TRABAJO FINAL

Programa formativo:
Master en Direccion Hotelera y Turismo
Bloque:
Bloque 2, Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Corcho Fernandez

Nombres: Miguel Angel
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Dirección:Campestre Manzana 21 lote 7 etapa 2
Provincia/Región: Cartagena, Colombia
País: Colombia
Teléfono: +57 317-3727956
E-mail: miancofe0204@hotmail.com
Fecha: 26/04/2020

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Capital
Propiedad Industrial 90.000 € Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de
infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Deudas a l/p entidades
Elementos de transporte 55.000 € cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Deudas a
Activo corriente c/p
Deudas a c/p entidades
Existencias: cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor
existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ.
Temporales
IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años

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 vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no
incluido al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante
transferencia bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas
letras de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos
estos efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello
2.600 € de intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.

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11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a

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 6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero
a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre
por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de
3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el
Balance ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se
estima en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado
Material y el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento
correspondiente a final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1.

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 Asiento de aperture

DEBE Nº CUENTA CONCEPTO a CONCEPTO Nº HABER

CUENTA
Propiedad 4.500.000,
90.000,00 203 Capital social 100
industrial 00
4.000.000, Construccione 220.000,0
211 Reserva legal 112
00 s 0
Equipos resultado
90.000,00 217 129 55.500,00
inofrmaticos ejercicio
700.000,0 420.000,0
216 Mobiliario Deudas L/P 170
0 0
Elementos de Amortizacion
55.000,00 218 280 5.000,00
transporte acu. II
Amortizacion 150.000,0
96.000,00 300 Mercancias 281
acu. IM 0
39.500,00 430 Clientes Proveedores 400 90.000,00
Inversion
100.000,0
20.000,00 540 financiera Deudas C/P 520
0
C/P
450.000,0
572 Bancos
0

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se

detallan en los 24 puntos precedentes.

2.1 El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra

empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en
los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El
interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los
asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los
Estados Financieros de este ejercicio.

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 Créditos a corto
10000 plazo (542) Bancos e instituciones de crédito 30000
Créditos a largo (572)
20000 plazo (252) a

31/12/20X1
30.000 x 0.05 = 1.500
1.500 x 0.19 = 285
Bancos e
11.215 instituciones de Ingresos de crédito (762) 1.500
crédito (572)
Hacienda Pública,
acreedora por
retenciones
285 practicadas (4751) a Crédito a corto plazo (542) 10.000
Crédito a corto plazo
10.000 (542) a Créditos a largo plazo (252) 10.000

31/12/20X2
20.000 x 0.05 = 1.000
1.000 x 0.19 = 190
Bancos e
instituciones de
10.810 crédito (572) Ingresos de crédito (762) 1.000
Hacienda Pública,
acreedora por
retenciones
190 practicadas (4751) a Crédito a corto plazo (542) 20.000
Crédito a corto plazo
10.000 (542) a Créditos a largo plazo (252) 10.000

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31/12/20X3
10.000 x 0.05 = 500
500 x 0.19 = 95
Bancos e
10.405 instituciones de
crédito (572) Ingresos de crédito (762) 500
Hacienda Pública,
acreedora por
retenciones
95 practicadas (4751) a Crédito a corto plazo (542) 10.000

2.2 Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

200.000 x 0.21 = 42.000

200.000 Compra de
mercaderías (600)
Proveedores (400) 242.000
42.000 H.P. IVA soportado
(472) a

2.3 Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al

21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria
el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

193.600 Banco (572) Ventas de mercaderías (700) 320.000

193.600 Clientes(430)
a H.P. IVA repercutido (477) 67.200

Página 10
2.4 El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

4.000 X 0,21= 840

Rappels por compra (609) 4.000
4.840 Proveedores (400) a H.P. IVA soportado (472) 840

Proveedores (400) Proveedores, efectos comerciales a

237.160 a pagar (401) 237.160

Bancos e
39.500 instituciones de Clientes (430) 39.500
crédito (572) a

2.5 El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.

191.000 Bancos e a
instituciones de
crédito (572)
Deudas por efectos 193.600
Intereses por descontados (5208)
2.600 descuento de
efectos y
operaciones de
«factoring» (665)

Página 11
2.6 Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de
Enero. Nota : Tomaremos la deuda con el punto dos , con el punto uno
concedimos un crédito.

A corte de 01 de Enero la cuenta de proveedores, presento saldo de 90.000, se

le adiciona los 237.160 del proveedor dos y nos queda un total de 327.160 para
transferir.
Bancos e instituciones de crédito
327.160 Proveedores (400) (572) 327.160
a

2.7 Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.

