8,11,14
16. Determine las políticas de la compañía acerca de rebajas sobre ventas, descuentos
y otras partidas cargadas directamente y compensadas con las cuentas de ventas.
17. Compare en porcentajes, los descuentos sobre ventas, etc. de las ventas brutas del
período actual respecto del año anterior y explique cualquier variación de importancia.
18. Investigue y revise que los ingresos no provenientes de operaciones, hayan sido
segregados de los ingresos por ventas.
19. Investigue la existencia de contratos para vender en el futuro a los precios actuales,
obteniendo los detalles suficientes. Considere posibles pérdidas debido a aumentos en los
costos de producción, etc.
20. Efectúe análisis de las partidas significativas, probando la corrección aritmética y
revisando la documentación sustentatoria.
21. Revise la propiedad e integridad de la clasificación de estas partidas. Observe que
no existan partidas extraordinarias de gestiones anteriores que deben reclasificarse para
fines de los estados financieros.

OTROS INGRESOS (NIA 230, 580, 520, 500)NC 1,3,6,8,11,14

22. En el caso de existir ingresos por dividendos, determine si los recibidos de
subsidiarias fueron incluidos como otros ingresos o deben aplicarse como reducción a la
inversión respectiva.
23. Documentar y redactar las observaciones encontradas emergentes de los
procedimientos 1 al 22 anteriores.
GASTOS DE FABRICACIÓN (230, 300, 315, 330, 520, 500) NC1,3,6,8,11,14

3. Revise las cuentas de gastos de fabricación y determine que las cantidades

apropiadas se hayan cotejado con el trabajo hecho en las cuentas de Balance general
correspondiente.
4. Efectúe una revisión general de estas cuentas para verificar que hayan sido
clasificadas correctamente y registrados sobre una base informe.
5. Efectuar comparaciones con el ejercicio anterior investigue las variaciones
importantes.
6. Revise las cuentas de reparación mantenimiento y pruebe los cargos hechos a estas
cuentas examinando la documentación comprobatoria y su correcta contabilización de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
7. Pruebe los suministros de fabricación, y revise la documentación comprobatoria.
8. Analice y las siguientes subcuentas de gastos de fabricación, para determinar lo que
hubiere percibido cada uno de los directivos de la empresa por tales conceptos y su debida
autorización por parte del órgano competente:
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viáticos
d) Gastos de representación
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en especies
g) Transporte
h) Otras remuneraciones
9. Determine y compruebe la autorización de los pagos efectuados por los mismos
conceptos de gastos relacionados en el punto anterior, a favor de asesores o gestores,
vinculados o no a la empresa mediante contrato de trabajo, cuando la principal función que
realicen consista en tramitar asuntos ante entidades públicas o privadas o aconsejar a
preparar estudios para adelantar tales tramitaciones.

10. Analice la subcuenta de "donaciones" para determinar las transferencias de dinero y

demás bienes a título gratuito o a cualquier otro que pueda asimilarse a esta efectuadas a
favor de personas naturales o jurídicas, comprobando además, su debida autorización y
lleno de los requisitos fiscales para efectos del descuento tributario.
11. Analice y compruebe discriminando unos y otros los pagos efectuados por concepto
de propaganda y relaciones públicas.
12. Analice la subcuenta de arriendos y examine los contratos de arrendamiento
respectivos.
13. Si se considera útil, calcule porcentaje final de los gastos indirectos de fabricación
reales del año y compare con los aplicados al costo de producción, señalando el efecto de
diferencias importantes.
 GASTOS DE VENTA, ADMINISTRACIÓN Y GENERALES (500, 230, 330, 520, 580)NC
1,3,6,8,11,13,14

14. Efectúe una revisión general de estos gastos para determinar si están debidamente
clasificados y que las cuentas hayan sido registrados sobre una base uniforme.
15. Efectúe comparaciones con el año anterior que investigue cualquier variación
importante.
16. Determine que las cuentas de gastos que se relacionan con los estados financieros
están debidamente referenciadas y sustentadas con documentación pertinente.
17. Efectúe los comentarios apropiados sobre los puntos y las conclusiones alcanzadas
con relación a la razonabilidad de los importantes y la clasificación de los costos y gastos.

