UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA- III SEMESTRE

VILLAVICENCIO-META

2018
 SECCIONES RESTANTES

FRANCY GISSELA BERNAL MEDINA

LEIDY CAROLINA GUAMAN MONCADA

BRAYAN NICOLÁS MARTÍNEZ ROMERO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA- III SEMESTRE

VILLAVICENCIO-META

2018
 SECCIONES RESTANTES

FRANCY GISSELA BERNAL MEDINA

LEIDY CAROLINA GUAMAN MONCADA

BRAYAN NICOLÁS MARTÍNEZ ROMERO

DOCENTE:

JOSÉ WILLIAM HERNANDEZ GONZALEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA- III SEMESTRE

VILLAVICENCIO-META

2018
 DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Los Descuentos Tributarios son beneficios que otorga la Administración Pública a los
Contribuyentes con el fin de beneficiar e incentivar algunas actividades que son útiles y
estratégicas para crecimiento económico del país, fomentando su desarrollo y mejorando su
productividad.
Los Descuentos Tributarios son diferentes de las Deducciones Tributarias, por cuanto las
segundas se restan de la Renta Bruta y los primeros se restan del Impuesto básico de Renta,
haciendo con esto que si efecto sea diferente.
Otros de los motivos por los cuales la administración permite los Descuentos Tributarios es
el de evitar la doble tributación.
Los Descuentos están contemplados en los artículos 249 a 260, del Estatuto Tributario.
Artículo 249. Por inversión en acciones de Sociedades Agropecuarias que coticen en
bolsa. Los Contribuyentes que tengan acciones en Sociedades dedicadas a la producción
agropecuaria, podrán descontarse el valor de la inversión realizada, siempre que dicho valor
sea igual o inferior al 1% de la Renta Líquida Gravable del periodo fiscal en el cuál se
realizó la inversión.
Artículo 253. Por reforestación. Artículo modificado por el Artículo 250 de la Ley 223
de 1995. Los Contribuyentes que decidan hacer inversión en reforestación (cultivo y
plantación, con el fin de poblar áreas en donde se han explotado recursos naturales); podrán
restar el 20% del valor de la inversión del Impuesto Renta antes de descuentos. Sim
embargo, dicho valor no podrá superar el valor correspondiente al 20% del impuesto básico
de renta (Impuesto antes de descuentos).
Artículo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las Personas Naturales
residentes en el país, las sociedades y las entidades nacionales, que sean contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta y complementarios: que perciban rentas de fuente extranjeras
sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto
del impuesto colombiano de renta y complementarios, siempre que el descuento no exceda
del monto del impuesto que deba pagar el Contribuyente en Colombia por esas mismas
rentas.
Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en
el exterior, habrá lugar a un Descuento Tributario en el Impuesto sobre la Renta por los
Impuestos sobre la Renta por los Impuestos sobre la Renta pagados en el Exterior.
Artículo 256. A empresas Colombianas de Transporte Internacional. Las empresas
colombianas de transporte aéreo o marítimo, tienen derecho a descontar del monto del
Impuesto sobre la Renta, un porcentaje equivalente a la proporción que dentro del
respectivo año Gravable representen los ingresos de transporte aéreo o marítimo
Internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la empresa.
Artículo 258. Descuento por colocación de acciones o conversión de bonos. Hasta por el
año Gravable de 1995, inclusive las sociedades anónimas cuyas acciones estén inscritas en
una bolsa de valores, tendrán Derecho a un Descuento Tributario del Impuesto sobre la
Renta y complementarios por los aumentos de Patrimonio que hayan realizado en virtud de
la colocación de acciones o la conversión de bonos en acciones efectuada durante el
respectivo año gravable.
Artículo 259. Límite de los Descuentos. ¿Tienen límite los Descuentos Tributarios?. La
aplicación de los Descuentos Tributarios en el Impuesto de Renta y Complementarios tiene
unas limitantes que se encuentran establecidas en el artículo 259 del Estatuto Tributario.
En los límites establecidos se encuentran los siguientes:
1. Los Descuentos Tributarios no pueden superar el valor correspondiente al Impuesto
básico de Renta; Impuesto antes de Descuentos.
2. El valor del Impuesto de Renta determinado después de restar los descuentos
(Impuesto Neto de Renta); no puede ser inferior al 75% del valor del Impuesto que
resulta de aplicar el sistema de Renta presuntiva calculado sobre el Patrimonio
líquido, sin restar los Descuentos Tributarios.
3. En el caso de los exportadores, cuando el valor de los descuentos tributarios
corresponda exclusivamente a Certificados de Reembolso Tributario- CERT, el
valor del Impuesto no podrá ser inferior al 70% del Impuesto determinado por el
Sistema de Renta Presuntiva antes de cualquier descuento.
Artículo 260.Intrasferibilidad de los Descuentos Tributarios. En ningún caso serán
trasladables a los socios, copartícipes, asociados, cooperados, accionistas, comuneros,
suscriptores y similares, los Descuentos Tributarios de que gocen los entes de los cuales
forman parte.
Ejemplo:
El señor Leonardo Varón En Colombia obtuvo una renta líquida de $100.000.000 por
honorarios en su calidad de EMPLEADO y por trabajos realizados en Ecuador recibió una
renta de $ 10.000.000 que tributó a una tarifa del 30% es decir, en ecuador pagó impuesto
de renta por $ 3.000.000.
Lo primero que debemos hacer es establecer el impuesto que pagaría en Colombia por la
totalidad de la renta a nivel mundial $110.000.000.
Al revisar la tabla el impuesto por renta ordinaria sobre los $ 110.000.000 daría un
impuesto de $21.137.000; cuya tarifa efectiva de tributación es del 19.2% ($21.137.000 /
$110.000.000)
Ahora, tomaremos la renta líquida generada en Ecuador y la multiplicaremos por la tarifa
efectiva de tributación Colombiana, es decir $10.000.000 x 19.2% = $1.920.000
En este orden de ideas, para este caso en particular Leonardo podrá manejar como
descuento tributario la suma de $ 1.920.000.
Ahora bien, hay que tener en cuenta, que si Leonardo es EMPLEADO para efectos
tributarios estará obligado a calcular el IMAN; y si la renta gravable alternativa RGA es
mayor a la renta líquida por el sistema ordinario, deberá establecerse el % anteriormente
calculado, sobre la RGA.
La misma suerte correrá el cálculo por el sistema IMAS para empleados y para
Trabajadores por cuenta propia.