Bancos e
461.010 instituciones de Ventas de mercaderías (700) 381.000
crédito (572) H.P. IVA repercutido (477) 80.010
a

2.8 El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.

190.000 Compras de Bancos e instituciones de crédito 225.300

mercaderías (600) (572)
Descuento sobre compras por 4.598
39.900 H.P. IVA soportado pronto pago (606)
(472) a

Página 12
2.9 El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago
del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

Deudas Clientes ef.Ciales

193.600 € efectos descontados (5208) a descontados (4311) 193.600 €

2.10 El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se

decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá
el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.

Resultado del
55.500 ejercicio (129) a Reservas (112) 55.500

2.11 La empresa ha intervenido en una operación de intermediación

comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la
factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.

Bancos e Prestaciones de servicios (705) 110.000

instituciones de
133.100 crédito (572) H.P. IVA repercutido (477) 23.100
a

2.12 Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.

Asiento factura año 1.

Página 13
 Servicios
6.250 profesionales Bancos e instituciones de crédito 6.625
independientes (623) (572)

H.P. IVA soportado HP Acreedor por retenciones 937,50

1.312 (472) practicadas (4751)

Pago de Factura 05 de Julio

Servicios Bancos e instituciones de crédito

6.250 profesionales (572) 6.625
independientes (623)
1.312 HP Acreedor por retenciones
H.P. IVA soportado practicadas (4751) 937,50
(472)
a

2.13 El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que

almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.

3.300 Prima de seguros A (572) Bancos e instituciones de 3.300

(625) a crédito

Página 14
2.14 Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo
paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

2.420 Otros gastos (572) Bancos e instituciones de 2.420

sociales (649) crédito
a

2.15 La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).

1.661 Bancos e
instituciones de
crédito (572)
Otros ingresos financieros (769) 2.050
389 H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(473) a

2.16 El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

Bancos e
instituciones de a Vehículos (218)
21.000
18.150 crédito (572)
Beneficios procedentes del
1.000
Amortiz. Acum. IM inmovilizado material (771)
7.000 (281) H.P. IVA repercutido (477) 3.150

Página 15
2.17 El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la
tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
Referencia:
https://www.academia.edu/40864045/P%C3%A1gina_1_TRABAJO_FINAL_Escuel
a_de_Negocios_Europea_de_Barcelona_Programa_formativo
La tabla financiera:

Página 16
Los asientos contables serían los siguientes:

Deudas a corto plazo con entidades de

1.304,32
Elementos de crédito (520)
30.000 transporte (218) Deudas a largo plazo con entidades de
a crédito(170) 28.695,68

31/10/20x1
Deudas a corto plazo
432,97
con entidades de
crédito (520)

125,00 Bancos e instituciones de crédito 675,14

Intereses de
deudas(662)
(572)

117,17 Hacienda Pública, IVA

soportado (472) a

31/11/20x1
Deudas a corto plazo
434,77
con entidades de
crédito (520)

123,20 Bancos e instituciones de crédito 675,14

Intereses de
deudas(662)
(572)

117,17 Hacienda Pública, IVA

soportado (472) a

Página 17
31/12/20x1

Deudas a corto plazo

436,58
con entidades de
crédito (520)

121,38 Bancos e instituciones de crédito 675,14

Intereses de
deudas(662)
(572)

117,17 Hacienda Pública, IVA

soportado (472) a

2.18 El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.

Por la estimación realizada:

Sueldos y salarios Provisión por retribuciones a largo
25.500 (640) a plazo al personal (140) 25.500

Por la actualización de la provisión: (25.500 x 0.05) = 1.275

Gastos financieros
por actualización de Provisión por retribuciones a largo
1.275 provisiones (660) a plazo del personal (140) 1.275

2.19 Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €.

Página 18
 La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

Hacienda pública acreedora por

retenciones practicadas IRPF
100.000 Sueldos y salarios (4751) 15.000
(640)
Organismos seguridad social
acreedores (476) 31.700

25.000 Seguridad social a Remuneraciones pendientes de 78.300

cargo de la empresa pago (465)
(642) a

Por el pago de dichas nominas

78.300 (465)
Remuneraciones
pendientes
29.100
Organismos
seguridad social Bancos e instituciones de crédito 118.650
acreedores (476) (572)
11.250 Hacienda pública
acreedora por
retenciones a
practicadas IRPF
(4751)

Página 19
2.20 La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.