OTROS GASTOS (520, 230, 330, 580)NC 1,3,6,8,11,14

18. Cuando sea necesario, clasifíquelos en grupos apropiados de conformidad con las
normas de presentación de los estados financieros.
19. Obtenga y efectúe análisis de las partidas mayores, probando la corrección
aritmética y revise la documentación comprobatoria, si es necesaria.
20. Revise la propiedad de la clasificación de estas partidas. Observe que no existan
partidas extraordinarias de años anteriores, que deben reclasificarse para fines de los
estados financieros.
21. Segregue los intereses pagados por separado a largo plazo de otros intereses.
22. Formule un resumen del alcance, resultado del trabajo y las conclusiones
alcanzadas con relación a la razonabilidad de los importes de las cuentas y su clasificación.
23. Documentar y redactar las observaciones encontradas emergentes de los
procedimientos 1 al 22 anteriores.

INVENTARIOS ( 520, 300, 315, 330, 500, 505, 580, 501, Mención
530)NC1,2,3,4,6,8,11,13,14.

1. Prepare una cédula sumaria cotejando los saldos con el Balance general y las
cuentas del mayor auxiliar.

2. Analice y explique los movimientos e investigue relaciones no esperadas o inusuales

entre los montos del período, de igual período del año anterior y los presupuestados con
respecto a :

• Existencias por producto o establecimiento.

• Existencias por componente de costos (materiales, mano de obra y gastos de
fabricación).
• Existencias por categorías (Materias primas, productos en proceso y productos
terminados).
• Costo promedio de las existencias
• Obsolescencia o desvalorización de las existencias.
• Anticuación de las existencias
• Variaciones del precio de adquisición de materiales
• Meses de disponibilidad de las materias primas.
• Existencias compradas a empresas vinculadas, por producto o establecimiento.
• Margen bruto del mes anterior y posterior al cierre del período.

3. Obtenga la conciliación del listado de existencias físicas con el mayor general y:

• Verifique su exactitud aritmética

• Compare los montos con la documentación de respaldo adecuada.
• Compare los ajustes con los asientos correspondientes en el mayor general.
• Investigue partidas significativas o inusuales.
4. Obtenga el listado de existencias físicas y:

• Verifique su exactitud aritmética.

• Investigue las partidas significativas o inusuales.
5. Obtenga una lista de las existencias en poder de terceros y:

• Compare el total con el mayor general.

• Verifique su exactitud aritmética
• Confirme las cantidades directamente con los terceros.
• Revise los resultados o asista a los recuentos de existencias físicas realizados por la
empresa.
• Inspeccione las existencias.
• Investigue las partidas significativas o inusuales.
6. Obtenga un análisis de la previsión por existencias obsoletas o de poco movimiento
y:

• Compare el total con el mayor general.

• Verifique su exactitud aritmética.
• Indague con la gerencia los procedimientos y la razonabilidad de las estimaciones
adoptadas al establecer la previsión.
• Compare las estimaciones del valor real de realización o de recupero con
antecedentes previos aprobados, para verificar su razonabilidad.
• Compare la información de existencias, ventas o presupuestos con la
documentación de respaldo.

RECUENTO FÍSICO DE INVENTARIOS

Etapa previa

7. Obtenga y lea las instrucciones emitidas por la entidad para la observación física de
los inventarios. En caso de que las instrucciones emitidas sean deficientes o inexistentes,
deberá coordinarse con los ejecutivos de la institución a efectos de que se consideren
durante los recuentos, entre otros los siguientes aspectos:

• Adecuada segregación de funciones en la conformación de los grupos o parejas de

conteo. Es importante que dichas parejas no estén integradas totalmente por personal
vinculado a las funciones de registro, control y custodia de los bienes.
• Adecuada disposición, almacenamiento y ordenamiento de los bienes en las
diferentes ubicaciones de la entidad, identificando aquellos itemes obsoletos, dañados o de
poco movimiento.
• Número de recuentos a ser efectuados, considerando las aclaraciones de las
diferencias que se pueden presentar.
• Personal responsable de la supervisión, seguimiento y control de los recuentos.
• Fechas a las cuales deben estar actualizadas las tarjetas Kardex.
• Verificación de la ubicación y control mantenido sobre las tarjetas colocadas en cada
uno de los bienes sujetos a recuento, asimismo, deberán ser considerados los controles
existentes sobre roturas de secuencias, tarjetas faltantes y no utilizadas.
• Consideraciones sobre los movimientos de bienes durante el recuento físico
• Instrucciones sobre el corte de documentación
8. Existencia y localización de las diferentes ubicaciones, con el propósito de
seleccionar aquellas más significativas o de mayor riesgo.