GANANCIAS OCASIONALES

Las Ganancias Ocasionales es aquel ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por
la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus
negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o
una rifa.
Ingresos Susceptibles de Construir Ganancia Ocasional. Se consideran Ingresos
Constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en los Artículos desde el 300 hasta el
317 del Estatuto Tributario - Decreto 624 de 7989, salvo cuando hayan sido taxativamente
señalados como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el Titulo I.
Utilidad en la Enajenación de Activos Fijos poseídos dos años o más. Las Ganancias
Ocasionales, para los contribuyentes sujetos a este impuesto, son las provenientes de la
venta de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del Activo Fijo del
Contribuyente por un término de dos años o más. Su cuantía se determina por la diferencia
entre el precio de enajenación y el costo fiscal del Activo Enajenado.
Ejemplo:
La venta de una bodega cuyo valor costo fiscal es de $ 50.000.000 y es vendida en
$70.000.000. En este caso, la Ganancia Ocasional es de $20.000.000.
La Ganancia Ocasional, es la diferencia entre el valor de la venta de un activo menos el
costo fiscal.
Utilidades en la Liquidación de Sociedades. Son Ganancias Ocasionales las originadas en
la liquidación de una sociedad de cualquier naturaleza por el exceso de capital aportado o
intervenido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas o utilidades comerciales
repartibles como dividendo o participación, siempre que la sociedad a la fecha de
liquidación haya cumplido dos o más años de existencia. Su cuantía se determina al
momento de liquidación social.
Las Provenientes de Herencias, Legados y Donaciones. Se consideran Ganancias
Ocasionales para los Contribuyentes sometidos a este Impuesto, las provenientes de
herencias, legados y donaciones y lo percibido como porción conyugal.
Cuando se hereden o reciban en legado especies distintas de dinero el valor de la herencia o
legado, es el que tengan los bienes en la Declaración de Renta y Patrimonio del causante
en el último día del año o periodo Gravable anterior al de su muerte.
Cuando se reciban en donación especies distintas de dinero, el valor es fiscal que tengan los
bienes donados en el periodo Gravable inmediatamente anterior.
Cuando los bienes se hubieren adquirido por el causante o donante durante el mismo año o
periodo gravable en que se abra la sucesión o se efectué la donación, su valor no puede ser
inferior al costo fiscal.

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

Todo Contribuyente que declare Renta, debe pagar un anticipo del impuesto de Renta
correspondiente al periodo siguiente al que se Declara.
El Estado, al imponer el pago de un Anticipo de Impuestos, está asumiendo que en año
siguiente el Contribuyente Generará Renta y por consiguiente deberá pagar el respectivo
Impuesto.
¿Quiénes no calculan el Anticipo de Impuesto de Renta?
 Sociedades en Liquidación.
 Sociedades con Régimen Especial.
Anticipo de Impuesto cuando se Declara por primera vez. EL Artículo 807 del Estatuto
Tributario establece que cuando se declara por Primera vez el anticipo será del 25% del
Impuesto, debiéndose entender como el Impuesto Neto de Renta, eso es después de
Descuentos Tributarios.
El Anticipo equivale al 75% de Impuesto Neto de Renta determinado en el periodo
Declarado. Cuando se declara por primera vez el porcentaje es del 25 y para el segundo año
será del 50.
Para el cálculo se determinan dos procedimientos
1. Impuesto de Renta de Periodo Declarado.
2. Promedio del Impuesto de Renta de los dos últimos años.
Procedimiento N°1.
(Imp neto renta * 0.75) = subtotal
(Subtotal –cert rte fte) = Anticipo de Renta
Procedimiento N°2.
(Imp neto año act + imp año ant)/2 = Promedio * 0.75 = subtotal
(Subtotal – cert rte fte) = Anticipo de Renta

“El Contribuyente podrá escoger cualquiera de los dos procedimientos, el que más le
convenga obviamente.”
Formularios para Personas Jurídicas y Naturales

 Formulario 110°.

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 Formulario 210°.

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¿Qué pasa cuando no se diligencian los Anticipos en el Formulario?

Artículo. 588. Correcciones que Aumentan el Impuesto o disminuyen el saldo a favor.
Artículo. 589. Correcciones que Disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

1. https://campusvirtual.ucc.edu.co/d2l/le/content/60484/viewContent/459410/V
iew
2. https://youtu.be/yIE97b07vFA
3. https://www.google.com.co/search?
biw=1242&bih=602&ei=ID2IWrCbEPHP5gKLwb7oBQ&q=codigos+de+declarent
es&oq=codigos+de+declarentes&gs_l=psy-
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ab..1.0.0....0.Ch2uaLj79hM
4. http://elrincontributario.blogspot.com.co/2010/11/blog-post.html
5. https://actualicese.com/2014/04/08/descuentos-tributarios/