Deudas a corto plazo

100.000 (521)
Bancos e instituciones de crédito
9.000 Intereses de deudas (572) 109.000
(662) a

Para el año 20x2

2.000 Intereses de deudas Deudas a corto plazo con entidades 2.000

(662) a de crédito(520)

2.21 El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

Deudas a largo
105.000 plazo con entidades Deudas a corto plazo con entidades 105.000
de crédito (170) a de crédito(520)

2.22 La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.

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 Pérdidas por
1.000 deterioro del Deterioro de valor del inmovilizado
inmovilizado intangible (290)
intangible(690)
Pérdidas por 1.000
17.000 deterioro del Deterioro de valor del inmovilizado
inmovilizado material material (291)
(691) 17.000
a

2.23 Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.

96.200 Mercancías (300) Variación de existencias de

mercancías(610) 96.200
Pérdidas por
1.200 deterioro de Deterioro de valor de las 1.200
existencias (693) a mercancías(390)

2.24 Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

Inversiones
financieras a corto
plazo en Beneficios por valoración de
5.000 instrumentos de instrumentos financieros por su 5.000
patrimonio (540) a valor razonable (763)

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3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
DEBE HABER
05/01 1.312,50
10/01 42.000,00
30/01
27/02 39.900,00 798
30/04 81.574,5 (ajuste 1er TRI)
05/07 1.312,50
30/09 1312,5 (3 Er Tri)

01/10 1.575
30/11
31/12
31/12 1.575 (4 Tri)

86.100
86.100

(477) IVA repercutido

DEBE HABER
25/01
67.200,00
20/02
80.010,00

31/03 147.210,0

01/06
23.100,00
30/06
23.100,00
01/09
3.150,00
30/09
3.150,00
173.460,0
173.460,00

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1er
TRIMESTRE
IVA soportado = 81.574
IVA repercutido= 147.210,00
A pagar = 65.636,00

DEBE Nº CUENTA CONCEPTO a CONCEPTO Nº HABER

CUENTA
147.210,0
477 IVA repercutido IVA soportado 472 81.574
0
HP acreedora
4750 65.636,0
IVA

2º TRIMESTRE
IVA soportado = 0,00
IVA repercutido= 23.100,00
A pagar = 23.100,00

DEBE Nº CUENTA CONCEPTO a CONCEPTO Nº HABER

CUENTA
IVA
23.100,00 477
repercutido
HP acreedora
4750 23.100,00
IVA

3er
TRIMESTRE
IVA soportado = 1.312,50
IVA repercutido= 3.150,00
A pagar = 1.837,50

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 DEBE Nº CUENTA CONCEPTO a CONCEPTO Nº HABER
CUENTA
IVA
3.150,00 477 IVA soportado 472 1.312,50
repercutido
HP acreedora
4750 1.837,50
IVA

4º TRIMESTRE
IVA soportado = 1.575
IVA repercutido= 0,00
A Devolver = 1.575

DEBE Nº CUENTA CONCEPTO a CONCEPTO Nº HABER

CUENTA
HP
1.575 4700 Devolucion IVA soportado 472 1.575
IVA

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

DEBE HABER
€ 450.000,00 € 30.000,00
€ 11.215,00 € 327.160,00
€ 10.810,00 € 225.302,00
€ 10.405,00 € 6.625,00
€ 193.600,00 € 6.625,00
€ 39.500,00 € 3.300,00
€ 191.000,00 € 2.420,00
€ 461.010,00 € 7.500,00
€ 133.100,00 € 118.650,00
€ 1.661,00 € 109.000,00
€ 18.150,00 € 836.582,00
€ 1.520.451,00
€ 683.869,00

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5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
Cuenta de perdidas y Ganancias
Ingresos de Explotación € 811.000,00
Gastos de Explotación € 568.027,00
BAII € 242.973,00
Ingresos Financieros € 17.050,00
Gastos Financieros € 13.237,00
BAI € 246.786,00
Variación de valor razonable en instrumentos financieros € 5.000,00
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS € 251.786,00
Impuestos sobre beneficios € 62.946,00
RESULTADO DEL PERIODO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS € 188.840,00

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año

20X1 (Tipo gravamen: 25%).

Hacienda Pública, retenciones y pagos

a cuenta (473)
2.449,50

62.946 Impuesto Corriente Hacienda Pública, acreedora por

(630) impuesto sobre sociedades (4752) 60.496,5
a

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Ayudas Informativas
 https://www.youtube.com/watch?v=1ZXNG_8nBpA
 https://www.youtube.com/watch?v=N3baJ0QxS5g
 https://www.youtube.com/watch?v=gtaelyvCXQQ
 https://www.unprofesor.com/
 https://www.reviso.com/es/blog/contabilidad-abc-asiento-de-apertura/
 https://www.supercontable.com/informacion/Contabilidad/Asiento_de_amortizac
ion_de_maquinaria.html

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