9. Obtenga listados de existencias físicas actualizadas y cercanos a la fecha del

recuento. Sobre esta base, determine el alcance y la selección de nuestra muestra.

10. Averigüe que cantidad de existencias están en poder de terceros, de tal modo que
permita planificar los procedimientos de Auditoría a ser aplicados sobre las mismas, sean
estos confirmaciones, visitas, etc.

11. Realice el corte de documentación relacionado con los bienes sujetos a recuento.

12. Efectúe recorrido de las ubicaciones para asegurarnos de que todos los bienes se
encuentren identificados con su respectiva tarjeta.

Etapa de ejecución

13. Verifique al cierre del recuento, el corte de documentación relacionado con los
bienes sujetos a observación física y los movimientos, de existir realizados por la entidad
durante el recuento.

14. Observe al equipo de inventariadores de la entidad durante el desarrollo de su

trabajo, cómo están ejecutando los recuentos y verifique que se estén cumpliendo los
controles planificados, las instrucciones impartidas por la entidad y las normas de control
interno.

15. Verifique físicamente la muestra de bienes seleccionados por Auditoría, aplicando

los siguientes procedimientos:

• Verificación de las características, pesos y unidades de medida de la muestra

seleccionada.
• Cotejo de la muestra verificada físicamente con las tarjetas Kardex con los recuentos
físicos practicados por los funcionarios de la entidad, aclarando y justificando las diferencias
que pudieran presentarse.
• Prestar especial atención a los activos obsoletos de lento movimiento o fuera de uso,
los cuales deben ser identificados para su posterior seguimiento y evaluación
• Realizar una inspección final sobre las ubicaciones, verificando que todos los bienes
hayan sido recontados.
Etapa posterior al recuento
16. Una vez efectuado el recuento físico de los inventarios, efectúe lo siguiente:
• Verifique que los bienes recontados hayan sido adecuada e íntegramente
registrados.
• Compruebe que se haya efectuado un seguimiento de las diferencias presentadas
entre los recuentos físicos y las cantidades reflejadas en los Kardex o tarjetas individuales,
de tal manera de eliminar el riesgo de errores humanos durante el recuento físico.
• Revise que los bienes obsoletos, de lento movimiento y/o fuera de uso hayan sido
adecuadamente resumidos, acumulados, valuados, contabilizados y segregados.
• Revise la correcta valuación, compilación y ajuste de los bienes.
• Efectúe el seguimiento contable del corte de documentación, verificando que se
hayan considerado adecuadamente los documentos observados durante el recuento físico.
17. Documentar y redactar las observaciones encontradas emergentes de los
procedimientos 1 al 16.

INVERSIONES PERMANENTES (NIA 520, 500, 580, 505, 315,330)

1. Obtenga el detalle y composición de las inversiones permanentes, al cierre del

período.
2. Efectúe una verificación física y recuento de los certificados o valores que
establecen la participación de la empresa “tenedora” en el patrimonio de la empresa
“emisora”.
3. Compruebe, que dichos certificados o valores estén a nombre de la entidad
tenedora, el valor nominal asignado en cada uno de ellos y otros aspectos descritos en los
mismos.
4. Obtenga evidencia escrita respecto de la existencia de los certificados o títulos del
responsable de la custodia de los títulos, en el caso de que los mismos estén bajo la
responsabilidad de un ente distinto a la entidad (En el caso de medidas de resguardo o
cesión de las mismas en calidad de garantía).
5. Obtenga evidencia escrita respecto de la existencia y el porcentaje de participación
de la empresa tenedora en la sociedad emisora. Evalúe si deben preparase los estados
financieros consolidados y las normas aplicables a la valuación de las inversiones en los
estados financieros individuales de la empresa tenedora.
6. En la ejecución de los dos procedimientos anteriores, tomar en cuenta los aspectos
y controles descritos en otros rubros, tales como elaboración y firma de la solicitud,
respuesta directa a los auditores, envío de 2° solicitud y ejecución de procedimientos
alternativos en el caso de falta de respuestas.

7. Obtenga los estatutos de la sociedad emisora, para verificar el capital emitido,

composición y características de las acciones tales como derecho a voto, dividendos, etc.

8. Revisar las actas del Directorio o Asamblea de la sociedad emisora a efectos de

verificar la existencia de situaciones tales como distribución de dividendos en acciones,
capitalizaciones, aportes de propietarios, etc.

9. Efectúe el análisis de valuación de las inversiones permanentes, de acuerdo a lo

siguiente:
a) Si las inversiones se valúan a su valor de costo:

• Verificar la reexpresión de los saldos iniciales a moneda constante (Ajuste por

inflación).
• Verificar la reexpresión de los valores de las nuevas inversiones a moneda
constante (Ajuste por inflación).
• Verificar la imputación de los dividendos en efectivo a los resultados del período en
que se dispuso la distribución de los mismos.
• Verificar la imputación de los dividendos en acciones a los resultados del período en
que se dispuso la distribución de los mismos, revisando asimismo que la contrapartida de
esos dividendos está representado por la cuenta inversiones y que estos movimientos son
adecuadamente ajustados a moneda constante hasta el cierre del período.
b) Si las inversiones se valúan a su valor patrimonial proporcional:
• Verificar que el porcentaje de participación de la tenedora en el capital de la emisora,
aplicado sobre el valor del patrimonio de esta última, da como resultado el valor asignado a
la inversión en el Balance de la empresa tenedora. Esto, una vez considerados los ajustes
que requiriera el valor del patrimonio de la emisora.
• Verificar los ajustes que requiera el patrimonio de la empresa emisora ante la
necesidad de:
- Corregir errores.
- Homogeneizar normas contables
- Eliminar los resultados originados en operaciones entre compañías vinculadas
contenidos en los saldos finales de activos, en la proporción atribuible a la participación
mayoritaria.
• Verificar que el porcentaje de participación de la tenedora en el capital de la emisora,
aplicado sobre el valor del resultado de esta última, da como resultado el valor asignado al
resultado por participación en sociedades en el estado de ganancias y perdidas de la
empresa tenedora. Esto, una vez considerados los ajustes que requiriera el valor del
resultado de la emisora.

c) Si correspondiera la preparación de estados consolidados.

• Verificar que el porcentaje de participación de accionistas distintos de la tenedora

(Interés minoritario) en el capital de la emisora, aplicado sobre el valor del patrimonio de
esta última, da como resultado el valor asignado al “Interés minoritario” en el balance
consolidado, esto una vez considerados los ajustes que requiriera el valor del patrimonio de
la empresa emisora.
• Verificar que los ajustes que requiera el patrimonio de la empresa emisora, a efectos
del calculo del interés minoritario, ante la necesidad de:
- Corregir errores
- Homogeneizar normas contables.
- Eliminar los resultados originados en operaciones entre compañías vinculadas
contenidos en los saldos finales de activos, en la proporción atribuible a la participación
minoritaria.
• Verificar que el porcentaje de participación de los accionistas minoritarios en el
capital de la emisora, aplicado sobre el valor del resultado de esta última, da como resultado
el valor asignado al interés minoritario en el estado de ganancias y perdidas consolidado.
Esto, una vez considerados los ajustes que requiriera el valor del resultado de la emisora.
• Verificar la eliminación de los créditos y deudas recíprocos correspondientes a
sociedades vinculadas cuyos estados contables se consolida.
• Verificar que el patrimonio neto consolidado y el resultado consolidado no difieran de
iguales conceptos de los estados financieros individuales de la sociedad controlante.

10. Para el punto anterior compruebe el cumplimiento de la normativa contable aplicable

y vigente. (Normas de Contabilidad para inversiones).

11. Documentar y redactar las observaciones emergentes de los procedimientos 1 al 10.

GASTOS - COMPRAS (NIA 210, 230, 300, 315, 330, 580, 520

1. Determine la extensión y oportunidad de los procedimientos auditoría aplicables de

acuerdo con las circunstancias.

2. Planee y realice las pruebas necesarias, preparando un resumen con el resultado

del trabajo realizado, las conclusiones alcanzadas y los comentarios relativos a los asuntos
importantes encontrados en la revisión y comparación de los resultados de operación.

INGRESOS – VENTAS (NIA 210, 230, 300, 315, 330, 580, 520)

1. Determine la extensión y oportunidad de los procedimientos auditoría aplicables de

acuerdo con las circunstancias.

2. Planee y realice las pruebas necesarias, preparando un resumen con el resultado

del trabajo realizado, las conclusiones alcanzadas y los comentarios relativos a los asuntos
importantes encontrados en la revisión y comparación de los resultados de operación.